2022会计初级考试125题（附解析）

2022会计初级考试125题(附解析)

1.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有()O

A、确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收

入

B、购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣

C、附有现金折扣条款的，按现金折扣前的金额入账

D、开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据

【答案】BCD

【解析】选项A,企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销,

按其账面余额计入营业外收入。

2.下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是()。

A、用银行本票购买办公用品

B、用商业汇票购买原材料

C、用转账支票购买固定资产

D、用银行汇票购买周转材料

【答案】B

【解析】选项AD,通过“其他货币资金”科目核算；选项C,通

过“银行存款”科目核算。

3.下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有()o

A.计算确认的代扣代缴个人所得税

B,占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税

C.计算确认的教育费附加

1

D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税

【答案】AC

【解析】选项BD,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预

计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）o

A.交纳的印花税

B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

C.交纳的耕地占用税

D.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

【答案】BD

【解析】企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的

税金，不通过“应交税费”核算。

5.下列各项中，不属于判断企业是否取得商品控制权的要素的有

（）O

A、客户必须拥有现时权利

B、客户了解商品价值

C、客户掌握了商品的市场前景

D、客户能够获得商品几乎全部的经济利益

【答案】BC

【解析】取得商品控制权包括以下三个要素：（1）拥有现时权

利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益；（2）主

导该商品的使用；（3）能够获得几乎全部的经济利益。

2

6.用资本公积转增资本属于留存收益内部的变动，不影响所有者

权益总额。()

【答案】错

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，资本公积转增资

本与留存收益无关。

7.下列各项中，会导致劳动合同无效或部分无效的有()。

A、用人单位免除自己的法定责任

B、用人单位排除劳动者权利的

C、以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立劳动合同

D、违反法律、行政法规强制性规定的

【答案】A,B,C,D

【解析】下列劳动合同无效或者部分无效：

(1)以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思

的情况下订立或者变更劳动合同的；(2)用人单位免除自己的法定责

任、排除劳动者权利的；(3)违反法律、行政法规强制性规定的。

8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说

法中，正确的有()。

A、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B、利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实

现

C、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实

3

现

【答案】B,C,D

【解析】选项A,按照合同约定的付款日期确认收入的实现。

9.某商场采用售价金额法核算库存商品。2022年3月1日，该

商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元;本

月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元;本月

实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2022年3月31

日该商场库存商品的成本总额为()万元。

A.408

B.400

C.272

D.192

【答案】C

10.2022年9月5日，某事业单位购入一台不需要安装的检测专

用设备，设备价款为600000元，由财政直接支付。下列会计处理中

正确的是0。

A.借:事业支出600000

贷：非流动资产基金一固定资产600000

B.借：固定资产600000

贷：财政补助收入600000

C.借:固定资产600000

贷：事业支出600000

4

D.借：固定资产600000

贷：非流动资产基金一固定资产600000

同时：

借：事业支出600000

贷：财政补助收入600000

【答案】D

11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下

列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有Oo

A.农产品收购发票

B.餐饮服务

C.海关进口增值税专用缴款书

D.税控机动车销售统一发票

【答案】ACD

【解析】合法扣税凭证的种类：增值税专用发票（含税控机动车

销售统一发票）（选项D）；海关进口增值税专用缴款书（选项C）；

农产品收购发票（选项A）；农产品销售发票等；纳税人购进的贷款

服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额，所

以B选项不能抵扣进项税额。

12.根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人购进的下

列服务中，准予抵扣进项税额的有（）o

A.餐饮服务

B.住宿服务

5

C.广告服务

D.贷款服务

【答案】BC

【解析】纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱

乐服务，不得抵扣进项税额。

13.下列各项中，关于留存收益的表述错误的是()o

A、留存收益包括资本公积和未分配利润

B、盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积

C、留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于

企业的内部积累

D、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余

公积和向投资者分配利润后留存在企业、历年结存的利润

【答案】A

【解析】选项A,留存收益包括盈余公积和未分配利润。

14.采用权益法核算长期股权投资时•，对于被投资企业发生的除

净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投

资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其记入

“资本公积一一股本溢价”科目。()

