关于EVA在上市商业银行绩效评价中的应用研究

PAGEPAGEI关于EVA在上市商业银行绩效评价中的应用研究摘要经营着货币这种特殊商品的商业银行，它的经营管理与我国国民经济的稳定与发展息息相关，其具有一般企业的特征，但同时又具有符合其自身特殊性的经营管理要求。因而侧重于安全性、流动性和盈利性三者并重的经营绩效评价模式也不同于一般的企业。且因商业银行所经营的是广大储蓄者和投资者的资产，其具有数量众多的利益关联者，服务的范围也因此而广泛，对商业银行的经营状态等相关信息也有更加迫切和多样的需求。但是现有的商业银行大多是注重应对银监局等监管当局的要求，用于经营绩效评价和财务指标体系，内容杂乱且不具备系统性，不能方便需求者对于具有相关决策力信息的获取，导致管理层不能快速有效的做出有利的经营管理决策。所以本文并没有从传统角度而是从计算近三年EVA和REVA的数值，分析近三年EVA和REVA数据的角度对上市商业银行中的农业银行经营绩效进行了分析，并且从相关可行的角度提出了明确目标定位、从业务转型角度控制成本、实施全面成本管理、完善银行绩效指标体系等策略和建议。关键词：上市商业银行；EVA；中国农业银行；经营绩效abstractOperatesthecurrencyofthisspecialcommodityofcommercialbanks,thestabilityanddevelopmentofitsmanagementandthenationaleconomyiscloselyrelated,ithasthegeneralcharacteristicsofenterprises,butalsohastomeettherequirementsofthemanagementofitsownparticularity.Therefore,itisdifferentfromthegeneralenterprisetofocusonsafety,liquidityandprofitabilityofthethreebusinessperformanceevaluationmodel.Andbecausethecommercialbankisoperatedbythemajorityofsaversandinvestors,ithasalargenumberofstakeholders,thescopeofservicesandthusalsowidely,informationrelatedtothemanagementofCommercialBankofstatealsohavemoreurgentanddiverseneeds.ButtheexistingcommercialbanksmostlypayattentiontodealwiththeBankingBureauandotherregulatoryauthoritiesrequirementsforperformanceevaluationandfinancialindexsystem,thecontentofthemessyanddoesnothaveasystematic,noteasytoobtainthedemandforrelateddecision-makinginformation,leadmanagementcannotbeeffectivetomakemanagementdecisionsfavorable.Sothisisnotfromthetraditionalpointofviewbutfromnumericalcalculationfornearlythreeyears,EVAandREVA,analyzednearlythreeyearsofEVAandREVAdatawereanalyzedontheoperatingperformanceoflistedcommercialbanksintheAgriculturalBank,andcleartargets,fromtheperspectiveofcostcontrol,businesstransformationandimplementationofcomprehensivecostmanagement,improvetheindexsystemofbanktheperformanceofsuchstrategiesandsuggestionsareputforwardfromtherelatedfeasibleperspective.Keywords:listedcommercialbanks;EVA;AgriculturalBankofChina;operatingperformance

目录摘要 II1前言 12商业银行的EVA评价模型 42.3商业银行的EVA模型的内容 52.3.1银行净利润 52.3.2资本成本率 62.3.3资本总额 62.4中国农业银行的EVA指标数据来源 62.5中国农业银行的EVA指标基本性分析 73农行经营绩效EVA影响因素实证研究 83.1影响因素分析与指标选择 83.2实证模型的建立 93.3回归结果 93.4实证结果分析及结论 103.4.1资产管理的影响作用 103.4.2资本充足率的影响作用 103.4.5成本收入比的影响作用 103.4.4拨备覆盖率的影响作用 113.4.3净利息收益率的影响作用 114改善商业银行经营绩效的对策建议 114.1提高资产利用率，加强资产管理 114.2提高资本充足率，增加银行资本金 114.3降低成本收入比，提高成本控制能力 124.4实施全面成本管理 134.5完善银行绩效指标评价体系 13结论 14参考文献 14PAGE11前言1.1研究背景经济增加值是美国思腾思特咨询公司提出并实施的一套以经济附加值理念为基础的财务管理系统、决策机制及激励报酬制度，是基于税后营业净利润和产生这些利润所需资本投入总成本的一种企业绩效财务评价方法。曾被美国《财富》杂志誉为“当今最炙手可热的管理体系”，已经被美国和欧洲的汇丰银行、花旗银行、渣打银行等众多商业银行应用。其通过计算银行整体、分支机构、产品和客户的EVA，并以其为绩效评价的核心指标对商业银行进行经营业绩和财务状况的衡量和评价。而在我国商业银行改革道路上困难重重。在20世纪末至今的在中国银行业改革中，是国有银行在内忧外患的双重压力下的一场加速跨世纪的银行革命。这场革命大致分为三个阶段：（1）国有独资商业银行改革阶段。这一阶段，许多先进理念和方法开始引入，经营绩效和风险内部控制机制逐步建立，外部行政干预弱化。但总体而言，这次改革仍没触及到体制等深层次问题。属于国有独资商业银行改革阶段。（2）股份制改革阶段。国务院按照“一行一策”的布局，选择中国银行、中国建设银行进行股份制改革试点。希望借此从根本上改革国有商业银行体制。（3）经营机制转变阶段。经过剥离不良资产、股份制改革等输血式、政府主导的加速改革，国有商业银行已经形成了现代化金融企业的雏形，但离真正的、市场化的、有竞争力的现代商业银行还相差甚远。经过这三次重大改革，对比一流的商业银行我国银行还是比较落后，经营模式单一，管理技术落后。我国银行业改革方兴未艾。正如国际经验所表述的那样，要从根本上增强银行活力，必须从内部改变银行的运作机制。尤其是在20世纪80年代以后，商业银行规模不断扩大体制不断完善，越来越多银行意识到价值管理的重要性。思腾思特公司与《财经》杂志合作，在2001年起推出了“中国上市公司价值创造和毁灭排行榜”，EVA理念开始被国内理论和实物界关注。而在银行中，建设银行2002年率先在部分分行尝试建立EVA管理体系，兴业银行、招商银行等股份制商业银行也在不同程度上进行了探索。EVA在我国初步实现银行中的应用。近几年来，经融市场化改革的进程逐渐加快，国内许多银行相继上市，银行成为关系着国计民生的重要金融企业，成为一国国民经济的命脉，其中上市商业银行更是这条命脉的生力军，成为企业的一种特殊的组织形式，其管理研究越来越受到广泛的关注。