城市国有商业银行贷款审计模式

城市国有商业银行贷款审计模式摘要在整个金融体系中，商业银行是最古老、最重要的组成部分，对一国的金融发展乃至整个经济和社会的稳定起到举足轻重的作用。虽然随着外部监管的加强以及银行自身内部控制的完善，商业银行的风险得到一定程度的控制，但银行经营的各种风险依然存在。金融审计的形势依然严峻。商业银行业务内容和形式的不断变化和发展，商业银行审计的现实风险与潜在风险也随之而产生。完善商业银行内部审计构建有利于提高商业银行竞争能力。银行发展战略的实施需要银行内部各个部门的共同作用，而商业银行业务范围广、职能部门多而人员配置又相对稀缺、各部门在相互协调上存在着巨大的困难。以治理与控制为目标，开展内部审计活动、健全内部审计有利于内部审计人员以全局的视角，关注公司战略的执行与运行的效率，推动治理与控制过程的深化和相关制度安排的改善，推动商业银行可持续发展能力的提升。本文从审计人员、审计技术和方法、质量控制标准、审计工作等方面分析了商业银行贷款业务审计存在的问题，并提出了相应的解决对策。关键字：商业银行；审计风险；对策

Abstract：Inthewholefinancialsystem,commercialbankistheoldestandthemostimportantpart,whichplaysanimportantroleinthefinancialdevelopmentofacountryandeventhewholeeconomicandsocialstability.Althoughwiththestrengtheningoftheexternalsupervisionandtheimprovementoftheinternalcontrolofthebank,theriskofthecommercialbankiscontrolledtoacertainextent,buttheriskofthebankoperationstillexists.Financialauditsituationisstillgrim.Thecontentandformofcommercialbankischanginganddeveloping,andtherealisticriskandpotentialriskofcommercialbankauditalsoarise.Perfectingtheconstructionofinternalauditofcommercialbanksisconducivetoimprovingthecompetitivenessofcommercialbanks.Theimplementationofthebankdevelopmentstrategyrequiresthejointactionofvariousdepartmentswithinthebank,commercialbanks,businessscope,functionaldepartmentsandpersonnelallocationisrelativelyscarce,variousdepartmentshavegreatdifficultyincoordination.Inordertocontrolandcontrolasthegoal,tocarryoutinternalauditactivitiesandimprovetheinternalaudittotheinternalauditstaffintheglobalperspective,focusonefficiencyandoperationofcompanystrategy,promotethegovernanceandcontrolprocessandthedeepeningofinstitutionalimprovement,promotethesustainabledevelopmentofthecommercialbanktoenhancetheabilityof.Thispaperanalyzestheproblemsexistingintheauditofcommercialbankloanfromtheaspectsofauditors,audittechniquesandmethods,qualitycontrolstandardsandauditwork,andputsforwardsomecorrespondingcountermeasures.Keywords:Commercialbank;auditrisk;countermeasure

