2010注会财务会计模拟实训解析

财务会计模拟实训1.提现备用借：库存现金10000贷：银行存款100002.报销医药费借：应付职工薪酬—职工福利费120贷：库存现金1203.加工车间领用毛坯件借：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅰ(直接材料)36000—电动机Ⅱ(直接材料)165000贷：自制半成品—电动机Ⅰ毛坯件36000—电动机Ⅱ毛坯件1650004.冲床竣工验收投入使用借：固定资产—生产用26500贷：在建工程—冲床265005.申请本票借：其他货币资金——银行本票存款25000贷：银行存款250006.支付招待费借：制造费用—机修车间〔其他费用〕2550贷：银行存款25507.购入生铁验收入库借：材料选购—生铁19499.50应交税费—应交增值税〔进项税额〕3272.42贷：其他货币资金—银行本票存款22771.92借：原材料—原料及主要材料—生铁20250贷：材料选购—生铁19499.50材料本钱差异—原材料750.508.收回前欠货款借：银行存款250000贷：应收账款—白渠水电站2500009.收回本票余款借：银行存款2228.08贷：其他货币资金—银行本票存款2228.0810.设备报废借：固定资产清理5000累计折旧95000贷：固定资产—生产用100000借：固定资产清理3000贷：银行存款3000借：银行存款4000贷：固定资产清理4000借：营业外支出—非流淌资产处置损失4000贷：固定资产清理400011.支付业务培训费借：应付职工薪酬—职工教育经费350贷：库存现金35012.销售电动机借：银行存款5850000贷：主营业务收入—电动机Ⅱ5000000应交税费—应交增值税〔销项税额〕850000

13.铸造车间领用燃料借：制造费用—铸造车间〔材料〕6580贷：原材料—燃料—煤6400—柴油180

14.预支差旅费借：其他应收款—赵颖2023贷：库存现金2023

15.缴纳上月增值税借：应交税费—未交增值税220230贷：银行存款220230

16.缴纳城建税和教育费附加借：应交税费—城市维护建设税15400—教育费附加6600贷：银行存款22023

17.支付养路费借：治理费用—养路费2030贷：银行存款2030

18.支付困难补助费借：应付职工薪酬—职工福利费300贷：库存现金300

19.取得流淌资金借款借：银行存款202300贷：短期借款—江汉支行流淌资金借款202300

20.销售电动机借：应收账款—华兴水利电力公司10822500贷：主营业务收入—电动机Ⅰ8250000—电动机Ⅱ1000000应交税费—应交增值税〔销项税额〕1572500

21.购入生铁验收入库借：材料选购—生铁28200应交税费—应交增值税〔进项税额〕4760贷：应付票据—华生金属公司32960借：原材料—原料及主要材料—生铁27000材料本钱差异—原材料1200贷：材料选购—生铁2820022.报销差旅费借：治理费用—差旅费1947库存现金53贷：其他应收款—赵颖2023

