营改增对电信业的影响

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一、“营改增”对中国联通的影响

（一）收入下降

在实行营改增之后，会分离出增值税销项税额，在收到价款不变的情况下，收入会下降。

（二）成本降低

电信业实行“营改增”后，外购材料、设备及部分劳务的进项税额可以抵扣，因此，成本会有所降低。但根据营业成本的构成特点分析，其营业成本的降低幅度有限。

表1中国联通2013年成本费用表单位：亿元

分析表2中的成本费用构成。折旧及摊销、人工成本、3g终端补贴成本、财务费用及大部分销售费用是无法抵扣增值税进项税的，而这些成本费用比例合计接近7成。若以30%的可抵扣比例计算，成本下降为30%/1.17×0.17=4.4%。可见其成本费用下降幅度不大。

（三）短期税负变化不明确，主要取决于当年新购置固定资产金额比例

从理论分析可知，税负变化方向主要取决于可抵扣的进项税额占收入的比例。

根据工信部报道，2014年我国电信业增值业务收入略超过基础业务。本文取加权平均税率9%作为电信业增值税税率。

假设电信业企业的营业收入为r，营业成本费用为c，可抵扣进项税的成本占总成本费用的比例为β，营业收入和营业成本均包含增值税。新增固定资产可抵扣的金额为m，城市建设维护费、教育附加费和地方教育费附加的税率为7%、3%、2%，企业所得税税率为25%。

“营改增”前的税负=营业税+城市建设维护费+教育附加费+地方教育费附加+企业所得税=r×3%×（1+7%+3%+2%）+（r-c-3.36%×r）×25%=0.2752r-0.25c

“营改增”后税负=增值税+城市建设维护费+教育费附加+地方教育费附加

应缴增值税=销项税额-进项税额=r/（1+9%）×9%-（cβ+m）/（1+17%）×17%=0.082569r-0.145299（βc+m）

城建税+教育费附加+地方教育费附加=应缴增值税×（7%+3%+2%）=0.009908r-0.017436（βc+m）

企业所得税=（营业收入-营业成本-城市建设维护费-教育费附加-地方教育费附加）×25%=[r/1.09-（c-cβ/1.17×0.17）-0.009908r+0.017436（βc+m）]×25%=0.226881r-0.25c+0.040684cβ+0.004359m

营改增后总税负=0.319358r-0.122051Βc-0.158376m-0.25

c

推到得到当βc/r+1.2976m/r>0.3618时，企业税负变轻当βc/r+1.2976m/r数据推导进一步证明了企业税负变化主要取决于可抵扣部分占收入的比例，由于可抵扣成本费用比例期内一般不会有太大变化，所以税负变化主要取决于新增固定资产，如果以中国联通2013年数据代入进行计算，税负降低。

以2014年，即实行营改增当年的实际数据进行验证。

表2中国联通营改增当年及前一年相关税负对比金额：元

由上表可知，中国联通2014年相关税负比例较2013年反而有所提升，主要是由于2014年购置的通信设备、办公设备只有5.34亿，远远少于2013年的646.07亿，可抵扣进项税额较少。

二、结论及政策建议

由分析可见，在初期因为原有固定资产投资的进项税额不能抵扣等原因，电信企业短期税负变化并不明确，在购置固定资产较少的年份甚至会加大税负负担。

为降低其税负，可以考虑将营改增前固定资产纳入其可抵扣范围。【摘要】本文主要以中国联通为例分析了营改增对电信业税负的影响，得出营改增后短期税负变化不确定，且主要取决于当年新购置固定资产的结论.

【关键词】营改增电信业

一、“营改增”对中国联通的影响

（一）收入下降

在实行营改增之后，会分离出增值税销项税额，在收到价款不变的情况下，收入会下降。

（二）成本降低

电信业实行“营改增”后，外购材料、设备及部分劳务的进项税额可以抵扣，因此，成本会有所降低。但根据营业成本的构成特点分析，其营业成本的降低幅度有限。

表1中国联通2013年成本费用表单位：亿元

分析表2中的成本费用构成。折旧及摊销、人工成本、3g终端补贴成本、财务费用及大部分销售费用是无法抵扣增值税进项税的，而这些成本费用比例合计接近7成。若以30%的可抵扣比例计算，成本下降为30%/1.17×0.17=4.4%。可见其成本费用下降幅度不大。

（三）短期税负变化不明确，主要取决于当年新购置固定资产金额比例

从理论分析可知，税负变化方向主要取决于可抵扣的进项税额占收入的比例。

根据工信部报道，2014年我国电信业增值业务收入略超过基础业务。本文取加权平均税率9%作为电信业增值税税率。

假设电信业企业的营业收入为r，营业成本费用为c，可抵扣进项税的成本占总成本费用的比例为β，营业收入和营业成本均包含增值税。新增固定资产可抵扣的金额为m，城市建设维护费、教育附加费和地方教育费附加的税率为7%、3%、2%，企业所得税税率为25%。

“营改增”前的税负=营业税+城市建设维护费+教育附加费+地方教育费附加+企业所得税=r×3%×（1+7%+3%+2%）+（r-c-3.36%×r）×25%=0.2752r-0.25c

“营改增”后税负=增值税+城市建设维护费+教育费附加+地方教育费附加

应缴增值税=销项税额-进项税额=r/（1+9%）×9%-（cβ+m）/（1+17%）×17%=0.082569r-0.145299（βc+m）

城建税+教育费附加+地方教育费附加=应缴增值税×（7%+3%+2%）=0.009908r-0.017436（βc+m）

企业所得税=（营业收入-营业成本-城市建设维护费-教育费附加-地方教育费附加）×25%=[r/1.09-（c-cβ/1.17×0.17）-0.009908r+0.017436（βc+m）]×25%=0.226881r-0.25c+0.040684cβ+0.004359m