此时传统的财务评价指标如净利润、投资报酬率、股东权益收益、每股收益、市盈率等虽然可以让管理者充分利用已有的会计信息系统，运用方便，结果明了，但也已经日益凸显出其不足之处如财务绩效评价不全面，股东、员工的目的不能统一等。已经不能满足银行的评价的需要。加强上市商业银行的绩效评价对提高公司管理效力，增加竞争力使企业处于不败的地位，都显得非常重要。从西方商业银行发展历程来看，引进一种先进、合理、科学并且适合我国国情的方法已经迫在眉睫。此时引进的EVA价值管理体系越来越受到关注，银行引入EVA从业绩考核、管理体系、激励制度、和理念体系四个方面提出如何构建使公司内部各级管理层的管理理念、管理方法和管理行为都致力于股东价值最大化的管理机制，最终达到提升公司价值创造能力和核心竞争力的目标。1.2文献综述1.2.1国外文献综述银行的财务绩效评价研究在国际金融学界大约是在上世纪50年代开始的。在金融危机和金融监管的放松，西方大量的银行出现问题甚至破产，银行的绩效评价等问题越来越受关注。近年来EVA评价体系逐渐被人们接受，关于EVA的相关研究也日趋成熟。（1）EVA的有效分析美国经济学家ALEhrbar(2002)提出，EVA是公司业绩的度量指标，是真正利润的度量指标，同时还是一个全面财务管理的架构，是一种经理人薪酬激励的机制。EVA绩效评价在企业内外部业绩评价中有着极其重要的意义。它以投资回报为基础，重新发现了经营管理中最重要的因素，这些要素将给公司的偏好、体制和文化带来持续的变化。EVA是一场真正的革命，它可以帮助任何行业中的任何企业，上市公司和非上市公司，为股东、员工和客户带来优异的业绩。同时，EVA绩效评价体系使得企业的经营管理者更多的关注企业的资本成本，促进领导层做出正确的决策。本文章还指出，EVA将员工、经营管理层和股东的利益和目标真正统一起来，成为独立的薪酬激励制度。（2）EVA应用研究分析RancoFiordelisi和PhilMolyneux(2007)根据欧洲71家银行数据对EVA绩效评价体系进行了验证和分析，指出EVA作为衡量股东价值其具有独特的优越性，同时认为EVA对银行的股东价值评价具有更好的解释作用。埃巴.2008年发表的《经济增加值如何为股东创造财富》指出一个企业的股票价格反映的市场对此成长性机会价值的预期。但是在EVA计算过程中对会计信息进行了调整，这些调整可能去掉了企业经营者用来向市场传递有着企业未来发展机会的信息。因此这些调整一方面使EVA比其他指标更接近企业真正创造的财富，另一方面也降低了EVA指标对某些内容的相关性。1.2.2国内文献综述（1）EVA相关指标张纯（2003）从三方面探讨了新经济下EVA作为公司业绩衡量指标的效用性：①EVA方法比较传统的折现现金流方法更为现实和直接；②EVA的有事还在于能正确地把代表投资的现金费用作为资本而非当期指出来加以处理；③EVA能更好地跟踪公司价值。闫万鹏(2011)认为EVA绩效评价体系相对于传统的绩效评价方法更真实、更科学地反映了企业的经营绩效。并在一定程度上消除了经营者对利润的操纵，维护股东权益。但是，通过分析也能看到这个体系存在着一定的局限性，需要全面考虑其他非财务指标进行综合分析。王冀（2013）指出EVA是一个综合性很强的指标，是一个覆盖全公司的体系，应该制定详细的指标分析办法，分解下达到各个部门，将各部门的专业性考核指标与EVA相结合，发挥各部门的作用，这样自然就会提高企业的EVA。可以运用平衡计分卡的原理将与EVA密切相关的要素作为评价指标，分三个层次进行管理。（2）上市商业银行EVA的评价于爱芬和孙继国（2010）认为，传统的绩效评价方法不能准确地对银行绩效进行评价，只能反映银行经营的表面现象。EVA绩效评价方法考虑了银行经营的全部成本，更能反映银行某一时期的经营状况，更有利于投资者做出判断。龙凌飞（2010）指出，银行作为特殊的金融企业，在计算其EVA时应当做出一些调整，例如考虑到商业银行稳健性原则和需要对投资者充分披露不良资产和利润的真实状况，通常采用计提的方法。