对账结帐措账更正、财产清查

第六讲对账结账财产清查§一、

对账-银行存款的对账§二、

错账更正方法-重点§三、

结账§四、

会计账簿的更换与保管——博学力行守正拓新————博学力行守正拓新——一.对账所谓对账，就是在会计期末，期末账项调整之后，结帐之前，将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账簿之间的有关数字进行相互核对的工作。对账包括日常核对和定期核对。对账的内容对账账证核对账账核对账实核对总帐借方与贷方总帐与日记账总帐与明细账实物明细账与登记簿1.账证核对账证核对是指对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。。——博学力行守正拓新——一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。2.账账核对1.各总分类账簿的借方贷方余额核对。借贷双方对平。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符；4.明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。——博学力行守正拓新——3.账实核对1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符。每天同核对.

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。一般至少一月核对一次。

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有核对。

4.有关债权、债务明细账余额与对方单位的账项是否相符

——博学力行守正拓新——

28.（判断）对账也包括账表核对。（）29.（多选）对账的内容包括（）。A.证证核对

B.账证核对C.账账核对D.账实核对【答案】BCD【答案】错

30.（多选）必须逐日结出余额的账簿是（）。

A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款日记账

31.固定资产、债权债务明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记

32.（多选）账账核对包括（）。

A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对

33.（单选）在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是

A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对B.银行存款日记账余额与总账余额核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对——博学力行守正拓新——【答案】CD【答案】错

【答案】ABC【答案】A2、结账结账——博学力行守正拓新——五、错账查找与更正的方法（一）划线更正法：适用于编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。具体更正步骤如下：1.在错误的文字或数字上画一条红线2.在红线上填写正确的文字或数字并在更正签章。注意：划线时，错误的数字必须全部划红线，错误的文字可以只红线划去错误部分。例1、用现金支付会务费6300记账凭证正确、账簿金额记为3600，请更正用划线更正法，直接更正账簿。——博学力行守正拓新——（二）红字更正法：适用于1、编制的记账凭证中会计科目错误或者借贷方向错误而导致账簿记录的错误。更正步骤如下：（1）填制一张红字金额的记账凭证，其中，填制日期，填写更正的日期；摘要栏，注明“注销X月X日X号凭证”字样；会计科目及金额，与原错填记账凭证相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号连续编写；附件张数，不必填写。（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“订正X月X日X号凭证”字样；编号，接上述红字金额的记账凭证序号连续编写；附件张数，不必填写。（3）将上述两张记账凭证交给审核人员审核签章后，按编号顺序登记入账，并结算账户余额，其中对于红字金额，应以红字登记。例2.支付5月13日发放车间主任工资6300，借记管理费用、贷记银行存款3600，凭证编号为银付字18号，请更正；（1）填制一张红字金额的记账凭证，日期填写错账的更正日期；摘要注明“注销5月13日银付字18号凭证”字样；会计科目及金额，与原错填记账凭证相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号连续编写“银付字20号”；附件张数，不必填写。（2）用蓝字填制正确凭证，日期填写更正日期；摘要注明“订正5月13日银付字18号凭证”；编号接上述红字金额的记账凭证序号连续编写“银付字21号”；附件张数，不必填写。将上述两张记账凭证交给审核人员审核签章后，按编号顺序登记入账，并结算账户余额，其中对于红字金额，应以红字登记。——博学力行守正拓新——2、记账凭证中会计科目和借贷方向没有错误，但所记金额大于应记的金额，从而导致账簿记录的错误。（1）将多记的金额用红字填制一张记账凭证，其中填制日期:填写错账的更正日期；摘要注明“冲销X月X日X号凭证多记金额”字样；科目:与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号:接更正日已填记账凭证（包括更正错账的记账凭证）的序号连续编写；附件张数:不必填写。（2）将所填记账凭证交给审核人员审核盖章后，以红字金额登记入账，并用蓝字结算余额。例3、开出转账支票支付管理费咨询费，金额多付1800；（1）计算多记的金额，并将多记的金额用红字填制一张记账凭证，其中；填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“冲销5月27日银付字第19号凭证多记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证（包括更正错账的记账凭证）的序号连续编写“银付字22号”；附件张数，不必填写。将所填记账凭证交给审核人员审核盖章后，以红字金额登记入账，并用蓝字结算余额。——博学力行守正拓新——（三）补充登记法：适用于编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记金额，导致账簿记录错误。具体更正步骤如下：1.计算少记的金额，并将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“补记X月X日X号凭证少记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号编写；附件张数，不必填写。2.将所填记账凭证经审核人员审核签章后，以蓝字登记入账，结算账户余额。例4、用现金支付管理费7200，编制5月18日现付字第25号凭证，借记管理费，贷记库存现金3600，请更正；（1）将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，日期填写错账的更正日期；摘要注明“补记5月18日现付字第25号凭证少记金额”；会计科目不动；编号接更正日已填记账凭证的序号编写“现付字第29号”；附件张数，不必填写。（2）将所填记账凭证经审核人员审核签章后，以蓝字登记入账，结算账户余额。18