23.铸造车间领用生铁借：制造费用—铸造车间〔材料〕13500贷：原材料—原料及主要材料—生铁1350024.支付商业汇票票款借：应付票据—东江有色金属公司300000贷：银行存款30000025.购入交易性金融资产借：交易性金融资产—本钱175000投资收益1510贷：银行存款17651026.购置办公用品借：治理费用—办公费3000应交税费—应交增值税〔进项税额〕510贷：银行存款351027.加工车间领用毛坯件借：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅰ(直接材料)12023—电动机Ⅱ(直接材料)11000贷：自制半成品—电动机Ⅰ毛坯件12023—电动机Ⅱ毛坯件1100028.装配车间领用外购件借：制造费用—装配车间〔材料〕127000贷：原材料—外购件—电器元件93000—叶轮28000—主轴600029.购置印花税票借：治理费用—印花税1880贷：银行存款188030.收到销货款借：银行存款10822500贷：应收账款—华兴水利公司1082250031.购入钢板验收入库借：材料选购—钢板25100应交税费—应交增值税〔进项税额〕4267贷：应付票据—武汉钢铁公司29367借：原材料—原料及主要材料—钢板25150贷：材料选购—钢板25100材料本钱差异—原材料5032.支付排污费借：治理费用—排污费634.8贷：银行存款634.833.装配车间领用工作服借：制造费用—装配车间〔材料〕8000贷：低值易耗品——工作服800034.购入油漆验收入库借：材料选购—油漆2331.42应交税费—应交增值税〔进项税额〕396.34贷：银行存款2727.76借：原材料—帮助材料—油漆2500贷：材料选购—油漆2331.42材料本钱差异—原材料168.5835.购入生铁验收入库借：材料选购—生铁31200应交税费—应交增值税〔进项税额〕5304贷：应付票据—武汉钢铁公司36504借：原材料—原料及主要材料—生铁32400贷：材料选购—生铁31200材料本钱差异—原材料120036.出售三九生化股票借：银行存款197342贷：交易性金融资产—本钱175000投资收益2234237.提现备用借：库存现金2023贷：银行存款202338.报废一般车床借：累计折旧120230贷：固定资产—生产用固定资产12023039.铸造车间领用钢板借：制造费用—铸造车间〔材料〕25150贷：原材料—原料及主要材料—钢板2515040.装配车间领用油漆借：制造费用—装配车间〔材料〕2023贷：原材料—帮助材料—油漆202341.支付清理费借：固定资产清理350贷：库存现金350借：营业外支出-----非流淌资产处置损失350贷：固定资产清理35042.支付修理费借：治理费用—修理费105贷：库存现金10543.购置卡借：制造费用—机修车间〔其他费用〕2023—铸造车间〔其他费用〕5000—加工车间〔其他费用〕3000—装配车间〔其他费用〕4000治理费用—办公费1000销售费用—办公费5000贷：银行存款2023044.支付招待费借：治理费用—招待费500贷：银行存款50045.报销交通费借：销售费用—交通费28贷：库存现金2846.垫付保险费借：其他应收款—垫付职工保险费25000贷：银行存款2500047.支付修理费借：治理费用—修理费2860贷：银行存款286048.承付购煤款借：材料选购—煤17282.74应交税费—应交增值税〔进项税额〕2938.07贷：银行存款20230.8149.以固定资产对外投资借：固定资产清理2547410累计折旧52590贷：固定资产—非生产用2600000借：长期股权投资—华光公司〔本钱〕2500000营业外支出—非货币性资产交换损失47410贷：固定资产清理2547410