因此，在计算商业银行EVA时，应将贷款准备和其他资产准备、坏账准备的本年度变化数额计入税后经营利润，将其年末余额计入资本总额。（3）EVA财务绩效评价对上市商业银行的重要意义买建国（2006）认为，EVA作为一种价值管理理念和方法，它不仅适用于银行绩效分析，而且也适用于银行的激励制度和管理体系，对我国国有商业银行的改革具有一定的借鉴。在银行中引入EVA价值管理体系，能使管理者重视银行的资本成本，提高经营效率，实现银行的可持续发展。李阳（2007）指出，以EVA为核心的绩效评价体系能反映企业的经营绩效，尽量剔除了会计失真的影响，将股东财富与企业决策联系在一起，注重企业的可持续发展。1.2.3文献评述综上所述，虽然关于EVA的应用研究已有较丰富的成果，大多都是对EVA在银行或者企业中的评价激励体制的大体研究，但是对银行引入EVA的公式变换的应用仍有不足，且计算比较粗糙，采用大量的简化模型，计算调整在银行方面和企业方面会有不同，且一般研究都在绩效考评上，没有在商业银行中对EVA应用中公式变换和操作应用做进一步分析。并且我国资本市场有待完善，对EVA研究主要倾向于理论，未能更好的与我国实际情况结合。1.3研究意义EVA理论的演进和实践的推广，有着深刻的经济背景，EVA的出现绝对不是昙花一现。我国商业银行产权改革不断推进，越来越多的银行实现公开上市，形成多元化的产权结构。与此同时，股权分置改革取得新的突破，资本市场日益活跃，银行内部人事制度越来越丰富，能者上，庸者下。这样的客观事实必然要求管理层以股东财富最大化为使命，EVA必然成为必不可少的管理工具，随着经济的发展和经济环境的改善以及管理技术的跟进，EVA将会更广泛、精确地应用于商业银行各个阶层。2商业银行的EVA评价模型2.1经营绩效的涵义企业绩效(Performance)一般可定义为在一定经营期间内的企业经营效益和经营业绩。企业经营效益水平主要表现在盈利能力、资产运营能力、偿债能力和未来发展能力等方面。（1）财务效益状况的基本指标：净资产收益率，总资产报酬率（2）资产营运状况的基本指标：总资产周转率，流动资产周转率（3）偿债能力状况的基本指标：资产负债率，已获利息倍数（4）发展能力状况的基本指标：销售（营业）增长率、资本积累率2.2EVA的概念EVA（EconomicValueAdded经济增加值）这一名词是20世纪90年代由美国咨询公司--SternStewart&Co.（思腾思特咨询公司）提出的，引起了国内外管理学界和产业界的广泛的关注。按照思腾思特咨询公司的定义，EVA为税后净营业利润（NOPAT）减去资本成本，税后净营业利润（NOPAT）是指企业销售额在减去实付所得税税金后的数额，扣除市场融资成本、折旧和摊销等非现金支出及营运资本等之后的运营利润。2.3商业银行的EVA模型的内容我国商业银行的EVA评价模型，首先把EVA作为核心指标。这里直接采用斯腾一斯特公司的计算公式，即：EVA=NOPAT-TC*WACC其中，NOPAT为企业净利润，TC为资本总额，WACC为加权平均资本成本。但这只是一个绝对的指标，并没有一个横向的比较公式；在经营效率相同的情况下，有着较大的资产规模的公司，其EVA值必然会相对较大。同样，当企业的资产规模发生较大变动时（如并购等情况），EVA值就没有太大的参考价值了。所以，在以EVA评价银行的经营绩效时，为了消除偏差，必须构建一个基于EVA的相对指标，用以对微观企业价值创造力的衡量，从而在横向上也可以对企业的创值表现进行评价比较。因此，净资产经济利润率的引入应运而生。即EVA回报率(RatioofEVA)指标:REVA=EVA/TC可见，在对企业进行EVA评价时，需要考虑到企业净利润、资本总额和加权平均资本成本率三个变量。借鉴杜邦分析原理的方式，则构成图3.1所示的EVA评价体系。EVAEVA企业净利润NOPAT加权平均资本成本WACC资本总额TC图1EVA评价体系2.3.1银行净利润银行不同于一般的企业，对于银行来说，它的净利润不同于一般企业的利润加上利息支出部分，它的经济利润计算时需要在会计利润的基础上进行必要调整。