对

错

【答案】错

【解析】采用权益法核算长期股权投资时、对于被投资企业发生

6

的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变

动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将

其记入“资本公积一一其他资本公积”科目。

15.流动资产和非流动资产划分的标准是：能否在（）或（）变

现或耗用。

A、半年内

B、一年内

C、三年内

D、一个正常营业周期内

【答案】BD

16.下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述

正确的是（）o

A、每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的

转账凭证

B、1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目

C、月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的

亏损

D、不需要设置“本年利润”科目

【答案】B

【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生

额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将

全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目

7

的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额

填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏

损）。

17.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，正确的

是（）。

A.管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

【答案】ACD

【解析】折旧不涉及“财务费用”科目。

18.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。

A.固定资产盘亏的账面价值

B.固定资产毁损净损失

C.固定资产更新改造支出

D.固定资产出售的账面价值

【答案】BD

【解析】选项A,通过“待处理财产损溢”科目核算，选项C,

通过“在建工程”科目核算。

19.下列各项中，属于企业“税金及附加”科目核算内容的是（）。

A、自产自用应税矿产品应交纳的资源税

B、销售商品应交的增值税

8

C、进口环节应交的消费税

D、计算应交的城市维护建设税

【答案】D

【解析】选项A,自产自用应税矿产品应交纳的资源税

20.下列各项中，关于费用的特点，说法正确的有()o

A、费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出

B、费用会导致所有者权益的减少

C、费用与向所有者分配利润无关

D、费用与向所有者分配利润有关

【答案】ABC

【解析】本题考核费用的相关概念。费用是指企业在日常活动中

发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济

利益的总流出。

21.下列各项中，()是指按照当前市场条件，重新取得同样一

项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

A.历史成本

B.现值

C.重置成本

D.公允价值

【答案】C

【解析】重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新

取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

9

22.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）o

A.会计核算方法一经确定不得随意变更

B.会计核算应当注重交易和事项的实质

C.会计核算应当以权责发生制为基础

D.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据

【答案】C

【解析】选项A,体现的是可比性要求；选项B,体现的是实质

重于形式要求；选项C,属于会计基础，不属于反映会计信息质量的

要求；选项D,体现的是可靠性要求。

23.对会计分录进行复合或分解的目的是便于会计工作，更好地

反映经济业务发生引起资金运动的来龙去脉。

【答案】正确

24.进行试算平衡时，如果借贷双方发生额和余额合计数相等，

表明账户记录完全正确。

【答案】错误

【解析】题中情形只能表明账户记录基本正确，有些错误不会影

响借贷双方的平衡。

25.事业单位核算开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，

应使用的科目是（）o

A、财政拨款（预算）收入

B、事业（预算）收入

C、非同级财政拨款（预算）收入

10

D、投资收益

【答案】B

【解析】选项A,财政拨款(预算)收入是指事业单位从同级政

府财政部门取得的各类财政拨款；选项C,非同级财政拨款(预算)

收入是指事业单位从非同级政府部门取得经费拨款；选项D,投资收

益核算事业单位股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。

26.经财政部门审批对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本

单位基本支出或其他未完成项目支出的，则按照批准调剂的金额应记

入的借方科目是()o

A、财政拨款结余一一单位内部调剂

B、财政拨款结转一一单位内部调剂

C、财政拨款结余一一归集调入

D、财政拨款结转——归集调入

【答案】A

【解析】经财政部门审批对财政拨款结余资金改变用途，调整用

于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，

借记“财政拨款结余一一单位内部调剂”科目，贷记“财政拨款结转

——单位内部调剂”科目。

27.汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的根

本区别在于汇总记账凭证和科目汇总表的编制方法不同。()