目录摘要 11绪论 31.1研究背景及意义 31.2国内外研究现状 41.2.1国外研究现状 41.2.2国内研究现状 41.3研究方法及内容 52商业银行贷款业务的内部审计的理论 52.1相关概念 52.1.1审计风险 52.1.2内部审计 52.2加强商业银行内部审计的必要性 62.2.1是加强商业银行内部控制和提高经济效益的客观需求 62.2.2是推动国有商业银行改革和健全内部约束机制的重要环节 62.2.3是维护商业银行合法权益的重要手段 62.2.4是加强对干部监督管理和推动干部队伍建设的重要措施 63我国商业银行贷款业务的内部审计的现状与问题 73.1职能定位不明确 73.2体系设定不合理，内部审计独立性不强 73.2.1缺乏企业内在需要 83.2.2双向领导 83.3内部审计人员整体素质不高 83.4方法落后，无法很好适应新的规章要求 94完善商业银行贷款业务的内部审计问题的对策 104.1对商业银行内部审计进行合理科学的定位 104.2提高审计机构的独立性 104.3加强内部审计人员的业务培训和专业知识学习 104.4加大科技技术保障力度，丰富审计方法 115结束语 125.1主要结论 125.2创新和不足之处 12参考文献 13致谢 141绪论1.1研究背景及意义银行业作为金融业最为重要的组成部分之一，在社会和经济发展方面起着至关重要的作用，是一个国家的经济命脉，扮演着无可替代的角色。但同时，商业银行作为经营风险的特殊企业，自有资金比例较低，财务杠杆较长，特别是在金融自由化、经济全球化的过程中，银行业的风险也急剧放大。回顾历史，从上世纪年代席卷北美的墨西哥金融危机，被称为“女皇银行”的英国巴林银行的倒闭，到受亚洲金融危机冲击，日本北海道地区最大的银行拓殖银行的破产，再到2007年的全球金融危机造成包括世界级银行雷曼兄弟等多家银行的倒闭。这一系列的银行破产倒闭事件，虽然有着国际金融环境、金融自由化及政府货币政策等外部因素的影响，但最终还是会归结到银行业在经营风险的过程中对风险管理的失控，其中内部审计的失职是其中之一。在我国，从2001年建设银行长春支行亿元存款神秘蒸发，2002年中国银行开平支行亿资金窃案，到2011年齐鲁银行票据诈骗案、汉口银行假担保风波，再到2012年的华夏银行、工商银行员工私卖理财产品、浦发银行前员工非法吸存案，无不说明我国银行内审制度也存在着较为严重的缺陷。为此，推动商业银行的内部审计建设，充分发挥内部审计的职能作用尤为重要。完善商业银行内部审计有利于加强银行风险管理，保证内部控制系统高效运营。银行业所特有的脆弱性、外部性和信息不对称性特征，使以国际货币基金组织、世界银行、巴塞尔银行监管委员会为代表的国际金融组织将改善内部控制视为增进商业银行抗风险能力的一项重要举措。而内部审计作为内部控制不可缺少的重要组成部分，可以通过评价内部控制执行，评估银行运行风险，指出缺陷并给予建议，持续监督等手段更好的完善商业银行的内部控制制度，可以说内部审计是内部控制的控制。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状GunHoLee(2007)认为，在任意一家银行，无论业务范围大小、或者人数多少，内部审计部门是必不可少的。银行机构的内部审计部门必须独立于其控制的活动，独立于日常的内部控制程序。与此同时，为了避免审计工作出现偏差，保证其客观性，就必须保证内部审计是独立于银行其他部门的。降低银行的营运风险，对突发事件能够快速反应，从而达到防止破产，就必须要有完善的内部审计作为支撑。AndrewJ.Leone(2007)借助于横截面回归模型的方式对内部审计进行了研究，得出在内部审计贡献程度越大的情况，意味着外部审计费用就越低，同时其他数据表明，在内部审计工作处于平均状态时，其企业外部审计的费用将下降20%左右。H.P.Holzer(2008)针对商业银行内部审计工作，提出了相关的商业银行竞争的根本原因所在，通过分析和研究阻碍商业银行稳定发展的因素，进而实现对经营风险管理机制的完善。随着时间的不断发展，商业银行的内部监管制度更加趋于完善，但是却忽略了对事前的预期防范。因此，在保障商业银行风险管理水平不断提升的同时，需要进一步完善商业银行内部控制。Goodwin&Yeo(2014)主要研究的是影响内部审计独立性与客观性的因素，他认为培训力度将是未来阶段影响内部审计有效发挥的重要因素。1.2.2国内研究现状李雷(2009)认为，通过对商业银行内部审计进行分析后，认为应该将审计在事前下功夫，这是从金融危机得出的结论。对此，他还提出应该从信息真实性、外部环境以及道德风险等多个方面来加强对内部审计的管理。