具体地，考虑的因素有:不需要加回利息支出部分;且需要调整消化历史包袱、新增风险损失、内部管理费、应纳税所得额等重要因素；而一般的企业值需要对研发成本、广告促销费、员工培训费等支出事项进行调整2.3.2资本成本率资本成本率是投资者所要求的投资回报率，它的确定是EVA核心所在。股份制商业银行吸收的存款本身是一种负债，银行对存款的利息支出既属于债务成本，又是占比很大的产品经营支出，因此需将一般企业的固定债务资本成本与商业银行的负债业务区别开来。结合商业银行自身的特殊性和上述分析，资本成本率即权益资本成本率。本文的权益资本成本率计算是采用资本资产定价模型的方法来确定的。资本资产定价模型的逻辑是:风险资产的预期回报=无风险资产的回报+风险酬金风险酬金=公司风险因素+市场风险酬金市场风险酬金映射在股票市场内所有的证券投资者支付的价格。具体计算公式为:R=Rf+β(Rm-Rf)其中，R指普通股要求的收益率，β指股票的β系数，即该股票价格的波动幅度与市场总股价波动幅度相比的倍数，Rf指无风险收益率，Rm指市场平均股票收益率。我国商业银行资本成本不容易取得β系数。西方各商业银行都会定期公布值，这为经济增加值的计算带来了很多的方便。本文的β值采用进几年文献中通过测算的数值，β=1.0264819296。2.3.3资本总额资本总额就是商业银行的所有的投资者投入的所有账面资产，即债务资本加上股本资本。这之中的债务资本即债权人短期和长期提供的贷款负债，不包含商业信用（应付账款、应付单据和其他应付款）。所以商业银行的全部资产扣除商业信用负债后的净值才是资本总额。调整后的公式为：资本总额=普通股权益+递延税款贷方余额+累积商誉摊销+各种准备金+研发费用资本化金额+短期借款+长期借款+长期借款中短期内到期的部分。2.4中国农业银行的EVA指标数据来源在以上分析中提到EVA指标的计算方法。本文关于EVA计算的数据均来源于中国农业银行年报以及其他学者的文献资料，数据来源真实可靠。由于受到笔者本人资料搜集能力的限制，仅能找到最新为2012年的数据资料，因此本文选取2004-2012年的数据进行分析。2.5中国农业银行的EVA指标基本性分析表1中国农业银行的经济增加值和经济增加值回报率银行年份NOPATTCWACC（%）EVAREVA中国农业银行20042003780636.71-3235.03-4.1420051044796077.56-4974.29-6.2520065807836427.32-315.59-0.38200743787886287.5837069.0041.832008514532905419.9322602.287.782009650023429258.7534996.06210.212010949075422369.9341062.9657.57201112195676301022.35292488.7338.320121451319100483.17116282.4812.8201316621110749676.8492682.268.62201417591013915599.5043711.8953.14201518077414716209.5440381.4522.74注:表中结果的原始数据均来源于中国农业银行网站公布的各年年报以及RESSET高标准金融数据库。根据上表中数据可以得知从2004年至2015年NOPAT的数值在不断增加，2004年至2012年增速不断增加，而2013年至2015年NOPAT数值虽然不断增加，但是增幅在下降。2004年至2015年TC数额也在不断增加，并且增幅在不断扩大。REVA数值在2004年至2006年之间时为负数，2007年开始为正数，在2011年以前呈上涨的趋势，而2012年之后呈下降趋势。