如何写好税收收入分析

如何写好税收分析

全市计统工作会议发言提纲2021/5/91一、什么是税收分析

税收分析:

是运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收管理中存在的问题，进而提出完善税收政策、加强税收征管的措施建议的一项综合性管理活动。它是税收管理的重要内容和环节，是促进税收科学化精细化管理、充分发挥税收职能的重要手段。

（总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号）

2021/5/92

简单地说，税收分析就是以丰富的税收数据资料为了基础，通过数据的挖掘与整理，对税收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价，并对未来发展形势进行预测与推断，为领导决策提供决策支持。2021/5/93

税收分析的简要分类：

一般来讲,税收分析是根据工作需要，运用多种分析方法，从宏观和微观层面进行常规分析和专题分析。

常规分析主要动态反映当期（月、季、年）税收收入情况；

专题分析主要反映特定税收问题或现象。

2021/5/94

按税收分析的内容区分，税收分析大致可划分为以下几类：

1、宏观分析

2、中观分析

3、微观分析

4、专题分析

5、税收收入情况分析2021/5/95

1、宏观分析：反映全国或地区税收总量与国民经济总量的关系，包括目前进行的税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、纳税能力估算等。

2、中观分析：反映某些行业、某些类型、某些税种税收收入情况，如重点税源收入情况分析、卷烟行业税收分析、国有企业所得税收入形势分析等。

3、微观分析：反映微观领域税收收入情况，如某个企业或某个项目的税收收入情况、基层征管部门开展的纳税评估等。2021/5/96

4、专题分析：反映某个问题、某种现象或某项政策的详细情况，如非典影响税收分析、金税工程对收入的影响、减免税效果分析等。

5、税收收入分析：反映税收收入的动态收入情况，通常指各地、各级税务机关都在做的月度税收执行情况分析，有的地区按旬分析，也有的信息化程度比较高的市县已经可以做到即时掌握收入情况并进行分析。2021/5/97

税收收入分析区别与其他分析形式的三个主要特点：

1、重要性

2、复杂性

3、普遍性2021/5/98重要性体现在由税收的基本职能所决定，税务部门有职责对税收的多少、收入情况的好坏、收入中存在的问题进行滚动的、不间断的分析，其他分析形式搞不搞充其量是工作面宽面窄、深入不深入的问题，而收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题，每一期数字出来后，不论上级或领导有没有要求，本级税务机关特别是计统部门，必须要对收入情况进行客观深入的分析。2021/5/99复杂性体现在两个方面：一是从内容上看，每一次收入分析中都可能会包括宏观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容，收入分析中的一个概括、一个结论、一项建议往往要以其他形式的翔实分析为前提和基础；二是从对象上看，收入分析面对的是经常变化的收入形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降，具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显，可以说收入分析没有固定的分析对象，每次分析面临的都可能是一个变化了的复杂的局面。2021/5/910普遍性体现在地域的广泛性和时间的经常性。全市各级县（市区）税务机关都要逐月对税收收入情况进行分析，并要以书面形式对上报告、对下通报，这一特点是其他任何一个分析方式都无法具备的。2021/5/911二、税收收入分析的目的和原则(一)目的

1.准确判断收入形势，为领导决策服务。

2.深入分析税收增减变化原因，准确预测税收收入走势。

3.发现政策执行和税收征管工作中存在的问题，提出切实可行的意见和建议。

4.反馈经济运行情况，发挥税收监督职能。2021/5/912

县税务机关税收分析工作的主要职责包括贯彻上级税收分析工作要求，开展本地区经济税源分析调查，做好税收日常分析和专题分析，特别是做好本地区重点税源企业的税收微观分析，并做好税收分析的上报和信息反馈工作，为上级领导决策和加强税源管理提供可靠依据。