【答案】X

【解析】根本区别在于登记“总分类账”的依据和方法不同。

11

28.库存现金盘点时，出纳人员必须在场，盘点结束，应“填制

库存现金盘点报告表”，作为原始凭证，账实不符时作为调整库存现

金日记账账面记录的依据。（）

【答案】J

29.甲企业为符合条件的小型微利企业。2019年甲企业的应纳税

所得额为150万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额的下列计算

中正确的是0。

A、150义20%=30（万元）

B、150X50%X20%=15（万元）

C、100X25%X20%+50X50%X20%=10（万元）

D、150X25%X20%=7.5（万元）

【答案】C

【解析】小型微利企业适用的所得税税率为20%；年应纳税所

得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100

万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

30.我国甲企业2019年度国内应纳税所得额为200万元，适用的

所得税税率为25%,该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B

两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额

为50万元，A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为

21万元，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致。

甲企业采用“分国不分项”计算）则该企业国外所得在国内应补税额

的下列计算列式。正确的是（）。

12

A、0

B、50X25%-50X20%=2.5（万元）

C、50X25%+21X25%=17.75（万元）

D、50义25%+21+（1-30%）X25%=20（万元）

【答案】B

【解析】（1）在A国取得的所得在我国应缴税额=50X25%

=12.5（万元），在A国已缴税额=50义20%=10（万元），须补缴税额

=12.5-10=2.5（万元）；（2）B国税率高于我国，在B国取得的所得,

无须补税。

31.【单】下列项目中属于工业企业主营业务收入的包括（）。

A.销售原材料取得的收入

B.销售商品取得的收入

C.包装物出租收入

D.接受捐赠收入

【答案】B

【解析】AC属于其他业务收入，D属于营业外收入。

32.【多】下列属于费用要素的项目有（）

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.营业外支出

D.资产减值损失

【答案】ABD

13

【解析】营业外支出属于非日常活动产生的损失，不属于费用。

33.【多】下列项目，应计入企业管理费用的支出的有0。

A.销售产品负担的运杂费

B.企业管理部门发生的办公费、差旅费

C.企业财务部门的差旅费

D.短期借款的利息支出

【答案】BC

【解析】选项A应计入销售费用；选项D应计入财务费用。

34.【多】下列关于利润的公式正确的有()

A.营业收入=主营业务收入+其他业务收入

B.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

C.净利润=利润总额-所得税费用

D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用

【答案】ABC

35.【多】下列项目中，会影响利润总额的有()

A.资产减值损失

B.投资收益

C.营业外收入

D.所得税费用

【答案】ABC

【解析】选项D,仅影响净利润。

36.【多】下列项目中，会影响营业利润的有()

14

A.销售商品收入

B.行政部门办公费

C.接受捐赠

D.转让固定资产收益

【答案】ABD

【解析】选项A,计入主营业务收入;选项B计入管理费用；选项

D,计入资产处置损益；以上都会影响营业利润;选项C属于营业外收

入不会影响营业利润。

37.【多】会计要素计量属性包括0

A.历史成本

B.重置成本

C.公允价值

D.净值

【答案】ABC

【解析】会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、现值、

公允价值和可变现净值。

38.【多】下列关于计量属性说法正确的有()

A.历史成本计量应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以

后市场价格变动的影响

B.重置成本多用于交易性金融资产的计量

C.盘盈固定资产所使用的计量属性是现值

D.可变现净值多用于存货资产减值情况下的后续计量

15

【答案】AD

【解析】B选项，交易性金融资产的计量采用公允价值;C选项，

盘盈固定资产所使用的计量属性是重置成本。

39.【多】下列关于历史成本的表述中，正确的有()

A.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本

B.在历史成本计量下，资产可以按其购置时支付的现金或现金等

价物的金额计量

C.负债可以按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产

的金计量

D.资产可以按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量

【答案】ABCD

【解析】以上说法正确。

40.【判断题】收入的取得会导致经济利益流入企业，表现为资

产的增加或负债的减少，所以只要是经济利益流入企业的事项都可以

确认为企业的收入。()