50.销售油漆借：银行存款1755贷：其他业务收入—材料销售1500应交税费—应交增值税〔销项税额〕255借：其他业务本钱—材料销售1250贷：原材料—帮助材料—油漆125051.计算工资借：根本生产本钱—铸造车间47580—加工车间154608—装配车间191284制造费用—铸造车间〔人工〕4386—加工车间〔人工〕15422—装配车间〔人工〕17605—机修车间〔人工〕38352应付职工薪酬—职工福利费6304治理费用—薪酬费用91392贷：应付职工薪酬—工资56693352.代扣职工款项借：应付职工薪酬—工资111611.62贷：其他应付款—社会保险费50590.26—住房公积金55711.40应交税费—个人所得税5309.9653.计提各项基金借：根本生产本钱—铸造车间19188—加工车间62443—装配车间77061.14制造费用—铸造车间〔人工〕1763—加工车间〔人工〕6199.20—装配车间〔人工〕7076.60—机修车间〔人工〕15416应付职工薪酬—职工福利费2533.80治理费用—薪酬费用36736贷：应付职工薪酬—社会保险费172705.34—住房公积金55711.4054.交付住房公积金借：应付职工薪酬—住房公积金55711.40其他应付款—住房公积金55711.40贷：银行存款111422.8055.交付社会保险金借：应付职工薪酬—社会保险费172705.34其他应付款—社会保险费50590.26贷：银行存款223295.6056.发放工资借：应付职工薪酬—工资455321.38财务费用—手续费支出200贷：银行存款455521.3857.机修车间领用润滑油借：制造费用—机修车间〔材料〕1800贷：原材料—帮助材料—润滑油180058.债务重组收回货款借：固定资产—生产用183000借：应交税费—应交增值税〔进项税额〕31110借：营业外支出—债务重组损失2590贷：应收账款—山东通用机械21670059.自制半成品完工入库借：自制半成品—电动机Ⅱ毛坯件17600贷：根本生产本钱—铸造车间—电动机Ⅱ毛坯件1760060.加工车间领用自制半成品借：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅱ〔直接材料〕176000贷：自制半成品—电动机Ⅱ毛坯件17600061.购入电器元件入库借：材料选购—电器元件202300应交税费—应交增值税〔进项税额〕34000贷：应付账款—华生金属公司234000借：原材料—外购件—电器元件186000材料本钱差异—原材料14000贷：材料选购—电器元件20230062.承受捐赠设备借：固定资产—生产用固定资产30000应交税费—应交增值税〔进项税额〕5100贷：营业外收入—承受捐赠利得3510063.安排电费借：根本生产本钱—铸造车间17113.95—加工车间13691.16—装配车间2281.86制造费用—机修车间〔水电费〕1140.93治理费用—水电费3803.10应交税费—应交增值税〔进项税额〕6465.27贷：银行存款44496.2764.购置煤入库借：原材料—燃料—煤16000材料本钱差异—原材料1282.74贷：材料选购—煤17282.7465.收到存款利息借：银行存款4500.60贷：财务费用—利息收入4500.6066.短期借款还本付息借：短期借款1100000财务费用—利息费用58012.50贷：银行存款1158012.5067.承付银行承兑汇票借：应付票据—武汉钢铁公司36504贷：银行存款3650468.购置无形资产借：无形资产—A专利技术28000贷：银行存款2800069.治理部门领用电器元件借：治理费用—一般物耗55800贷：原材料—外购件—电器元件5580070.购入刃具、钢板入库借：材料选购—刃具300—钢板52023应交税费—应交增值税〔进项税额〕8540.80贷：银行存款60840.80借：原材料—原料及主要材料—钢板50300低值易耗品—刃具240材料本钱差异—原材料差异1700—低值易耗品差异60贷：材料选购—刃具300—钢板5202371.向希望工程捐款借：营业外支出—公益性捐赠支出10000贷：银行存款1000072.预付保险费借：治理费用—保险费11363.53贷：银行存款11363.5373.预收货款借：银行存款50000贷：应收账款—华兴水利公司5000074.购置空白会计报表借：治理费用—办公费45应交税费—应交增值税〔进项税额〕7.65贷：库存现金52.6575.销售产品借：应收账款—湖南电动机厂456300贷：主营业务收入—电动机Ⅰ240000—电动机Ⅱ150000应交税费—应交增值税〔销项税额〕6630076.承付购置叶轮货款借：材料选购—叶轮34895.73应交税费—应交增值税〔进项税额〕5932.27贷：银行存款4082877.支付广告费借：销售费用—广告费106140贷：银行存款10614078.发放圣诞节礼物借：治理费用—职工薪酬5850贷：应付职工薪酬—非货币性福利5850借：应付职工薪酬—非货币性福利5850贷：银行存款585079.支付银行手续费和邮费借：财务费用—手续费支出183.50贷：银行存款183.5080.计提本月折旧借：制造费用—铸造车间(折旧费)20700—加工车间(折旧费)48000—装配车间(折旧费)53000—机修车间(折旧费)19700治理费用—折旧费57707贷：累计折旧19910781.加工车间领用刀具借：制造费用--加工车间60.00

贷：低值易耗品—刃具60.0082.支付报刊杂志费借：治理费用—报刊杂志费5000贷：银行存款500083.产成品完工入库帮助记录。84.叶轮验收入库借：原材料—外购件—叶轮35000贷：材料选购—叶轮34895.73材料本钱差异—原材料104.2785.购置计算机借：固定资产—生产用39000应交税费—应交增值税〔进项税额〕6630

