中小企业内部控制的问题及对策

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123456789101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142跨国公司的外汇风险及管理审计风险及其防范

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4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071727374757677787980818283848586对高校筹资途径的思考某装饰公司现金流管理研究

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109作业成本法在民营企业中的应用——以某机械加工厂为例110上市公司会计信息舞弊的成因分析

111上市公司绩效评价方法应用研究—以某公司为例112会计舞弊的甄别与防范113论中小企业财务战略

114上市公司环境会计信息披露问题研究115增值税的相关会计问题研究

116“营改增”对我国企业影响的研究117从成本与收益角度看企业诚信

118我国上市公司“零现金股利”现象探析119论公司治理环境下的内部审计

120高新技术企业认定中的会计问题研究

121电商企业发展互联网金融的风险及对策分析122增值税转型及对企业财务的影响123论xx电机公司的内部审计独立性

124我国房地产上市公司融资结构与公司绩效的研究125某科技公司融资与金融创新研究126我国股权激励对企业业绩影响的研究

127公司存货的审计风险与防范——以某公司为例128环境绩效审计问题研究

129上市公司非财务信息披露存在的问题与对策130民营上市公司投资行为与效率研究

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131天使投资——新创企业融资新模式

132上市公司内部控制披露情况研究——以某集团为例133审计失败风险与审计风险的比较、计量与管理134我国国有企业经营者薪酬激励的问题与对策135我国企业社会责任信息披露的动机研究

136我国高校教育成本核算存在的问题及对策思考137某纺织公司财务风险管理问题的研究

138基于某公司非货币性资产交换业务的公允价值研究139华美阀门有限公司财务报表分析140论我国中小企业内部审计问题与对策141我国民航业财务风险管理的研究

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148我国企业降低成本费用的方法与途径探讨—以朗科科技企业为例149所有者权益变动表在财务分析中的作用研究150xx公司在财务杠杆运用中存在的误区及其改进151某水泥公司资本结构优化研究

152中小企业债务融资的风险及其防范—以某公司为例153基于核心竞争力的某汽车公司财务战略选择研究154企业并购的税收筹划研究155资产减值准则的分析

156成长型企业财务风险成因分析及其控制157我国企业海外并购中的财务风险及防范158某科技公司财务风险及其控制159中小企业财务风险管理研究

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164某建设监理公司财务风险识别与控制研究165论企业负债经营及财务风险的有效控制

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194yhd公司应收账款管理的问题及对策研究195伊利公司财务状况的分析与评价196对内部审计参与企业风险管理的思考

