审计案例分析作业二单项案例分析和综合案例分析

1.(15分)

F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的会计报表前，收集了该公司的有关内部控制制度。下面是该公司重要内部控制制度的摘要。请分别回答针对每个摘要所提的问题。(1)有关投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对我司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其它不参加投资业务的人员定时盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定时与之进行核对”。问题①这一制度重要是为了实现有关投资业务哪两个方面的控制目的?问题②与这些目的对应的管理当局认定是什么?

问题③与这些目的对应的重要实质性测试程序是什么?(2)有关筹资业务的重要内部控制制度摘要“建立严密、完善的账簿体系和统计制度，核算办法符合会计准则和会计制度的规定”。问题①这一制度重要是为了实现有关筹资业务哪一种方面的控制目的?问题②与这一目的对应的管理当局认定是什么?问题③与这一目的对应的重要符合性测试程序是什么?(3)有关工薪内部控制制度的摘要“人事、考勤、工薪发放、统计等职务互相分离”。问题①这一制度重要是为了实现有关工薪内部控制的哪一种控制目的?问题②与这一目的对应的重要符合性测试程序是什么?

答案：摘录(1)

①内部控制目的投资均为被审计单位所拥有、投资在资产负债表日存在。

②管理当局认定权利与义务、存在或发生。

③实质性测试程序参加盘点证券投资资产、向委托的专门保管机构函证。摘录(2)

①内部控制目的借款和全部者权益的期末余额对的。

②管理当局认定计价和分摊

③符合性测试程序抽查筹资业务的会计统计。从明细账抽取部分会计统计，按原始凭证到明细账、总账的次序核对有关数据和状况,判断其会计解决的过程与否合规和完整。

摘录(3)

①内部控制目的人事、考勤、工薪发放、统计之间互相分离。

②符合性测试程序询问和观察人事、考勤、工薪发放、统计等各项职责的执行状况，核算各项职责与否分离。2、注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的有关内容控制制度进行评价研究后，发现该公司存在下列六种可能造成错误的状况：

（1）全部存货都未经认真盘点。

（2）靠近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行有关的会计统计。

（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。

（4）W公司寄存在该公司仓库内的N材料可能已计入该公司的存货项目中。

（5）存货计价办法已作变更。

（6）XYZ公司以前年度未曾接受审计。状况审计程序审计目的证据种类（1）对期末存货进行重新监盘。报表反映适宜性实物证据（2）对期末存货截止期进行测试。存在性，会计统计完整性书面证据(3)询问管理当局，函证W公司。存在性，会计统计完整性，全部权书面证据(4)询问管理当局，函证W公司，审视对应有关合同与信函。全部权归属，报表反映适宜性书面证据(5)询问管理当局，对期末存货计价公允性进行评价。报表反映适宜性书面证据(6)对上一年度会计统计进行适宜审视，并与前任CPA沟通。报表反映适宜性书面证据在对ABC公司会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的状况以下：(1)12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，次序选用并检查购货发票和验收报告，发现：

1)12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票1月8日收到，记入1月账内；

2)12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。

(2)以12月31日为截止日，向前或向后推若干天次序选用并检查销售发票和货运凭证，发现：3)12月8日确认销售给a公司的会计解决仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。4)11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计统计为：借记“应收账款”468000元，贷记“主营业务收入”400000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68000元。同时，借记“主营业务成本”20元，贷记库存商品220000元。但该笔销售在1月18日退回。

5)12月29日以红字发票销售退回8月销售给c公司的货品，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。规定：对于状况1～5，分别指出ABC公司的解决与否对的，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。答：状况①不对的，少记存货和应付账款，建议ABC公司调节的会计报表：

借：存货——原材料a

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

状况②不对的，多结转成本虚减利润，建议ABC公司调节的会计报表：

借：存货

200

000

贷：主营业务成本

200

000

状况③不对的，直接冲减原确认的收入和结转的成本。

状况④不对的，该事项属于期后调节事项，建议ABC公司调节的会计报表：

借：主营业务收入

400

000

应交税费——应交增值税（销项税额)

68

000

贷：应收账款