贷：银行存款4563086.无形资产摊销借：治理费用—无形资产摊销3000贷：累计摊销300087.计提房产税和土地使用税借：治理费用—税费6200贷：应交税费—房产税3000—土地使用税320088.电动机毛坯件验收入库借：自制半成品—电动机Ⅰ毛坯件120230—电动机Ⅱ毛坯件44000贷：根本生产本钱—铸造车间—电动机Ⅰ毛坯件120230—电动机Ⅱ毛坯件4400089.确认投资收益借：长期股权投资—华光公司〔损益调整〕17500贷：投资收益1750090.计算本钱差异率原材料本钱差异率：=〔5928.93-750.50+1200-50-168.58-1200+14000+1282.74+1700-104.27〕/〔341890+20250+27000+25150+2500+32400+186000+16000+50300+35000〕=21838.32/736490=2.97%低值易耗品本钱差异率：=〔4672.87+60〕/〔258850+240〕=1.83%本钱差异计算表材料本钱差异计算表返回91.结转材料本钱差异借：制造费用—铸造车间1343.33—加工车间1.10—装配车间3977.70—机修车间53.46治理费用—一般物耗1657.26其他业务本钱37.13贷：材料本钱差异—原材料6922.48—低值易耗品147.50材料耗用汇总表原材料耗用汇总表铸造车间:[13500〔23〕+25150〔39〕+6580〔13〕]×2.97%=45230×2.97%=1343.33装配车间:[2023〔40〕+127000〔28〕]×2.97%=129000×2.97%=3831.3机修车间:1800〔57〕×2.97%=53.46行政治理部门:55800〔69〕×2.97%=1657.26销售转出:1250〔50〕×2.97%=37.13低值易耗品汇总表加工车间:60〔81〕×1.83%=1.1装配车间:8000×1.83%=146.4返回92.计提并调整福利费〔1〕借：根本生产本钱—铸造车间〔直接人工〕666.12—加工车间〔直接人工〕2164.51—装配车间〔直接人工〕2677.98制造费用—铸造车间〔直接人工〕61.40—加工车间〔直接人工〕215.91—装配车间〔直接人工〕246.47—机修车间〔直接人工〕536.93治理费用—福利费1367.74贷：应付职工薪酬—职工福利7937.06福利费安排表应付福利费安排计算表铸造车间生产人员:47580×1.4%=666.12治理人员:4386×1.4%=61.40加工车间生产人员:154608×1.4%=2164.51治理人员:15422×1.4%=215.91装配车间生产人员:191284×1.4%=2677.98治理人员:17605×1.4%=246.47机修车间生产人员:38352×1.4%=536.93

