《中小事业单位会计监督存在的问题及完善对策研究》7000字

中小事业单位会计监督存在的问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u23846前言 130713一、会计监督相关理论介绍 1197731.会计监督的内涵 2135432.会计监督的分类 2321222.1会计监督的内部监督 2172122.2会计监督的社会监督 3309672.3会计监督的国家监督 321108二、我国会计监督现状 3263351.会计监督在单位中设置不合理 3215452.会计人员的准入资格不健全 394973.外部监督效率低下 4242084.内部监督在监督过程中自主性不高 42375三、会计监督存在的问题分析 4122841.企业制度因素 47081.1委托代理机构监督时缺乏影响 5172541.2公司治理结构存在缺陷它对会计监督有不可忽视的影响 5280361.3董事会没有独立性.股权集中结构不合理 598022.监督机制因素 694772.1内部监督对会计监督的影响 66042.2内部会计监督不能发挥监督作用 681122.3所有者和债权人的监督在我国常常被忽略 68666四、探针对会计监督不足的对策 7241541.具体问题具体分析自己的经济运营特征、完善会计监督体系 7111492.核算、监督、控制三者合理有效实施 763483.会计法制建设须加强和完善 7316714.提高会计人员职业道德，提高财会队伍综合素质 760025.借鉴国外先进的会计监督体制，进行比较研究，吸取精华 827002结论 827559参考文献 9中小事业单位会计监督存在的问题及完善对策研究摘要：无论什么企业其经济活动的合法性和内部预算还有其会计信息的真实和完整性，都是我们会计监督的主要内容。我们监督的目标是什么呢？我们监督的目的无非是想有效地防止会计信息失真，保证信息的质量，因为它是对企业实际情况的真实反映，单位财务状况和经济利益的真实披露。会计监督就体现在监管二字，但是我们对很对企业单位监督和研究时发现，仍然存在一些问题。由于会计监督不到位，阻碍了中小企业事业单位会计改革的进程。所以要想促进中小企业事业单位的改革和发展，会计监督必须引起我们的高度重视。关键词：中小型事业单位；会计监督；问题；对策前言在经济快速发展的今天，呈现出多种经济形态和利益并存的格局。这种模式促进了在中国小企业的良性发展，呈现出大量的和多极化的发展，但也导致了一系列的问题。其中有一些部门和单位受到地方势力的恐吓还有个人利益的驱动，使得我们会计在他们工作中没办法不违反会计法规。然而会计信息一旦虚假，我们的信息就失去了原有的真实性，直接影响到我们投资者、债权人、公司员工和社会的利益，在我们国家宏观调控和管理时无意间增加了难度。上面这些问题如果不能及时解决，它会直接影响到我们国家经济的健康和稳定。所以任何时候好的会计监督都是解决这些问题的有效途径，因此，加强会计监督已成为规范国家经济秩序和企业长久发展的定海神针。一、会计监督相关理论介绍会计监督作为会计工作中的基础，它在执行的过程中加快了我国会计监督现代化进程，因此成为经济监管重要的一环，发挥着不可替代的作用。然后在现实生活中我们会计监管人员存在着一些问题，让我们没办法不重视会计监督，针对这种情况我们必须增强打击力度用来完善和加强我们会计监督，让我们会计信息更加真实。会计监督对一个国家经济的发展稳定，它起到的作用无可争议，所以可想而知加强和完善我们国家会计监督对于我们至关重要。1.会计监督的内涵会计监督，监督作为会计最基本的职能，它是按照一定的目的和要求，监督经济活动中的信息。正确的信息为企业经营管理作出正确的决策，达到我们的目的。会计监督它的主体是什么呢？是会计机构，其次是单位的经济活动。它使会计监督成为内部约束机制的重要组成部分，具有强制性、连续性和完备性的特点，随着经济全球化的发展逐渐暴露出来。2.会计监督的分类内部会计监督，内部监督有什么实质上的作用呢？主要是保护单位资产安全完整，具体来说主要是看单位的经济活动性质是不是符合国家法律法规。企业良好的内部管理可以提高管理水平和工作效率，那么要提高管理水平和工作效率，我们要怎么做呢？