记账凭证账簿更正方法更正步骤借贷、科目金额1√√×划线更正法1步（划红线、蓝字更正并签章）2×无论正确与否×红字更正法2步（红字凭证冲销、蓝字凭证更正）3√多记×红字更正法1步（红字凭证冲销多记金额）4√少记×补充登记法1步（蓝字凭证补记少记金额）

34.（单选）更正错账时，划线更正法的适用范围是（）

A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误

B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误

C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录

D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，致账簿记录错误

【答】B35.（单选）采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。

A.记账凭证上会计科目错误B.记账凭证上记账方向错误

C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额

D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额

36.（多选）记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法是（）

A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新抄写法【答案】AD【答案】D37.（多选）红字更正法通常适用的情况是（）。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误

B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误

C.记账后发现会计科目无误而所记金额大于应记金额

D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额

【答案】AC38.（单选）某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10000元，

贷：银行存款10000元”。记账凭证经审核后登记入账。更正方法是（）。A.补充登记法B.红字更正法C.划线更正法D.重新编制一张记账凭证

【答案】B39.（判断）记账后，如发现记账凭证中，应借应贷科目正确，但所记金额大于应记金额，可采用补充登记法进行更正。（）40.（多选）生产车间生产产品领用原材料5000元，填制记账凭证时，将金额误记为50000元，科目没有错，并已登记入账。更正此种错误时（）

A.应用红字更正法B.应用补充登记法

C.红字凭证的分录为：

借：生产成本-45000

贷：原材料-45000

D.补记凭证的分录为：

借：生产成本45000

贷：原材料45000【答案】错

【答案】AC二结账

——博学力行守正拓新——1.概念结账是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额的过程。为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开，《规范》规定，（1）月结划单线，年结划双线。（2）划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。2、结账的程序

（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。

（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；

（4）结算出所有账户的余额，并结转下期，作为下期的期初余额。——博学力行守正拓新——3、结账的方法

（1）应收款明细账和财产物资明细账不需要按月结计本期发生额，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。——博学力行守正拓新——（2）现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账，需要按月结计发生额。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。（3）收入、成本明细账需要结计本年累计发生额，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。——博学力行守正拓新——（4）总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线——博学力行守正拓新——（5）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。【不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零】

——博学力行守正拓新——2000年凭证号数摘要借方贷方借/贷余额月日11

5

10

19（略）上年结转

……

……

300000

60000

225000借

借

借

借56000

356000

416000

191000

31

本月合计360000225000借191000

………………

……331

本月合计260000211000借170000

本季合计670000556000借170000

………………

……1231

本季合计…………

……

本年合计26500002570000借

136000——博学力行守正拓新——42.（多选）结账时，正确的做法是（）。

A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线

B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下通栏划单红线

C.12月末，结出全年累计发生额的，下面通栏划单红线

D.12月末，结出全年累计发生额的，下面通栏划双红线

43结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（）

——博学力行守正拓新——【答案】ABD【答案】错44.年末结账时，应当在全年累计发生额下面划通栏的双红线。（）

——博学力行守正拓新——45.（判断）对需要按月进行月结的账簿，结账时，应在“本月合计”字样下面通栏划单红线，而不是双红线。（）【答案】对【答案】对——博学力行守正拓新——2结帐实务结帐是对分类账各账户的记录，分别加计本期发生额和期末余额，并将其余额分别结清或结转下期，以使本期各账户的记录告一段落。结账工作的内容包括：（1）结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转下期连续记录；（2）结清收入、费用账户以确定当期损益。——博学力行守正拓新——在正式办理结账之前，必须先行完成以下工作：（1）检查本期经济业务是否已全部入账；（2）检查期末是否已对收入和费用按照权责发生制进行了账项调整；（3）核对有关帐目，保证账证、账账、账实相符。——博学力行守正拓新——资产、负债、所有者权益的结转这类账户是永久性的，一般都有期末余额，要结转至下期，以便进行连续记录。注意：实账户的月终结账与年终结账不同。（1）月终结帐：在账户记录的最后一行画一条单红线，在下一行摘要栏注明“本月发生额及余额”，并计算出结果。再在其下面的画一条单红线，以示本期账簿记录已经结束。接着在下一行摘要栏注明“期初余额”，在金额栏将上期期末余额转为本期期初余额。——博学力行守正拓新——（2）年终结账年度结账时要把各账户结平，并将各账户余额结转到下一年度新开的账簿中去;在12月末“本期发生额及余额”一行的下面，摘要栏注明“结转下年”并按期末余额的相反方向结转；再在下面画双红线以示结平和封账。——博学力行守正拓新——实账户结帐举例09年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号121月初余额借15003提现10000借1150015发工资8000借350022购买办公用品3000借500