营改增后总税负=0.319358r-0.122051Βc-0.158376m-0.25

c

推到得到当βc/r+1.2976m/r>0.3618时，企业税负变轻当βc/r+1.2976m/r数据推导进一步证明了企业税负变化主要取决于可抵扣部分占收入的比例，由于可抵扣成本费用比例期内一般不会有太大变化，所以税负变化主要取决于新增固定资产，如果以中国联通2013年数据代入进行计算，税负降低。

以2014年，即实行营改增当年的实际数据进行验证。

表2中国联通营改增当年及前一年相关税负对比金额：元

由上表可知，中国联通2014年相关税负比例较2013年反而有所提升，主要是由于2014年购置的通信设备、办公设备只有5.34亿，远远少于2013年的646.07亿，可抵扣进项税额较少。

二、结论及政策建议

由分析可见，在初期因为原有固定资产投资的进项税额不能抵扣等原因，电信企业短期税负变化并不明确，在购置固定资产较少的年份甚至会加大税负负担。

为降低其税负，可以考虑将营改增前固定资产纳入其可抵扣范围。

范文二：“营改增”对电信业影响的swot分析“营改增”对电信业影响的swot分析

【摘要】2014年6月1日起，“营改增”试点范围继续扩大，电信业被纳入其中。电信业是生产性服务业，在人们生活中占有极其重要的位置，被纳入“营改增”试点后，对于增值税抵扣链条的完善有促进作用。运用swot方法分析电信业纳入“营改增”试点范围后所体现的优势和劣势、面临的机会和遇到的威胁，并由此提出swot战略，利于电信业积极应对“营改增”所带来的挑战。

【关键词】电信业；营改增；swot分析；swot战略

一、电信业纳入“营改增”的背景

继2013年邮政业、铁路运输业纳入“营改增”试点范围，“营改增”试点范围又一次扩大。关于“营改增”试点范围扩大的通知于2014年4月30日发布，对电信业提供的两项服务（基础服务、增值服务）实行差异化税率，若为境外单位提供电信服务，则免征增值税，并于6月1日起正式执行。

前期纳入“营改增”试点的行业都是相对独立的领域，电信业纳入“营改增”试点后，这些行业的独立地位有明显的改变，如快递业的寻呼中心、影视制作和技术咨询等，都需要大量消耗电信业务，所以电信业的纳入对这些领域有巩固和促进的“承前”作用。同时，电信业与每个行业和每个人都息息相关，具有广泛性和网络化的特点，必然会对尚未纳入改革的行业有经验示范的“启后”作用。随着互联网的发展和创新，电信业也急需转型，作为传统型基础性网络运营商，必然需要向现代型综合性服务运营商的方向前进。然而面对压力，电信业已经开始行动。但在转型中必然会面临很多的困难和挑战，需要借助外力推动体系内的转型，所以研究“营改增”对其影响以及面对挑战应如何做好准备，具有一定的理论和实际意义。

二、电信业“营改增”swot分析

（一）s（strengths）——电信业被纳入“营改增”试点范围的优势

1.避免双重征税，确保公平合理

电信业业务包括基础电信服务和增值电信服务。在其被纳入“营改增”试点范围后，两项服务适用的税率分别为11%和6%。不同类型的服务，其物质消耗不同，所体现的特征也不同，为了确保税收的公平性以及税负的合理性，分档征收是必然选择。

“营改增”前，电信业缴纳营业税，其计税依据为其所提供业务的全部所得，而在提供业务的过程中，所缴纳的增值税是不允许被扣除的，从而导致双重征税。“营改增”后，必然可以避免重复征税的发生，更重要的是，这既使企业双重征税的情形得以消除，也使得产业重复征税的情形得以消除，从而有助于产业链税负的降低，但需要指出的是，“营改增”是结构性减税，而非普遍性减税。

范文三：“营改增”对电信业的影响及对策分析“营改增”对电信业的影响及对策分析

摘要。随着我国税制改革的不断深化，"营改增"已成为税制改革的大趋势。这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接"营改增"带来的巨大挑战。本文以XX省试点企业为例，对"营改增"给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。

关键词："营改增";影响与对策;电信业

一、"营改增"的简述及必要性

（1）"营改增"概述

为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入"营改增"试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，"营改增"的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。对企业来说具有极大的吸引力。

（2）电信行业实施"营改增"的必要性

1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。

电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。"营改增"变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。目前为4g网络所建立的基站投资数额巨大。设备在此时可以作为进项税额进行抵扣。从而减轻税负。

2、可以提高企业的运转效率。"营改增"之前因为重复征税的缘故，纳税人必然会增加其流转环节，所以便在销售环节之前重复缴纳多次。企业经营便会扭曲，对于市场交易的促进和社会专业化分工提高阻碍性极大。此次政策调整过后增值税只在发生过后征收，流转环节的税额产生不了什么影响。所以，经营管理者可以游刃有余的对流程设计进行优化，从而有助于运转效率的提高。

3、解决了因电信业特殊销售状况造成的征管困境

电信业中的商品与劳务种类众多，互相包含。"营改增"之前，劳务应当缴纳营业税，货物应当缴纳增值税。不过，在实际操作过程中，对于业务的分类不太清楚，应当应当缴纳何种税依旧区分不清，因此给征管也带来了许多难题。"营改增"实施之后所有课税对象都缴纳增值税，便从根本上改变了混合销售，坚硬给税收征管带来的问题。从而体现出了"营改增"的必要性。

二、"营改增"对海南电信业的影响分析

1、电信业试点纳税人减税效果显著。营改增消除了重复征税，将第二、三产业的抵扣链条打通，加大了电信企业对外采购的积极性，企业因取得较多进项抵扣。2014年6月至2015年6月，电信业一般纳税人共申报抵扣进项税额67，832万元，其中，因营改增应税服务取得的进项税额56，675万元。但站在电信企业角度看，政策的实施也会对其收入带来一定的负面影响。因为税金变为了价外税，电信企业可以将不含营业税的营业收入作为计税依据，由于增值税具有转嫁性，对产品征税值周，在周转缓解产生的税负会转嫁到消费者身上承担，国家管理部门和电信企业针对客户数量巨大的电信市场调整电信企业收费标准的可能性比较小，所以电信企业的营业收入就会有部分数额变为销项税额，使电信企业营业收入有所降低。

