华秦农牧公司内部控制存在的问题及对策分析

STYLEREF"标题1"摘要PAGEPAGE19华秦农牧公司内部控制存在的问题及对策分析摘要随着我国市场经济发展速度的加快，逐步诞生了一大批中小企业，这些中小企业在市场中占主要地位，其中华秦农牧公司就是其中的一员。国家出台了一系列制度政策从宏观上调控中小企业的发展，也对企业的内部控制做了相关的规定，促使中小企业能够尽快适应经济发展的趋势。加强企业内部控制制度建设对企业的发展具有一定的促进作用，企业内部控制制度执行的好坏也直接关系到企业的生存和发展。事实上，相当多的中小企业存在内部控制制度不健全的现象。中小企业内部控制制度是否健全、执行是否有效，关系到企业内部会计信息的真实性、会计核算工作的时效性、财务报表结果的可行性、决策的相关性等内容。为了使中小企业能够在激烈的市场竞争中持续、稳定地朝着健康的方向发展，必须加强企业员工对内部控制的认识，把内部控制的理念贯穿于整个企业，使企业的领导和员工逐步认识到内部控制的重要性，从而建立健全企业的内部控制制度。在这里，作者通过对华秦农牧公司内部控制的研究，分析了当前形势下，华秦农牧公司内部控制的现状及存在的问题，并针对存在的问题提出一系列的改进建议，促使企业加强内部控制，提高企业的风险防范意识，进而提高企业的风险管理水平，促进企业的健康发展，最终实现企业的经营目标。关键词：华秦农牧公司，内部控制，风险管理论文类型：应用研究目录摘要 i目录 ii1前言 12内部控制概述 22.1内部控制的概念 22.2内部控制的五要素 23华秦农牧公司内部控制现状及问题分析 33.1华秦农牧公司的基本情况 33.2华秦农牧公司的内部控制现状 33.3华秦农牧公司内部控制存在的问题 63.3.1内部控制环境不健全 63.3.2风险评估体系不健全 83.3.3控制活动执行不到位 83.3.4缺乏有效的信息交流与沟通 83.3.5内部监督工作缺失 94改进华秦农牧公司内部控制问题的具体建议 104.1完善企业的内部控制环境 104.1.1加强企业对内部控制的重视程度 104.1.2建立岗位分工责任制 104.1.3加强人力资源与企业文化建设 114.1.4优化企业的治理结构 114.2健全企业的风险评估体系 124.2.1创建企业风险管理制度,提高风险防范意识 124.2.2建立科学规范的风险预警流程图机制 124.3加强控制活动的执行力度 124.3.1重点监控岗位相容情况的发生 134.3.2规范合同控制过程 134.3.3加强关键环节控制 134.4加强信息交流与沟通 134.4.1制定信息交流与沟通的流程 144.4.2选择合适的信息交流方式 144.5发挥内部监督作用 144.5.1内部审计部门的独立性 144.5.2审计人员的要求 144.5.3发挥内部监督作用 155结论 16致谢 17参考文献 18网络学院毕业论文独创性声明 19西安交通大学网络教育学院论文1前言随着我国经济发展速度的加快，各企业之间的竞争越来越激烈，中小企业作为一个特殊的群体，面临的竞争更加激烈。如何在激烈的竞争中争得发展机遇，对中小企业来说显得颇为重要。加强企业内部控制制度的建设对企业的发展具有一定的促进作用，企业内部控制制度执行的好坏直接关系到企业的生存和发展。随着2014年3月1日，新《中华人民共和国公司法》的颁布实施，使得越来越多的中小企业相继诞生。其中，新《公司法》将企业的注册资本由原来的实缴制修改为认缴制后，降低了企业主体的市场准入条件，延长了注册资本的认缴期限，与此同时，国家还出台了一系列税收优惠政策鼓励和扶持中小企业的发展，尤其对农业企业，出台了饲料产品免征增值税的具体政策。这一系列利好政策的相继出台，使得市场上的中小企业数量急剧上升，截至到2018年12月底，我国的中小企业数量市场占有率已达到90%以上。在中小企业数量猛增的同时，现有中小企业内部控制制度严重匮乏。这样长期下去，直接影响到企业的可持续发展。所以，当务之急是严格要求各中小企业，依据各行业的特点，尽快建立健全内部控制制度，以确保企业的健康、持续发展。通过对华秦农牧公司内部控制制度的研究，发现存在的问题，提出改进建议，有利于企业实现价值最大化，引导企业走上健康的可持续发展道路，提高企业的竞争力。2内部控制概述2.1内部控制的概念内部控制的概念在不同的历史时期是不一样的，这可能与社会的发展程度有关系。最早提出内部控制概念的是西方国家，其中美国对内部控制的研究起步比较早。1992年，美国发起组织委员会（COSO）发表了题为《内部控制-整合框架》的报告，该报告提出“内部控制是由企业的董事会和经理层以及其他员工共同实施的，为了保证企业经营的效率和效果以及财务报告的真实性和合法性，相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”。我国内部控制概念是在鉴借了西方国家研究成果的基础上，结合我国的实际情况于2008年提出的。