通过上表得出的中国农业银行近几年EVA评价结果进行分析，可以发现，在2004年至2013年之间中国农业银行的经营绩效在逐年改善，反映了自2004年开始的中国农业银行采取注资、核销呆帐准备金、改组为股份公司、建立完善风险控制机制以及提高以客户为中心的业务价值等一系列改革取得了一定的成效。2013年之后EVA明显呈现下降趋势，这可能是由于经济增速放缓对银行业务基础的冲击，还有过度监管造成的商业银行自主性下降。当然，服务费率下降对手续费收入增长的限制，更有银行间恶性竞争导致的收支增长不协调等。3农行经营绩效EVA影响因素实证研究商业银行的经营绩效在实际经营中或多或少都受到相当多的因素影响，这些因素主要是银行不可控的宏观因素和银行自身可控的内因素。从宏观因素中可以看出要保障中国经济顺利健康的发展首先就需要的是社会的稳定。尤其商业银行是经营风险的性质，其发展与稳定的社会状况紧密相连，社会稳定性越高，商业银行的经营环境以及经营绩效也就越好。其次影响因素在于经济增长方式和增长速度。金融行业的发展速度与发展方式取决于社会经济增长速度、增长方式和经济结构。经济发展使得金融产品和服务的需求量增长，导致金融机构总量和类型也随之发生变化，间接促使金融机构的业务规模和服务品种增长迅速。国内相当多的研究证明经济增长能够促进并拉动金融产业的发展，进一步体现了银行业绩水平的提高是建立在国家经济增长的基础之上。3.1影响因素分析与指标选择评价我国商业银行的经营绩效不仅要测算出EVA指标的绝对数据和相对数据，关键的是找出驱动银行EVA的主要因素，从而可以有针对性的采取措施，有效的提高我国商业银行的经营绩效，提升国内商业银行的竞争能力。在参考大量国内外既有研究成果的基础上，本文拟从资产规模、资产质量、资产管理、营运效率、创新程度以及资本管理等几个方面来选取EVA的影响因素变量指标。被解释变量Y=EVA回报率解释变量X1=资产总额X2=资本充足率X3=不良贷款比率X4=成本收入比X5=拨备覆盖率X6=净利息收益率X7=存贷比表2变量列表变量变量值预期作用方向YEVA回报率X1资产总额正相关X2资本充足率正相关X3不良贷款比率负相关X4成本收入比负相关X5拨备覆盖率正相关X6净利息收益率正相关X7存贷比正相关 表3回归模型使用的基本数据年份EVA回报率资产总额资本充足率%不良贷款比率%成本收入比%拨备覆盖率%净利息收益率%存贷比%20107.571033740611.592.0338.59168.052.5755.77201138.31167757711.941.5535.89263.12.8558.61201212.81324434212.611.3336.76326.142.8159.2220138.621456210211.861.2236.3367.042.7961.1720143.141597415212.821.5434.56286.532.9264.6120152.741779139313.42.3933.28189.432.6665.813.2实证模型的建立本文收集的为时间序列数据，采用最小二乘法进行模型的估计，实证模型建立如下：Y=C+α1X1+α2X2+α3X3+α4X4+α5X5+α6X6+α7X7+μ3.3回归结果回归线性分析，结果如下（表3）表3回归结果变量系数标准差t统计量概率C3.74526412.481910.3000550.7676X17.71E-065.20E-050.1481430.8839X2-0.7675730.317051-2.4209740.0263X3-2.6778981.997743-1.3404620.1968X4-1.6774001.539015-1.0899180.2901X50.1986650.1517101.3095030.2068X6-1.6209080.563655-2.8757120.0101X70.0997340.0622951.6010030.1268加权统计R平方0.527812被解释变量的均值6.585040校正后的决定系数0.461284被解释变量的标准差var2.990507回归标准差2.621970赤池信息准则5.026931残差平方和123.7451施瓦茨准则5.458876对数似然值-58.86356F值4.733509杜宾.