2、电信业试点纳税人固定资产更新意愿加强。营改增后，电信业纳税人购进固定资产税额可以抵扣，投资成本降低，有效引导电信企业追加投资扩大再生产。2014年6月至2015年6月，试点纳税人共申报抵扣固定资产进项18，690万元，占全部申报抵扣进项税额的27.55%，表明消除重复征税后，纳税人固定资产更新的意愿明显加强。固定资产的投资成本降低带动了产业发展，但固定资产更新所带来的废旧基站处理仍是企业成本所不得不包括的一部分问题，并且在目前国内环境友好型社会发展的大趋势下，企业受到政策影响，其换代速度将大大减缓。

3、其他一般增值税纳税人充分享受电信业营改增改革红利。营改增打通了电信业和其他行业之间的抵扣链条，其他行业增值税一般纳税人得以分享电信业营改增的改革红利，税负减轻，增强了企业活力。2014年6月至2015年6月，其他一般纳税人共取

得该省电信企业试点纳税人开具的增值税专用发票涉及进项税额12，666万元。

三、"营改增"影响的再思考

1、调整市场经营管理模式。在通信行业的业务融合过程中，曾使用了不同税率的项目（11%与6%），因此，应当将所有的融合业务充分区分，账单与发票应该分别填列不同税率项目的销售金额，税费金额等。与此同时，认真的选择代理商，尽可能的与提供增值税专用发票的代理商合作。如若不能满足条件，也要尽量减少佣金支出，针对不同类型的代理商采取不同的合作策略。针对运营商之间的网间结算合同，要对是由哪一级做结算工作进行明确规定。并规范好结算发票，寻找最佳的定价方案。

2、合理安排固定资产投资"营改增"过后，企业投入了许多资产，进而产生很多的进项税额抵扣，减轻了企业的税费负担，大大的增加了增强了企业的购买热情。当前4g网络建设热火朝天，资本开支动辄数十亿，企业需要综合评估自身发展及相关税负影响，合理安排固定资产投资节奏。利用好"营改增"政策的机会，发展领先的技术，加大对成本费用的管控，促进电信业利润的持续增长。同时梳理好现有的采购代理业务模式，避免由此可能引发的相关税务风险。在利润相等的前提下前提下，要对产品劳务供应商进行评估，计算出不同情况下不同供应商的价格平衡点。

3、强化财务人员培训，提高业务水平。"营改增"试点长期缴纳营业税，会计人员习惯了营业税缴纳的会计处理。新政策下，电信企业应当加强会计人员增值税核算业务的技能培训，提高其对于增值税的概念，税制特点，核算方法的认识。了解并深化对于增值税发票，税率，纳税时间及环节的一系列规定。避免因为人为因素导致的无法抵扣进项税额现象的发生。同时对总机构和分支机构汇总申报的流程应当进行再造，从而保障增值税缴纳衔接畅通无阻。

4、加快"营改增"扩围步伐，避免长时间停滞在某些行业与地区。"营改增"范围的局限性将对增值税抵扣链条的完整性造成巨大影响。企业会因为进项税额抵扣不足而背上更多的税务。目前，譬如金融，保险，房地产，建筑等行业仍未纳入到"营改增"范围之内。因此，国家应当加快"营改增"发展步伐，为电信业增加更多可抵扣的进项税额提供政策支持。电信行业的整体税负将不断下降。

四、结束语

电信业作为国家重要的服务行业，XX省的一系列改革，目的都是为了让电信业更加开放，管理水平不断提高，从而促进其营销模式，流程优化和整个产业链的升级。运营商需要应时而变，主动适应变化，加快转型步伐，在多元化的竞争中占据主导地位。

>参考文献：

[1]魏文静."营改增"对电信业财务方面的影响[d].首都经济贸易大学，2014.

[2]李文新.电信业营改增问题研究[d].河北经贸大学，2014.

[3]刘泽坤.营改增对电信业的影响[d].西南财经大学，2014.

其中在国际贸易中的依存度主要包括三种。贸易依存度、出口依存度和进口依存度。其中贸易依存度是最常用的经济指标，它能很直观的描述一国经济对于国际贸易的依赖程度。贸易依存度是由对外贸易总额和一国gdp的商来进行表示。其中出口依存度则是一国在国际贸易中的出口总额和一国国民生产总值的商来进行表示;进口依存度则是一国在国与国之间的贸易中，所进口总额和国民生产总值得到的商来进行表示。

在下表中包含了从2000年至2012年的国内生产总值、货物进出口总额，从而计算出贸易依存度。在经济学理论上，计算一个国家对国际贸易的依赖程度，主要是用国际贸易的进出口总额和国内生产总值（gdp）相除，得到的商即为贸易依存度。通过对于经济数据的分析，除了在第二部分定性的分析了国际贸易对于中国经济增长的巨大拉动作用之外，本节要通过搜集计算经济数据来定性的分析中国在国际贸易中的贸易依存度。由于2008年的全球性经济的影响，我们国家也逐渐看到了过高的外贸依存度在应对国际经济环境变化时的缺点，因此在国与国之间的贸易中保持适度的贸易依存度才是健康的经济结构所应该具有和包含的。

由上图中我们可以看到中国历年贸易依存度的具体数值，在2006年甚至高达

65.29%，贸易依存度对于一国健康的经济结构而言并非越高越好，下图通过对于上述数据进行时间序列分析，得到历年贸易依存度的变化趋势。

表3-4中国历年贸易依存度的变化趋势

在上图中我们可以很直观清楚看到，中国历年贸易依存度的变化趋势。在2005年、2006年和2007年连续三年我国国民经济中贸易依存度都达到了60%以上。最高在2006年甚至达到了65.29%。在2000-2007年中，我国的贸易依存度始终处于稳步上升的阶段，