2021/5/913

（二）原则

1、客观公正

2、系统规范

3、高效简洁

4、定性与定量相结合2021/5/914三、税收收入分析的基本内容和步骤

（一）基本内容

1、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。

2、分析税收增减变化的主要原因，对经济、政策、征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。

3、发现组织收入工作中存在的问题，提出合理的意见和建议。

4、预测收入变化趋势，指导税收与经济的协调增长和税收任务的圆满完成。

5、反映税收政策执行情况，对影响收入的重大问题深入研究，防患于未然。2021/5/915

归纳为四个方面：

1.税收入库情况是否正常

2.应征税收增长与经济是否协调

3.税收政策是否及时落实

4.征管手段是否取得成效2021/5/916

（二）步骤

1.占有资料，并不断扩大信息量。

2.运用各种方法对信息进行筛选整理，加工出需要的各种分析表式。

3.提炼、归纳、总结有价值的信息，形成分析的初步思路。

4.对初步思路进行相关分析，去伪存真，对要说明的问题要寻找足够的论证加以印证。

5.撰写分析报告。2021/5/917

就税收分析而言，最重要的就是要彻底消除传统的以计划完成情况为分析起点和终点的做法，将收入分析的重点切实转移到收入情况是否正常、收入增长与经济发展是否协调、收入过程是否符合组织收入原则要求上来，深刻揭示税收增减变化的内在原因，准确描述收入发展变化趋势，提出切合实际的意见和建议，积极推动组织收入工作和整体税收工作的顺利发展。2021/5/918(三)税收分析的方法包括：1.对比分析法（规模、结构、增减、进度、关联税种）2.因素分析法（经济、政策、征管、其它因素）3.数理统计分析法(一元或多元统计分析;按照时间序列进行分析，研究税收现象在不同时间上的发展水平动态分析等)

2021/5/919对比分析法通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比来描述税收形势、揭示收入中存在的问题。税收数据的对比分析通常包括规模、结构、增减、进度、关联税种等方面的对比分析，税收与经济的对比分析主要采用税负和弹性两种方法。2021/5/920因素分析法

从经济、政策、征管以及特殊因素等方面对税收、税源进行分析。其中，经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况；政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响；征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、减收因素。2021/5/921数理统计分析法

运用一元或多元统计分析、时间序列分析等数理统计理论和方法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的相关关系进行量化分析。2021/5/922四、当前税收分析工作中存在的主要问题

1、个别单位只是为了应付工作、凑篇幅，写出的分析没有参考价值。

2、税收分析人员不能合理使用数字材料，只是数字间的叠列，数字间的对比。

3、信息不灵通，反馈滞后，利用率偏低。

4、综合性分析和多方案预测少。税收分析人员缺少掌握本地区经济情况的本领，仅能对个别税种、个别行业发生的情况进行简要分析，没有综合性分析和对当时经济形势进行多方案的分析预测少。

5、人员流动、新人员多，熟悉工作需要一个过程。

2021/5/923

五、写作税收分析应注意的事项

1.要有快速的时效性。时过境迁，就会贬值，甚至失去参考价值。

2、要有高度的准确性。首先是要做到数字准确、情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析的项目和内容有深刻的认识和了解。尤其要特别注意税收工作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分析发生问题的原因及应对措施。

3、要有很强的针对性。注意密切联系实际，抓住经济税源运行和税务工作中出现的“重点”、“热点”、“焦点”和“疑点”进行综合分析，并有针对性的提出建议。

4、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析；既能提出问题，又有解决问题的措施和办法。2021/5/924六、以几个实例简要介绍几种税分析

报告的写作

（一）正式收入情况报告

《荆州市地税局月度分析报告》

（每月的收入手册）

《2009年一季度税收收入的结构性分析》

（总局税政司）

这种结构性分析是我们平时最需要的分析文章，对于我们较真实掌握基层征收单位税收收入发展变化趋势非常有必要。2021/5/925（二）专题调研报告《市级地税收入增长性分析》市地税局课题组《湖北经济税源分析与地税收入可持续增长研究》湖北省地方税务局课题组2021/5/926第二部分税收分析预测基本技术方法2021/5/927一、统计学基本知识

统计学是一门搜集数据、分析数据，并根据数据进行推断的艺术和科学。2021/5/928

统计学作为一门科学，它有许多种分类，从不同的角度有不同的分类，但是无论怎样分类，最基本的分类有两种，一是描述统计，二是推断统计。（一）描述统计：是对所搜集的数据资料进行加工、整理、综合概括，通过图示、列表和数字对所研究的对象进行分析和描述。2021/5/929

（二）推断统计：是在搜集整理的样本数据的基础上，对所研究的总体的特征和规律性进行推断。例如：从企业中抽取部分样本，根据部分样本的纳税情况来推断全部。企业的纳税情况；根据某市若干年的税收数据，推断明年的税收将是多少；根据某市居民的家庭抽样调查来推断该市全部居民的家庭收入状况，以及在某一收入以上的家庭占多大比例等。

2021/5/930

统计按应用的部门，又可分为工业统计、农业统计、医学统计、外贸统计、税务统计、科技统计、教育统计等。

统计按理论和方法又可分为：参数统计、非参数统计、数理统计、多元统计等。2021/5/931

统计指标，就是我们所研究的对象的属性和特征的名称，或者说是我们要统计的内容的名称。统计指标既明确了总体特征的概念，即性质，又反映了它的数量。如：企业的产值、利润、税收、职工人数、工资、职业、性别、年龄、学历等。2021/5/932