当年，财政部联合证监会、审计署、银监会和保监会制定并印发了《企业内部控制基本规范》，并于2009年7月开始执行。该项规范明确定义了内部控制的基本概念，即“内部控制是由企业董事会、监事会以及经理层和全体员工实施的，为了合理保证企业经营管理的合规合法、财产物资的安全完整、财务报告以及相关信息的真实可靠，以实现提高经营效率和效果的企业内部控制目标的一种过程”。2.2内部控制的五要素企业的内部控制，主要有以下五个要素组成。（1）控制环境。控制环境是其他各要素的基础，它主要包括管理层的价值导向，经营理念，分配权限及职责，人力资源的政策和理念。员工的诚信和道德等。（2）风险评估。风险评估是企业根据预先设立的目标进行风险识别，针对识别出的风险进行评估，评估其可能性及重要性，合理地制定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估的结果，采取必要的控制措施来控制企业的风险，将风险控制在可承受的范围内，以实现企业的目标。（4）信息与沟通。信息与沟通是指企业应该及时、准确地收集、整理与内部控制有关的信息，以实现信息在企业内部之间及企业与外部之间进行有效的交流和沟通。（5）内部监督。内部监督是指企业对内部控制的建立与实施情况进行定期或不定期的监督检查，对内部控制的有效性进行评价，及时发现内部控制的缺陷与不足，以便尽早采取改进措施。3华秦农牧公司内部控制现状及问题分析3.1华秦农牧公司的基本情况陕西华秦农牧科技有限公司是陕西省杨凌示范区党工委管委会直属的国有独资企业。公司前身“陕西省饲料厂”于1986年经原陕西省计划委员会批准立项，1987年10月选址杨陵“农科城”建设，引进具有世界领先水平的瑞士布勒公司成套饲料生产设备。公司于1990年6月23日建成投产。经过二十多年发展，现拥有华秦、劲达两个著名品牌，下属陕西劲达饲料有限公司、陕西劲华商贸有限公司、陕西华秦预混料有限公司三个全资子公司，总资产2.3亿元，产品涵盖鸡、猪、牛、鱼各类浓缩饲料、配合饲料、预混合饲料及单一饲料，畅销全国16个省区，形成了“复合式产品”经营结构和集团化发展格局，成为西北领先、全国知名的国有现代化饲料企业。2017年，公司年销售收入突破8.4亿元，实现经营业绩“十三连增”，经营规模位居西北单厂第一。3.2华秦农牧公司的内部控制现状（1）财务部门的人员设置和职责企业财务部门的主要职责是对企业日常发生的经济业务进行分析处理，收集、整理会计信息、保护企业财产物资的安全和完整、对企业的财务收支进行配比核算、编制凭证、编制财务报表、对财务报表进行系统分析，出具财务报告，向管理层提供相关的财务信息，为管理层的决策提供依据。根据《企业会计准则》的相关要求，华秦农牧公司的财务部门分别设置了出纳、会计、会计主管人员各一名。具体内容为，出纳人员负责企业的日常收付款业务，首先，根据已经审核无误的收付款凭证办理款项的收付事项，其次，要根据已办理完款项收付的收付款凭证序时登记现金日记账和银行存款日记账，其中，库存现金的数量金额要和现金日记账记录的金额相符，银行存款日记账的金额要和银行出具的银行对账单金额相符，对于库存现金的金额和现金日记账金额不符的情况，应该查明原因及时予以纠正。对于银行存款日记账金额和银行对账单金额不符的情况，要认真检查是否存在未达账项，如果存在未达账项，则需要出纳人员编制银行存款余额调节表进行调节，现金日记账和银行存款日记账都要求做到日清月结。出纳人员同时还负责公司的各种票据的管理，其中包括：支票、发票、汇票、收据等的管理工作以及往来款项的结算工作，对于应收应付、其它应收应付的款项，应该根据相应的原始凭证、收据或者采购和销售合同等文件，及时催收款项或者及时付款，不能长期挂账。对于员工工资的发放工作，出纳人员根据公司制定的工资奖金标准对已经审核、批准、签字的工资表进行核对，核对无误后，即可办理员工工资的发放，发放时要求员工亲笔签名。出纳人员还需要配合会计人员的定期或不定期的实地盘点，以达到账实相符的要求，对于存在账实不符的情况，应该查明原因及时予以纠正。会计人员每月需要根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，同时出具财务报表，对财务报表进行系统分析，根据财务报表的相关内容出具财务报告，并定期或不定期地向会计主管汇报财务报告的内容，财务报告既是公司管理层决策的依据也是与公司有利益关系的相关人员决策的依据。会计人员还需要每月在征期内申报增值税、个人所得税和企业所得税等税费，如有税款时要按时缴纳税款。会计人员在每月月末需要对实物资产进行实地盘点，检查账实是否相符。对于盘点过程中可能出现的盘盈和盘亏情况，要及时查明原因，分不同情况进行相应的处理，如果需要由相关人员承担责任的，则应该依法追究其相应的责任。