在2008年后，贸易依存度开始大幅度下降，在2009年达到了历史最低点44.25%。这主要是由于2008年的全球性经济危机使得我国的贸易依存度过高的问题彻底的暴露出来。

（4）关于经济数据结果分析

在第二节和第三节中，我们计算了投资、消费和净出口对整体国民经济的贡献率和拉动率。正如上节所说，我国现在已经成为贸易大国，单单从净出口分析对我国国民经济的拉动作用是不够的，因此我们在第三节中分析了国际贸易进出口总额对于我国国民经济的影响。首先我们在图3-3和图3-4中可以看出，我们现阶段在对外贸易方面存在外贸依存度的现象。由历年外贸依存度变化趋势图，我们可以清晰的看到近些年来，我国的外贸依存度的确是在不断提高。尽管由于2008年的全球性的经济危机，使得国外市场对于我国商品的需求下降，使得中国外贸依存度有了暂时的下降，然而在09年之后中国的贸易依存度依然保持在50%以上，这是在对外经济中属于较高的贸易依存度。

其次，之前拉动中国经济增长的三驾马车。投资、消费和净出口。中国现在属于贸易大国的地位，应该从出口总额、进口总额和进出口总额多个方面进行全面的分析。这样才能使得分析结果客观有效。同时，我国在对外贸易中的外贸依存度的提高，也同样可以表明我国在主动地参与国际经济，发挥着贸易大国在国际舞台上的作用，同时也为广大发展中国家和中国经济发展谋求更大的利益创造了条件，这也为中国经济的快速发展奠定了良好的经济和政治基础。

最后，中国在世界上的经济地位是一个贸易大国，合理的国内的经济结构对于中国国民经济的健康发展十分重要。现在中国正在处于一个较高的外贸依存度，而较高的贸易依存度则意味着中国经济较大的依赖于国际市场，如果再次发生了诸如2008年的全球性经济危机，中国必然将会受到对于整个国民经济的严重影响。

四、国际贸易拉动经济增长方面应采取的措施

为使得我国的国际贸易能持续健康的拉动国民经济的快速发展，我国应立足于现有的外贸政策，注重国际贸易整体的拉动作用，同时针对之前出现的问题给出合理的措施。

（1）保持适度的外贸依存度

我国的外贸依存度在对外贸易中处于一个较高的状态，近十年来贸易依存度的提高，不仅仅是由于中国加入了世界贸易组织（wto），拥有了更加宽广国际市场进一步导致了我国的商品对外出口的增加，更为重要的是这些高的外贸依存度表明了我国已经跻

身成为了世界贸易大国，在国与国的国际贸易舞台上正在发挥了更加重要的作用，同时这也是和我们国家的国际地位与综合国力的上升相关的。

在拥有高的外贸依存度的背后，我们也要清楚的认识到它给中国国民经济结构带来的弊端。中国对外贸易的主要伙伴过于集中，如果这些国家的经济受到国际经济环境变化，使得国外市场对于我国国内产品的需求下降，我们将不能有效的分散经济风险，使得整体的国民经济受到损失。在这其中有些经济风险很可能威胁到国家的经济命脉，构成经济政治问题。因此我们国家应该采取合理措施，使得国民经济保持适度的贸易依存度。

（2）实现进出口贸易平衡发展

在改革开放初期，我国实行的出口导向战略，依托巨大的人口红利和数量多而且廉价的大量劳动力，使得我国的商品出口大量增加。这样带来的后果是国民经济迅速发展，国际贸易连续顺差。但是我们要看到两点，国际贸易分为货物贸易和服务贸易，我们仅仅只是在货物贸易这一块保持顺差的状态，在服务贸易我国连续十几年一直是处于逆差的状态。货物贸易有了国内廉价的拉动力自然顺差，而服务贸易主要是指在金融，媒体，咨询等资本行业，由此可见我国的服务贸易还是需要大力的进行发展。

其次，我国长期处于贸易顺差的地位也会对国民经济产生不利的影响。长期的贸易顺差使得我国拥有了大量的外汇储备，一方面使得我国在抵御外来资本风险的能力加强，另一方面大量的外汇储备过多，却对我国的国民经济产生的负面的影响，例如过多的外汇储备会使得我国的通货膨胀加剧，更加难以治理。另外长期的贸易顺差，不仅对我国的经济产生影响，也使得我国在国际贸易方面与贸易伙伴国之间的国际贸易摩擦增加，容易引起纠纷和对我国产品的反倾销调查。

（3）重视加强中国服务贸易的出口

改革开放30年以来，中国国际贸易中的服务贸易一直是处于逆差的状态，和货物贸易多年持续顺差的情况形成了鲜明的对比。中国在国际贸易中一直以低价格低附加值的低端产品出口来赢得贸易顺差，然而一国服务贸易的出口对于一国国际贸易而言也是十分重要的，因为一国服务贸易的出口不仅仅是能增加外汇储备，最主要的是能够促进国内服务业的快速发展，改善我国在国际贸易中的地位起到了非常重要的作用。服务贸易通常包括保险、金融、媒体等服务类行业

范文四。营改增对电信行业的影响【摘要】“营改增”预计将对电信行业的经营成果带来负面影响，加大电信行业税负。对即将到来的“营改增”，电信行业应采取积极应对措施，使整个行业能够顺利平稳地过渡改革期间，实现企业的健康发展。

【关键词】营改增电信行业税务

增值税最早于1954年在法国开始征收，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。截止目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，其征税范围基本上覆盖了所有货物和劳务。我国于1979年引入增值税，直至1994年才将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，2009年将机器设备也纳入了增值税抵扣范围，而对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。营业税虽然比较方便征收，但只要有流转环节就要征营业税，存在着极其严重的重复征税现象。

