质量成本预算编制与考核案例

质量本钱预算编制与考核案例

质量本钱的构成

预防本钱：用于预防不合格品与故障等所支付的费用鉴定本钱：评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用内部故障本钱：产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用外部故障本钱：产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用

质量本钱的构成

预防本钱：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、预防人员工资及福利鉴定本钱：试验检验费、QC部门办公费、检验人员工资及福利、检验设备维修折旧费内部故障本钱：报废损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费外部故障本钱：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费

质量本钱管理的目的

从本钱效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量本钱信息通过质量预防本钱的有效投入，不断削减质量内部和外部故障损失本钱，遏制质量缺乏所带来的损失通过质量预防本钱的适当投入，防止质量过剩所带来的浪费提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好质量本钱曲线预防本钱与鉴定本钱百分比质

量

总

成

本X1X0X2质

量

缺乏质量改进区域质量适宜区域质量完美区域质

量

过剩

质量本钱预算的目的

通过对质量预防本钱预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作通过对质量鉴定本钱预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作通过对质量内部故障损失本钱预算，限制内部故障损失本钱的增加通过对质量外部故障损失本钱预算，限制外部故障损失本钱的增加

质量本钱预算的内容

2011年下半年总体质量成本情况一览表项目每月平均半年合计占总质量成本质量预防成本3.9623.7612.78%质量鉴定成本5.8234.9218.79%质量内部故障损失成本4.0024.0012.91%质量外部故障损失成本17.20103.2055.52%总质量成本30.98185.88100%

质量本钱预算的内容

2011年下半年质量成本指标分析一览表项目指标半年平均数每月平均质量预防成本(固定成本)3.96万元/月单位工时的质量鉴定成本1.79元/工时单位工时的质量内部故障损失成本1.23元/工时单位销售量的质量外部故障损失成本45.04元/辆

质量本钱预算的内容

2012年上半年生产经营计划情况一览表项目摩托车发动机壳体总产量25000辆12000台8400件总产量比2011年下半年+16.95%+15.77%+14.86%总人工工时(208300小时)138889小时20000小时49411小时总人工工时比2011年下半年+5.89%+2.66%+13.41%每人工小时产量0.18辆0.60台0.17件每人工小时产量比2011年下半年+10.43%+15.38%+1.19%总销售量24600辆

总销售量比2011年下半年+7.32%

质量本钱预算的内容

2012年上半年质量成本指标目标值一览表项目指标2012年上半年目标值比2011年下半年变化每月平均质量预防成本4.35万元/月+10.00%单位工时的质量鉴定成本2.148元/工时+20.00%单位工时的质量内部故障损失成本1.00元/工时-18.70%单位销售量的质量外部故障损失成本31.52元/辆-30.00%

质量本钱预算的内容

2012年上半年质量成本预算一览表项目指标2012年上半年目标值半年合计每月平均占总质量成本质量预防成本4.35万元/月26.134.3615.44%质量鉴定成本2.148元/工时44.747.4626.44%质量内部故障损失成本1.00元/工时20.833.4712.31%质量外部故障损失成本31.52元/辆77.5412.9245.82%总质量成本

169.2428.21100.00%总质量成本比2011年下半年减少金额和比例185.88-169.24＝16.64-8.95%期间比较分析成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%预防成本112471.87124950.97-12479.1-9.99%鉴定成本180460.03168851.7911608.246.87%内部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率损失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率损失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合计1207615.511676177.36-468561.85-27.95%价格差异：〔实际价格-预算价格〕×实际数量数量差异：〔实际数量-预算数量〕×预算价格总差异：〔实际数量实际价格〕－〔预算数量预算价格〕价格差异＋数量差异＝总差异单个产品差异分析期间比较分析

第四季度第三季度差异变化%质量内部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%总人工小时90203104471-14268-13.66%单位工时