200基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例

第二篇。中小企业内部控制问题及对策现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。

1中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。

2中小企业内部控制原则

2-1有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。

3中小企业内部控制存在的问题

3-1中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。

4改进中小企业内部控制的措施

4-1完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。

5结论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

nowadays，moreandmoresmallandmedium-sizedenterprisesemerginginthemarket，everysmallandmediumenterpriseswillexistininternalcontrol，internalcontrolsystemisconducivetosmallandmedium-sizedenterprisesgainafirmfootholdinthemarketeconomy，causestheenterprisetobetterdevelopment.however，thatcannotbeoptimistic，somesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolisnotperfect，inthemarkettosurviveverydifficult，isnotconducivetothedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises.therefore，itisimperativetoresearchofsmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrol，tothesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheemergenceofproblemsareanalyzed.1characteristicsofsmallandmediumenterpriseswiththeimprovementofthemarketeconomy，thesmallandmedium-sizedenterprisesinourcountryhaveestablishedtheinternalcontrolsystem.toestablishaneffectiveinternalsystemishelpfultoachievebusinessobjectives，toensuretheintegrityofassets，toensuretheauthenticityofaccountinginformation.inourcountry，themajorityofsmallandmedium-sizedenterprisesareprivateenterprises，theattitudeofthepersoninchargeoftheenterprisedeterminesitsimportancetotheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprises.inaddition，smallandmediumenterprisesinourcountryaresmall，smallscale，thestaffmanagementmechanismisnotrigorous.2internalcontrolprinciplesofsmallandmediumenterprises2-1effectivenessprincipleoftheenterpriseresponsiblepersonmustpayattentiontotheimplementationofinternalcontrolsystem，internalcontrolsystemtomonitortheeffectiveimplementationoftheenterprise，otherwiseperfectinternalcontrolisonlyintheformof.2-2eachcontaintheprincipleofenterpriseusingthemethodofcrossexamination，toallowemployeestocheckeachotherworkfororaworkbytwoandmorethantwopeopletogethertocomplete，soastopreventtheemergenceoffraud.3problemsexistingintheinternalcontrolofsmallandmediumsizedenterprises3-1smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolsystemisnotperfectnow，althoughthesmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystem，buttheinternalcontrolsystemisnotperfect.itismainlyreflectedinthefollowingthreeaspects：first，smallandmedium-sizedenterprisesdidnotestablishareasonableevaluationsystemandrewardandpunishmentsystem，thusgreatlyreducingthestaffintheimplementationofinternalcontrolsystemofconsciousness.inaddition，mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseleadershipinordertoachievetaxevasion，cosmeticresults，directsaccountingpersonneltocookthebooks.leadtoconfusioninaccounting，accountinginformationdistortionphenomenon.second，assetcontrolisnotrigorous.smallandmedium-sizedenterprisesintheimplementationofinternalcontrolsystemoveremphasisonmoneyandneglectofthequalityofthestaffofthecontrol，resultinginfinancialworkhassomedrawbacks：theuseoffundsisnotplanned.ontheonehand，smallandmediumenterprisesoveremphasisoncash，mostcashisnotputintotheenterprise，sothatthevalueofcashandlosttheirownbusinessopportunitiestolosemoney.ontheotherhand，thesmallandmediumenterprisesdisorderlyuseoffunds，resultingintheneedforfundswhenthecaseofinsufficientfunds.thelackofasoundcreditpolicy.smallandmediumenterprisesintherecoveryofaccountsreceivablecontrolisnotstrict，sothatsomeoftheaccountsreceivablecannotberecoveredinatimelymanner，resultingintherecoveryoffundsdifficultproblem.inventorycontrolisnotrigorous.mostsmallandmedium-sizedenterpriseslackacompleteinventorymanagementsystem，thereisawasteofinventory，capitalandotherissues.third，hemanagement，mostofthesmallandmedium-sizedenterpriseshavenotestablishedthemanagementmodewhichissuitablefortheenterpriseitself.inbusinessactivities，thesmallandmedium-sizedenterprisesinthecountry’slawsandregulations，thelackoflegitimacy.3-2lackofeffectivesupervisionmechanismintheinternalimplementationofsmallandmediumenterprisestheinternalcontrolsystemofsmallandmediumenterprisesneedtobeimplementedinthecaseofsupervision，incasethereisnoloopholetorepairthecase.thesupervisionofenterprisesinourcountryisdividedintoexternalsupervisionandinternalsupervision.forexternalsupervision，externalsupervisionforsmallandmediumenterprisesisnotverysignificant，theeffectisnotsatisfactory.theinternalsupervision，china’senterprisesareequippedwithaninternalauditdepartment，butsomeenterprisestotheinternalauditdepartmentintheministryoffinance，andtheinternalauditisoneofthemostimportantistheauditoffinancialinformation，andseriouslydamagedtheindependenceoftheinternalauditdepartment，soitcannotgivefullplayshouldbesomeofthefunctionsof，leadtosomemanagersoftheenterpriseleadershipsupervisionloopholesacceptingbribes.3-3smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolmanagementlevelislowfirst，thereisnoscientificmanagementsystem.inproductionmanagement：partofsmallandmedium-sizedenterprisesintheinternalcontrolsystemhaslimitations，anddoesnotpenetrateintoeverydepartmentoftheenterprise，enterpriseinternalcontrolorderappearedthestateofdisorder，thereisnostandardizedproductionmanagementsystem，heenterprise，themostimportantcharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprisesarefamilybusiness，thereisarelationshipbetweenmanagersandemployeesorfriends，whichisverydetrimentaltothemanagementofenterprises.inaddition，smallandmediumenterprisestendtoignorethestaff’scontinuingeducationproblems，restrictingtheabilityofthestafftoimprove，sothatthesmallandmedium-sizedenterprisesareextremelylackoftalent.twoisthemanagementlevelislow.managershaveachievedsuccessinthedevelopmentoftheenterpriseandbasedontheirabilitytooperateandthespiritofadventurehasaccumulatedsuccessfulexperience.butintermsofthenumberoflowculturallevelofmanagers，themarketisthemostimportantpartinthedevelopmentofenterprises，thusignoringtheeffectiveinternalcontrolsystemofkeyenterprises，managersandemployees，themanagersandemployeesinsmallandmedium-sizedenterpriseslackofunderstandingoftheinternalcontrolsystem，heprocessofsmallandmedium-sizedenterprisestoachievebusinessobjectives，theneedtoprofitastheultimategoal，andthemainwaytoachieveprofitability.

