【某食品企业应收账款管理现存问题及完善建议8800字（论文）】

II引言进入新世纪以来，科学技术的进步推动着生产力水平的提升，为企业的快速发展创造了一个良好的环境。但是市场竞争日益激烈，市场环境也日新月异。市场的角色也发生了转变，从供应方转换为需求方。对于买方来说。为了进一步推动企业的发展和成长，提高企业的综合实力，就要求企业在各个产品领域不断创新，从而提高企业的竞争力。不仅包括品牌、服务和质量，还包括销售和商业行为。竞争的方式有很多，最重要的一步是销售模式的改变。在许多国外国家，公司在销售时通常使用内部控制系统来避免风险。对于公司来说，如果不使用信用销售，即使在一定程度上减少了信用风险，企业也会在一定程度上失去主要的竞争力，市场份额也会减少。因此，处理好赊销模式，控制好销售应收账款对企业来说尤为重要。随着我国市场经济的不断发展，企业之间的竞争水平不断加强，市场已经完全从买方市场转变为卖方市场。如果一个公司想在竞争激烈的市场竞争中立足，就必须获得大量的客户。使用赊销这种方法有助于收回公司的资产，降低公司的现金流率，使公司更容易从销售中产生一些应收款项，但是会影响公司的正常运作。目前，我国大多数企业还没有形成完整的应收账款管理制度，也没有对企业贷款政策的制定给予应有的重视，所以企业需要加强管理应收账款管理。众品食品公司简介河南众品食品有限公司（以下简称“众品食品公司”）建立于1993年，目前主要的经营范围为食品的加工、生产和销售。经过多年的发展，众品食品公司已经成为河南省食品行业的典型优秀公司之一。河南众品食品公司近年来不断优化产品结构，大力拓展市场渠道，截至到2020年12月份，公司总产值突破20亿元，并且在2019年入选河南省农业产业龙头企业称号。截止到目前，众品食品公司在全国已经建立了8个加工生产基地，并且建立有相应的配套物流园区和农业批发市场，先后通过了HACCP/ISO9001/ISO14001等体系认证，在生产过程中，严格执行标准化流程管理，落实食品安全责任制度、食品安全员（师）管理制度，构建完善的食品安全保障体系，保障食品安全。近年来，河南众品食品有限公司经营业绩间断性下降，经营风险也在提升，主要与应收账账款规模不断扩大有关。众品食品公司应收账款管理现状分析应收账款规模众品食品公司2017年至2021年主要财务指标情况如表1所示。表1众品食品公司主要财务指标情况表单位：万元年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款137.28149.25162.82180.77195.14应收账款增长率6.81%8.72%9.09%11.02%12.77%流动资产1447.221458.271537.821685.331739.67资产总额1479.881487.631568.921688.431802.42（资料来源：根据众品食品公司206-2021年报表数据整理）图1众品食品公司应收账款增长率图从表3-1和图3-1可以看出，众品食品公司销售应收账款的增幅较大，且增幅在不断增加。近5年来，应收账款增长率较高，分别超过了6%和8%、9%、11%、12%，负债率不断提高。到2021年，众品食品公司的应收销售款将达到195.14万元。与2017年的128.52万元相比增长了一半。由此可见，这五年里，公司的资金流动性变缓了，应引起管理层重视。应收账款财务指标应收账款周转率销售应收账款的周转率可以反映企业应收账款的流动性状况，是分析企业应收账款周转情况的重要指标。要保证应收客户款项的合理债务周转率,应该对公司的应收账款规模加以合理管控，通过该指标也能分析出企业的实际经营能力。众品食品公司2017年至2021年应收账款周转情况如表3-2和图3-2所示。表2众品食品公司应收账款周转情况表年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款周转率20.5219.2619.5122.5924.67应收账款周转天数（天）8.888.738.679.1110.52（资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)图2众品食品公司应收账款周转率和周转天数图在正常情况下，企业的销售应收账款周转率在最低不会低于百分之三十，最高不会高于百分之四十，这说明企业的收益情况良好。然而，如图3-2和表3-2所示，众品食品公司销售应收账款周转率明显低于公司所在行业的通常水平，且应收账款在交易日大多还在增长。这可能反映了众品食品公司的收入相对较低，公司销售的应收账款回收不足，容易产生坏账，并借入大量资金。给公司造成很大损失。公司的经营周期长，影响了公司资产的盈利能力，流动资金的效率很低。应收账款与流动资产比例对于公司来说，应收账款是公司流动资产的一项组成部分，如果企业不能及时回收应收账款，会占用企业的资金，影响企业资金的流动性。众品食品公司应收账款与流动资产比例情况如表3-3和图3-3所示，在过去的五年里，流动资产也持续增加。除去2018年增长速度放缓，其他年份的增长速读仍然比较高。然而，随着应收客户款项的增长速度上升，流动资产的增长速度明显放缓。这表明，众品食品公司现有的资产很难快速变现，这降低了公司资产的流动性，增加了公司面临的风险。