【答案】X

【解析】收入是指企业日常活动产生的，会导致所有者权益增加

的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，故收入不包括非日

常活动产生的经济利益的流入。

41.根据仲裁法律制度的规定，下列关于仲裁协议的表述中，正

确的是()。

A.双方当事人未签订仲裁协议的，为尽快处理纠纷可直接提起仲

16

裁，仲裁庭应予以受理

B.仲裁协议对仲裁事项约定不明确的，当事人可以补充协议，达

不成补充协议的，仲裁协议无效

C.仲裁协议依经济合同产生，当经济合同变更、解除、终止或无

效时，仲裁协议的效力随之发生改变

D.当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭时提

出

【答案】B

【解析】选项A,仲裁协议应当以书面形式订立，双方当事人未

签订仲裁协议的，仲裁庭不予受理;选项C,仲裁协议独立存在，合

同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力;选项D,当

事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次“开庭前”提出。

42.根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼地域管辖

的表述中，不正确的是()。

A.经过行政复议的行政诉讼案件，可由行政复议机关所在地人民

法院管辖

B.因不动产提起的行政诉讼案件，由不动产所在地人民法院管辖

C.对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，应

由原告所在地人民法院管辖

D.对行政处罚不服直接提起行政诉讼的案件，由作出该行政行为

的行政机关所在地人民法院管辖

【答案】C

17

【解析】对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案

件，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。

43.根据会计法律制度的规定，下列关于会计工作岗位设置要求

的表述中，正确的是()。

A.总会计师属于会计岗位

B.出纳可以兼任固定资产明细账的登记工作

C.国有企业、私营企业任用会计人员均应当实行回避制度

D.档案管理部门的人员管理会计档案，属于会计岗位

【答案】B

【解析】选项A,总会计师不属于会计岗位;选项B,出纳不得兼

任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工

作;选项C,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行

回避制度;选项D,档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计

LJ-I1二

冈位。

44.根据会计法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。

A.对受打击报复的会计人员，应当恢复其待遇和原有岗位

B.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别

C.对受打击报复的会计人员，应当恢复其职称和原有职务、级别

D.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有待遇

【答案】B

【解析】根据《会计法》的规定，对受到打击报复的会计人员，

应当恢复其名誉和原有职务、级别。

18

45.根据支付结算法律制度的规定，下列存款人中不得开立基本

存款账户的是()。

A.营级军队

B.异地常设机构

C.外国驻华机构

D.单位设立的独立核算的附属机构

【答案】A

【解析】选项A,团级(含)以上军队可申请开立基本存款账户。

46.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据的记载事项表

述正确的是()。

A.在承兑时，若未记载承兑日期，则该票据无效

B.背书日期属于相对记载事项，若未记载，则视同背书日期为到

期日前

C.出票人在汇票上记载的“不得转让”字样为该汇票的相对记载

事项

D.对票据上的所有记载事项，银行均应认真审查并承担相应的实

质审查责任

【答案】B

【解析】选项A,若未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的

汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，该票据仍然有效;选项C,

出票人在汇票上记载的“不得转让”字样为该汇票的任意记载事项，

记载时才会产生票据效力;选项D,票据上的非法定记载事项不具有

19

票据上的效力，银行对该类事项不负审查责任。

47.甲公司向A银行填写“银行本票申请书”申请签发一张出票

日期为2020年9月1日，收款人为乙公司的银行本票，则该银行本

票的提示付款期限的最后日期是0。

A.2021年3月1日

B.2020年9月10日

C.2020年11月1日

D.2020年10月1日

【答案】C

【解析】根据《票据法》的规定，银行本票的提示付款期限自出

票日起最长不得超过2个月。

48.河北省的甲超市为增值税小规模纳税人，2020年12月零售

商品取得收入120200元，将一批外购商品用于投资，该批商品的含

税价格为1010元。已知该小规模纳税人上述业务减按1%征收率征收

增值税。计算甲超市12月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的

是()。

A.[120200+10104-(1+1%)]X1%=1212元

B.(120200+1010)4-(1+1%)Xl%=1200.1元

C.[120200+10104-(1+3%)]X1%=1211.81元

D.(120200+1010)X1%=1212.1元

【答案】B

【解析】自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小

20

规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。除湖北

省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征

收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。将购进的货物用

于投资应视同销售，小规模纳税人取得的收入均为含税价格，因此需

要换算为不含税金额再乘以征收率。甲超市12月应缴纳增值税税额

=(120200+1010)4-(1+1%)Xl%=1200.1(元)。

49.根据消费税法律制度的规定，下列项目中，属于消费税征税

范围的是0。

A.地板

B.烟叶

C.成套化妆品

D.一次性筷子

【答案】C

【解析】选项A,实木地板属于消费税征税范围;选项B,烟这一

税目具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目，不包括烟叶;选项D,

木制一次性筷子属于消费税征税范围。

50.某白酒进口公司2020年10月从M国购进一批2000公斤的白

酒，已知该批白酒的关税完税价格50400元;消费税比例税率为20%,

定额税率为0.5元/斤，关税税率为10%。该批白酒进口环节应缴纳

消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.50400X(1+10%)4-(1-10%)X10%+2000X0.5X2=8160元