总分类帐会计科目：库存现金页次

3431本年合计1000011000借500——博学力行守正拓新——收入、费用类账户的结清结清步骤计算结账前账户的本期发生额及余额编制结账分录过账与结账——博学力行守正拓新——虚账户结帐举例09年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号45销售商品12000贷1200015销售商品3000贷1500022销售商品25000贷40000总分类帐会计科目：主营业务收入页次

3430结转本年利润30本期发生额及余额400004000040000平0平0——博学力行守正拓新——09年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号45广告费用1800借180015销售人员工资20000借2000022销售部门办公用品200借22000总分类帐会计科目：销售费用页次

5430结转本年利润30本期发生额及余额220002200022000平0平0

三会计账簿的更换与保管

一、会计账簿的更换

会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

（1）总账、日记账和多数明细账应每年更换一次；（2）有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，可以跨年度使用；（3）各种备查簿也可以连续使用。

【答案】对二、会计账簿的保管

（1）会计账簿形成年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，财务部门编造清册移交本单位的档案部门保管。保管期限：除特种日记账25年，其余账簿15年。

46.固定资产明细账不必每年更换，可以跨年（）——博学力行守正拓新——第七章财产清查

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的意义

1.有利于保证会计核算资料的真实可靠。2.有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。

3.有利于保护财产物资的安全完整。4.有利于维护财经纪律和结算制度。

——博学力行守正拓新——导致账实不符的原因客观原因（1）自然环境的影响（2）技术原因主观原因（1）收发差错（2）保管不善（3）记账错误（4）贪污盗窃——博学力行守正拓新——财产清查的范围（1）财产物资：主要包括存货和固定资产；（2）货币资金和有价证券：包括库存现金、银行存款以及企业拥有的股票、债券等有价证券；（3）往来款项：包括应收账款、应付账款、预收帐款、预付账款、银行借款等。二、财产清查的种类（一）按范围不同，分为全面清查和局部清查

1.全面清查：全面清查的适用范围：（多选）（1）年终决算前。

（2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前。

（3）开展全面清产核资、资产评估等活动。

（4）单位主要负责人调离工作前。

全面清查，可以是定期，也可以是不定期。

——博学力行守正拓新——2.局部清查。清查对象：（流动性较强的资产）

（1）库存现金，出纳人员每日终了时清点核对。

（2）银行存款，出纳人员每月至少同银行核对

（3）库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。

（4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次

1.（多选）下列需要进行全面财产清查的情况是（

A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.进行全面资产评估时D.单位主要领导调离时

——博学力行守正拓新——【答案】ABCD3.（多选）进行局部财产清查时，正确的做法是（）。

A.现金每月清点一次B.银行存款每月至少同银行核对一次C.贵重物品每月至少盘点一次D.债权债务每年至少核对一、二次——博学力行守正拓新——【答案】BCD2.（多选）局部清查的范围是（）。

A.银行存款B.固定资产C.现金D.贵重物品【答案】ABCD（二）按财产清查的时间不同：

1.定期清查。

指根据事先计划或管理制度规定的时间清查

2.不定期清查。（多选）

而是根据需要所进行的临时性清查。

（1）更换财产物资、库存现金保管人员。

（2）发生自然灾害或意外损失。（3）有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。（4）进行临时性清产核资。

——博学力行守正拓新————博学力行守正拓新——比较：

1.定期清查的对象：可以是全面清查，也可以是局部

如：年终决算是全面清查、库存现金清查是局部清查。2.不定期清查的对象：可以是全面，也可以是局部清查

如：单位合并是全面清查，自然灾害损失是局部清查。

4.（判断）不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

5.（多选）应每日清点一次的财产是（）。

A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.贵重物品

6.（判断）定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）【答案】对【答案】A【答案】对——博学力行守正拓新——财产清查前的准备工作成立清查领导小组检查和记清帐目分类整理实物校正度量衡器准备凭证盘存单