会计人员每月定期把编制好的记账凭证装订成册，妥善保管，同时需要对每月的申报表打印保留，以便日后查询。会计主管主要是对会计人员及出纳人员的日常事务进行监督管理，对日常的报销凭证及收付款凭证进行审核签字，对员工的工资表进行核对签字，将审核签字后的凭证交由企业总经理进行最终的审核签字，经总经理签字确认后才可以进行款项的支付。会计主管人员要确保月度、季度、年度财务报表的正确性及合法性，从总体上把握公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，及时向企业领导层报送企业的财务报告，并提出合理性建议。（2）内部控制活动华秦农牧公司根据《企业会计准则》和《企业内部控制基本规范》的相关规定结合企业自身的实际情况，由会计主管和公司负责人共同起草、制定了一套内部控制具体规定及日常工作的操作流程以及和企业内部其它各部门之间的业务往来操作流程，使日常工作有章可循、有据可依，尽可能地做到合规合法，降低操作失误和漏洞，同时可以起到对企业的日常事项进行规范约束、防止舞弊行为的发生、预防风险的功效。企业货币资金的控制业务是根据《企业货币资金管理办法》的有关规定，通过企业总经理的授权和审批程序来完成的，对于日常经营活动中需要支付的各种款项要提供合法的原始凭证，经企业财务部门的相关负责人审核批准后，经总经理审核签字后方可付款，如果付款金额较大的，可以通过网银转账来支付，网银动态密码及授权分别由不同的人员进行保管，以达到相互牵制的目的，以便保障公司网上银行支付业务的快捷与安全。企业应该加强各类票据的管理工作，严格规定支票、汇票的开具和使用，加强对货币资金的管理力度。采购业务的控制是由原料负责人根据原料的库存情况提前制定采购计划，将采购计划报送给采购部经理，然后由采购部经理和原料供应商进行询价、商谈、最后签订采购合同，便可进行原料的采购。原料供应商需要按照采购合同上列明的原料名称、数量、单价、金额开具发票。付款业务的控制，对于需要支付的原料货款，企业财务部门根据收到的采购合同和购料发票，与采购部门的原料负责人对入库原料的名称、数量、单价、金额进行核对，与采购经理的采购计划书进行数量、金额的核对，核对无误后由会计主管审核签字后，交由企业总经理审核签字后即可支付货款。对于需要支付的运费及加工费等费用，财务部门根据收到的运输合同和委托加工合同，仔细核对合同数量和金额，核对无误后由会计主管签字，交由企业总经理审核签字后便可付款。销售业务的控制，销售业务人员通过对新客户进行现场走访调研的方式将公司的产品介绍给客户，让客户了解产品的功能和效用，同时推出了先试用后付款的方式，使新客户成为公司的潜在客户。在产品试用期间，销售业务人员要经常询问试用效果，同时要提醒客户在产品使用过程中的注意事项，使产品用途达到应有的功效。试用期结束后，销售业务人员要随时跟进和客户的交流和商谈，对产品的用途和功效作进一步的解释和说明，尽量使潜在客户变成现实客户。对于老客户，销售业务人员通过定期进行实地回访或者电话回访的方式了解产品的使用情况，同时要随时关注客户的产品库存量，提醒客户提前做好追加订货计划，以防因缺货而造成不必要的损失。在产品销售过程中，销售业务人员需要和客户商定产品的价格和产品的运输方式及运输费用的支付方式，协商一致后便可签订销售合同，在销售合同中需要特别列明产品的名称、数量、规格、单价和金额等重要信息。收款业务的控制，财务部门根据收到销售部门的销售合同和销售业务人员的销售明细表进行核对，其中对产品的名称、数量、规格、单价和金额核对无误后，需要和公司账户上收到的货款金额进行核对，核对无误后，方可告知生产部门进行发货。特殊情况下，会有赊销业务的发生，若有赊销业务，需要销售业务人员和客户签订销售合同的同时签订延迟付款协议，协议上需要列明延迟付款的期限和金额。财务部门要随时关注这笔应收款项，在协议到期前提醒销售业务人员催收账款，不能长期挂账，更不能形成呆账。资产管理控制，华秦农牧公司根据《企业固定资产管理办法》的相关规定制定了关于财产物资的安全管理办法，其中，规定对于财产物资的验收入库和生产领用和使用情况必须由专人负责管理，详细记录资产的出入库情况和库存情况，同时资产的管理人员要配合会计人员定期或不定期的实地清查盘点工作，以检查企业的资产是否达到了账实相符的要求，从而确保企业资产的安全完整。对于清查过程中可能出现的盘盈或盘亏情况，应该及时查明原因分情况进行会计处理，同时必要时需要依法追究其相关负责人的责任。管理控制，华秦农牧公司的日常管理业务遵循专人专管的原则。各部门的具体事务由专人负责管理，比如，采购部门、生产部门、销售部门、设有详细的使用记录和销售领用记录。华秦农牧公司的印章管理是由专人负责的，日常交易中需要加盖印章的文件实行申请、审批流程，即由使用者提出申请，由风控经理审批同意后，即可使用，同时需要详细登记使用情况。