瓦森统计量1.938319Prob(F值)0.0029613.4实证结果分析及结论3.4.1资产管理的影响作用资产总额对REVA的影响没有通过5%的显著性水平检验，说明资产的规模对商业银行绩效的影响是不显著的，这与REVA剔除了银行的规模因素有关。存贷比也没有通过了5%的显著性水平检验，说明存贷比对REVA的影响是不显著的。不良贷款比率对REVA的影响通过了5%的显著性检验，其影响系数为-1.620908，表示不良贷款率增加1%，REVA减少1.620908%。3.4.2资本充足率的影响作用反映银行资本管理的指标资本充足率指标在5%的水平上显著，其系数为-0.767573，说明银行的REVA与子恩充足率有着比价强的负相关性。资本充足率上升1%，REVA则下降0.767573%。该指标也从理论上说明了无论是银行业内部控制还是外部监管的要求，提高资本充足率首要条件。银行的盈利能力是与资本充足率提高，资本被占用率增多有关联的。3.4.5成本收入比的影响作用成本收入比表示运营的效率，其没有通过5%的显著性检验。要提高REVA，即提高运营的效率，减低成本收入比。理论上讲，成本收入比越高，银行的经营绩效就越差。3.4.4拨备覆盖率的影响作用拨备覆盖率是是实际上银行贷款可能发生的呆坏账准备金的使用比率。拨备覆盖率是银行的重要指标，这个指标考察的是银行财务是否稳健，风险是否可控。其没有通过了5%的显著性检验。但从理论上来说，拨备覆盖率越高，银行的经营绩效越优。3.4.3净利息收益率的影响作用净利息收益率对银行的价值创造产生了较显著的影响，且通过了5%的置信区间，由于回归系数为0.007576，说明其影响是正向的。4改善商业银行经营绩效的对策建议4.1提高资产利用率，加强资产管理银行的资产管理是商业银行经营中的一项重要内容，是银行借助自身在专业、人才、信息和技术等方面的优势对流动资产和固定资产进行管理，减少银行资产的闲置和流失，提高资产利用率，实现资产保值增值。提高商业银行资产利用率的途径，一方面要加强流动资产管理，首先要合理进行贷款、储备及有效投资，提高资产的获利能力;其次，加强资产风险管理，增强防范风险的意识，设立专门的风险管理体系和预警机制，实时掌握信息，提高资产抵御风险的能力，降低风险带来的损失。另一方面，随着银行业务的发展，信息技术在金融领域的应用越来越广泛，银行对电子设备等固定资产的需求越来越大，对固定资产的管理也变的越来越重要。因此银行要对固定资产加强管理，减少固定资产和设备的损耗和流失，及时维护，提高其使用寿命，只有这样才能减少固定资产的大量投资，从而减少占用资金，提高银行绩效。4.2提高资本充足率，增加银行资本金银行持有一定的资本金，保持适度的资本充足率，可以吸收损失，化解风险，提高银行经营绩效，保证正常运营和发展。中国银监会公布的数据表明我国商业银行资本充足率水平在大幅提高，但与国外的一些实力较强的大银行相比，我国商业银行的资本金缺口仍然较大，我国商业银行仍需继续进行增加资本金，提高资本充足率的工作。提高资本充足率，可以考虑降低商业银行上市门槛，依靠二级市场进行融资，商业银行在资本市场上募集的资金不需要还本付息，在提高资本充足率、增强抵御外界风险能力的同时，还提高了银行收益。除此之外，定向或公开增发也是很好的解决办法。汇金、财政部和社保资金等都是可以参与银行定向增发的对象，如果这些机构能够慷慨出手，银行补充资本金的压力就会大大减小。4.3降低成本收入比，提高成本控制能力银行的营业利润等于营业收入减去营业支出，而成本支出又占据着营业支出的绝对比重，因此，增加银行的利润不仅要努力增加收入，而且要加强成本管理。目前银行的成本主要包括获取资金所花费的成本即筹资成本，资产、员工管理费用成本及其他一些业务费用成本。因此，银行应做到合法经营、树立良好信誉，努力压缩筹资成本。