刘逢春等(2010)认为，基于工商银行2007-2009年的年报，内部控制重要信息之中缺少的信息以及类型进行了归纳和总结，并且对上市银行内部控制信息披露质量提出完善的意见是基于监管、立法和信息三方面。张庆(2011)通过对我国金融行业的发展研究，指出了内部审计存在的具有问题。并针对其问题进行了细致的分析和研究，从内部审计的结构、建设以及风险评估方面，提出了我国城市商业银行内部控制执行力存在的问题，提出了相关的意见以及内部控制建设的建议四。苏捷(2012)提出了内部控制审计是内部审计发展的最新方向，其核心内容主要是对商业银行的内部控制实施审计。己达到对内部控制制度起到审计的作用，这种内部控制审计的作用不仅在于对内部控制制度的实施进行审计，更能够查找内部控制之中的问题，从而根据问题提出相应的建议。市场风险和信用风险是内部控制审计之中两个重要内容。杜玮(2015)提出了人民银行绩效审计标准以及方法，制定了绩效评价指标，提出绩效审计的指标，最后研究了人民银行绩效审计有什么不足以及未来的发展趋势。饶燕(2015)认为，内部审计的发展前景是咨询服务。在一个组织中内部审计怎样才能发挥更大的作用，怎样才能增加组织的价值，己经变成我国内部审计发展上需要解决的问题。1.3研究方法及内容本文首先对商业银行内部审计相关理论进行阐述，然后说明我国商业银行内部审计体系存在的问题，最后提出完善我国商业银行内部审计的建议。拟采用的研究方法主要有：归纳法。在掌握相关理论知识、材料数据的基础上，对其进行归纳总结，从而发现商业银行内部审计中存在的问题。文献法。对内部审计研究理论采用查阅文献的办法。具体方法是图书馆借阅有价值的书籍，并通过中国知网查阅已有的研究成果。2商业银行贷款业务的内部审计的理论2.1相关概念2.1.1审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。2.1.2内部审计商业银行内部审计产生和存在的动因是内部审计最根本的属性，因此，本文以此为出发点和落角点，对商业银行内部审计作如下定义：商业银行内部审计是协助组织中的管理成员开展工作的，它是帮助组织的管理层进行风险管理、加强内部控制、促进公司有效治理的一种智能性业务，通过进行独立、客观地确认和咨询，改善组织的运营状况，增加组织价值，并最终服务于组织的经营发展目标。定义代表着以下内涵：内部审计的职能定位：具有增值价值的确认工作和咨询活动内部审计的目标定位：与组织目标一致，服务于组织目标内部审计的范围内容：风险管理、内部控制及公司治理完成职责的环境：独立性对内部审计师的期望：客观性。2.2加强商业银行内部审计的必要性2011年8月，巴塞尔委员会在《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》报告中提出了内部审计的指导原则，阐述了内部审计工作对商业银行的重要性，要求所有银行建立独立的常设内部审计部门。《中国银行业2015-2016年度展望》指出，四大国有商业银行在2013年剥离18000亿不良资产给资产管理公司后，不良资产额度再度达到20000亿。由于国有商业银行难以凭借自身力量使不良贷款比率在短期内降低，巨额坏账己经在很大程度上影响到商业银行的正常经营。因此，国有商业银行有必要按照国际惯例和有关法律建立内部审计制度，加强内部管理、提高风险防范能力，保障自身平稳发展。2.2.1是加强商业银行内部控制和提高经济效益的客观需求商业银行管理的重点是风险管理和内部控制，商业银行可以通过建立有效的内部控制制度，实现科学管理，提高经济效益。银行内部审计是内部控制的主要内容，通过测试、评价内控制度，找出薄弱环节，给出合理建议，达到科学管理、提高经济效益的目的。2.2.2是推动国有商业银行改革和健全内部约束机制的重要环节商业银行应建立健全现代企业制度，以适应不断变化的市场经济体制。商业银行要通过强化内部审计管理，及时发现并制止违规违纪问题的发生，控制不良贷款的新增，防范化解金融风险，加强国有资产保值增值，保证国有商业银行的经营活动健康有序地进行。加强商业银行内部审计可以使国有商业银行的内部约束机制更为完善，金融改革更加深入，金融监督更为有利，金融风险得以化解。2.2.3是维护商业银行合法权益的重要手段商业银行内部审计的首要职责是维护银行的自身权益。内部审计通过评价银行经营过程中各环节的支出情况的真实性、合规性、效益性，确保商业银行的经营活动真实、有效、可靠。特别是通过对重大事项实行审签制度，有效减少商业银行经济纠纷的发生，维护银行的合法权益，避免国有资金的流失。