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业显得尤为重要。为了消除重复征税、降低企业税收成本，从而增强企业发展能力，国家规划在“十二五”期间，在全国范围内消灭营业税，全面实现“营该增”。为了迎接即将到来的“营改增”税制改革，各行各业都在积极分析其带来的现实影响，力争通过充分的准备，制定相应的应对措施，切实发挥国家“营改增”税制改革的初衷。本文拟通过测算营改增对某电信公司2012年实际财务数据的影响，并简要分析其测算结果，从而提出电信行业“营改增”面临的主要问题。

一、电信行业“营改增”税率及计税方式

根据国家有关规定，我国“营改增”拟在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。目前，关于电信行业“营改增”的政策尚未出台，具体税率未定。据业内人士预计，电信行业极有可能分业务使用不同的税率：语音业务按照11%税率征收，设计、信息系统集成、互联网服务和增值业务则纳入部分现代服务业，按6%计征增值税。

增值税的计税方式分为一般计税方法和简易计税方法，根据“营改增”税制改革安排，电信行业“营改增”计税方式原则上适用增值税一般计税方法。

二、“营改增”对某电信公司2012年经营成果的影响

1、对利润的影响。预计电信行业不因“营改增”而调整资费政策。由于增值税属于价内税，营业收入将减少。某电信公司2012年全年收入440420万元，其中语音业务180000万元，宽带业务200000万元，其他增值业务等60420万元。“营改增”将导致公司2012年营业收入减少32578.59万元。

经调查测算，公司的各项成本支出中，人工成本、折旧和利息不允许抵扣，其他可抵扣支出约占总成本的18.3%，成本费用因此减少12418.3万元。“营改增”后，公司不再缴纳营业税，但还需按应缴增值税的0.45%缴纳附加费，共计76.01万元。营业税及附加减少13，133.99万元。

综上所述，该电信公司因“营改增”减少主营业务利润7026.3万元，减少幅度约6%。具体计算见表1（单位：万元）。

2、“营改增”对税负的影响。该电信公司“营改增”后，增值税销项税额约为32578.59万元，成本费用中取得的可抵扣进项税额约为12418.3万元，资本性支出中取得的可抵扣进项税额约为3269.23万元，应缴增值税16891.06万元。加上公司应缴附加费76.01万元，公司税负约为16967.07万元，较“营改增”前营业税及附加13210万元增加3757.07万元。

三、电信行业“营改增”存在的主要问题

1、对企业财务及经营业绩产生巨大的负面影响。现阶段，电信行业适用的营业税属于价内税，其营业收入在价内税体系下并不扣减相应的营业税额，而是计入“营业税金及附加”作为成本费用反映。增值税则与营业税不同，属于价外税，企业在计列营业收入时需要剔除营业额中包含的增值税，且剔除掉的增值税额不能计入其成本费用。由此导致企业收入大幅度减少。

2、极大地增加了企业的税负。电信行业营业人员数量较多，国定资产投入大，其主要开支在于人工成本和固定资产投资。而根据增值税暂行条例，人员薪酬部分开支是不可抵扣的，购买机器、设备等固定资产的开支则与企业的发展周期有关。电信行业能够抵扣的部分只有“营改增”后新购进的机器设备，购买的维修服务、广告服务，办公物品，水费和电费等。

目前，电信企业适用的是3%的营业税率，每月按营业收入的3%缴纳营业税。“营改增”后，电信企业则需要分业务分别按11%和6%的增值税税率计算销项税额，而其可抵扣进项税额远远不足以弥补增加的销项税额，导致企业税负大大地增加。

3、对企业集团化管理造成困扰。为了降低采购成本，中国移动、中国电信和中国联通现阶段实行的都是集团化管理，规定超过一定金额的原材料均必须由总部或省分公司统一采购，因此就会造成销项发票和进项发票的主体单位不一致，地市分公司很大部分材料采购不能抵扣进项税额。

4、加大企业的管理成本。营业税的计算、缴纳和核算均比较简单，而增值税则比营业税繁琐。首先增值税发票的开具、认证、缴纳及抵扣等环节都需要大量的人力；其次增值税的申报表及其附表的填报也相对复杂；最后增值税的核算要求比营业税更细，营业税只需要在“应缴税金”科目下设置二级明细科目“应缴营业税”核算，而增值税则要求在“应缴税金—应缴增值税”下设置“销项税额”、“进项税额”和“进项税额转出”等多个三级明细科目，其核算对相关财务人员要求更为严格。

四、电信行业“营改增”应对措施

1、实行全员教育，提高员工责任意识。“营改增”后，企业的税负很大程度上依靠增值税可抵扣进项税额的多少，而可抵扣进项税额则来源于企业取得的各种发票，企业的管理人员、销售人员及采购人员等都与之关系紧密。企业应积极聘请税务师事务所的专家等对相关人员展开增值税知识培训，使其了解哪些发票可以抵扣，应该怎么取得可以抵扣的增值税专用发票等等，全面提高员工的责任意识，从而增加增值税可抵扣进项税额，切实减轻企业的税负。

2、加强内部控制建设，杜绝各种潜在隐患。企业必须在以下方面加强内部控制建设，管理好增值税的各个环节。

（1）加强专用发票的管理。增值税专用发票不仅仅反映经济业务发生事项，还具有完税凭证的作用，企业只有取得增值税专用发票，才能实现销项税额的抵扣。所以企业应该严格按照《增值税专用发票使用规定》规范发票的管理。

（2）加大代理商的甄别管理。代理费支出在电信企业的成本费用中占有较大比例，企业应积极梳理现有的各代理商，尽量清退无资质或资质不够的代理商，选择能够提供增值税专用发票的代理商。

（3）规范合同的签订。增值税可抵扣的特殊性，要求合同签订人必须了解增值税相关知识，尽可能地不选择小规模纳税人，或者调低小规模纳税人的交易价格，在合同中注明索取发票的类型，并明确合同中是否单独列示销售额和税款。

