涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则讲解

涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则讲解

是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，同时对从事涉税服务人员的执业行为进行信用记录。什么涉税专业服务信用管理？实行信用积分和信用等级相结合方式，按月积分、按年评价。

涉税专业服务机构信用评价方式？机构信用(TSC）分为五级，对应每个等级采取不同的激励或监管手段涉税专业服务信用积分指标及积分规则机构信用信息指标内容（一）信用信息（二）积分指标及规则（三）等级分类涉税专业服务信用体系(一)信用信息

涉税专业服务机构信用包含的内容，是根据涉税专业服务的特点，结合纳税信用及个人信用，综合行业监管等第三方信息，采取信用积分的形式，对涉税专业服务机构依法诚信执业情况进行的客观反映。指标代码指标名称01上一评价周期信用情况02委托人纳税信用03纳税人和税务机关评价04实名办税05业务规模06服务质量07业务信息质量08行业自律09人员信用九类评价指标体系

1․上一周期信用情况：该指标把机构的整个经营存续期视为一个整体进行考察，将其历史信用与当前信用结合起来，避免了评价周期的设置对机构信用状况的时间分割，机构当前的信用积分既是对本评价周期依法诚信执业情况的反映，也是对其整个经营周期内依法诚信执业情况的反映。

九类评价指标体系2․委托人纳税信用：将委托人纳税信用与涉税服务机构执业信用结合起来，通过考察委托人信用状况，激励机构通过依法诚信执业引导委托人依法诚信纳税，从整体上提高纳税人的税法遵从度。

九类评价指标体系3․纳税人和税务机关评价：通过记录委托人和税务机关对机构所提供涉税专业服务的评价，综合考察服务对象以及税务行政管理部门对机构涉税专业服务的满意度。“税务机关评价”下设两个三级指标，分别是“遵守办税秩序的情况”和“配合税务机关检查、调查情况”。九类评价指标体系4․实名办税：该指标通过考察机构履行行政登记及向税务机关报送实名信息的情况，鼓励机构积极进行行政登记，认真履行实名信息报送。

该指标下设四个二级指标，分别是：“报送涉税专业服务机构实名信息”、“报送从事涉税服务人员实名信息”、“报送涉税专业服务协议信息”、“使用税务师事务所名称未办理行政登记的”。

九类评价指标体系

5․业务规模：该指标通过考察机构提供涉税专业服务的规模，鼓励机构做大做强，为更多的委托人提供更多的服务。该指标下设两个二级指标，分别是：“业务结构”“人均涉税专业服务收入”。九类评价指标体系6․服务质量：对机构提供涉税服务质量的考察分为两个方面：一是“涉税报告和文书留存备查情况”，二是“遵守执业规范情况”。前者重在激励机构做好涉税报告和文书的留存，后者重在对机构未按税收法律法规执业行为的惩戒。

九类评价指标体系

7․业务信息质量：该指标考察机构真实准确报送年度报告、专项报告以及一般税务咨询、其他涉税服务业务信息的情况，综合运用加分和减分的方式，鼓励机构在按规定做好年度报告及专项报告的同时，积极报送其他涉税服务信息。该指标下设三个二级指标：“按规定向税务机关报送涉税专业服务机构年度报告信息”、“单独报送专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务信息”和“单独报送一般税务咨询、其他涉税服务业务信息”。九类评价指标体系

8․行业自律：该指标从机构主动参加行业协会，主动落实行业党建工作以及行业监管情况三个维度，对机构的行业自律情况实施考察。该指标下设三个二级指标，分别是“接受行业自律管理”“受到行业惩戒情况”“设立党组织情况”。

其中，“受到行业惩戒情况”根据惩戒程度的不同，分别设置“训诫”“通报批评”“公开谴责”三个三级指标。九类评价指标体系

9․人员信用：该指标通过考核机构所属涉税服务人员个人信用积分变动情况，将人员个人信用积分的变动与机构信用予以关联，督促机构加强对其所属涉税服务人员的监督管理。将评价周期内已从该机构退出人员纳入人员个人信用积分计算基数，杜绝了机构通过在评价周期内采取增减涉税服务人员数量的办法人为调整此项分值。(二)信用积分规则国家税务总局新修订发布的《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》，对原来的32个三级指标中的12个指标进行了调整，其中修改11个（其中8个指标为实质性修改），合并了1个。修改后的指标共计9个一级指标、20个二级指标、31个三级指标，总分不变仍为500分。调整的遵循的原则：一是增加机构主动报送涉税服务信息的积极性；二是加强对努力从业机构的激励；三是强化机构和机构人员的信用互动。(二)信用积分规则