2.2.4是加强对干部监督管理和推动干部队伍建设的重要措施由于缺少商业银行内部审计的专门法律文件规范，银行内部道德风险和寻租行为频发，银行内部管理人员腐败、客户资金被挪为他用，严重损害了银行声誉，扰乱了金融市场的正常秩序，危及国家金融安全。因此，在商业银行全面开展行长责任审计，及时发现腐败线索，既能够纯净干部队伍，又可以对领导干部产生震慑作用，杜绝腐败案件的发生，有力推动商业银行职工队伍的建设和管理。3我国商业银行贷款业务的内部审计的现状与问题3.1职能定位不明确内部审计部门职能定位从一开始就具有局限性，对审计工作的思路更接近会计师事务所的审计思路，目的在于从专业的监督进行财务监督，遵守法律法规、规避财务风险，并为商业银行节约项目资金。因此，商业银行的内部审计部门在定位上偏重于“监督”，属于“监督导向型”的内部审计。这种较为单一和狭隘的职能定位，使得审计工作具有很大的局限性。监督、鉴证、评价和服务作为现代内部审计四种基本职能，在商业银行治理的各个环节、各个角度发挥着重要的内控作用，内部审计不仅仅是“查错防弊”，更重要的是要客观的评价商业银行的经营决策的效果、管理人员的经济行为，前瞻可能出现的偏差、错误，发现苗头性问题，防患于未然更能体现审计的价值。同时，从内审在商业银行中的地位来看，这种职能定位也是内部审计的作用大打折扣。内部审计的内审机构与被监督者处于同一利益主体中，首先其独立性就被大大削弱，权威性和公信力大打折扣。其次，内部审计报告的主要内容包括：审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议和其他方面，没有国家审计报告中的审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见和审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，执法手段弱化，监督效果不能充分发挥。商业银行内部审计不但职能定位较为单一，发展定位也不具备长期性。审计工作只是每年年初制定当年的计划，同时根据项目情况临时安排工程项目的竣工决算审计。没有根据商业银行的发展与规划制定中长期项目计划，审计内容单一，对于与商业银行治理有关的经济效益审计、经济责任审计、内部控制评审、风险管理审计和企业战略审计涉及较少。审计工作已经变成机械化的模式，缺乏创造性和能动性，审计工作缺乏成就感。审计人员将工作重点放在低层次的监督检查上，而不能将商业银行的控制环境、经营绩效、战略决策和风险管理等纳入审计范围，不能增强工作的主动性和建设性，内部审计服务职能供给不足，已不能满足企业经营战略和风险控制的需要。3.2体系设定不合理，内部审计独立性不强目前大部分商业银行内部审计部门在组织结构上仍未完全独立，审计人员的组织关系、经济关系一般都隶属于所在分支行。不少商业银行虽已逐步建立相对独立的审计体制，实行总行垂直管理或“派出”、“交流”制度。但审计人员仍有后顾之优。主要是审计人员的经济关系还没有完全脱离被审啦位，以致审计人员在审计中发现问题后不愿或不敢毫无保留地报告，形成审计风险。立性是审计的灵魂，是内部审计具有客观性、权威性并能作出公正判断和评价的必备条件，也是内部审计充分发挥职能的关键因素。内部审计的独立性主要包括审计机构设置的独立性、审计人员的独立性、审计业务的独立性和审计工作的独立性等四个方面，我国大多数银行内部审计机构隶属于本级行长领导，基本没有独立行使审计监督的权利，使得审计人员审计时顾虑重重，审计风险不可避免。另外商业银行内部审计运行机制的不完善，客观上造成银行内部审计风险的增加，内部审计机构权威性不高，缺乏一定的独立性，导致审计风险增加。造成我国商业银行贷款业务内部审计缺少独立性的主要原因有以下几点：3.2.1缺乏企业内在需要我国商业银行内部审计产生和发展缺乏企业内在需要这一动因。我国商业银行内部审计是在二十世纪八十年代中期根据国家行政安排自上而下建立的，带有浓厚的行政色彩，因此商业银行并没有产生为加强经营管理、提高经济效益而建立内部审计的客观需要。随着金融机构体制改革和市场化的不断推进，商业银行内部审计的重要性虽然得到提升，但是“理论上重要，计划中次要，实际上不要”的思想在银行内部仍有广泛的基础，内部审计工作无法受到应有的重视。而国外商业银行内部审计有所不同，它的产生是企业自身的需要，为企业在竞争激烈的市场经济中立下汗马功劳，因此国外内部审计在企业中的地位一般较高，其独立性较强。