第三篇：中小企业内部控制问题对策试析中小企业内部控制制度

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本文试着分析了目前我国中小企业的内控现状，并对如何建立和完善中小企业内部控制制度提出一点原则和方法

1中小企业的现状

1.1中小企业的含义及特点

财政部于2021年4月27et颁发的《小企业会计制度》规定：“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2021年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企

[2021]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、经营决策权高度集中，其次是员工人数少、组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。

1.2中小企业的基本状况

改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。据统计，目前在全国工业企业法人中，中小企业法人占工业企业法人总数近95%，中小企业最终产品和服务价值占全国国内生产总值的近50%，中小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量.也是经济活动中最活跃的主体。我国中小企业目前面临的现状是：数量、产值增长速度快但发展不平衡，优势地区集中。劳动密集度高，两极分化突出，人才缺乏，从业人员素质较低，内控簿弱等。

2目前中小企业内部控制的现状

2.1企业内部控制的概念

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果.促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。

2.2中小企业内部控制现状

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

中小企业的存在和发展有它自身的特点。长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点：

2.2.1没有内部控制制度在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个

人的冒险精神完成了资本的原始积累，组建了“家族式”的企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉，也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般的员工，而且控制了企业领导。尤其是资金方面的限制。在他们看来.内部控制会束缚他们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业往往不制定内部控制制度，而是习惯于老板一人说了算。

2.2.2内部控制制度不健全。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小.有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面.没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底⋯⋯这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。

2.2.3对内部控制的认识存在片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，对内部控制制度的设计也仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员，这是非常片面的。健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。

2.2.4内部控制制度执行主体素质较低.缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规，独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞.大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。

3如何加强和完善中小企业内部控制制度

3.1加强和完善中小企业内部控制制度的原则

我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。但中小企业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制体系，因此中小企业在建立健全内部控制制度过程中应注意把握以下几个主要原则：

3.1.1政策性原则中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计。只有制度本身合法，才能使之有效地为企业服务，否则就可能会给企业带来不可估量的损失。

3.1.2有效性原则设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，所以内部控制制度的设计必须有效。尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使之操作起来切实有效；内部控制制度必须有利于控制和检查，要具有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时还应能根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，更能提高工作质量和工作效率。

3.1.3成本效益原则任何控制行为都会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了

组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益，所以内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。从经济角度分析只有当内控行为带来的收益大于所发生的费用成本时，才是值得的。判断一项控制的成本与效益，并非易事，而往往需要较多的主观判断。需要指出的是，判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体利益的角度上考虑，如尽管某项控制短期内可能会影响局部的工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，则可能对企业造成更大损失，则仍应实施该项控制。

3.1.4相互牵制原则相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。从目前中小企业内部控制的主要问题来看，账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。