必须做好自己的内部监督，因为内部监督可以很好的制约，监督企业日常经营活动；政府监督，主要是对我们单位的账簿和凭证、财务报告和其他相关的会计资料进行检查看看是不是真实完整，另外看在核算中和我们国家法律是否冲突，另外看工作人员有没有会计从业资格证书；社会监督，在这里我们外部监督主要是注册会计师还有我们会计师事务所，它们对单位的资料进行审计、认证。2.1会计监督的内部监督对于我们企业，有一个好的内部会计监督它能很好保证单位资产安全和完整。在单位内部因地制宜建立一个符合法律法规而且还适合自身情况的内部管理制度，做到部门之间相互制约，这样对提高管理效率，防止舞弊能起到立竿见影的效果。我们所说的内部控制是我们单位根据自己情况建立的一套管理系统。这当中不仅包括我们在经济活动采取的一些管理措施，方法，还包括我们会计各种信息和分析，还有我们为达到我们目标作出的规划、控制和评估。内部控制的最终目标是什么呢？单位财产安全。除此之外还有检查会计信息的正确可靠性，以至于提高经营效率达到我们的经营目的。2.2会计监督的社会监督社会监督是什么呢？主要是我们注册会计师还有我们会计师事务所，他们对委托他们的单位的账本进行审查核实还有进行审计的过程。通过被审计单位账本的检查，被审计单位可以根据检查结果对单位进行调整，提高会计监督水平。从表面不难看出，注册会计师审计可以规范企业会计的秩序，提高质量，对我们公众的利益和投资者的合法权益有一个很好的维护。然后由社会大众，其他组织对单位等对企业经营活动进行监督，如社会舆论、新闻媒体、信访、投诉等。2.3会计监督的国家监督国家监督，国家监督主要由财政局还有人民银行以及证券监管部门和其他有关部门。按各自职责，有关法律规范会计工作的有关单位，对会计信息实施监督；我们自己单位要能够确保我们自己会计凭证还有账簿以及财务报告，保证他们的真实、完整；每个单位在制定自己的制度时看是不是和国家统一制度一致；最后看咋们单位，我们的会计人员有没有具备会计从业资格证书。税收监督：主要由各级税务机关对自己区域征收税款，还有对纳税人有没有偷税漏税进行监督。二、我国会计监督现状1.会计监督在单位中设置不合理目前，我们国家小企业自身内部的监管存在严重不足。这其中包含有管理体制的缺陷，没有很好的制度约束和法律不完善。单位缺乏和不重视自己对自己的监督，因此会计信息不真实以至于工作混乱，存在着大量漏洞。还有我们在对其进行监管时我们力度不够没有深入监督，所以违法违纪现象很多，让我们企业不能正常运行和发展。因此,必须找出企业会计监督的病根,完善会计监督的相关法律机制，保证企业资产安全、规避风险,才能使我国小型企事业良性发展。2.会计人员的准入资格不健全会计人员的培训机构注重专业知识不注重职业道德培养，这就导致了培养出来的人有专业知识没有道德情操，在面对道德和利益时选择利益；在市场经济条件下，人们的利益多元化、复杂化，利益集团与社会利益的冲突日益加剧，导致会计信息失真；会计职业道德得不到重视，公司选择人的时候只看专业知识，在平时考核的时候不看工作人员的素质，往往只重视业绩。3.外部监督效率低下外部监督。国家财政部门、审计部门等税务机关对我们企业日常活动开展监督工作。政府财政部门监管不力，对企业的账目只是简单的看看敷衍了事、做做样子应付工作。审计部门有的收取企业好处，在工作上作技术处理使审计风险降低。税务机关只是简单地按照国家的政策收取税收，对于税收的金额没和企业具体的账目作对比，企业给的数据是多少就是简单地按照企业给的核算税收。因此造成了我国普遍存在会计信息失真，会计人员单位领导弄虚作假、徇私舞弊等现象，这些问题大大降低了我国中小型企事业的外部会计监督质量，鉴于这些现象的频繁发生所以外部会计监督方面必须引起我们的重视。财政部门、审计部门等税务机关更应该加强自己的工作，依法开展监督工作。4.内部监督在监督过程中自主性不高内部会计监督，是指企业在日常正常工作的同时自身对自己内部会计工作进行监督，设一些监督职位。内部监督有自己独特的优点，它可以提高企业资金效率，让企业作出正确的决策，因此它的作用至关重要。企业内部监督，它是整个监督工作的开始是外部监督的前提。