3.2.2双向领导长期以来，我国商业银行内部审计机构处在双重领导之下，行政上受同级行行长的领导，业务上受上级行内部审计部门指导，这种“双向领导”，使得内部审计并同时为利益格局不一致的经济主体服务，超越了内部审计固有的职域，其结果是把内部审计推向了两难的境地，且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方，虽然目前商业银行已基本推行内部审计的垂直管理，但历史的惯性使得内部审计难以保持其应有的独立性。3.3内部审计人员整体素质不高商业银行内部审计人员大多是会计专业出身。其他相关知识比较缺乏。不能站在更高的高度去观察分析审计过程中发现的问题。因此也很难写出有力度的审计报告，为银行领导科学决策提供有力的依据。目前，在同家审计机关中。具有较高的金融知识水平。又有多年金融审计工作经历和专业技术水平的人员。所占比例很小。自身不具备更多的专业金融知识，面对商业银行业务的不断发展和新业务、新产品的不断出台。商业银行内部审计人员综合素质不高，必然引起银行内部审计风险的发生。审计工作是一项综合素质要求很高的工作，它需要审计人员不仅具备扎实的会计、审计、税务、法律知识和技能，还要具备丰富的实践经验、较强的判断能力和较好的文字综合分析能力，同时还要有较强的职业敏感性和高尚的职业道德。但目前商业银行的内部审计人员存在着年龄结构偏大、学历层次偏低、专业技术不精、理论功底薄弱等不足，其内审结论的准确性势必大打折扣，甚至导致严重的错误，进而影响内审机构和人员在被审单位的权威性。并且审计结论往往局限于低层面问题，不能很好地从经营、管理、体制等高度去进行评价，从而不能有效地为领导决策提供有参考价值、有建设意义的审计信息和审计建议。此外，若相同的内审结果由不同的内审人员在表述时因依据不同的法律规章、采用不同的措词，可能作出有差别的内审结论，也会带来内部审计风险。这些审计人员往往感到力不从心。3.4方法落后，无法很好适应新的规章要求一是审计方式仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段或风险导向审计的初级阶段，二是现代的审计技术方法仍然以账表基础审计为主，无法适应现代商业银行审计的需求。面对被审计单位庞大的金融数据，虽然已广泛开展了计算机审计。但审计软件技术开发的速度还是很慢。随着金融管理的不断精细和金融产品、金融服务的不断创新，金融审计环境发生了深刻的变化，金融审计范围已不仅仅限于传统的财务收支审计和差错纠弊式审计，逐步向责任审计、效益审计和风险评估审计转变。这些新项目的出现使得审计工作的技术含量越来越高，对审计人员的业务技能也提出了更高的要求，如果审计人员不能及时提高自身的专业知识和执业技能，必然会增加审计风险。商业银行内部审计受时间和空间的制约，出于成本效益原则的考虑，一般采用抽样审计取证方法，由于受样本的科学性和代表性的制约，审计结论会出现误差，导致内部审计风险。此外，目前各家银行大都已经实现了经营管理数据的电子化，如果系统之间不能实现数据共享，不能达到控制审计客体整体风险的目的，也会产生技术风险。对商业银行后台数据的备份、转换的时间仍然较长，极大地影响了审计工作的效率。4完善商业银行贷款业务的内部审计问题的对策4.1对商业银行内部审计进行合理科学的定位应努力把内部审计置身于管理之中，允许其参与到商业银行各项重大经营活动中去，将审计重心向管理下沉，增加融入性，把审计的影响渗入到组织的方方面面和各个环节。内部审计只有深入管理、参与管理，才能了解管理。在此基础上，将审计资源合理分配到重点风险管理领域，拓宽审计范围、扩展审计职能，变被动地接受风险为主动地管理风险。审计人员有权了解、接触商业银行所有生产经营活动及其相关信息载体，并对这些活动的合理合规性、相关控制的充分有效性以及信息载体的真实准确性做出客观的持续性评价，以公允得出审计结论。同时，内部审计要积极营销审计服务，通过宣传和培训，提升内部审计使用者对风险导向内部审计的认识，增强商业银行治理主体对内部审计的需求，促使内部审计在商业银行治理中获得准确的职能定位。4.2提高审计机构的独立性完善商业银行治理结构和权力监管平衡，优化内控管理及运行机制，严格投资决策程序，从组织机构上提高内部审计地位权威。可以充分借鉴许多跨国商业银行成功做法，在董事会下设立审计委员会，其人员构成由独立董事和内部审计负责人组成，内部审计部门直属审计委员会，向其报告工作并直接对其负责；审计委员会对内部审计部门进行职能监督、指导内部审计部门各项业务工作，审查内部审计报告，履行人事任免权等。由此，通过独立董事制度的基础性带动作用，并将之与内部审计制度结合，从组织机构和制度上充分保障和提高了内部审计机构的独立性和权威性，促进了内部审计职能的根本转变。由于内部审计机构所隶属的层次高，审计工作的进行和控制风险建议的实施有了较大的组织机构和权利保证。