B.[50400X(1+10%)+2000X0.5X2]4-(1-10%)X10%+2000X0.5

21

X2=8382.22元

C.50400X(1+10%)4-(1-20%)X20%+2000X0.5X2=15860元

D.[50400X(1+10%)+2000X0.5X2]4-(1-20%)X20%+2000X0.5

X2=16360元

【答案】D

【解析】进口环节应纳消费税税额=组成计税价格X消费税比例

税率+进口数量X定额税率;组成计税价格=(关税完税价格+关税+进

口数量X定额税率)+(1-消费税比例税率)。

51.【多】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票

据行为的有0。

A.出票

B.背书

C.承兑

D.付款

【答案】ABC

【解析】票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

52.【单】根据支付结算法律制度的规定，下列事项中，属于汇

票任意记载事项的是()。

A.保证人在汇票上记载“保证”字样

B.背书人在汇票上记载被背书人名称

C.出票人在汇票上记载“不得转让”字样

D.承兑人在汇票上签章

22

【答案】C

【解析】选项ABD,属于保证、背书、承兑的必须记载事项，如

果不记载会导致该项票据行为无效，其中被背书人名称可以授权被背

书人补记;选项C,属于任意记载事项，不记载不产生法律效力，记

载则票据丧失流通性。

53.【单】根据支付结算法律制度的规定，关于票据背书效力的

下列表述中，不正确的是()。

A.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的,

原背书人对后手的被背书人不承担保证责任

B.背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力

C.背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所得票据承兑和付

款的责任

D.背书未记载日期的，属于无效背书

【答案】D

【解析】选项D,背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。

54.【单】根据支付结算法律制度的规定，票据凭证不能满足背

书人记载事项的需要，可以加附粘单。粘单上的第一记载人，应当在

票据和粘单的粘接处签章。该记载人是0。

A.粘单上第一手背书的被背书人

B.粘单上最后一手背书的背书人

C.粘单上第一手背书的背书人

D.票据持票人

23

【答案】C

55.【单】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书的

表述中，正确的是0。

A.以背书转让的票据，背书应当连续

B.背书时附有条件的，背书无效

C.委托收款背书的被背书人可再以背书转让票据权利

D.票据上第一背书人为出票人

【答案】A

【解析】选项B,背书附有条件的，所附条件不具票据上的效力；

选项C,委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利;选项

D,票据上的第一背书人为收款人。

56.【多】甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以

质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回

汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书，委托

开户银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列背书中，属于非

转让背书的有()。

A.甲公司背书给乙公司

B.乙公司质押背书给W银行

C.乙公司背书给丙公司

D.丙公司委托收款背书

【答案】BD

【解析】转让背书是以转让票据权利为目的的背书，“委托收款”

24

和“质押”背书并不以转让票据权利为目的，属于非转让背书。

57.【单】根据支付结算法律制度的规定，持票人取得的下列票

据中，须向付款人提示承兑的是0。

A.丙公司取得的由P银行签发的一张银行本票

B.戊公司向Q银行申请签发的一张银行汇票

C.乙公司收到的由甲公司签发的一张支票

D.丁公司收到的一张见票后定期付款的商业汇票

【答案】D

【解析】提示承兑仅适用于商业汇票。

58.【多】根据支付结算法律制度的规定，票据或粘单未记载下

列事项，保证人仍需承担保证责任的有()。

A.保证人签章

B.保证日期

C.被保证人名称

D.“保证”字样

【答案】BC

【解析】选项AD,属于保证的绝对记载事项，如果不记载，保

证行为无效;选项BC,属于保证的相对记载事项，未记载上述事项，

按照法律规定执行，保证人仍应当承担保证责任。

59.【多】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证责

任的表述中，正确的有()。

A.保证人与被保证人对持票人承担连带责任

25

B.保证附有条件的，影响对票据的保证责任

C.票据到期后得不到付款的，持票人向保证人请求付款，保证人

应当足额付款

D.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任

【答案】ACD

【解析】选项B,保证附有条件的，“不影响”对票据的保证责

任。

60.【单】根据支付结算法律制度的规定，下列表述中，正确的

是0。

A.背书未记载背书日期，背书无效

B.承兑未记载承兑日期，承兑无效

C.保证未记载保证日期，保证无效

D.出票人未记载出票日期，票据无效

【答案】D

【解析】选项A,背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书;