3、加强对收入的管理。尽可能地减少坏账的发生以及无效收入的产生，避免产生不必要的销项税额。以固定电话欠费为例，公司在一定的信用期内会继续扣除其月租费用，这一部分空滚月租费在财务账上一边挂列“应收账款”，一边虚增营业收入，还必须为其缴纳相应的税负。“营改增”后，如果税率上升到11%，企业的税负必定会增加。

4、积极关注国家政策。“营改增”现阶段仍然处于试点期间，很多问题尚未明确规定，企业必须关注与此相关的各种最新政策，从而采取相应的应对措施。例如，电信企业应积极关注国家对其在竞争中使用的一些促销手段，如充话费送手机、买手机送话费、用积分换物品等将来怎么抵扣的政策，如果国家规定这些促销手段视同销售，电信企业则应减少实物赠送，尽量通过产品折扣方式处理，并在发票上列明。

“营改增”对整个电信行业既是机遇，也是挑战。尽管从短期来看，“营改增”可能会减少企业的经营业绩、加大企业的税负，但从长远的发展眼光来看，“营改增”能减少重复征税，有利于促进国民经济的协调发展，改革是势在必行的。

总而言之，电信企业必须注意到“营改增”税制改革给企业带来的巨大影响，深入研究改革的各个细则，主动适应改革发展的需要，积极制定科学有效的应对措施，使整个行业能够顺利平稳地过渡改革期间，实现企业的健康发展。

【参考文献】

[1]苏永年：“营改增”对企业的影响[j].行政事业资产与财务，2013（4）.

[2]陈秀芳：试论营改增对建筑安装企业的影响[j].当代经济，2013（4）.

范文五：“营改增”对电信企业的影响“营改增”对电信企业的影响

[提要]增值税由于能够消除重复征税，一产生便迅速在众多国家和地区推行。我国引入增值税后，经过不断改革，迎来电信业纳入营改增的重要一步。把握电信业营改增政策，剖析对企业管理的影响，成为电信企业的当务之急。

关键词：营改增；电信企业；影响

一、电信业营改增背景意义

（一）增值税征税原理。增值税仅对于产品或者服务的增值部分征税，能够消除重复征税，有利于降低企业税负，有利于完善税制，促进社会专业化分工。营业税对于产品或者服务全额征税，每经一道流转环节就要全额计缴税金，从而造成税上加税、重复征税，税负容易向下游转嫁；而增值税通过计算销项税与进项税的抵扣机制，让纳税人只需为产品的增值部分计缴税金，避免了营业税中的重复征税问题。因此，自1954年法国最早实行增值税替代营业税以来，增值税便风靡全球，目前世界上170多个国家和地区已开征增值税。

（二）我国增值税发展历程。营改增是国家实施结构性减税的重大举措。1979年，我国开始引入增值税，在上海等两市对机器机械等五类货物进行试点；1984年增值税试点地区扩至全国，征税范围也扩大至12类货物；1994年大规模税制改革后，增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务；2004年，增值税转型改革试点在东北三省的装备制造业、石油化工业等八个行业进行；2007年，试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八个行业，2008年，增值税试点范围先后扩大至XX省以及汶川地震灾区；2009年，全面实施了增值税转型改革，将机器设备纳入抵扣范围。

（三）本轮营改增进展。2012年以来，营改增试点总体运行平稳，为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进二三产业融合发展、拉动就业营造了良好的税收环境，实现了营改增谋一域而活全局、稳当前而利长远的改革初衷。2012年1月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在上海开始实施，并于2012年9月1日起，试点地区陆续扩大到北京等8省市，2013年8月1日起，营改增试点范围扩大到全国，试点行业增加“广播影视服务”，2014年1月1日起，铁路运输和邮政业纳入营改增范围。截至2014年6月底，已纳入营改增试点的纳税人342万户，累计减税总规模已达2，679亿元，有效降低了企业税负，促进了产业发展和经济结构调整。

（四）营改增政策承接。经国务院批准，从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围。电信业是重要的生产性服务业，行业的集中化程度较高，与每个行业和个人都息息相关，具有全国性、网络化的特点，将其纳入营改增试点，有利于进一步完善增值税抵扣链条，增加下游企业进项税抵扣，让更多的企业享受改革红利，对后续将纳入改革的生活服务业以及建筑和不动产、金融行业等有经验示范的‘启后’作用，有利于保证改革有序推进。

二、电信业营改增主要政策

财政部、国家税务总局相继发布了《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）（以下简称《通知》）、《关于发布的公告》（国家税务总局公告2014年第26号）（以下简称《公告》），根据《通知》和《公告》，在我国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，自6月1日起按照电信企业增值税征收管理暂行办法及相关规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。

（一）电信业营改增范围及税率。《通知》明确，电信业应税服务：指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

基础电信服务，税率为11%，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

增值电信服务，税率为6%，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

《通知》为基础电信服务和增值电信服务设置了不同税率，因此电信企业在提供电信业服务时需正确划分基础电信服务和增值电信服务的范围，如未正确划分不同税率的业务将产生税务风险，也将直接影响自身税负水平。其中，基础电信服务主要为“语音通话服务”和“出租或者出售带宽、波长等网络元素（即网元）”，在电信企业实际业务中，基础电信服务类别单一，增值电信服务类别较多，因此可采用排除法，首先确定基础电信服务部分，如当地税局无明确要求，其余均划分为增值电信服务，以达到便于操作、降低税负、降低风险的目的。

对于目前电信业普遍存在的资费套餐，同时包含基础电信服务（语音通话）及增值电信服务（短信、数据流量等）的，应进行套餐拆分，可以考虑沿用营改增前原营业税下的套餐拆分规则，并争取当地地税局认可或向主管税局备案，分别核算销售额并计算销项税额，避免未分别核算而从高适用税率造成企业税负增加的情况。