3.3华秦农牧公司内部控制存在的问题通过以上对华秦农牧公司内部控制的情况介绍可知，华秦农牧公司在内部控制方面尽可能地做到合规合法，虽然制订了内部控制方面的具体规则及工作操作流程和其它部门往来业务流程，但在实际运营过程中仍然存在以下几个方面的问题。3.3.1内部控制环境不健全控制环境是影响企业内部控制效果的重要因素，是内部控制其它要素充分发挥作用的有力保障，是企业有效开展内部控制的基础。健全的内部控制环境，不仅对企业的内部控制工作起到很好的促进作用，还可以达到事半功倍的效果。健全的环境是一切工作的基础，科学合理地建立企业的组织结构和人员设置，合理的划分各岗位人员的职责权限，能够有效的实施内部控制工作。控制环境主要包括组织机构的设置、员工的价值观和诚实守信原则、领导层的价值观和企业的经营模式、管理层如何分配权限和责任、企业的治理结构、企业的管理模式、企业的人力资源和企业文化、社会责任以及董事会提供的关注和方向等方面的内容。企业内部控制环境的好坏直接关系到企业的生存和发展，所以，必须加强企业内部控制环境的建设。华秦农牧公司内部控制环境不健全主要体现在以下几个方面：（1）对内部控制的重视程度不够华秦农牧公司的领导层和相关负责人重销售轻财务的观念根深蒂固，很难做出改变，他们认为销售产品是第一位的，销售部门才是企业的重中之重，只有把产品销售出去，才能取得收益，如果连产品都卖不出去，空谈财务内部控制简直是浪费时间，只有把产品卖出去才是硬道理。华秦农牧公司一味地追求短期经济利益，却忽略了能够给企业带来经济利益的长效机制。他们认为内部控制是财务部门的工作，无非是收款、付款、报税，只要遵守财务制度，不违法就行，财务内部控制就不会有风险。事实上，内部控制是一项关系到企业生存和发展的制度，需要企业领导层高度重视，应该建立内部控制委员会对企业的内部控制制度的制定和实施情况进行监督和管理，才能使企业的各项活动按照计划的要求，将其限定在计划规定的范围内，对于在日常经济活动中出现的偏差应及时予以纠正，仔细地检查原因，不断地总结经验，合理地规避风险，提高工作效率，以确保财务计划的顺利实施。随着对内部控制理论研究的不断深入，越来越多的企业把内部控制作为企业战略管理的一部分，内部控制关系到企业的生存与发展，加强企业内部控制制度的建设势在必行。由于华秦农牧公司的领导层对于内部控制的认识不够，没有把内部控制制度上升到企业的战略高度，只是简单地用内部制度来代替内部控制制度，他们认为两者的效果是等同的，可以相互使用。同时，华秦农牧公司对于内部控制制度的建立也只是停留在具体的业务流程和操作规程的制定上，没有从业务核算和经营决策的角度出发，全面建立企业的内部控制制度，缺乏实用性和长效性，不能从总体上满足企业发展的需要，企业应该从具体的业务核算和不同的风险管理水平的角度出发，把内部控制制度系统化，这样有利于对企业的经济活动进行合理的评估并对评估结果及时采取必要的干预措施，使经济活动按照预先制定的计划要求运行，很好地发挥内部控制的作用。（2）财务部门人员配备不足，没有建立岗位分工责任制财务部门作为企业的重要部门首先应该满足人员的配备要求，其次是职责的分工，然后才能保证财务工作的顺利完成。财务部门的日常事务繁重，工作量大，对专业知识的要求比较高，但是由于人员有限，许多工作达不到预定的要求，日常事务的衔接工作做的不到位，各环节的工作需要有连续性，通常情况下，由于某个环节没能按时完成任务进而影响到下个环节的工作进度，有时甚至还影响到出具报表的时间，由于报表出具的滞后性，使得企业管理层不能及时了解到相关信息，影响到企业的决策。财务部门现有出纳一人、会计一人、会计主管一人，华秦农牧公司没有按照《企业会计准则》的相关要求，分业务设置成本会计人员、管理会计人员、总账会计人员、核算人员等，通常情况下都是一人兼多个岗位的职务，没有执行不相容职务分离的要求，没有建立岗位分工责任制，各岗位的职责权限没有明确划分。财务部门没有设置财务经理一职，华秦农牧公司目前没有投资业务和理财业务，一方面由于财务部门人员专业知识有限，业务能力有限，对投资业务和理财业务知识了解不多，另一方面由于财务部门人员短缺，事务繁重，无暇顾及其它领域的事务。由于财务部门人员不足，工作量大，工资不高，人员流动性也大，常常处于“缺人手”状态，所以一人多岗的情况时有发生，不能完全满足财务内部控制的要求。（3）不重视企业文化建设和人力资源建设企业文化代表着企业的一种精神，根植于企业的每一位员工心中，它是集企业经营理念及企业价值观于一体的精神财富，它是企业在发展过程中长期积累、沉淀的产物，它是企业的灵魂，员工的思想观念和行为方式受企业文化的影响而发生着潜移默化的改变，有效地增强了员工对企业价值观的认同感，无形中增强了企业的凝聚力和向心力。由于华秦农牧公司领导层思想观念及认知方面的原因，不注重企业文化建设，使得员工在日常工作中常常缺乏工作的热情，感到孤立无援，体会不到企业这个大家庭带来的温暖，没有归宿感，容易使员工丧失对工作的热情，很容易影响员工的工作效率和效果。