编号：单位名称：

财产类别：盘点时间：存放地点：编号名称计量单位数量单价金额备注盘点人签章：

实物保管人签章：

账存实存对比表

单位名称：

年

月

日编号类别计量单位单价实存账存对比结果备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额——博学力行守正拓新——财产清查的方法（一）财产物资的清查实地盘点法：对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具(如镑称、米尺等)进行实地称量，以确定其实有数量，大多数财产物资清查均采用此种方法。技术推算法：对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，进行技术推算，用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。抽样盘存法：这种方法适用于单位价值较低，已经包装好的材料和产成品等。——博学力行守正拓新——（二）货币资金和有价证券的清查

1.库存现金的清查清查方法：实地盘点法。出纳：必须在场，与清查人员共同签章；清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。原始凭证：库存现金报告表。

一、货币资金的清查方法

5.原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。

7.（多选）现金清查的内容主要包括（）。

A.是否有未达帐项B.是否有白条顶库C.是否超限额留存现金D.往来款项是否相符——博学力行守正拓新——【答案】BC——博学力行守正拓新——（2）银行存款的清查

清查银行存款的实有数，一般采用将企业的银行存款日记账和银行对账单逐笔核对的方法。核对前先确保本单位银行存款日记账记录的完整性和正确性，再与银行对账单进行逐笔核对。核对中发现属于企业的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。如双方记账均无差错，但银行存款日记账与银行的对账单的余额仍不一致时，一般是由于未达账项造成的。——博学力行守正拓新——未达账项的处理P155未达账项：企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不一致，记账时间不一致，而发生一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的几种情况：

①企业已收，银行未收；

②企业已付，银行未付；

③银行已收，企业未收；④银行已付，企业未付。在清查银行存款时，如果出现未达账项，应编制银行存款余额调节表，以便检查双方账面余额是否正确。查看业务资料日期交易凭证号借方贷方余额承上页1000003.2取得贷款#45001000003.3提取现金#450420003.5支付采购款#450635103.6支付采购款#4507408003.10支付广告费#450920003.15收销货款#4512325003.18存款利息#451319303.20支付电费#451510003.26提取现金#4517380003.30支付专利款#45185080096320中国工商银行济南市分行对账单

账号:单位名称:北方正林有限公司第页动画办公桌前出纳员打开账本日记账讲解:对账方法1:将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“√”

2、将未打“√”（双方未达账项）金额编入“银行存款余额调节表”公式：银行存款日记账余额＋银行已记收入，企业未记收入

－银行已记支付，企业未记支付＝对账单余额＋企业已记收入，银行未记收入－企业已记支付，银行未记支付中国工商银行济南市分行对账单

日期交易凭证号借方贷方余额承上页1000003.2取得贷款#45001000003.3提取现金#450420003.5支付采购款#450635103.10支付采购款#4507408003.15支付广告费#450920003.18收销货款#4512325003.20存款利息#451319303.20支付电费#451510003.26提取现金#4517380003.30支付专利款#45185080096320账号:单位名称:北方正林有限公司第6页动画用笔分别在银行对账单上和账页上打“√”对账方法1:将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“√”√√√√√√√√√√√√√动画编制银行存款余额调节表讲解:编制银行存款余额调节表编制方法：1、将银行对账单最末行余额和日记账余额分别登记“银行存款余额调节表”。

2、将银行对账单未打“√”金额记入企业未达账项；将日记账未未打“√”金额记入银行未达账项。

3、分别计算调节后余额中国工商银行济南市分行对账单

账号:单位名称:北方正林有限公司第6页日期交易凭证号借方贷方余额承上页1000003.2取得贷款#45001000003.3提取现金#450420003.5支付采购款#450635103.10支付采购款#4507408003.15支付广告费#450920003.18收销货款#4512325003.20存款利息#451319303.20支付电费#451510003.26提取现金#4517380003.30支付专利款#45185080096320√√√√√√√3.3 提取现金#450420003.20 存款利息#451319303.20 支付电费#45151000银行存款

日记账

年记账凭证编号

摘要凭证种类借方贷方余额√月日十万仟百十元角分十万仟百十元角分十万仟百十元角分3.1期初余额1000000031取得短期贷款#45001000000053支付圆钢髋#450635100085支付线材款#45074080000106收取销货款#45081680000158支付广告费#4509200000189支付办公费#4510500002011收取销货款#451232500002515交纳税金#45114950002616提取现金#4517380000030支付专利款#4518508000010874000189 支付办公费#4510500002616 交纳税金