选项B,汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日

起3日内的最后一日为承兑日期;选项C,保证人在票据或者粘单上

未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。

61.【多】下列关于保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人

名称”的说法正确的有()。

A.已承兑的票据，承兑人为被保证人

B.已承兑的票据，出票人为被保证人

26

C.未承兑的票据，出票人为被保证人

D.未承兑的票据，该保证无效

【答案】AC

62.【单】2019年12月25日，P银行支付一张由其承兑的到期

汇票款项100万元，当日出票人乙公司在P银行存款为40万元。P

银行为乙公司垫付资金当日应计收的利息是()。

A.(1000000-400000)X0.5%。=300(元)

B.1000000X0.5%。=500(元)

C.0

D.400000X0.5%。=200(元)

【答案】A

【解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款

时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇

票金额按照每天万分之五计收利息。

63.【单】甲公司向乙公司签发了一张见票后3个月付款的银行

承兑汇票。乙公司持该汇票向付款人提示承兑的期限是()。

A.自出票日起10日内

B.自出票日起1个月内

C.自出票日起6个月内

D.自出票日起2个月内

【答案】B

【解析】见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自出票日起1

27

个月内向付款人提示承兑。

64.【判断题】付款人对银行承兑汇票可以附条件承兑。()

【答案】X

【解析】付款人承兑汇票，不得附有条件;承兑附有条件的，视

为拒绝承兑

65.【判断题】背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的,

持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等

法律效力。()

【答案】V

66.【经典考题•不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事

手机生产和销售业务。2018年度的经营情况如下：

(1)取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入

100万元。

(2)确实无法偿付的应付款项6万元。

(3)接受乙公司投资，取得投资款2000万元。

(4)当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借

款250万元，期限6个月，年利率为6%,向非金融企业丙公司借款

50万元，期限6个月，年利率10%,利息均已支付。

(5)参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。

(6)计提坏账准备金15万元。

(7)发生合理的会议费30万元。

(8)发生非广告性质的赞助支出20万元。

28

⑼通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某

小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。

（10）全年利润总额750万元。

已知：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在

计算应纳税所得额时扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料，下列选项中可以计入企业所得税收入总额的是（）。

A.收到乙公司的投资款2000万元

B.手机销售收入8000万元

C.提供专利权的使用权取得收入100万元

D.确实无法偿付的应付款项6万元

【答案】BCD

【解析】（1）不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应

计入收入总额；

2.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣

除的利息支出的下列计算列式中，正确的是（）。

A.250X6%+12X6=7.5（万元）

B.250X6%+12X6+50X10%+12X6=10（万元）

C.250X10%4-12X6+50X10%4-12X6=15（万元）

D.250X6%4-12X6+50X6%+12X6=9（万元）

【答案】D

29

【解析】（1）6%、10%是年利率，借款期限是6个月，记得要算半

年的利息、；（2）向金融机构借款的利息支出据实扣除；（3）向非金融企

业借款年利率10%明显超过金融企业同期同类贷款利率，税前按限额

扣，应使用6%计算。

3.下列各项中，在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得

额时，不得扣除的是（）。

A.发生的合理会议费30万元

B.向保险公司缴纳的保险费5万元

C.计提的坏账准备金15万元

D.非广告性质的赞助支出20万元

【答案】CD

【解析】（1）选项C：未经核定的准备金支出，不得税前扣除；（2）

选项D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税

前扣除。

4.在计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣

除的捐赠支出的下列计算列式中，正确的是（）。

A.80+9+2

B.80+9

C.80+2

D.80

【答案】D

【解析】（1）直接捐赠支出不得在税前扣除，本题向某小学捐赠

30

的支出，向贫困户捐赠的支出，均是直接进行的捐赠，不得税前扣除，

选项ABC错误；(2)选项D：公益性捐赠支出的扣除限额=750义

12%=90(万元)，实际发生的公益性捐赠支出80万元未超过限额，允

许据实在税前扣除。

67.【经典考题•不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事

化工产品的生产和销售业务。2019年度有关经营情况如下：

(1)取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，

出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息

收益25万元。

(2)发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职

工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某

敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

(3)由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存

货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元;取得保险公司赔款

12万元，责任人赔偿2万元。

(4)上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%

的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，在计算2019年度企业所得税应纳税所

得额时，应计入收入总额的是()。

31

A.销售商品收入9000万元

B.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元

C.出租包装物收入60万元

D.提供修理劳务收入500万元

【答案】ABCD

【解析】(1)不论应税收入、免税收入，还是不征税收入，均应

计入收入总额;(2)对本题各项收入的详细分析参考下表:

应/免/

是否计

收入类型不征税收

入收入总额

入？

选销售货物收入应税收

项A入

选股息、红利等权益性免税收

V

项B投资收益入

选租金收入应税收

项C入

选提供劳务收入应税收

V

项D入

2.甲公司的下列费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所

得额时，准予扣除的是()。

32

A.合理的会议费8万元

B.特殊工种职工人身安全保险费18万元

C.上缴集团公司管理费10万元

D.直接向某敬老院捐赠6万元

【答案】AB

【解析】（1）选项A：属于“依照有关法律、行政法规和国家有

关税法规定准予扣除的其他项目”；（2）选项C：企业之间支付的管理

费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（3）选项D：直接捐

赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣

除的广告费支出是0。

A.1430万元

B.1434万元

C.1380万元

D.1425万元

【答案】A

【解析】扣除限额=（9000+500+60）X15%=1434（万元），待扣除的

广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万

元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

4.关于甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准

予扣除被盗商品的损失金额，下列算式正确的是（）。

A.40+5.2-12-2=31.2（万元）

33

B.40+5.2-12=33.2（万元）

C.40-12-2=26（万元）

D.40+5.2=45.2（万元）

【答案】A

【解析】（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额

中抵扣的进项税额（5.2万元），应视同企业财产损失，准予与存货损

失一并在税前扣除；⑵企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和

保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规

定扣除。

68、某研究所高级工程师张先生2022年1月的收入情况如下：

（1）工资收入为5300元；

（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；

（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；

（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。

要求:根据上述资料，回答下列小题。

〈1＞、下列关于个人所得税的表述中，正确的是0。

A、保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税

B、提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税

C、对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

D、工资、薪金所得，一般以每月收入额减除费用3500元后的余

额为应纳税所得额

【答案】BD

34

【解析】保险赔款免征个人所得税，选项A错误;对劳务报酬所

得一次收入畸高的，可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收

的规定以选项C错误。

＜2＞、张先生工资收入需缴纳的个人所得税是()。

A、35元

B、75元

C、105元

D、220元

【答案】B

【解析】工资收入应纳个人所得税

=(5300-3500)X10%-105=75(元)。

＜3＞、张某特许权使用费应纳个人所得税()元。

A、1200

B、1040

C、960

D、672

【答案】C

【解析】特许权使用费应纳个人所得税

=6000X(1-20%)X20%=960(元)。

〈4＞、张某当月需缴纳的个人所得税合计是()。

A、11035元

B、12480元

35

C、13050元

D、14050元

【答案】A

【解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税

=5（T000x（1-20%）X30%-2000=10000（元）；获得保险公司赔偿免征个人

所得税，张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035（元）。

69、A企业和B企业于2009年4月1日签订买卖合同，合同标

的额为50万元。根据合同约定，B企业于4月10日交付全部货物，

A企业验收合格后，于2009年4月20日签发给B企业一张出票后1

个月付款的银行承兑汇票浓票金额为50万元，承兑人、付款人为甲

银行。

2009年5月10日B企业在与C企业的买卖合同中将该汇票背书

转让给C企业，B企业背书时在汇票上记载了“不得转让”字样，C

企业已支付对价。5月20日，C企业在与D企业的买卖合同中将该汇

票背书转速给D企业，D企业已支付对价。D企业要求C企业提供票

据保证，在C企业的请求下太乙企业作为C企业的保证人在汇票的正

面记载“保证”字样并签章，但未记载保证日期。

2009年5月28日，持票人D企业向甲银行提示付款，但甲银行

拒绝付款。D企业于同日取得拒绝证明后，5月29日向B企业发出追

索通知，B企业以自己在背书时曾记载“不得转让”表示拒绝。5月

30日D企业向保证人乙企业发出追索通知，要求乙企业支付汇票金

额、相关利息和费用共计52万元，乙企业以D企业尚未向C企业进

36

行追索，且追索金额超出汇票金额为由表示拒绝。6月10日，D企业

向C企业发出追索通知，C企业以D企业未在取得拒绝证明的3日内

发出追索通知已丧失对C企业的追索权为由表示拒绝。

2022年5月31日，D企业向A企业请求行使票据权利，A企业

以D企业已丧失票据权利为由表示拒绝。

要求:根据上述资料，回答下列问题。

<1>>下列各项中，持票人D企业可以向其行使追索权的是()。

A、背书人C企业

B、保证人乙企业

C、出票人A企业

D、背书人B企业

【答案】ABC

【解析】根据规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书

人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。所以持票人D企业可

以向背书人C企业、保证人乙企业和出票人A企业发出追索。背书人