人力资源建设对企业来说也同样重要，随着企业发展规模的不断扩大，随时需要引进大量的人才，需要事先制定员工工资绩效考核制度及福利待遇，员工的培训、晋升和工作调动等各方面事项。华秦农牧公司没有很好地重视人力资源建设，对于员工的绩效考核制度和培训、晋升等事务没有统一的计划和安排。（4）治理结构不完善，所有权和经营权没有分离由于我国中小企业的产权结构普遍比较单一，华秦农牧公司也不例外，单一的产权结构，使得企业的所有权和经营权往往集中于一个人或者少数几个人身上，没能有效地实施分离，华秦农牧公司的所有权、经营权和管理权集中于总经理一个人身上，企业日常经营管理过程中发生的报销事项、货款支付事项、销售部门制定的销售折扣及优惠政策、采购部门的大宗商品采购计划、生产部门的安全生产事项、人事部门的人员任聘事项以及研发部门的事项均需经总经理签字审批后方可执行。企业的最终决策权是由总经理一人掌控着，这种过度集权的治理结构使得企业相关部门的负责人无法合理地施展才能，不能果断地做出决策，许多事项需要经总经理同意并签字审核后才可以实施，由于权利过于集中，加之信息传递时间和过程的不及时性，严重影响了员工的工作效率，同时也打消了员工的工作热情。3.3.2风险评估体系不健全华秦农牧公司虽然制定了内部控制规则及工作操作流程和其它部门业务往来流程，在实际工作中也尽量做到有据可依，但是在企业的日常经济活动运行过程中，潜在风险无处不在，主要表现为采购风险、呆账风险、销售风险、运输风险和财务风险等，企业相关部门没有根据不同的风险类型采取相应的风险预防措施，没有制定风险防范机制，企业员工整体缺乏风险防范意识。在支付采购原料货款时，财务部门对原料的名称、数量、单价、金额以及采购合同和购货发票等进行核对，这些都是真实发生的业务，并且审核结果无误。但是采购过程中存在着较大的风险，采购业务通常是由采购部经理负责完成，其中可能会出现采购部经理和原料供应商相互串通，故意抬高价格，从中赚取差价作为采购部经理的回扣，这个过程缺乏相应的监督管理机制，容易产生风险，从而造成原料成本的大幅度增加，影响企业的整体利润。这种风险同样存在于销售环节，销售业务人员故意抬高产品价格，和客户相互串通赚取差价，作为销售业务人员的回扣。故意抬高价格的结果使销售业务人员公饱私囊，会给企业带来不好的影响，影响企业的决策。3.3.3控制活动执行不到位控制活动包括企业采取的预防风险的措施和方法，是企业管理层和其它职能部门负责人根据风险评估后的结果，积极地制定和执行相应的政策与程序，以确保管理层的风险应对措施的有效实施。在控制活动的具体实施过程中，会出现有关人员对政策和程序的理解不完全及信息掌握不够的情况，有时也会出现对潜在风险认识不够，对潜在风险重视程度不够从而导致了风险应对措施出现偏差甚至有些时候会出现停滞现象，使得管理层制定的风险应对措施流于形式，疏于管理，所以，在风险应对措施实施过程中，需要管理层的实时监督与管理，同时需要加强企业领导和员工的风险应对意识，只有企业的领导和员工能够做到上下思想一致，重视企业的内部控制活动，才能保证企业内部控制活动的顺利实施，进而促进风险应对措施的有效实施，否则的话，当风险真的来临时，企业将处于绝对的劣势。3.3.4缺乏有效的信息交流与沟通信息的交流与沟通是贯穿于整个企业的桥梁和纽带，企业应该定期或不定期地召开全体员工大会，各部门各岗位人员之间进行有效的信息交流与沟通，以更好的实现信息共享、资源共享的目标。只有各部门之间的信息实现了全面共享，才能更加有力地推动企业的整体经济活动的顺利实施。企业财务部门的负责人应该及时、准确地将与财务有关的信息传递给企业的相关负责人或者管理层，为企业的决策提供依据。同时，使企业信息在企业内部各部门之间及企业与外部信息使用者之间进行有效的交流与传递。由于华秦农牧公司的决策权集中于总经理一人身上，属于典型的“一人掌权”形式，没有制定科学合理的信息交流与沟通程序和方式，加之没有设立员工的岗位分工责任制，员工对于自己的职责权限莫能两可，权、责划分不清，不能明确信息的传递程序，不清楚自己掌握的信息该如何传递，在遇到问题时会出现相互推诿责任的情况。各部门之间是相对独立的个体，如果缺乏广泛的交流与沟通，使得一些重要信息由于缺乏有效的交流与沟通而影响管理层的最终决策。3.3.5内部监督工作缺失加强企业内部控制工作，需要企业各部门的通力合作才能达到应有的效果，需要企业各级员工包括企业领导和企业相关负责人一道配合，才能把内部控制工作做好。各部门相关人员依据企业内部控制制度的有关规定及本部门的操作流程来处理日常事务，以尽可能地做到合规合法，从收集会计信息开始，审核其真实性，再到凭证的编制，报表的形成，直到财务报告的出具，都是尽可能地按照相关规定来执行的。尽管如此，财务部门的工作也需要相关部门来进行监督检查，查错纠正，这个部门就是独立的内部审计部门。