#4511495000106

收取销货款#4508

1680000√√√√√√√银行存款余额调节表年月日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额+银行已收企未收-银行已付企未付108740193020001000银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付96320168005004950调节后余额107670调节后余额107670提示:调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方可进行账务处理。动画合上

账本日记账项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收84680银行对账单余额加：企业已收银行未收80580减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付调节后存款余额调节后存款余额

1．根据资料确定未达账项有：（1）5月30日，银行代企业付电费2700元，企业尚未入账；（2）5月31日，银行代收企业货款3500元，企业尚未入账；（3）5月31日，企业送存销货款转账支票一张，价值6300元，银行尚未入账；（4）5月31日，企业开除转账支票1400元付购货款，银行尚未入账。银行存款余额调节表2006年5月31日单位：元27003500630014008548085480——博学力行守正拓新——

注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能据以调整账簿记录，对于未达账项只有在收到有关结算凭证后再入账。——博学力行守正拓新——（3）有价证券的清查库存股票、国库券和企业债券等有价证券的清查方法与库存现金相同，采用定期和不定期的实地盘点。对于存放在指定清算代理机构的有价证券，其清算方法和银行存款相同，采用证券对账单的方法。在实际工作中，一般通过代理机构的网上交易系统，输入帐号和密码直接核对。——博学力行守正拓新——（三）往来款项的清查-发函询证各种债权债务等往来款项（如应收账款、应付账款、预收帐款、预付账款）的清查可以采用与对方单位或个人核对帐目的方法。核对前，应检查本单位往来账款的账簿记录，在确认所记帐目正确完整的基础上，编制对账单。对账单一式两联，其中一联为回单，如核对相符，应在回单上签章后退回；如不符，应注明情况，或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。8.（判断）在进行现金清查时，出纳人员不得在场。（）

9.（单选）下列属于实物资产清查范围的是（

A.现金B.存货C.有价证券D.应收账款

10.（判断）“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。（）11.（判断）银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。（）——博学力行守正拓新——【答案】错【答案】B【答案】错【答】对13.（判断）“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（）

14.银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。（）15.（多选）企业财产清查中，可以作为调整账薄记录的原始凭证的是（）。

A.库存现金盘点报告表B.银行存款余额调节表C.清查结果报告表D.盘点报告表——博学力行守正拓新——【答案】ACD【答案】错【答案】对——博学力行守正拓新——财产清查结果的处理——博学力行守正拓新——（1）财产清查结果处理程序第一步：审批之前，调账。应根据已查明的盘盈、盘亏及损失数额，编制记账凭证，据以登记入账，做到账实相符；

第二步，审批之后，处理。根据批准的处理意见，再次编制记账凭证，并登记入账，调整有关账簿记录，完成清查的账务处理工作。——博学力行守正拓新——（2）账户设置

为完整反映和监督企业财产清查中各种财产物资的盘盈盘亏和毁损的发生和处理情况，一般要设置“待处理财产损溢”账户。①财产物资的盘盈数②经批准转账的财产盘亏或损失数待处理财产损溢①财产物资盘亏或损失数

②经批准转账的财产盘盈数

尚未处理的各种财产物资净损失

尚未处理的各种财产物资净盈余——博学力行守正拓新——（3）存货清查结果的处理盘亏时①审批前，调整相关资产账簿记录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（库存商品等）②审批后，按照不同的情况处理借：其他应收款（过失人赔偿）管理费用（一般经营、管理、技术等原因损失）营业外支出（不可抗拒的自然灾害）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢——博学力行守正拓新——盘盈时①审批前，调整相关资产账簿记录借：原材料（库存商品等）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢②审批后，属于多收或少付的,应由企业分别退还和补付，其它情况一般应冲减管理费用。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（自然升溢等）

例5、红星公司经财产清查，发现盘盈A材料1600吨。经查明是由于计量上的错误所造成的，市场价格为每吨4元。要求：进行批准前后的会计处理。1．批准前借：原材料6400

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

64002．批准后（管理原因）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢6400

贷：管理费用6400——博学力行守正拓新————博学力行守正拓新——（4）现金清查结果的处理盘亏（现金短缺）①审批前，调整相关资产账簿记录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金②审批后，按照不同的情况处理借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明的其他原因）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢——博学力行守正拓新——盘盈（现金溢余）①审批前，调整相关资产账簿记录借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢②审批后，根据不同情况处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