经济的发展，各行各业的发展，会计制度在面对新的情况，往往一些企业会打擦边球，钻空子，说直白了就是会计监管不足。仔细发觉你不难发现我们很多会计人员都是无条件服从老板的意思，所以会计监管部门和相关工作的人在自己的职权和老板的意思面前选择了老板的意思。老板在利益驱使下，通常会让会计人员在会计工作中弄虚作假。另一方面，概念混淆是我们通常犯的一个毛病，会计监督和审计监督，通常两者是等价的，所以说自主性不高，会计监管不力。三、会计监督存在的问题分析1.企业制度因素我们很多小型企事业单位，他们会计机构负责人在监督方面意识薄弱，眼睛里面没有会计法律法规，自己干预工作，对企业资金经常公私不分，公司的支出和收入不入账，自己单独设置帐簿，财务混乱。小一点的企业、内部监督机构要么不健全要么没有，即使有，大多只是形式，对于违背不相容岗位设置原则等，没有话语权，没有独立性。大多数企业建立内部牵制制度和财产清查、授权审批、内部审核制度但在实际工作中没有认真落实。中小企业门槛低，葱丝工作的人质偏低，在他们心里没有职业道德的概念。有一些职位给老板亲戚，这样导致会计混乱，舞弊现象屡屡发生，会计监督的作用也就丧失了。1.1委托代理机构监督时缺乏影响代理机构本身不仅要记账，还要审计自己的账目，这种现象十分普遍，导致审计结果失真，从法律上说是不可行的。我们一些企业跟风已经开始了会计电算化管理，但是很多企业面临一个问题，会计人员岁数大、业务素质偏低，而企业只是引用了并没有进行培训，会计电算化管理时他们不能更好的接受和运用。随着财务政策的公开推进，在当今这个时代财务计算机管理网络已经是时代的需求，但中国的很多小企业，到目前为止尚未建立财务计算机管理网络，这就使信息不能更好的让大众知道。代理机构报账，报账人获取票据审核不严格，不及时上报。近年来，调查发现，代理机构会计岗位调动频繁，许多代理机构人员不更新会计知识，不能跟上当前会计发展的需要，没有会计代理记帐，不会操作电脑，严重影响了会计工作。1.2公司治理结构存在缺陷它对会计监督有不可忽视的影响目前，我们国家很多小企业管理制度不完善，内部控制不足甚至没有。主要表现在：有的企业就没有内部监督制度，有的企业虽然有了但只是形式，这些系统都是无用的，他们没有真正落实，所以才会有会计信息失真、徇私枉法等现象出现；许多企业内部经济活动和会计信息质量监管不力。内部经济活动的监督不力是近几年企业资产流失的主要原因。主要有：我们企业的会计不能参与我们的生产、设备、引进活动，只能看别人整理出来的信息。不少企业为部分和少数人利益伪造虚假会计信息，恃强凌弱，随意进行会计信息技术修改，会计报表严重失真。1.3董事会没有独立性.股权集中结构不合理在我国，中小企业股权相对集中，企业往往是由一两个人拥有相对独裁的绝对控制权，小股东好的建议不会被采纳。公司的股权集中，一些公司的制度对控股人来说形同虚设，很多时候即使触犯了相关政策也不进行处罚。2.监督机制因素2.1内部监督对会计监督的影响内部控制对于我们企业而言，在其管理上不仅作用巨大，可以说中占据着中心地位，它对企业发展起着重要的推动作用。内部控制由于第一时间掌握企业会计信息，当会计信息失真时可以第一时间跟踪落实到具体环节，以便及时修改，避免企业获取错误信息做出错误决策。内部控制是企业会计监督的首要环节吗？答案是的，只有在第一步监督到位，才能在第一时间及时发现企业存在的问题，从而有目的有针对性地解决问题。2.2内部会计监督不能发挥监督作用企业想要拥有一套可行的内部监督制度，这第一呢我们必须有内部控制意识。但是，现如今我们单位工作人员，主要是领导人，他们自己心里没有认识到内部控制的重要性。而且很多企业没有建立内部控制制度，更别说是一套行之有效的，他们个人认为这个系统是可有可无的。有的虽然有，但是监督人员却没有内部控制意识，内部控制制度成为了一种形式，不能充分发挥它的作用；核算不规范，实际资产不明，是否能控制。目前，很多企业的会计规范不够规范，原始凭证审核不严格，而且填写原始凭证的内容也有很大的问题。部分企业账面上是有固定资产，但实际上不存在，而真正使用着的固定资产在账本中不存在，形成了帐外资产。2.3所有者和债权人的监督在我国常常被忽略企业资金一种来源于所有者权益，这就是我们说的所有者。