3.2加强和完善中小企业内部控制制度的方法

各企业根据国家相关的法律法规，结合自身的实际情况和组织结构特点，遵循内控建设的相关原则，加强和完善中小企业内部控制制度，形成纵横相联的分工、协调、制约和监督机制，可以从以下几个方面人手：

首先，树立以人为本的观念，加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。

3.2.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能。造就良好的内控环境企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者重视原则说的也就是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念.强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。

3.2.2大力提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育企业的内部控制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；通过培训.还使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是企业所有员工的集体行为，从而培养出一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，并不断加强员工的后续教育。只有提高企业全体员工对内部控制的认识，才能使企业中每一个员工的目标明确，观念趋同，才能建立起一个良好的内部控制环境，内部控制制度才能得到更有效的实施。

其次，建立健全有效的内部控制制度。有了领导者的重视，员工的配合，只是具备了一个内部控制的良好环境，但内部控制还必须有一个完善的组织机构，完整的内部控制制度。公司的控制活动必须有一个从计划、执行到控制、监督的整体框架，内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控

制.堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。

最后，加强内部审计控制，并建立有效的激励机制。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。4结束语

中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。因此，在制定内部控制制度时，不能照般其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采取灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度并有效执行，才能使企业得以健康快速地发展。

第四篇：中小企业内部控制研究的问题及对策中小企业内部控制研究的问题及对策

摘要

当代中国，中小企业已成为我国市场经济发展的主要推动力。中小企业的发展也间接影响了我国商业环境的局势和金融结构的组成。自改革开放以来，我国的中小企业呈井喷之势迅速发展，在激流涌荡的市场竞争中，一部分企业逐渐壮大，成为商业发展潮流的浪头，而剩余的大部分企业则埋没在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企业自身管理出了问题，例如：“世袭制”的企业传承模式和“家族制”的人才任用模式，资源匮乏，财务管理不严密等等。尽管中小企业发展过程中所遇到的问题越来越多，人们也慢慢开始重视中小企业的内部管理，可纵观我国对企业改革的历史，重点往往都是针对大型企业，而对中小企业的重要作用却没有给予充分考虑。作为现代企业管理的核心，内部控制的优劣决定了企业在今后发展道路上的顺利与否。因此，面对着竞争日趋激烈的市场，企业唯有加强内部控制，才能在残酷的淘汰竞争中生存下来。

和企业文化等价值观念的建造不同，内部控制不仅需要使其理念深入人心，更需要在企业各阶层形成一个共同的体系。单纯的依靠人力按照传统的管理制度所建立起来的管理体系是虚而不实的。为了帮助众多中小企业解决这一问题，本文依据美国coso委员会发布的最新版的《内部控制——整体框架》等国内外有关内部控制的相关文献，结合中小企业内部控制存在的问题，对内部控制进行了剖析并进行了阐述，希望可以对相关企业有所帮助。

关键词：中小企业内部控制问题措施

1.引言

1.1研究的背景

当前，中国经济发展已经进入了新常态。经济发展模式正处于转型阶段，已有的企业特别是传统企业将会受到较大影响。但同时，新常态下，面对经济和产业的转型，也带来了更多的发展机遇，形成更多的经济增长点，经济活力也将进一步被释放。在这种情况下，中小企业应抓住机会努力发展，但现实状况却是越来越多的中小企业濒临倒闭。这使得中小企业逐渐成为社会各界讨论和研究的热点。从政策上看，美国coso委员会于2021年发布了最新版的《内部控制——整体框架》，该政策着重对中小企业的内部控制问题进行了研究，并在相关方面做出了导向性的指导和建议。而在我国，政府部门也在2021年颁布了《政府采购中小企业发展暂行办法》，在近几年，我国也在加紧修订《中小企业促进法》，致力于为中小企业的发展营造公平的环境，由此可见我国对中小企业的重视程度。

1.2研究的现状

1.2.1国外企业内部控制研究的现状

国外内部控制的理论研究经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、和基于企业风险管理整合框架的内部控制这五个阶段。