内部审计部门的工作任务主要是定期对财务部门的相关工作进行监督检查，判断财务部门工作的正确性及合规合法性，判断相关工作是否依据企业会计准则的有关规定进行处理，处理结果的正确性需要验证。有些税前扣除项目，会计准则和税法的规定存在一定的偏差，是否需要在税前进行相应的调整处理等。由于华秦农牧公司没有设立专门的内部审计部门，所以财务部门的工作结果只能通过自检来完成，没有得到专业的内部审计部门的监督检查。4改进华秦农牧公司内部控制问题的具体建议针对前面华秦农牧公司内部控制存在的问题进行的分析，本章主要针对华秦农牧公司内部控制存在的问题提出具体的改进建议，主要有以下几个方面。4.1完善企业的内部控制环境内部控制环境是企业内部控制的重要要素之一，完善的内部控制环境，是企业内部控制工作顺利开展的有力保证，良好的内部控制环境，能够很好地调动员工的工作积极性，同时也有利于企业内部控制工作的顺利开展。完善企业的内部控制环境，从以下几个方面展开。4.1.1加强企业对内部控制的重视程度（1）树立内部控制意识。内部控制工作不仅仅是某一个部门的工作，而是整个企业的工作，所以，需要其它各部门的支持和配合才能做好的工作，需要企业内部各部门员工从上至下，其中包括企业各级领导和员工都应当加强内部控制意识，树立内部控制理念，为企业内部控制的建立与实施营造良好的环境。内部控制在提高会计信息的真实可靠性方面和保护企业资产安全完整方面以及保证企业生产经营活动的顺利进行和确保企业战略方针的贯彻落实等方面，发挥着巨大的作用。因此，华秦农牧公司领导和员工应该重视企业内部控制工作，树立强烈的内部控制意识，推动华秦农牧公司的内部控制工作的顺利开展，合理的制定企业内部控制制度，以实现企业的经营目标。（2）优化内部控制环境。内部控制环境是内部控制一切工作的基础和保障，良好的财务内部控制环境，有助于企业能够顺利地贯彻和执行财务内部控制制度。强化企业领导和员工对财务内部控制的认识程度，把财务内部控制的理念贯穿于整个企业，才能引起企业领导和员工对财务内部控制工作的足够重视，努力实现企业的所有成员都能有主人翁的责任感，共同优化华秦农牧公司的内部控制环境。4.1.2建立岗位分工责任制华秦农牧公司应该根据《中华人民共和国公司法》、《有限责任公司章程》等法律法规和文件规定，设置相应的机构，并合理的配备相关财务人员，同时规定其职责权限，明确规定其权责范围和岗位职责。财务工作由于它的特殊性，要求不相容职务要分离，这就意味着财务部门的人员设置必须满足相关事务的要求，各财务岗位职责权限的划分要有明确的规定，以便形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务的分离，主要包括记账人员和审核人员应分离；出纳人员和会计人员应分离；财产保管人员与会计记录人员应分离；经办人员与审批人员应分离；会计记录人员与经办人员应分离；授权审批人员与经办人员应分离；监督检查人员与授权批准人员应分离；稽核人员与经办人员应分离等，形成相互监督相互制约的机制。4.1.3加强人力资源与企业文化建设企业的人力资源建设和文化建设在企业的经营管理过程中是相辅相成的，华秦农牧公司应该按照国家相关法律法规的规定，合理的制定人力资源制度，明确规定人员的招聘、培训、晋升、薪酬、调岗等方面的具体细则，为人力资源管理和运行提供一定的依据。企业应该根据实际情况建立科学合理的绩效考核机制，分部门制定不同的考核标准，可以设定销售量指标、财务类指标、生产量指标等，事先需要对各项工作可能产生的结果或预计达到的标准进行量化，定期考核员工的工作业绩，根据考核结果来确定各员工的奖惩措施，即薪资水平及评优、晋升和调岗、降级和辞退等事宜都取决于企业的考核结果的优劣。应该关注华秦农牧公司的文化建设，应该积极推出具有自身特色的企业文化，坚持“以农为本、科技兴农”的理念，始终站在客户的角度，为客户提供实实在在的产品和服务。始终坚持诚信守法的经营理念、提升自我的价值观和科技创新的精神。4.1.4优化企业的治理结构企业的治理结构决定着企业的生存和发展，同时也关乎着整个企业的经营管理模式。一个健全的企业治理结构应该由董事会、监事会、经理和企业管理层等组成，各企业还应该根据自身的具体情况和实际需要在董事会下面设置内部审计委员会和绩效考核委员会以及企业战略委员会和提名委员会等，同时要明确规定各委员会的职责权限，以便在日常工作中相互分工、相互监督和制约。具体方法如下：（1）建立完善的股权结构。华秦农牧公司应该尽可能地建立完善的股权结构，设立股东大会和董事会，监事会以及企业的管理层等。也可以不设董事会，只设监事会，由监事负责企业的日常事务。合理的组建股权结构，有效的配备各岗位的人员，使得企业在日常经营管理过程中，企业各岗位的人员能够做到各司其职，职责分明，同时进行有效的相互监督和相互制约，避免由于过度集权而导致的“一人掌权”现象的发生。（2）明确规定董事会和经理层的职责权限。