（二）电信企业营销赠送政策。《通知》规定，提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。根据财税[2013]106号文，营改增试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。因此，《通知》规定附带赠送的业务模式在税务处理上与财税[2013]106号文规定是一致的。附带赠送的范围，可能包

括识别卡、手机、wifi终端等实物或语音、短信、数据等电信服务。

分别核算适用不同税率或征收率销售额的确定方式，《通知》及《公告》文件并未明确给出。按照增值税及营改增相关法规，可按提供电信业服务及附带赠货物、电信业服务各自的公允价值标准计算分配不同税率或征收率的销售额。

《通知》规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。本规定与财税（2013）106号文对航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税的规定一致。实际操作中，由于基础电信服务适用税率高于增值电信服务，因此该以积分兑换形式赠送的电信业服务如尽可能为基础电信服务，可在一定程度上降低企业税负。

《通知》三大运营商通过手机短信公益特服号为特定公益性机构接受捐款服务的税务处理进行明确：以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额，即差额征税政策。

（三）电信业征收管理政策。汇总缴纳方式及预征率的确定：根据《公告》规定，营改增后电信企业（三大运营商）采取省以下分支机构按月就地预缴，省级总机构按季度汇总清缴的方式申报缴纳增值税，国家税务总局将汇总纳税管理权限下放到省级（自治区、直辖市和计划单列市）财税（国税）部门，预征率也由各地各省级（自治区、直辖市和计划单列市）国税局商同级财政部门确定。汇总纳税的范围：汇总计算的纳税人范围是“总机构（企业本身）及其所属电信企业”，汇总的增值税范围是“提供电信服务及其他应税服务”。

根据各省已经出台的汇总纳税管理办法，各地汇总范围及预征率不尽相同。汇总的增值税范围，如上海、江西均为提供电信服务及其他应税服务，广东除提供电信服务及其他应税服务纳入汇总外，将销售货物也归由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。预征率，上海统一为2.5%，江西统一为2%，广东则规定移动、联通为2%，电信、铁通为3%。

《通知》明确，在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。根据规定，经选择适用简易计税方法计税的，36个月内不得变更。

三、营改增对电信企业内部管理的影响和应对

营改增后，电信业增值税纳税人主要为移动、联通、电信三大运营商、几十家虚拟运营商以及其他提供增值电信服务的企业。尤其对于三大运营商，其内部管理及对外服务高度信息化，预算、采购、合同、报表，以及套餐、话务计费、出账、账单、发票、缴费等，均依托于各项系统完成，因此受营改增影响较大。

（一）对企业财务状况的影响。由于增值税是价外税，不计入收入，将直接导致企业列账收入下降。同时，相比生产企业，通信企业成本费用中可抵扣增值

税进项占比较低，成本费用下降幅度远低于收入下降幅度，将导致税负上升，利润下降。

应对。一是测算营改增对收入和利润等关键指标的影响，做好对股东的解释工作；二是强化内部管理，提高增值税抵扣凭证获取，降低税负减小对利润的不利影响；三是认真研究政策，避免因政策把握不准确而产生税金损失，积极向主管税局争取有利政策解释。

（二）对财税管理的影响。会计核算更加复杂，收入、成本、费用及资本开支均需进行价税分离，分别核算不含税金额及对应的销项、进项税额；资源管理及考核取数口径发生变化，需按照价税分离后的数据进行，需将营改增前可比数据调整为不含税金额后才能进行对比分析；增值税管理重要性凸显，抵扣凭证需在规定时限内逐张扫描认证才能进行申报抵扣。

应对。一是修订、制定会计核算、预算考核、发票管理方面的制度流程，明确过渡期及以后期间业务的财务处理模式；二是加强政策法规的培训宣贯，使业务经办人员及财务人员掌握营改增政策及业务处理变化；三是根据企业管理及监管部门需要，开发、上线营改增后账单及报表体系，满足报告要求。

（三）对市场营销的影响。由于基础电信服务和增值电信服务适用不同税率，因此电信企业设计营销方案时，需考虑是否能准确区分二者的范围，否则将会导致按11%的高税率征税，导致企业税负上升。电信企业提供电信业服务时，发生的附带赠送实物行为，成本升高，分别核算时一般适用17%的销项税率，会影响企业税负。

应对。电信企业在设计营销方案时，需要考虑方案对企业税负的影响。营销方案应分别列明基础电信服务和增值电信服务的范围，以便区分不同税率的应税服务，避免从高征税增加企业税负；采用赠送电信服务方式的，应尽量赠送增值税税率较低的增值电信服务，以降低税负，比如赠送流量等。

（四）对采购管理的影响。电信企业营改增后，由于增值税管理的特点之一是以票控税，获取增值税进项抵扣凭证的多少将决定企业可抵扣增值税进项税额，同时也影响未来运营成本和税负。如果采购选择的供应商都能开具增值税专用发票，将有效降低企业税负。

应对。一是在不含增值税价款一致的情况下，应优先选择增值税一般纳税人作为供应商，尽量获取增值税专用发票；二是优化采购项目，减少零星采购，汇总需求进行集中采购，提高获取增值税专用发票的比例；三是在采购合同中对属于增值税应税范围的内容进行准确约定，明确增值税开票要求，避免开具非增值税可抵扣票据。

主要参考文献：

[1]曾璐，刘曜.电信行业“营改增”对电信企业税负的影响.开发研究，2014.1.

[2]李娜.欧盟邮政电信服务增值税改革趋势和启示.国际税收，2013.2.