指标又分为定性指标和定量指标。

定性指标(品质指标)：是确定研究对象属性的指标（如：性别，职业，学历，职称）。

名义指标：没有大小顺序之分(职业、性别、省份、税种类别)。

有序指标：有顺序之分（如：学历、职称，级别，企业规模)。2021/5/933

定量指标（数量指标）：是确定研究对象数量特征的指标。

绝对量指标（总量指标）：描述研究对象规模和水平的指标。（产值、税收等）

相对量指标：是两个相互联系的指标数值的比值，用以描述指标数量间的对比关系。（利税率、宏观税负、生产率、系数、倍数、成数、百分数、千分数等）2021/5/934

绝对量指标又可分为：流量指标和存量指标。

流量指标：刻划一段时间内的数量的指标，具有可加性(如:GDP、月工资、月产量、投资量、税收)，它是按一定时期核算出来的数量。

存量指标：刻划某一时点上的数量的指标，不具有可加性(如:资产负债表中的期初、期未固定资产、流动资金、存款、职工人数、在校生人数、欠税余额等)，它是按一定的时点核算出来的。2021/5/935相对量指标又可分为以下六种：

1.计划完成相对指标：实际完成数／计划任务数；当计划数为相对数时，为（100+实际增减率）/（100+计划增减率）。

2.结构相对指标：总体中部分数值／总体全部数值。

3.比例相对指标：总体中一部分数值／总体中另一部分数值。2021/5/9364.比较相对指标：同一指标值不同空间的对比（一国GDP与另一国GDP比较）。

5.强度相对指标：不同总体指标数值之比（人均粮食产量、户均税收）。

6.动态相对指标：同一指标不同时期的对比，区分发展速度、增长速度。

2021/5/937宏观经济指标在税收综合分析中的应用

1.现行的税制与国民经济综合指标密切联系。1994年我国进行了财税管理体制改革，其包括4大类16个税种，这些税种由于分布于社会经济的各个环节，都有相对固定的法定税基。经济结构和产业结构的规模和变化，决定了可征税基的大小，进而决定税收收入的规模和发展速度。因此，分析税收收入的变化，一定程度上就是分析与之相对固定的经济指标的变化。通过对应指标的分析，估算出可征税额，进而对比实征税额，了解现行的征管水平，为进一步加强征管工作，增加税收收入提出改进措施。2021/5/9382.国内生产总值和税收收入总额的关系。

我们在税收分析实际中，也通常用GDP作为总体税收收入的总税基。税收收入增长与GDP增长的比值即为税收收入的弹性值。税收收入弹性值>1，税收收入快于GDP增长税收收入弹性值<1，税收收入慢于GDP增长税收收入弹性值=1，税收收入与GDP同步增长2021/5/939

3.工业增值税与工业增加值之间的关系。

增值税是对增值额课征。在征收实务操作中，采用的购进扣除法与GDP的核算方法一致，即：增值税=销项税额-进项税额，对应于GDP=总产出-中间投入。在运用对比分析时，要注意对比口径和范围（存在特殊规定：无税、免税和低税部分）。2021/5/9404.商业增值税与社会消费品零售总额之间的关系。

社会消费品零售总额是指各种经济类型的批发零售贸易业、餐饮业、制造业和其它行业对城乡居民和社会集团零售总额及农民对非农业居民零售额的总和。剔除:①征收营业税部分的餐饮零售业零售额;②农民对非农业居民零售额③免税家用生产资料零售额等。2021/5/941

5.价格总体水平与税收之间的关系。税收收入的增长，不仅取决于产销增长，而且受价格水平变化的影响。税款的征收是按现价计算的，在分析税收总收入时，通常是用相关现价经济指标来衡量。用GDP指标衡量税收总收入时，一般简化为用可比价格的GDP加上当期物价指数作为现价的GDP。2021/5/942

如某地2007年可比价GDP增长为8.8%，物价指数为0.8%，在分析时，通常用9.6%(8.8%+0.8%)作为现价的GDP对比。另外一种方法，是用相关指标的绝对额对比，视为当期现价的增长速度，因为绝对额是用现价计计算的。如某地2007年GDP为74772亿元，2006年为67795亿元，2007年GDP比上年增长10.3%。2021/5/9436.社会总投资与税收之间的关系。

社会总投资，它是反映固定资产投资规模、结构和发展速度的综合性指标。其主要构成指标为基本建设投资和更新改造投资。2021/5/9447.经济结构与税收结构的基本关系。