在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对

后手的被背书人不承担保证责任。在本题中。B企业在向C企业的背

书转让时记载“不得转让”字样，因此B企业对其后手C企业的被背

书人D企业不承担保证责任。

<2>、关于保证人乙企业拒绝持票大D企业的理由，下列表述正

确的是()。

A、被保证的汇票，保证人应与被保证人对持票人承担连带责任

37

B、被保证的汇票，被保证人不能向持票人承担票据责任的，持

票人才能要求保证人承担责任

C、保证人对超出汇票金额的部分不承担保证责任

D、持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书

人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权

【答案】AD

【解析】根据《票据法》的规定，被保证的汇票，保证人应与被

保证人对持票人承担连带责任。

持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、

承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权。其次，持

票人在行使追索权时，请求清偿的金额包括:①被拒绝付款的汇票金

额;②汇票金额自到期日或者提示付款日起至清偿日此,按照中国人

民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利息;③取得有关拒绝

证明和发出通知书的费用。

<3>、关于C企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是

Oo

A、该理由成立，持票人已经丧失追索权

B、该理由不成立，但持票人请求付款时已经超过提示付款期限,

已经丧失对C企业的追索权

C、该理由不成立，持票人没有丧失追索权水势

D、该理由不成立，如果持票人未在规定期限发出追索通知，持

票人仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失

38

的，持票人不承担赔偿责任

【答案】C

【解析】根据《票据法》的规定》如果持票人未在规定期限发出

追索通知，持票人仍可以行使追索权，因延期通知给其前手或者出票

人造成损失的，由持票人承担该损失的赔偿责任，但赔偿的金额以汇

票金额为限。所以，C企业拒绝持票人D企业的理由不成立，持票人

没有丧失追索权，选项A、D错误。另外，“出票后定期付款”的银

行承兑汇票，提示付款期限是到期日起10日内；题目中，出票日为4

月20日，且到期日是出票日起1个月，即5月20日，则持票人要在

5月30日之前(到期日起10日内)提示付款，题目中是在5月28日

提示付款，没有超过提示付款期限。

<4>.关于A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人D企业的理由，

下列表述不正确的是()。

A、该理由不成立，持票人没有超过票据权利时效，仍享有票据

权利

B、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据

权利，自票据到期日起2年不行使而消灭

C、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据

权利，自出票日起2年不行使而消灭

D、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据

权利，自出票日起6个月不行使而消灭

【答案】ACD

39

【解析】根据《票据法》的规定，持票人对出票后定期付款的票

据出票人的票据权利，自票据到期日起2年不行使而消灭。在本题中，

汇票到期日为2009年5月20日。因此，持票人D企业的票据权利因

其未在2009年5月20日至2022年⑤月20日2年的期间行使而消灭。

所以,A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人D企业的理由成立。

70.【单】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适

用的关税税率是()。

A.协定税率

B.最惠国税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】D

【解析】选项D：普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠

国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国

待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或

者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

71.【判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不

征收进口关税。()

【答案】X

【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠

国税率征税。

72.【单】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有

40

关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税

时，适用的税率形式是（）。

A.最惠国税率

B.普通税率

C.特惠税率

D.协定税率

【答案】D

【解析】对原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的区域性贸

易“协定”的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。

73.【多】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从

价加从量复合税率计征进口关税的有（）。

A.摄像机

B.啤酒

C.放像机

D.广播用录像机

【答案】ACD

【解析】进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但

对啤酒（选项B）、原油等少数货物则实行从量计征，对广播用录像机

（选项D）、放像机（选项C）、摄像机（选项A）等实行从价加从量的复

合税率。

74.【多】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从

量计征进口关税的有（）。

41

A.啤酒

B.汽车

C.高档手表

D.原油

【答案】AD

【解析】选项BC：实行从价计征进口关税。