2019年4月全国自考税法真题及答案

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1.税收定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的(

)

（A）自然属性

（B）社会属性

（C）合意性

（D）规则性

【正确答案】B

【试题解析】

税收定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明税收的形式特征，而且包含着税收的社会属性。

2.关于税法性质的观点，通说认为税法属于(

)

（A）公法

（B）私法

（C）社会法

（D）公法兼社会法

【正确答案】A

【试题解析】

关于税法的性质的观点，通说是：税法属于公法。

3.西方国家中最早施行现代所得税法的国家是(

)

（A）英国

（B）美国

（C）法国

（D）德国

【正确答案】A

【试题解析】

英国是资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家。

4.属于纳税人权利的是(

)

（A）依法办理税务登记

（B）依法办理税务申报

（C）依法缴纳税款

（D）依法申请减免税

【正确答案】D

5.行为税与特定目的税法属于(

)

（A）税收实体法

（B）税收程序法

（C）税收救济法

（D）税收处罚法

【正确答案】A

【试题解析】

根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。

6.某箱包店(增值税小规模纳税人)于2019年3月购进某型号旅行箱400只，月底盘货，这批旅行箱全部售出，售价每只280元(含增值税价格)。该店销售的这批旅行箱应纳增值税的计算式为(

)

（A）280×40％×400

（B）280×3％×400

（C）280÷(1+4％)×4％×400

（D）280÷(1+3％)×3％×400

【正确答案】D

7.一般情况下，增值税固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是(

)

（A）纳税人住所地

（B）纳税人机构所在地

（C）纳税人经营业务所在地

（D）主管税务机关指定地

【正确答案】B

【试题解析】

增值税固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

8.某数码产品销售店(增值税一般纳税人)，在销售场所附设了咖啡厅提供咖啡、西式点心服务。该数码店业务的增值税税务处理，正确的是(

)

（A）销售的数码产品缴纳增值税，附设的咖啡厅提供的服务免税

（B）销售的数码产品免税，附设的咖啡厅提供的服务缴纳增值税

（C）销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按数码产品缴纳增值税

（D）销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按服务缴纳增值税

【正确答案】C

【试题解析】

题目中销售数码产品与咖啡厅服务并无直接的联系和从属关系，因此属于兼营非应税劳务行为，根据我国增值税法规定，如能分别核算、准确核算销售额，则分别征税；如不能分别核算或者不能准确核算销售额，则非应税劳务行为也要一并征收增值税，因此C选项说法正确。

9.采用从量定额征收消费税的商品是(

)

（A）啤酒

（B）果酒

（C）粮食白酒

（D）薯类白酒

【正确答案】A

【试题解析】

根据消费税税目、税率(税额)表，采用从量定额征收消费税的商品是啤酒，其余三个选项的商品均采用从价定率计税方法征收消费税。

10.根据《个人所得税法》规定，不属于综合所得的是(

)

（A）工资、薪金所得

（B）劳务报酬、稿酬所得

（C）特许权使用费所得

（D）财产租赁所得

【正确答案】D

11.依法应征收增值税的收费是(

)

（A）作家协会收取的会员费

（B）法院按规定收取的诉讼费

（C）家政公司收取的服务费

（D）工商登记机关按规定收取的营业执照工本费

【正确答案】C

【试题解析】

作家协会收取的会员费，属于非经营活动，不征收增值税，故A选项不正确。法院收取诉讼费、工商登记机关按规定收取的营业执照工本费均为行政性收费，不属于增值税应税范围，故B、D选项不正确。

12.2017年11月19日发布废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的是(

)

（A）全国人民代表大会

（B）国务院

（C）全国人民代表大会常委会

（D）国家税务总局

【正确答案】B

13.我国报复性关税实施的决定权在(

)

（A）商务部

（B）海关总署

（C）财政部

（D）国务院关税税则委员会

【正确答案】D

【试题解析】

征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法。由国务院关税税则委员会决定并公布。

14.非居民企业在中国境内设立机构、场所，并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所得计征所得税时适用的税率是(

)