范文六：营改增对电信行业的影响营改增对电信行业的影响

【摘要】“营改增”预计将对电信行业的经营成果带来负面影响，加大电信行业税负。对即将到来的“营改增”，电信行业应采取积极应对措施，使整个行业能够顺利平稳地过渡改革期间，实现企业的健康发展。

【关键词】营改增电信行业税务

增值税最早于1954年在法国开始征收，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。截止目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，其征税范围基本上覆盖了所有货物和劳务。我国于1979年引入增值税，直至1994年才将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，2009年将机器设备也纳入了增值税抵扣范围，而对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。营业税虽然比较方便征收，但只要有流转环节就要征营业税，存在着极其严重的重复征税现象。

当前，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业显得尤为重要。为了消除重复征税、降低企业税收成本，从而增强企业发展能力，国家规划在“十二五”期间，在全国范围内消灭营业税，全面实现“营该增”。为了迎接即将到来的“营改增”税制改革，各行各业都在积极分析其带来的现实影响，力争通过充分的准备，制定相应的应对措施，切实发挥国家“营改增”税制改革的初衷。本文拟通过测算营改增对某电信公司2012年实际财务数据的影响，并简要分析其测算结果，从而提出电信行业“营改增”面临的主要问题。

一、电信行业“营改增”税率及计税方式

根据国家有关规定，我国“营改增”拟在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。目前，关于电信行业“营改增”的政策尚未出台，具体税率未定。据业内人士预计，电信行业极有可能分业务使用不同的税率：语音业务按照11%税率征收，设计、信息系统集成、互联网服务和增值业务则纳入部分现代服务业，按6%计征增值税。

增值税的计税方式分为一般计税方法和简易计税方法，根据“营改增”税制改革安排，电信行业“营改增”计税方式原则上适用增值税一般计税方法。

二、“营改增”对某电信公司2012年经营成果的影响

1、对利润的影响。预计电信行业不因“营改增”而调整资费政策。由于增值税属于价内税，营业收入将减少。某电信公司2012年全年收入440420万元，其中语音业务180000万元，宽带业务200000万元，其他增值业务等60420万元。“营改增”将导致公司2012年营业收入减少32578.59万元。

经调查测算，公司的各项成本支出中，人工成本、折旧和利息不允许抵扣，其他可抵扣支出约占总成本的18.3%，成本费用因此减少12418.3万元。“营改增”后，公司不再缴纳营业税，但还需按应缴增值税的0.45%缴纳附加费，共计76.01万元。营业税及附加减少13，133.99万元。

综上所述，该电信公司因“营改增”减少主营业务利润7026.3万元，减少幅度约6%。具体计算见表1（单位：万元）。

2、“营改增”对税负的影响。该电信公司“营改增”后，增值税销项税额约为32578.59万元，成本费用中取得的可抵扣进项税额约为12418.3万元，资本性支出中取得的可抵扣进项税额约为3269.23万元，应缴增值税16891.06万元。加上公司应缴附加费76.01万元，公司税负约为16967.07万元，较“营改增”前营业税及附加13210万元增加3757.07万元。

三、电信行业“营改增”存在的主要问题

1、对企业财务及经营业绩产生巨大的负面影响。现阶段，电信行业适用的营业税属于价内税，其营业收入在价内税体系下并不扣减相应的营业税额，而是计入“营业税金及附加”作为成本费用反映。增值税则与营业税不同，属于价外税，企业在计列营业收入时需要剔除营业额中包含的增值税，且剔除掉的增值税额不能计入其成本费用。由此导致企业收入大幅度减少。

2、极大地增加了企业的税负。电信行业营业人员数量较多，国定资产投入大，其主要开支在于人工成本和固定资产投资。而根据增值税暂行条例，人员薪酬部分开支是不可抵扣的，购买机器、设备等固定资产的开支则与企业的发展周期有关。电信行业能够抵扣的部分只有“营改增”后新购进的机器设备，购买的维修服务、广告服务，办公物品，水费和电费等。

目前，电信企业适用的是3%的营业税率，每月按营业收入的3%缴纳营业税。“营改增”后，电信企业则需要分业务分别按11%和6%的增值税税率计算销项税额，而其可抵扣进项税额远远不足以弥补增加的销项税额，导致企业税负大大地增加。

3、对企业集团化管理造成困扰。为了降低采购成本，中国移动、中国电信和中国联通现阶段实行的都是集团化管理，规定超过一定金额的原材料均必须由总部或省分公司统一采购，因此就会造成销项发票和进项发票的主体单位不一致，地市分公司很大部分材料采购不能抵扣进项税额。

4、加大企业的管理成本。营业税的计算、缴纳和核算均比较简单，而增值税则比营业税繁琐。首先增值税发票的开具、认证、缴纳及抵扣等环节都需要大量的人力；其次增值税的申报表及其附表的填报也相对复杂；最后增值税的核算要求比营业税更细，营业税只需要在“应缴税金”科目下设置二级明细科目“应缴营业税”核算，而增值税则要求在“应缴税金—应缴增值税”下设置“销项税额”、“进项税额”和“进项税额转出”等多个三级明细科目，其核算对相关财务人员要求

更为严格。

四、电信行业“营改增”应对措施

1、实行全员教育，提高员工责任意识。“营改增”后，企业的税负很大程度上依靠增值税可抵扣进项税额的多少，而可抵扣进项税额则来源于企业取得的各种发票，企业的管理人员、销售人员及采购人员等都与之关系紧密。企业应积极聘请税务师事务所的专家等对相关人员展开增值税知识培训，使其了解哪些发票可以抵扣，应该怎么取得可以抵扣的增值税专用发票等等，全面提高员工的责任意识，从而增加增值税可抵扣进项税额，切实减轻企业的税负。

2、加强内部控制建设，杜绝各种潜在隐患。企业必须在以下方面加强内部控制建设，管理好增值税的各个环节。

（1）加强专用发票的管理。增值税专用发票不仅仅反映经济业务发生事项，还具有完税凭证的作用，企业只有取得增值税专用发票，才能实现销项税额的抵扣。所以企业应该严格按照《增值税专用发票使用规定》规范发票的管理。

（2）加大代理商的甄别管理。代理费支出在电信企业的成本费用中占有较大比例，企业应积极梳理现有的各代理商，尽量清退无资质或资质不够的代理商，选择能够提供增值税专用发票的代理商。

（3）规范合同的签订。增值税可