经济发展的规模和速度决定税收收入的规模和速度，有什么样的经济结构，就有什么样的税收结构。

按生产资料有所制形式划分：国有经济、集体经济、个体经济、外资经济和其它经济2021/5/945

按产业划分：第一次产业、第二次产业、第三次产业。

按轻重工业划分：轻工业、重工业。

按企规模划分：大型企业、中型企业、小型企业2021/5/946二、如何根据各类指标进行预测

税收预测就是以充分掌握影响税收收入普通动的因素和税收历史资料为基础，以统计方法、数学方法为手段，经过推理和计算，对未来税收前景作出比较肯定的判断的一项科学管理工作。2021/5/947

实行科学的税收预测，对提高计划的准确性，促进税收任务的完成，推进税收决策科学化具有重要作用。

1.税收预测为税收决策提供科学依据。

2.税收预测为制定税收计划提供依据。

3.税收预测是实现税收任务的保证。

2021/5/948

税收预测的分类：

1、按预测的对象范围分为宏观预测和微观预测。

2、按预测对象距现在时间长短分为短期预测（一年以内）、中期预测（一年以上五年以内）和长期预测（五年以上）。

3、按预测的方式分为探索性预测（按过去和现在的发展现状预见和推测未来）和目标性预测（提出发展的具体目标，提出实现目标的时间、增长速度和措施保证）。

4、按预测的性质分为定量预测和定性预测。2021/5/949常用税收分析预测方法及其在Excel上的实现2021/5/950一、常用的几种预测方法

在税收预测工作中，对全年税收收入预测时，通常运用以下几种方法：

1、税收负担率法。即本年预计实现的GDP和上年税收负担率为依据测算本期收入的一种方法。本年收入=本年度GDP预计值X上年税收负担率

这种方法简便易行，但不足之处是：一是未考虑特殊因素；二是GDP的真实性决定了税收数字的准确性

2021/5/951

2、弹性系数法。即以上年税收收入为基础，并根据上税收与GDP的弹性系数来确定本年税收增长系数，预测本年税收收入的一种方法。

本年收入=上年收入X（1+税收增长系数）

税收增长系数=本年度GDP计划增长率X一定时期税收平均弹性系数这种方法从经济增长来算税收增长，有合理性，不足之处在于GDP的任意性会导致税收弹性系数、增幅两个因素失真，引起结果的误差。

2021/5/952

3、本年后期收入平移法。即以上年后几年月的收入作为本年后期几年个收入的一种方法。本年收入=1至本月实际+后几个月的上年同期收入这种方法不足之处在考虑不严密，既未体现出税源，亦未体现出增长，测算误差会较大2021/5/953

4、上年后期增长法。即本年后几个月的税收收入以上年同期为基数增长一定幅度从而预测全的收入的一种方法。本年收入=1至本月实际+后几个月的上年同期收入X（1+至本月末累计增幅）这种方法简便易行，考虑因素较少。不足之处在于如果税收入库不及时，势必会引起较大误差。2021/5/954

5、比重法。即以上年后几个月税收收入比重作为本年税收收入比重的一种计算方法。本年收入=1至月本实际+1至本月实际X

（1-后几个月上年同期比重）/后几个月上年同期比重2021/5/955

（二）用Excel做数据回归分析:

在数据分析中，对于成对成组数据的拟合是经常遇到的，涉及到的任务有线性描述，趋势预测和残差分析等等。很多专业软件如化工中经常用到的Origin和数学中常见的MATLAB等等，就能解决上述问题。但其实使用Excel就完全够用了。例：以荆州市地区生产总值和全市地方税收收入的为例，说明用Excel做数据回归分析的过程。年度全市地区生产总值全市地方税收收入2001282.346.47512002303.836.573720033266.75332004355.877.26182005393.048.2982006438.068.9122007519.6310.84072021/5/956选择成对的数据列，将它们使用“X、Y散点图”制成散点图。在数据点上单击右键，选择“添加趋势线”-“线性”，并在选项标签中要求给出公式和相关系数等，可以得到拟合的直线。2021/5/957

由图中可知，拟合的直线是y=0.019x+0.7659，R2的值为0.9798（地区生产总值每增加一个亿元单位，地方税收收入将增收190万元）。因为R2=0.9798，所以这是一个线性特征非常明显的实验模型，即说明拟合直线能够以大于97.98%地解释、涵盖了实测数据，具有很好的一般性，可以作为标准工作曲线用于经济发展带来税收增量的测算。注：本功能需要使用Excel扩展功能，如果您的Excel尚未安装数据分析，请依次选择“工具”-“加载宏”，在安装光盘支持下加载“分析数据库”。加载成功后，可以在“工具”下拉菜单中看到“数据分析”选项

2021/5/958