积分类别1324直接得分基准分直接扣分直接加分1.直接得分

1.直接得分一级积分/扣分规则说明指标编号指标名称01上一评价周期信用情况（100分）1.第一个评价周期该指标得分为纳税信用得分；未参加纳税信用级别评定的，该指标得分为70分；纳税信用直接判D以及纳税信用得分小于0的，该指标得分为0分；纳税信用保留D级的，该指标得分为20分；机构纳税信用结果发生变动的，按照最新结果重新计算得分。2.以后每个评价周期，该指标得分=上一评价周期期末信用积分×20%。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称02委托人纳税信用（20分）0201委托人纳税信用情况（20分）1.该指标分值=截至积分时点全部委托人纳税信用得分之和/截至积分时点委托人累计总数×20%2.积分时点无纳税信用评价结果的委托人，其纳税信用得分按70分计。3.委托人纳税信用结果发生变动的，按照最新结果重新计算。4.评价周期内，双方解除委托关系的，则以解除时点委托人纳税信用得分为该委托人最后得分；同时，该委托人应纳入委托人累计总数。5.评价周期内，双方解除委托关系后又重新建立的，按照委托人最新纳税信用得分重新计算。6.委托人纳税信用直接判D以及纳税信用得分小于0的，其纳税信用得分按0分计。7.委托人纳税信用保留D级的，其纳税信用得分按20分计。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称03纳税人和税务机关评价（50分）0301纳税人评价（20分）1.该指标分值=委托人评价得分合计数/发起评价次数2.委托人评价分为“非常满意”“满意”“基本满意”“不满意”“非常不满意”五个等级，对应分值分别为20分、15分、10分、5分、0分。3.每个评价周期末，税务机关网上向每个委托人发起一次评价。4.超过评价期限，委托人未作出评价的，按照“基本满意”计分。5.双方在评价周期内结束委托关系的，在结束的当天发起一次评价，期末不再评价。6.评价周期内，双方解除委托关系后又重新建立的，以评价周期内最后一次评价为准。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称04实名办税（90分）0402报送从事涉税服务人员实名信息（30分）1.该指标分值=30分×积分时点从事涉税服务人员数量/（积分时点职工总人数×30%）2.该指标最高分为30分。3.报送信息与实际不符的，每次扣5分。4.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。5.该指标扣分不封顶。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称04实名办税（90分）0403报送涉税专业服务协议信息（30分）1.该指标分值=30分×评价周期期初至积分时点报送涉税专业服务协议数量/评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数2.评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数包括在此期间内从该机构退出的人员（下同）。3.该指标最高分为30分。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称05业务规模（20分）0501业务结构（10分）1.该指标分值=（纳税申报代理收入+一般税务咨询收入+专业税务顾问收入+税收策划收入+涉税鉴证收入+纳税情况审查收入+其他税务事项代理收入×50%+其他涉税服务收入×50%)/涉税专业服务总收入×10分2.“收入”是指评价周期期初至积分时点的累计收入（下同）。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称05业务规模（20分）0502人均涉税专业服务收入（10分）1.该指标分值=人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入×10分2.该指标最高分为10分，如果人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入≥1，该指标得分为10分。3.人均涉税专业服务收入=涉税专业服务总收入/评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数4.全省人均涉税专业服务收入=本省参与统计的所有涉税专业服务机构的涉税专业服务总收入/本省参与统计的从事涉税服务人员总数5.同1人在2个或2个以上涉税专业服务机构同时从业的，按1人算。6.“全省”“本省”中的“省”，是指省、自治区、直辖市和计划单列市（下同）。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称08行业自律（30分）0801接受行业

自律管理

（25分）税务师行业协会（代理人分会）或其他行业协会会员得25分。1.直接得分一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称09人员信用

（20分）0901从事涉税服务人员人均信用积分变动情况(20分）1.该指标分值=20分×从事涉税服务人员人均信用积分变动值/全省从事涉税服务人员人均信用积分变动值。2.从事涉税服务人员人均信用积分变动值=（积分时点从事涉税服务人员信用积分之和-评价周期期初从事涉税服务人员信用积分之和）/评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数。3.评价周期内加入人员期初信用积分按加入时点信用积分计，评价周期内退出人员积分时点信用积分按退出时点信用积分计。4.全省从事涉税服务人员人均信用积分变动值=本省参与统计的所有涉税专业服务机构的从事涉税服务人员人均信用积分变动值之和/本省参与统计的所有涉税专业服务机构数量。5.该指标最高分为20分，最低分为0分。2.基准分2.基准分

一级三级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称03纳税人和税务机关评价

（50分）030201遵守办税秩序的情况（15分）扰乱办税秩序的，第一次扣5分，第二次扣10分，扣完为止。030202配合税务机关检查、调查情况（15分）1.拒不配合税务机关检查、调查的，每次扣5分。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。2.基准分

一级二级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称04实名办税（90分）0401报送涉税专业服务机构实名信息（30分）1.报送信息与实际不符的，每次扣5分。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。

2.基准分指标编码指标名称积分/扣分规则说明0601涉税报告和文书留存备查情况（20分）未按规定留存备查涉税报告和文书的，每份扣1分。060201按期代理纳税申报情况按期代理纳税申报率=实际按期代理纳税申报（含财务会计报表）累计户次/应代理纳税申报（含财务会计报表）累计户次×100%。（以100%起，每低一个百分点扣2分）060202违反税收法律、法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则相关规定被处罚的1.发生该情形的，扣100分，降低信用等级一级；情节较重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录；情节严重的，扣300分，降低信用等级三级，纳入涉税服务失信名录。2.该指标扣分不封顶。060203未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的060204采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的060205利用服务之便，谋取不正当利益的060206以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的060207向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的060208其他违反税收法律法规的行为2.基准分