建立有效的企业治理结构必须明确规定华秦农牧公司内部董事会和经理层以及其它领导层的具体职责权限，以便在日常经营管理过程中各司其职，各负其责，不得有越权行为的发生，他们之间需要相互监督和相互制约。（3）建立现代企业制度。现代企业制度建立的前提是将所有权和经营权进行有效的分离，这样一来，企业便可形成一种产权清晰、权责明确、科学管理的局面，引进职业经理人对企业进行科学管理。职业经理人具有较强的专业知识和丰富的管理经验，从企业的长远利益出发，运用现代化的管理手段和方法对企业进行管理，有利于推动企业的持续、健康、快速的发展，提高企业的经济效益。4.2健全企业的风险评估体系面对变化莫测的市场环境和激烈的同行竞争，以及复杂多变的内部环境，华秦农牧公司应结合自身的实际情况，建立健全风险防范机制和风险评估体系，提高企业的风险管理水平，规范和指导风险管理工作，做到积极预防、科学应对风险，最大限度地预防和减少风险，尽量将风险控制在萌芽阶段。企业应该建立财务风险预警体系，通过相关财务指标的分析，及时采取相应的预防措施，避免风险的发生。4.2.1创建企业风险管理制度,提高风险防范意识首先需要对风险进行定义：在企业生产经营过程中因为某些不稳定的因素导致遭受一定损失的概率。对于不同风险需要对其进行准确识别，才能有效对其进行预防，识别风险的方式很多种，不同企业需要应用不同的风险识别策略，不同风险也需要应用不同的风险识别策略。从现实角度来看，有些固定的风险识别策略对于特定的企业和风险有着固定的效果，不同的企业需要应用不同的风险识别策略，也就是说具体问题具体对待，在进行风险识别时，企业需要使用最适合自身实际情况的风险识别策略。华秦农牧公司能够在对风险评估案例的具体分析后，从案例中汲取经验与教训，提高自身风险意识，从而加强对企业风险的防范。4.2.2建立科学规范的风险预警流程图机制华秦农牧公司的产品广泛，其产品原料需要在加工过程中反复出现，因此对于该公司来说有必要制定一个合理的完善的产品制造流程图来识别每个环节风险出现的可能性。此流程图能够具体呈现在生产经营中每一个流程之间存在的关系，对于其中的关键流程和相对存在问题的流程予以重点风险识别。根据不同需要可以将流程图划分为实体形式和价值形式。企业还可以为该图配上解释说明的图解来介绍各个流程可能会发生的风险类型，客观地表现出容易发生风险的环节和其对其余环节可能产生的影响。另外，要对重要环节的负责人的能力予以一定的审核，同时在符合要求后对其进行一定程度的授权，使其能够察觉到在风险出现时及时做出反应，给出相应的解决方案，将风险带来的损失降到最低。4.3加强控制活动的执行力度华秦农牧公司的控制活动是否执行以及执行的效果如何都需要企业管理层的随时进行监督检查，企业相关负责人根据风险评估后的结果，积极采取相应的控制措施，尽可能地将评估的风险控制在企业可承受的范围之内。企业相关人员通过风险评估机制对企业存在的潜在风险进行识别后，依据风险的不同危害程度建立相应的预防机制，同时积极采取必要的措施，将风险控制到可承受的范围内。整个实施过程需要企业管理层的监督和管理，以确保控制活动的有效执行，使相应的措施真正落到实处，真正起到预防风险的作用。4.3.1重点监控岗位相容情况的发生在对华秦农牧公司重点环节的有关岗位的设定上需要尽量避免出现一人多职的现象，尤其是一人担任职能连续的多个岗位。比如化学原料的采购者和材料采购的审核者不能是同一个人，还有诸如合同制定者和合同审核者、付款申请者和付款审批者、供应商选择者和供应商审核者等。在上述这些有着明显职能连续的岗位，必须要将其进行区分，通过构建不相容的岗位责任体系来确保各岗位之间既能相互合作、又能相互监督与制约。4.3.2规范合同控制过程对合同的控制管理过程需要重点完善。华秦农牧公司在进行合同签订时所使用的合同都应该从其自身的合同样本库中选取并作相应的修改，具体修改根据具体情况而定。部分涉及金额物资相对庞大的合同需要经过专门的法律机构对其审核确保其完整性，防止合同中存在的漏洞给企业带来不必要的损失。从合同签订的制度来看，规范的合同在签订时至少一式三份，并且要对其顺序编号，分别让供应商、采购部门和公司管理层保存一份，防止以后在结算时出现不必要的纠纷。如果要对合同内容进行增加或是修改，则需要第一时间与公司综合管理部门报备，该部门负责合同的起草与资金拨款，对合同的制定、签订与实施进行全程监督，保证合同的合法性和有效性。并且需要对合同的规范性与有效性做出及时的审核。对于华秦农牧公司来说，其合同进行的第一步就是令综合管理部门调用修改后的合同样本，然后再经过一定的补充内容后得到一个合同的初稿，在与交易对象协商后，若成功协商则由综合管理部门的负责人与其交易对象签订合同，然后交由有关组织机构进行保管和备案。加强对合同制作和签订过程的监督能够明显降低合同出错的可能性。4.3.3加强关键环节控制华秦农牧公司想要加强对关键环节的控制就必须拥有完善的关键计划管理制度。