（一）内部控制牵制阶段

现代学者认为，内部牵制阶段处在20世纪40年代以前，作为一种为企业提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程，内部牵制为企业管理的防止错和舞弊做出了突出贡献。其具体做法表现为各部门的交叉控制和岗位分离，确保了管理所处环节的正确无误。

（二）内部控制制度阶段

20世纪40年代后，一次全球性的经济危机的爆发导致了许多企业面临破产。企业为了延续生存，不得不采取非常规手段，除了裁减员工外，企业也对内部控制做出了革新，使其被划分为“管理控制”和“会计控制”两类。前者目的是提高经营效率，保证已有的管理方针得到实施，后者保证了财产资金的安全和会计记录的可靠性与准确性。

（三）内部控制结构阶段

1988年，美国会计师协会颁发了《审计准则原稿第55号》，该文件中指出了内部控制结构的概念。其组成为控制程序，会计系统和控制环境三部分。它为财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供了系统的指导。

（四）内部控制整体框架阶段

20世纪90年代，在内部控制结构的基础上，有关内部控制的系统进一步演变，发展为以控制环境、风险评估控制活动、信息与沟通、监控等组成的整体框架。目的是为了杜绝虚假财务报告等能对企业造成实质性危害的事件发生。

（五）企业风险管理框架

进入21世纪，企业的内部控制演变为以现代企业风险管理整合框架为基础的内部控制体系。企业的各阶层，上至董事会，下到基础员工，企业所有的人员都参与其中，对可能对企业产生危害的潜在影响的事项和风险偏好进行预警和防范，做到防患于未然，使企业又好又快发展。其要素为内部环境目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动信息与沟通、监控八大要素。

相比以往的内部控制所包含的要素，企业风险管理多出了目标设定，事项识别，风险反应三个部分，也只有更加完善的系统，才会促使企业在发展的道路上走得更远。

1.2.2我国企业内部控制研究现状

早在我国古代的西周，有关内部控制的思想已经表现了出来，周王朝设有专门核算财赋支出的官员——司会，定期对宫廷的各项财务活动进行统计，核算。随着世界经济的发展，科学技术的革命以及思想的进步，西方各国在企业管理方面的有关理念逐渐超越我们，再加上近代我国的闭关锁国等政策，致使我国难以接触和学习国外的先进管理理念。由此导致了我国有关企业内部控制等方面的长期陷入滞步不前的状态。

新中国建立后，特别是改革开放以来，伴随着“走出去”“引进来”的发展理念，我国的相关专业的人才与企业人员在此过程中学习到了国外先进的企业管理模式，在模仿的同时加以改变，使其更加适应我国的国情与商业环境。另一方面，政府的支持以及相关政策的出台使企业得到了越来越多的便利。但繁荣的背后也存在着各种问题，诸如贪污腐败，虚假会计信息，做假账等不良事件频繁出现，企业发展的风险也日趋增大。这需要我国尽快建立适合我国特殊国情的内部控制规范体系加以平衡约束。

1.3研究方法

本文是在对中小企业内部控制相关文献和相关理论进行归纳提炼的基础上，结合我国中小企业内部控制实施现状，通过规范调研、归纳、比较分析、等方法，结合中小企业内部控制存在的问题，对内部控制进行了剖析并进行了阐述，具体研究方法如下：归纳法：对内部控制的发展进行了归纳整理，并对国内外相关文献的理论做了详细分析；比较分析法：对美国coso委员会颁布的《内部控制——整体框架》与我国相关政策文件进行了比较分析，总结我国的特殊应用环境。

2.中小企业内部控制的相关理论介绍

2.1内部控制及中小企业的界定

2.1.1内部控制的概念

现代社会对内部控制的概念大多都是从美国coso委员会颁布的报告而来的。内部控制在coso报告中是这样定义的：由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性;经营的效果和效率;符合适用的法律和法规。