另一种是由债权人提供，也就是债务。因此，所有者权益=资产-负债，根据公式我们可以清楚的看出企业的盈利对于所有者来说非常重要。所以很多企业聘请管理人员来管理企业，但大部分时间由管理者们来管理，这就导致企业所有者对企业的管理微乎其微甚至托管。债权人给企业提供资金的机构或个人，资金在未来的时间偿还。所有者和债权人是企业利益最大受益人，为使利益不受损，聘请的人进行经营管理。然而，中国的现行相关会计方面没有作出相应的明确规定，因此，债权人的监督业主相对减弱。四、探针对会计监督不足的对策1.具体问题具体分析自己的经济运营特征、完善会计监督体系首先我们国家的企业要建立和完善会计工作目标责任制。针对当前财务管理工作中存在的问题，比如公司体制不完善、轻管理、预算意识不足、内部监督机制不健全、违反会计法规等情况时有发生。针对这些问题，要逐步建立目标责任制，职责落实到个体，制定合理预算。在一个就是对信息、审计的结果进行跟踪检查。同时，在此基础上，我们要认真贯彻执行国家有关法律、法规的规定，采取积极措施，逐步探索建立长效管理机制的内部财务管理工作责任制和责任追究制度，从源头上解决金融违法行为的发生。2.核算、监督、控制三者合理有效实施对于现如今的小企业，相关法律法规真正落实到位，做好日常会计业务工作，规范日常会计核算，必须收入来源、支出领导审批，原始凭证填制规范；做好会计决算结尾工作。金融管理部门应认真监督和指导下属部门认真编制各种会计报表，做好年度财务状况的分析工作，然后及时解决我们下级人员在编制会计报表时所遇到的问题，保证我们会计工作顺利完成；加强我们固定资产管理，把我们企业采购、分配、使用和处置固定资产合理化。3.会计法制建设须加强和完善加强建立健全内部控制制度，这是目前我们的首要工作。每个企业要想有良好的发展都是建立在内部控制制度基础上。因此从现实出发，结合单位自身的特点，建立健全、切实可行的内部控制制度，并使其具有较强的控制力，提高控制效果。另一方面，根据内部控制的基本原则，建立和自己相匹配的会计监督机构，各部门权威责任进一步明确。此外，授权审批这个环节很重要，授权给下属时要明确授权的权限，对越权的下属严格惩罚，保证企业员工在执行过程中严格按照授权内容执行。4.提高会计人员职业道德，提高财会队伍综合素质我们应加强会计人员的培训。同时我们对内部控制的各个环节我们都要实施有效的监督和控制。所以，我们内部人员在专业知识上不仅要熟练，我们在法律观念上和职业道德上也应该加强。我们内部人员自身要加强业务学习，更新知识，学习职业道德。另外企业还要加强培训，增强我们工作人员职业道德意识，让其成为一个合格的会计人员。加强培训监督力度，对违反相关法律法规的人员严格进行处罚，从而全面提高内部控制人员的职业素质和职业道德，满足内部控制制度的要求。5.借鉴国外先进的会计监督体制，进行比较研究，吸取精华和发达国家对比后，主要有两大派别：股东利益导向模式，是英美等国主要的模式。二是日本、德国，他们是利益相关者共同利益导向模式。尽管他们治理模式不同，他们会计监督体制也各有特色，我们都可以从中汲取精华。在这几个国家的会计监督体制中，美国以最大限度地保护股东利益，股东的利益优先，他主要是股东对经营者的会计监督。我国是社会主义国家这方面我们可以学习，但是不能全搬，我国可以加强我国企业股东监督的权利。股东利益保护，债权人和职工利益保护也很注重，这是德国的特点。强有力的监事会起到核心作用。日本也注重内部，但其审计组织形式比较多，益总裁、副总裁形式为主。这几个国家的会计监督体制它们有着自己独有的特色，我国的会计监督体制发展可以从中找到适合我们的发展的路子。结论随着经济全球化的发展，中国的经济发展也加快了步伐，中小企业事业单位要跟上步伐不被淘汰，企业要对自身实际情况对会计人员及时调整和补充，建立有效的监督机制。会计监督的地位越来越重要，内部监督缺乏，外部监督的缺失是我国普遍存在的情况，这就导致会计信息失真，阻碍企业作出正确的经济决策。本文研究并总结了我国会计监督存在的问题。从我国企业内部监督不足和没有建立属于自己的内部监督体制，到会计核算方法不完善，再到外部监督不力。我们应该加强政府监督以及提高会