另外,在强调独立性的同时，也要兼顾内部审计的客观性，审计人员开展工作务必坚持公正、不偏不倚的态度和原则，以客观性促进独立性的提高。4.3加强内部审计人员的业务培训和专业知识学习首先，通过建立审计人员素质控制体系，制定审计人员素质标准，掌握和使用审计人才资源，使其达到适应和驾驭审计工作的目的。其内容主要包括：（1）政治标准，以定性指标来要求审计人员必须坚持和执行。（2）业务标准，以定性指标和定量指标来控制。定性指标包括熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉会计原理及有关的专业会计知识，懂得财会法规；熟悉经济管理知识，懂得有关经济法规：具有一定的审计、财会实践经验。掌握一定的审计技术方法等。定量指标包括取得的相关专业技术职称，个人的业绩成果等。（3）文化标准。审计人员所具有的相关文化程度以及应当具备的组织能力、分析能力、写作能力等。其次，建立审计人才培养体系。一是制订审计人员的培训计划，包括培训内容、培训时间、培训目标、考核培训效果等。针对不同层次、不同级别的审计人员分别进行审计项目控制能力、综合分析能力、审计实务操作能力、审计判断等能力的培训，还要进行金融业务的培训，尤其是对具备金融审计工作能力的审计人员进行计算机知识的培训；也要对具备计算机知识的人员进行审计专业知识的培训。二是制定审计人员的交流制度。使审计人员在成为专业人才的同时。审计人员的专业胜任能力是充分发挥内部审计作用的前提条件，只有具备完成其任务的必要知识、技能和其他专业能力，以及具有独立的收集、分析、评价和记录信息的能力的高素质内部审计人员，才能在工作中发现银行业务存在的问题与疏漏，提出有价值的建议，才能达到有效地防范风险的目的。随着内部审计在银行中的地位日益重要，审计部门不仅仅需要财务会计专家，而且也大量需要具备经济学和企业管理学知识的专家，包括内部控制专家、风险管理专家、公司法理专家和信息系统审计专家。因此，必须通过后续教育、业务培训等各种途径，来提高银行审计整体队伍和人员的专业素质。广泛接触其他行业的知识，扩大视野，增长见识，提高水平。4.4加大科技技术保障力度，丰富审计方法银行内部审计人员在审计过程中应改变以往只看结果，不问过程的做法，把注重结果与注重流程相结合，重点关注内控机制、经营效益及业务流程等方面，加强对资产质量的真实性、风险管理有效性的监督检查，并在此基础上提出整改建议。内部审计要认真总结和探索“即审即改”的做法，在审计整改方面，尝试采取对发现的问题进行现场整改的办法，实实在在地帮助被审单位解决问题。审计人员在网点不仅要检查业务，还就检查发现的问题对基层员工进行业务辅导，通过审计的纽带作用，把其他网点好的经营管理思路和做法传授到内部管理较弱的机构网点。对一些操作上和认识上的问题通过现场辅导，取得被审计单位的共识以后，就可以不再写入审计报告中，审计报告反映的主要风险问题因此更加能引起管理层的重视。我们要从依法规范和建立科学机制上进行完善，努力形成制度，不断改进审计工作方式。同时，可以建立切实可行的内部审计规章制度，保障内部审计报告提出的问题后续整改落实，规章制度应提高可操作性。中小银行内部审计部门在对某项具体审计工作完成之后，将相关审计意见、结论和整改措施的报告上交行长、董事会，被审计部门相关责任人要就内部审计报告中所涉及的问题制定改进措施，明确改进时间，同时内部审计部门应对审计发现问题的整改实施跟踪审计，保证内部审计决定的落实。同时应使有关责任人清楚知道自己的责任，知道如果不履行职责或者履行不当，责任人面临的后果。5结束语5.1主要结论商业银行贷款业务内部审计监督机制仍然存在着一系列的问题，主要通过审计的独立性表现出来，审计工作受到一定程度上的制约，内部审计的监督机制有待进一步的提高。审计人员的素质不高也是造成内部审计监督机制不完善的重要原因之一，同时审计方法的落后，使其内部审计的系统总结和有效性有待加强。加强商业银行贷款业务内部审计的风险管理效能，保障内部控制制度的有效实施，对构建商业银行全面风险管理机制，防范和化解银行业风险，提高我国银行业的国际竞争力，促进银行业健康快速发展，无疑具有深远影响。我国目前对商业银行贷款业务内部审计问题的研究尚处于探索阶段，愿本文能对促进我国商业银行贷款业务内部审计理论与应用的发展有所帮助。5.2创新和不足之处本研究的创新之处在于：对于我国商业银行贷款业务内部审计的现状，从多个角度给予合理化建议，对于我国商业银行贷款业务的内部审计发展具有重要的现实意义。结合多方面的学科知识，对商业银行贷款业务内部审计进行具体的分析和研究。有针对性的了解和参与到商业银行贷