而在我国2021年颁布的《企业内部控制基本规范》中指出内部控制的定义是由企业董事会等各管理阶层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。同时，内部控制的要素则引用了coso报告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企业的界定

关于中小企业的界定，不同的国家、不同经济发展的阶段、不同的行业对其界定的标准也各不相同，同时，企业发展作为一个动态过程，企业本身也在不断发生变化，因此很难精准的对其下定义。大多数国家都以量的标准进行划分，这里的“量”包括企业员工数，营业额等。如美国将雇员人数不超过500人的企业定为中小企业。其它国家，诸如英国和日本，包括我国，不同的行业也有不同的标准。在我国，以工业为例，从业人员1000人以下或营业收入4000万元以下的为中小微型企业。

3.中小企业内部控制存在的主要问题

3.1缺乏良好的内部控制环境

我国中小企业在内部环境这一环节普遍缺乏重视。现如今，我国大部分中小企业为私营企业，企业的投资者也是经营者。在企业所有人看来，内部控制环境的营造需要高额的成本，并且难以直接、快速的取得较大收益。与其花费高额成本营造内部控制环境，不如将资金用于开发产品，或者拓展市场。因此，企业所有人往往轻视内部环境的好坏所带来的影响，继而采用传统的阶级式和家族式管理模式，使企业的各项活动全部掌握在企业所有者或其亲信手中，企业基层的工作者以及员工很难获得实质性的权利。这就导致许多决策或企业活动的发生经常不按程序走，从而产生许多如虚假会计信息等问题。

同时，由于中小企业的资源，财力等因素的限制，其发展规模达不到大型企业的高度，董事会，股东大会也无从谈起，因此企业内部没有有效的科学分工和职责制衡体系，企业的治理结构存在缺陷，企业的有效运行也难以得到保证。即使有董事会或股东大会的企业，由于其内部人员的专业素质缺乏，对相关管理方法和国家制度政策的认识不足，最终做出的相关决策或者方针也难以确保科学合理性。另外，不仅是管理阶层，由于中小企业往往立足于大众，其人力资源的来源也往往是普通的劳动者。作为我国人民就业的主要承载者，部分中小企业的职工人数甚至比大型企业还要多。但数量多不一定就意味着质量好。正是因为中小企业吸收的人力资源太广泛，导致了员工的职业水平和文化素养参差不齐。大量缺乏专业文化的员工过剩，致使企业生产过程难以高效运行。凡此种种，都限制了企业的发展。

3.2缺乏有效的风险评估系统

中小企业发展过程中所要面临的风险可谓无处不在。除了外来风险意外，企业的内部风险也同样决定着企业发展道路的长短。在内部控制的五大要素中的风险评估要素在为企业预防风险方面起到了决定性作用。然而，也正是因为中小企业的规模限制，其经营种类也比较单一，因此企业管理者的风险防范意识薄弱，面对利益，企业管理者也常常着重于眼前的，缺乏长远目光，导致企业相关决策的产生和企业活动的实施过于突兀，是潜在的风险逐渐积累，最终暴露出来后也只能使企业被动的去接受现实。

3.3缺乏有效的控制监督体制

中小企业大多缺乏科学完善的职责分工体系，各职能部门之间没有形成有效的分工和制衡。导致在业务中，责任的所有者模糊不清，往往一个部门承担多项职责或多个部门共同分担一个职责，出现问题后，各部门便互相推诿，使得企业生产和业务流程得不到有效运行。特别是家族管理，非程序化和飞规则化的时间时有发生，越权审批，非合理报销等已是见多不怪。再加上部分企业没有建立起相关监督部门，不能形成良好的监督体制，长此以往，必将导致整个企业各阶层的冲突不断，最终拖垮企业的发展。

3.4缺乏良好的文化主体素质

除了企业内部人员的自身素质外，作为一个企业的价值体系的核心，一个企业的企业文化也影响着企业的发展。一个优秀的企业文化是深入企业每一位职员的内心的，无论是企业管理者还是企业基层员工，都会将企业文化作为基本的行为或道德规范来遵循。而一个企业要想在残酷的市场竞争中脱颖而出，企业本身就必须具备自己的企业文化。