除此之外，我国商业银行经营管理费用种类繁多，近几年的管理费用支出占总收入的比重居高不下，甚至还有增长的趋势，造成成本支出压力非常大，因此，在银行的成本管理中，费用管理是关键，加强管理我国商业银行的费用支出，减少不必要的开支，对提高我国商业银行的盈利能力和经营绩效具有重要作用。造成银行费用支出不合理的非常重要的原因就是缺乏明确的费用审批程序和预算控制制度，并且缺乏有效监管。为有效控制成本支出，商业银行在成本管理过程中，需建立有效的预算约束、成本管理和监管制度，完善内部审计制度和各项费用审批制度，将风险管理，内部审计，费用控制等全局性工作集中到总行或一级分行，并严格制定各分支机构的预算规划，并将制度落实到各级分支机构的具体工作中，认真执行制度要求，在确保商业银行正常费用支出的同时做到不浪费。造成我国商业银行费用支出比重大，成本支出压力大的另一个重要原因是银行盲目扩大规模，增设分支机构和营业网点，大量投入成本，组织结构不合理、内部经营管理流程僵化落后。近几年，有些商业银行为了争夺更多的市场份额，纷纷增设营业网点和分支机构，不断扩大规模，试图通过扩张规模提高盈利能力，但营业网点的飞速增长并没有换来商业银行的盈利的不断攀升。一些商业银行营业网点众多，管理费用支出大幅增加，但由于经营管理效率低下，营业网点盈利状况不佳甚至亏损，商业银行的绩效没有相应的迅速提升。因此，商业银行提高经营绩效不能只是通过规模的扩张，要综合考虑规模扩张后的成本支出。为进一步节约营运成本，提高成本收入比，提升银行的经营绩效，我国商业银行首先要尽快处理处于亏损状态的网点和机构，根据经营实际，推进“扁平化”改革，精简机构和人员，提高工作效率，节约管理成本:其次要调整业务结构，改进业务流程，设计出更加符合客户要求的银行运作流程;最后，应在银行内部建立起严格的问责制，要求相关负责人承担相应责任，对于因相关负责人的过失或严重违规而造成的不合理支出和损失，坚决追究相关责任人的责任，重者要予以开除。4.4实施全面成本管理对于商业银行的成本管理来说，成本管控是一项复杂且精细的工作，在实施推进过程中，应该对银行的每一个经营管理环节做到成本管控。文内所说的成本不仅包括业务及管理费用、资产减值损失的显性成本，也包括一系列的隐形成本（资源使用效率、资源利用、决策执行等等）。对于银行来说，正确的决策是把每个方面的成本尽可能全面的马茹考虑范围才能有效的提升经营效率。正确的成本管理理念的树立，企业内“成本节约人人有责”的观念的形成才完成全面成本管理这个“万里长城”的第一步。其次，需要在银行已有的有效的成本控制程序的基础之上，对责任会计和绩效考评系统的引进，精准的计算出成本的支持状况。最后，需要收集和反馈成本控制信息，并设立合理的激励机制，提高员工和部门进行成本控制的积极性。4.5完善银行绩效指标评价体系面对商业银行经营方式转型和业务范围扩展所引出风险管控问题，一方面，外部监管和市场约束会更加严格的要求商业银行的经营管理，需要银行自身提升对资本充足率、贷款迁移率、流动性比率贷存比、单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率等风险控制指标，且商业银行需要对各项风险的出现即使做出应对方案，并确立资金的风险控制自由度。商业银行在分析风险权重以及整体的风险承受程度应该结合考虑资产的安全性，银行的抵御风险的能力需要从其自身的资产质量、资本充足程度方面去深入了解，这样才能进一步界定银行对风险管理的底线，以达到以较小的风险获得较大的收益的目的。另一方面，商业银行必须在自身经营状况为基础之上建立稳定健康的风险管理文化，框架的全面性，机制的完善性以及工具的先进性，得以保全风险与收益之间的对等性，才能将风险自如的转化为收益，从而实现银行业的可持续发展。做到以上的全面稳定首先需要在事前详尽的调查相关性的风险，包括对宏观经济做出的合理预估，保障商业银行所面对的风险在其可接受的能力范围内。通过调查和计算，以弹性的成本结构和多样的行业渠道以保障客户所