福利部门和行政治理人员:(6304+91392)×1.4%=1367.74总计:7937.06

返回92.计提并调整福利费〔2〕借：治理费用—薪酬费用390.74贷：应付职工薪酬—职工福利390.74930+7937.06—120〔12〕—300〔18〕—6304〔51〕—2533.80〔53〕=—390.7493.安排帮助费用借：帮助生产本钱—机修车间〔制造费用〕81549.32贷：制造费用—机修车间81549.32借：制造费用—铸造车间〔修理费〕20387.34—加工车间〔修理费〕40774.68—装配车间〔修理费〕13591.56治理费用—修理费6795.74贷：帮助生产本钱—机修车间81549.32帮助生产本钱安排表帮助生产本钱安排表2023年12月31日返回94.安排间接计入费用〔1〕借：根本生产本钱—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ(直接动力)13691.10—电动机毛坯Ⅰ(直接人工)53947.20—电动机毛坯Ⅱ〔直接动力〕3422.85—电动机毛坯Ⅱ〔直接人工〕13486.92贷：根本生产本钱—铸造车间84548.07铸造车间间接计入费用安排表根本生产车间间接计入费用安排表车间名称：铸造车间2023年12月31日返回94.安排间接计入费用〔2〕借：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅰ〔直接动力〕10925.76—电动机Ⅰ〔直接人工〕174935.04—电动机Ⅱ〔直接动力〕2765.40—电动机Ⅱ〔直接人工〕44280.47贷：根本生产本钱—加工车间232906.67加工车间间接计入费用安排表根本生产车间间接计入费用安排表车间名称：加工车间2023年12月31日返回94.安排间接计入费用〔3〕借：根本生产本钱—装配车间—电动机Ⅰ〔直接动力〕1905.60—电动机Ⅰ〔直接人工〕226324.00—电动机Ⅱ〔直接动力〕376.26—电动机Ⅱ〔直接人工〕44699.12贷：根本生产本钱—装配车间273304.98装配车间间接计入费用安排表根本生产车间间接计入费用安排表车间名称：装配车间2023年12月31日返回95.安排制造费用〔1〕借：根本生产本钱—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ〔制造费用〕53929.80—电动机毛坯Ⅱ〔制造费用〕44941.27贷：制造费用—铸造车间98871.07铸造车间制造费用安排表制造费用安排表车间名称：铸造车间2023年12月31日返回95.安排制造费用〔2〕借：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅰ(制造费用)37891.00—电动机Ⅱ(制造费用)75781.89贷：制造费用—加工车间113672.89加工车间制造费用安排表制造费用安排表车间名称：加工车间2023年12月31日返回95.安排制造费用〔3〕借：根本生产本钱—装配车间—电动机Ⅰ(制造费用)112617.80—电动机Ⅱ(制造费用)123879.53贷：制造费用—装配车间236497.33装配车间制造费用安排表制造费用安排表车间名称：装配车间2023年12月31日返回97.结转铸造车间半成品本钱〔1〕借：自制半成品差异1819.14贷：根本生产本钱—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ1568.10—电动机毛坯Ⅱ251.0496.计算并结转自制半成品差异自制半成品差异率=〔-308.50+1819.14〕/〔500000+181600〕=0.22%加工车间领用毛坯件Ⅰ差异=48000×0.22%=105.60加工车间领用毛坯件Ⅱ差异=352023×0.22%=774.40借：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅰ〔直接材料〕105.60—电动机Ⅱ〔直接材料〕774.40贷：自制半成品差异880铸造车间毛坯件本钱计算单铸件名称:电动机毛坯件12023年12月31日完工产品:100完工半成品总本钱单位本钱铸造车间毛坯件本钱计算单铸件名称:电动机毛坯件22023年12月31日完工产品:56完工半成品总本钱单位本钱铸造车间完工毛坯件本钱汇总表加工车间本钱计算单铸件名称:电动机12023年12月31日完工产品:150完工半成品总本钱单位本钱加工车间本钱计算单铸件名称:电动机22023年12月31日完工产品:350完工半成品总本钱单位本钱加工车间完工半成品本钱汇总表返回97.结转加工车间半成品本钱〔2.1〕借：根本生产本钱—装配车间—电动机Ⅰ〔直接材料〕413416.50—电动机Ⅱ〔直接材料〕483511.00加工车间电动机1本钱计算单加工车间电动机2本钱计算单97.结转加工车间半成品本钱〔2.2〕贷：根本生产本钱—加工车间—电动机Ⅰ〔直接材料〕181005.00—电动机Ⅰ〔直接动力〕12310.50—电动机Ⅰ〔直接人工〕167634.00—电动机Ⅰ〔制造费用〕52467.00—电动机Ⅱ〔直接材料〕351680.00—电动机Ⅱ〔直接动力〕12701.50—电动机Ⅱ〔直接人工〕44138.50—电动机Ⅱ〔制造费用〕74991.0097.结转装配车间产成品本钱〔3.1〕借：库存商品—电动机Ⅰ1353452.40—电动机Ⅱ443242.00装配车间电动机1本钱计算单装配车间电动机2本钱计算单97.结转装配车间产成品本钱〔3.2〕贷：根本生产本钱—装配车间—电动机Ⅰ〔直接材料〕979574.40—电动机Ⅰ〔直接动力〕6541.20—电动机Ⅰ〔直接人工〕217065.60—电动机Ⅰ〔制造费用〕150271.20—电动机Ⅱ〔直接材料〕306584—电动机Ⅱ〔直接动力〕2328—电动机Ⅱ〔直接人工〕31654—电动机Ⅱ〔制造费用〕102676装配车间本钱计算单铸件名称:电动机12023年12月31日完工产品:360完工产成品总本钱单位本钱装配车间本钱计算单铸件名称:电动机22023年12月31日完工产品:200完工产成品总本钱单位本钱装配车间完工产品本钱汇总表返回98.计提坏账预备年末应收账款余额=579280-250000(8)+10822500(20)-10822500(30)-216700(58)+456300(75)=568880年末其他应收款余额=3720+2023(14)-2023(22)+25000(46)=28720坏账预备提取额=(568880+28720)×5%-29150=730①597600②5%③0④29150⑤730借:资产减值损失730贷:坏账预备73099.产品销售本钱计算表电动机Ⅰ销售数量=1500(20)+40(75)=1540电动机Ⅱ销售数量=1000(12)+200(20)+30(75)=123099.结转已销产品本钱电动机Ⅰ加权平均单价=(5760000+1353452.40)/(1800+360)=3293.27电动机Ⅱ加权平均单价=(3600000+443242)/(12