举例来说，海尔的企业文化在中国乃至世界都是家喻户晓的，海尔文化体现出的一种价值观，这个价值观的核心是创新。海尔文化是海尔多年发展历程中产生和逐渐形成的特色文化体系。海尔文化以观念创新为先导、以战略创新为保障、以市场创新为目标，伴随着海尔从无到有、从小到大、从大到强，从中国走向世界，海尔文化本身也在不断创新、发展。员工的普遍认同、主动参与是海尔文化的最大特色。海尔的文化，包括：“有缺陷的产品就是废品”的质量理念；“打价值战，不打价格战”的市场竞争理念；“永远战战兢兢，永远如履薄冰”的生存理念；“先卖信誉，后卖产品”的营销理念；“人人是人才，赛马不相马”的用人理念；“用户永远是对的”和“真诚到永远”的售后服务理念；“只有淡季思想，没有淡季市场；只有疲软的思想，没有疲软的市场”的市场理念；“用户的难题就是我们开发的课题”的科研开发理念等等。事实上，海尔文化的建立是在1985年，张瑞敏带头砸毁76台不合格冰箱开始的，也正是张瑞敏这一锤，震醒了海尔全体员工：谁生产了不合格的产品，谁就是不合格的员工。这种观念一旦树立，员工的责任心迅速增强，从而使企业有了坚实的质量管理基础。职工在每一个生产环节精心操作，“精细化、零缺陷”变成全体员工的心愿与行动

综上可知，真正优秀的企业文化所产生的影响和价值，涉及到一个企业的方方面面，也唯有这样，才能使企业自身各方面的“软实力”得到加强并带动“硬实力”不断向前发展。

4中小企业内部控制存在问题原因分析

通过对上述问题的探讨分析，针对中小企业内部控制所出现的问题，其原因有以下几点：

4.1中小企业内部控制结构不合理

中小企业的控制结构跟不上时代发展的步伐，依旧采用传统的人管人的管理方法，特别是一些家族式私人企业，企业所有者和其亲戚占据了管理层的重要席位，权利分配杂乱，职责不分，使企业的重要决策和活动的决定以及实施缺乏科学性和合理性，往往带着浓厚的个人主观上的偏见。

4.2管理者风险意识差，对内部控制了解片面

中小企业被其规模所限，其生产经营的种类单一，企业所有者在经营活动中更加注重短期利益，企业决策和活动的实施也基本围绕为了牟得短期利益制定。因此往往导致潜在的风险逐渐积累加深。企业管理者对内部控制的重要性认识不足，再加上企业自身资源和财力的牵制，企业难以花费大量的财力，人力和时间去建设企业内部控制的环境。此外，内部控制是一个动态的过程，并非一成不变，随着外部环境的变化，和企业自身的发展，内部控制也需要及时变更以适应新的条件环境，这一点是企业管理者经常忽视的。

4.3内部审计监督职能的弱化

我国内部控制的监督可分为自我评估，会计控制，内部审计监督，外部审计监督。再看国内的中小企业，很少有能将这四类做到完善的企业。即使企业是由于人力等因素限制，没有建立持续的监督机制，但企业本身的管理模式，即管理权和经营权的统一，致使监督或审计必须服从于领导者，这样一来，即便有监督和审计部门，也很难对企业的管理领导层形成监督制约。

4.4企业文化教育落后，缺乏管理人才

现代中小企业在人力资源方面存在较大短板，一方面企业一般素质人员过剩，另一方面高素质的专业人才紧缺，二者并存导致了企业总体上的落后。没有高素质的专业人才，企业的创新等也就更无从提起。对基层员工入职后的培训问题，一般也都是持续到“会做”就行，后续的教育培养不会存在。企业的管理者为了节省资金，在对这种能节俭就节俭的项目上往往采取保守姿态，即企业寄希望于应聘者不需要培训便能进行生产或业务活动，可现实却是企业的愿望往往和应聘者对薪酬的要求并不对等，这也是为什么中小企业缺乏高素质专业人才的原因之一。