（A）10％

（B）15％

（C）20％

（D）25％

【正确答案】D

【试题解析】

非居民企业在中国境内设立机构、场所，并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，此属于一般情况，适用的企业所得税税率为25％。

15.企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是(

)

（A）依法缴纳的社会保险费

（B）依法缴纳的住房公积金

（C）与生产经营有关的业务招待费

（D）支付给金融机构的贷款利息

【正确答案】C

【试题解析】

A、B、D三个选项均为全额扣除。

16.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是(

)

（A）按照企业职工基本工资100％计算

（B）按照企业职工平均工资100％计算

（C）按照支付给残疾职工工资的100％计算

（D）按照支付给残疾职工工资的150％计算

【正确答案】C

17.属于我国个人所得税法规定的非居民纳税人的是(

)

（A）在中国境内有住所，但目前未居住

（B）在中国境内有住所，但连续十年未居住

（C）在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天

（D）在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

【正确答案】D

【试题解析】

我国个人所得税法规定的非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在境内居住不满183天的个人。

18.退休工人技师老蔡取得的四项收入中，属于我国个人所得税法规定的免税收入的是(

)

（A）退休金3300元

（B）从事技术咨询，获得咨询费2000元

（C）转让小发明专利获得转让费100000元

（D）在某职业技术学校举办专题讲座，获得报酬1000元

【正确答案】A

【试题解析】

根据《个人所得税法》规定。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，属于个人所得税免征范畴，即A选项正确。

19.个人将其所得按税法规定对教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。该比例是(

)

（A）15％

（B）20％

（C）25％

（D）30％

【正确答案】D

20.某公司进口一批铁矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳(

)

（A）资源税

（B）增值税

（C）消费税

（D）城市维护建设税

【正确答案】B

【试题解析】

增值税的征税范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务，题目中进口铁矿石则属于增值税缴纳范围。

21.依法应当征收土地增值税的是(

)

（A）继承房地产

（B）赠与房地产

（C）有偿转让国有土地使用权

（D）出租房地产并取得收入

【正确答案】C

【试题解析】

土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。

22.在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为(

)

（A）甲城市

（B）乙城市

（C）丙城市

（D）由三城市税务机关协商确定纳税地

【正确答案】B

【试题解析】

土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

23.根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权力的是(

)

（A）税收法律制定权

（B）税务检查权

（C）税款征收权

（D）税务稽查权

【正确答案】A

【试题解析】

税务机关权利包括税款征收、应纳税额的核定、纳税担保、税收保全、税收强制执行、税收优先权、税务检查、税务稽查等。

24.我国农业税废止的时间是(

)

（A）1994年

（B）2000年

（C）2004年

（D）2006年

【正确答案】D

25.在非房产税试点地区，应当征收房产税的房屋是(

)

（A）部队营房

（B）个人自住豪华别墅

（C）国家机关办公用房

（D）国有企业办公用房

【正确答案】D

【试题解析】

房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，A、B、C三个选项均非用于生产经营，不应当征收房产税。

26.不需要缴纳契税的是(

)

（A）房屋买卖

（B）土地使用权转让

（C）国有土地使用权出让

（D）农村集体土地承包经营权转让

【正确答案】D

【试题解析】

契税的具体征收范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋的买卖，赠与或交换。

27.我国分税制财政管理体制开始实施的时间是(

)

（A）1994年1月1日

（B）1994年10月1日

（C）1995年1月1日

（D）1995年10月1日

【正确答案】A

28.我国车船税的征税依据是(

)

（A）全国人大制定的法律

（B）全国人大常委会制定的法律

（C）国务院制定的行政法规

（D）国家税务总局发布的规章

【正确答案】B

29.依法应当缴纳印花税的凭证是(

)

（A）在职研究生学位证书

（B）房屋产权证副本

（C）企业法人营业执照

（D）向福利院捐赠财产协议

【正确答案】C

【试题解析】

凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法缴纳印花税，因此C选项正确。A选项不在印花税征收范畴内，B、D选项为印花税优惠措施中的免征范畴。

30.不属于我国税法规定的纳税担保类型的是(

)