一级三级积分/扣分规则说明指标编码指标名称指标编码指标名称07业务信息质量（50分）070101未按时报送年度报告信息1.逾期报送，扣10分。

2.未报送，扣30分。

3.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

4.该指标扣分不封顶。070102报送信息与实际不符的1.报送信息与实际不符的，每处扣2分。2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。3.该指标扣分不封顶。3.直接扣分

3.直接扣分指标编码指标名称积分/扣分规则说明0404使用税务师事务所名称未办理行政登记的1.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。2.该指标扣分不封顶。070301未按时报送四项业务信息1.存在逾期报送情形且逾期报送比例不超过50%的，扣10分；逾期报送比例超过50%的，扣20分。2.存在未报送情形且未报送比例不超过50%的，扣25分；未报送比例超过50%的，扣50分。3.业务完成时间以签署相关报告、意见或其他结论性文件时间为准。4.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。5.该指标扣分不封顶。070302报送信息与实际不符的1.报送信息与实际不符的，每次扣4分，最多扣40分。。

2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。

3.该指标扣分不封顶。3.直接扣分指标编码指标名称积分/扣分规则说明080201受到行业训诫（-5/次）1.同一个行为同时受到两种以上惩戒的，按照最严重的一档扣分。

2.在评价周期内，扣分上限为25分。080202受到行业通报批评（-10/次）080203受到行业公开谴责（-15/次）4.直接加分指标编码指标名称积分/扣分规则说明0702单独报送一般税务咨询、其他涉税服务业务信息（20分）1.每报送一份加0.5分。2.该指标封顶分为20分。0803设立党组织情况（5分）机构设立党组织的，加5分。上述指标2个，按照积分标准直接加分，并设置积分上限。涉税专业服务管理信息库金税三期核心征管系统行业协会涉税专业服务风险管理系统指标数据来源为确保信用积分和评价结果的客观公正，机构指标数据的来源以系统自动采集为主，依托全国统一的涉税专业服务信用信息平台，实时采集涉税专业服务机构信用信息，自动对信息进行分类、记录、归集和积分，尽可能减少人工干预。外部评价指标处理原则（1）系统能自动采集的数据，按照采集的数据予以分类、记录、归集和积分。（2）系统暂时无法采集的数据，按照确定的默认值予以积分。（3）对于扣分性指标，按照“无记录不扣分”的原则处理。（4）对于加分性指标，按照“无记录不加分”的原则处理。（5）涉税专业服务机构信用积分为评价周期内的累计积分，下一个评价周期重新积分。注意事项：涉税专业服务信用评价周期为每年1月1日至12月31日。（三）信用等级分类

涉税专业服务机构信用（英文名称为TaxServiceCredit，缩写为TSC）按照从高到低顺序分为五级，分别是TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级和TSC1级。涉税专业服务机构信用积分满分为500分，涉税专业服务机构信用等级标准如下：（1）TSC5级为信用积分400分以上(含400分)的；（2）TSC4级为信用积分300分以上(含300分)不满400分的；（3）TSC3级为信用积分200分以上(含200分)不满300分的；（4）TSC2级为信用积分100分以上(含100分)不满200分的；（5）TSC1级为信用积分不满100分的。评价结果异议复核

税务机关应当建立涉税专业服务信用积分、信用等级和执业负面记录的复核工作制度，明确工作程序，保障申请人正当权益。注意事项涉税专业服务信用公告、推送及查询1．市局定期通过门户网站、电子税务局进行公告。2．各级税务机关依据市局公告内容，在本行政区域内、办税服务厅信用信息公告。3．市局于每月10日前对发布新的公告。4．公告的具体内容：涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人（或单位负责人）姓名、地址、联系电话、信用积分情况等基本信息。工作规范（一）信用信息公告

税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务公告涉税专业服务机构信用信息情况（一）信用信息公告1．涉税专业服务信用等级不对外公告。2．涉税专业服务机构信用积分按月公告。注意事项（二）信用信息推送1．市局负责定期向财政、司法等行业主管部门和所属行业协会，以及市场监管、海关等部门进行推送，实行联合激励。2．推送的具体内容：涉税专业服务机构名称、统一社会信用代码、法定代表人（或单位负责人）姓名、地址、联系电话、信用等级、认定日期等基本信息；从业人员证件号码（隐去出生年、月、日号码段）、职业资格证书名称及编号、所属涉税专业服务机构名称、信用积分、认定日期等基本信息。工作规范（三）信用信息查询1．涉税专业服务信息查询渠道。

税务机关应当通过门户网站、电子税务局等渠道提供涉税专业服务信用信息查询服务。2．涉