对公司来说，对于关键业务进行事先计划，拥有完善的关键计划管理制度，对于关键的环节进行严格审核，完全按照制度对其进行审核非常有必要。如果在生产经营过程中出现计划外的业务，必须及时向公司综合管理部门进行报备并等待下一步的指令，在得到允许后才可以进行下一步的操作。其次，公司有必要对关键环节的操作规范进行完善，在原有的基础上在增加比如信息反馈、询价处理、综管审批等步骤，保证公司关键业务环节的安全性，同时需要严格执行采购要求，对入库检验、仓储、配送等环节有效利用。至于销售环节，有关部门也要做好业务开展的前期计划，比如宣传部门要制定相应合理的宣传方案，销售部门要有针对性地制定本季度的销售目标和销售方案。4.4加强信息交流与沟通信息交流与沟通是贯穿于整个企业的桥梁和纽带，通过企业各部门之间的信息交流与沟通可以使企业管理层和决策层更好地了解企业目前的状况，同时也增加了各部门之间的相互了解，明确了今后的工作重点。4.4.1制定信息交流与沟通的流程华秦农牧公司管理层需要制定一套科学合理的信息交流与沟通流程，供企业内部各部门参考执行，同时要规定信息交流与沟通的时间，这样便可以保证各部门的信息共享，使企业领导层做到心中有数。4.4.2选择合适的信息交流方式华秦农牧公司在日常经营管理过程中，可以选择方便快捷的信息交流方式进行日常的信息交流和传递，以确保各部门的信息使用者能在第一时间取得所需要的信息。其中包括电话会议方式和现场会议方式以及通过发送邮件信件方式和纸质报告方式和口头报告方式等，企业根据自身的需要和实际情况选择合适的信息交流方式进行沟通，以满足企业内部各部门以及企业外部与企业有往来关系的部门及时取得所需要的信息。4.5发挥内部监督作用健全有效的内部控制制度能够规范企业会计信息，保证企业的资产安全完整，为企业决策提供客观有效的财务数据。健全的内部控制制度是企业执行财务内部控制活动的有力保障，企业需要根据自己的实际情况，建立健全适合本企业的内部控制制度。这种制度应该能体现企业的整体战略思想，切实为企业营运的效率效果、财务报告的真实性与合法性，相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理的保证。内部控制制度执行的好坏也影响企业的经济效益和发展前途，因此，企业应努力认真的执行已经指定的符合企业利益的内部控制制度。4.5.1内部审计部门的独立性内部审计部门是对华秦农牧公司财务内部控制活动进行监督检查的部门，所以企业应该增设内部审计部门，以发挥它应有的职责，内部审计部门是一个需要独立于其它部门而单独存在的部门，由于它职能的特殊性，必须保持应有的独立性，以便能够更好地对企业的财务状况进行监督检查，对华秦农牧公司经济活动运行的可行性进行评价，对企业的财务制度的合法性进行评价，并且针对企业存在的问题进行系统的分析，提出可行的解决方案。对企业可能存在的风险提出具体的意见和建议，保证内部审计部门的独立性，不受其他管理部门的干扰，以便能够更好的发挥其监督检查职能。4.5.2审计人员的要求华秦农牧公司需要相应地合理配备内部审计人员，审计人员由具有注册会计师资格的人员担任，企业需要事先制定内部审计人员的资格考核制度和业务考核制度，以保证内部审计人员的基本素质要求，同时企业要求从事内部审计业务的人员必须熟练掌握企业经营管理方面的知识，同时要懂得经济法等法律法规方面的知识，还要熟练掌握财务管理方面的知识，同时要更加熟练的掌握审计学方面的知识。审计人员本来就是集许多知识于一身的复合型人才，华秦农牧公司争取把内部审计部门建设成为一支具有高素质和专业知识多元化的内部审计专业队伍，使其更好地为企业服务，力争为企业创造更多的价值。4.5.3发挥内部监督作用华秦农牧公司内部审计人员的职责是定期对财务部门的工作进行监督检查，检查会计处理是否正确，使用的会计处理方法是否合法，税款的计算处理是否正确，税法的使用是否合法，会计准则和税法规定不一致的款项是否进行调整处理以及企业经济活动的运行是否可行，华秦农牧公司的决策是否可行等，对企业的财务部门及时起到查错纠弊的作用，使得财务报告更加准确合理，对企业的决策提供合理的建议，使财务内部控制制度更加完善。5结论华秦农牧公司是我国纵多中小企业的一个缩影，华秦农牧公司的现状就是其它中小企业的现状，华秦农牧公司存在的问题，其它中小企业同样存在。本文通过对华秦农牧公司的现状及其在内部控制中存在的问题进行了系统的分析，得出以下结论：（1）华秦农牧公司内部控制整体不完善，需要加强内部控制制度的建设。在我工作中接触过的许多中小企业，情况和华秦农牧公司一样，它们的发展流程几乎是如出一辙。公司成立之初，业务不多，他们往往选择把申报税款及账务处理工作交由代理记账公司代为办理，随着业务的增多或者公司的发展壮大，他们才会配备一个专职会计负责公司的税款申报和账务处理工作。虽然配备了专职会计，但是公司财务部门其它人员配备不足。（2）华秦农牧公司内部