（A）纳税保证

（B）纳税抵押

（C）纳税质押

（D）纳税留置

【正确答案】D

【试题解析】

纳税担保类型具体分为：纳税保证、纳税抵押、纳税质押三种类型。

多项选择题

31.我国现行税收立法中采用的税率形式有(

)

（A）比例税率

（B）定额税率

（C）超额累进税率

（D）超率累进税率

（E）全额累进税率

【正确答案】A,B,C,D

【试题解析】

我国现行税法中没有规定全额累进税率，A、B、C、D四个选项中的税率我国现行税法均已涵盖。

32.不适用增值税基本税率征收增值税的有(

)

（A）报纸

（B）电子书

（C）音像制品

（D）农产品

（E）天然气

【正确答案】A,B,C,D,E

【试题解析】

根据增值税税目、税率表，报纸、音像、出版物、天然气、农产品均适用低税率，不适用基本税率。

33.属于征收消费税的商品有(

)

（A）成品油

（B）微单照相机

（C）智能手机

（D）实木地板

（E）高尔夫球及球具

【正确答案】A,D,E

【试题解析】

根据消费税税目、税率(税额)表，适用征收消费税的商品有成品油、实木地板和高尔夫球及球具，不包含智能手机、微单照相机。

34.按照中央与地方之间税权划分状况，税收管理体制可以划分为(

)

（A）中央集权型

（B）地方分权型

（C）集权与分权兼顾型

（D）集权与分权松散型

（E）集权与分权紧密结合型

【正确答案】A,B,C

【试题解析】

按照中央与地方之间税权划分状况，税收管理体制可以划分为中央集权型、地方分权型、集权与分权兼顾型。

35.个人工资、薪金收入计征个人所得税准予在税前扣除的项目有(

)

（A）个人首套住房按揭贷款利息

（B）按规定交纳的工会会费

（C）按国家规定交纳的住房公积金

（D）按国家规定交纳的社会保险费

（E）一定限额的赡养老人费用

【正确答案】A,C,D,E

名词解释

36.税法要素

【正确答案】税法要素：又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。

37.税收优惠

【正确答案】税收优惠：是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施，以减轻纳税人税负为主要内容，并往往与一定的政策诱导有关。

38.税务检查

【正确答案】税务检查：是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过程。

39.税款征收关系

【正确答案】税款征收关系：是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。

简答题

40.简述税务登记的作用。

【正确答案】税务登记具有以下几方面作用：

(1)产生税收法律关系，明确税收主体。

(2)设定征纳双方的权利和义务。

(3)作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。

41.简述个人所得税的课税模式。

【正确答案】世界各国对个人所得税的基本模式，不外乎以下三种：分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制(或称混合所得税制)。

42.简析《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。

【正确答案】(1)一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神。

(2)《宪法》这一规定的表述不够全面和准确。理由：首先，应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税也必须依据法律规定；其次。应当规定单位(包括法人和非法人单位)的纳税义务。因为在我国，单位是主要的纳税义务人，对单位课税应当有宪法依据。

43.简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。

【正确答案】增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无法使用增值税专用发票。为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)主管税务机关批准，在规定期限内销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。

论述题

44.试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建措施。

【正确答案】税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建，应从以下几方面着手：

(1)明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。收执法权应当是一系列权力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检察权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。

(2)强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交流与资源共享。

(3)完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调，单纯地依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督。如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护，税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为良好的外部氛围。

案例分析题

45.案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018年10月份经营情况如下：

(1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费500万元。

(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元。

(3)从事装卸服务，开具增值税专用发票，注明装卸费50万元。

(4)出租货车，取得含税收入60万元。

(5)购进一辆新货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款50万元，增值税6．5万元。

问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳增值税的计算式。

【正确答案】根据新修订的《增值税暂行条例》规定，该公司各项业务税务处理的依据如下：

(1)从事运输服务取得收入，该业务计增值税销项税。运输服务税率为9％。销项税：500万元×9％

(2)从事仓储服务取得收入，该业务计增值税销项税。仓储服务属于提供现代服务业服务，税率为6％。销项税：200万元×6％

(3)从事装卸服务取得收入，该业务计增值税销项税。装卸服务属于提供现代服务业服务，税率为6