5强化中小企业内部控制对策

5.1创造良好的内部控制环境

建立中小企业内部控制制度，首先要改变内部控制意识薄弱的缺陷。这需要企业自身定期制定发展目标，目标的定位须科学合理，而不是夸张触不可及的。企业各部门应该对资金，成本，生产，利润等环节严格把关，及时检查和反应出在实现目标过程中出现的问题并加以解决。其次，企业的领导层要重视内部控制环境，制定和总结适合自身发展及管理的内部控制制度，坚决杜绝徇私舞弊。要从其它成功企业中汲取经验，学习经营管理理念，提高管理者的素质。

此外，要想建立一个良好的内部控制环境，除了企业自身的努力外，也需要外部社会的大环境的支持。正如《2021年中国企业发展报告》中所言：“要加快修订《中小企业促进法》，从重视扶持转向营造公平发展环境；加强中小企业工作的领导和协调，建立统一的高级别的领导机构，成立国家级的中小企业局；建立中小企业统计制度；加快金融业改革，切实放开银行业准入；完善中小企业公共服务平台建设政策等。”只有外部环境变得公平合理，企业自身的调整也会顺利很多。

5.2提高企业的风险管理意识

目前大部分中小企业的管理者缺乏风险意识和规范的管理流程，企业决策和生产经营活动以经验为导向，导致企业往往承受着巨大的潜在风险而不自知。对此企业决策者及管理者应当从多种渠道，例如书本，培训等方式学习先进的管理理念，提高经营者的综合素质，增强风险防范意识及风险管理能力，逐步建立企业自己的风险防范管理体制。

5.3建立良好的控制监督体系

企业自身应建立董事会，股东大会等内部治理结构，划分好相关职责权限，使总经理和董事长两职分离，同时建立监事会，监事会的成员应由股东大会选出，直接对股东大会负责，避免监事会被管理当局所掌控。建立完善的企业自我监督体系，形成科学有效的制衡机制，使各部门的权利相互平衡，避免高度集权的现象发生。同时应注意人员的合理分工，防止部分部门员工过剩等。

5.4加强企业文化管理人才的培养

中小企业应当注重以人为本，重视企业员工的专业技能培训和整体素质。企业在招聘人才时应当着重考察应聘者的专业技能和文化素质，提高招聘薪资待遇以吸引优秀人才。同时，在后续的培训教育中要给员工提供良好的培训机会。企业领导层应清醒地认识到培训是一项长期的投资，而非没有回报的消费。企业通过不断的培训，使员工的知识和技能得到补充，向更高层次的方向迈进。必须特别重视对企业高层领导的培训工作，只有好领导才能带领企业走得更高。

企业还应建立属于本企业的有特色的企业文化。企业文化是企业软实力的体现。企业文化必须和员工的精神目标结合起来，使之成为每一位员工内心的基本准则和信念。企业文化有助于凝聚企业各部门和员工的向心力，使企业更像一个整体，还可以弥补企业管理制度的不足。中小企业应当建立以社会主义基本价值观和责任感为主导的，倡导爱岗敬业，诚实守信，团结协作，开拓创新的企业文化。

结论

在经济发展新常态的转变下，同时伴随着“互联网+”的提出和发展，传统企业的发展道路似乎越来越艰辛。中小企业没有大型企业的规模，也不具备大型企业的雄厚的人力，财力，物力等强有力“硬实力”的支撑，因此，必须靠企业自身的内部管理，精化业务流程，提高生产效率以及企业领导者的正确领导，才能在残酷的市场竞争中获得生机，并走的更远。

参考文献

1、董众。《中小企业信息化建设与治理》，知识产权出版社，2021年。

2、魏杰。《中国企业二次创业》，中国经济出版社2021年版。

3、卢现祥，朱巧玲。《新制