表3众品食品公司2017-2021年应收账款与流动资产比较单位：万元年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款137.28149.25162.82180.77194.27流动资产合计1447.221458.271537.821685.331749.19主营业收入合计5563.715877.436218.556741.937205.37总资产合计1479.881487.631568.921688.431728.64应收账款占流动资产比例9.49%10.23%10.59%10.73%10.93%应收账款占主营业务收入比例2.47%2.54%2.62%2.68%2.74%应收账款占总资产比例9.28%10.03%10.38%10.71%10.89%(资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)图3众品食品公司2016-2020年应收账款所占比例图应收账款与主营业务收入增长速度的比较表4众品食品公司2017-2021年应收账款与流动资产比较表单位：万元年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款137.28149.25162.82180.77198.52应收账款增长率6.81%8.72%9.09%11.02%12.94%主营业务收入5563.715877.436218.556741.937208.33主营业务收入增长率3.4%5.6%5.8%8.4%10.82%（资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理）如表3-4所示，众品食品公司主营收入变化不大，增长放缓，2017年主营收入超过了五千五百万元，2021年超过了七千万元，较上次增长了三分之一左右。众品食品公司的销售应收账款也是如此，超过商业收入的增长率，贸易和其他应收账款在2017年只有不到一百五十万元，2021年将增长到一百八十五万元，增长了一半左右。2018年以来，众品食品公司销售收入的增长率持续增长，2021年起达到10.82%。应收账款的坏账损失表5众品食品公司应收账款坏账准备与坏账损失变化表单位：万元年份2017年2018年2019年2020年2021年坏账准备27.9031.8536.8341.9045.54应收账款137.28149.25162.82180.77192.64坏账准备比例20.32%21.34%22.62%23.18%24.17%实际坏账损失13.5216.2820.2523.6225.82（资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理）如图3-5所示，众品食品公司的坏账准备金将增加，客户应收账款的损失率也将增加，坏账准备比例将从2017年的五分之一增加到2021年的四分之一。增加了四个个百分点。受损债务的数量和坏账准备的比例也在增加。2017年，众品食品公司当期债务损失还不足十五万元万元，而2021年的坏账损失超过了二十五万元，坏账损失增加了十万元左右，增长率高达百分之百。大量的保险损失和负债不仅影响了众品食品公司的销售应收账款质量，而且影响了公司的业绩，不利于公司的正常运营，给公司带来了很大的风险。应收账款的账龄分析表6众品食品公司2021年应收账款账龄情况表账龄未扣除当年应收账款坏账准备年末数的应收账款相应金额(万元)占应收账款账面余额的比重（%）1年以内148.7082.261至2年24.5313.572至3年4.832.673至以上2.711.5合计180.77100%(资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)如表3-6所示，针对研究的2021年期间，众品食品公司账龄在2年内的余额也较高。账龄在2年内的余额共占应收账款总额的比例为96.83%，充分反映出来目前该公司应收账款的占用额度是比较高的，资金流动性比较差。这部分有的属于项目期较长的客户，这些客户会倾向于分期打款，有的就属于拖欠货款，会增加坏账的风险，一旦无法收回，将会给公司带来巨大的经济损失。由于众品食品公司的应收账款数额较大，可以将其分解为六个月和六个月至一年，以进一步提高管理质量，减少坏账损失的可能性。由于众品食品公司只使用账龄的方法来计算坏账准备，这种方法相对简单，所以可以建立不同的坏账准备制度来，损失取决于客户的性质，以提高公司业务要求的管理有效性。应收账款客户分析目前，众品食品有限公司向全国各地的客户销售范围广、品种多的产品。公司的客户分布比较分散，数量、规模、形态各异。除5个最大的客户和一些大型企业客户外，其余200个客户主要是一些小型企业的中小型客户。众品食品有限公司为增加销售，制定了适当的信用管理政策，但公司没有花太多精力检查客户的信用状况，所以公司的销售应收账款管理存在一定风险。表7众品食品公司2017-2021年应收账款前五名客户比例表单位：万元年份2017年2018年2019年2020年2021年前五名金额合计24.0427.3932.0337.1742.32占应收账款比例17.51%18.35%19.67%20.56%21.73%(资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)图4众品食品公司2017-2021年应收账款占应收账款账面余额的比例图（%）根据表3-7和图3-4可以看出，目前众品食品公司近年来应收账款的额度不断增加，而且所占比例也在不断增长，主要是由于众品食品公司对客户信用多且分散、规模形式多样的情况，这会加大应收账款管理难度，会使应收账款逾期回收或出现坏账的风险增高。众品食品公司应收账款管理存在的问题（一）应收账款占流动资产比例过高近年来，众品食品的客户应收账款逐渐增多。因此，加强对公司销售应收账款的管理可以促进公司的快速发展。目前，销售应收账款与流动资产的比例在稳步增长，这充分反映了公司流动资金薄弱，财务风险加大。表8众品食品公司与同行业应收账款占流动资产比例对比表年份2016年2017年2018年2019年2020年众品食品公司9.50%9.49%10.23%10.59%10.73%同行业6.52%5.26%5.52%4.52%6.61%(资料来源：根据众品食品公司2016-2020年报表数据整理)图5众品食品公司与同行业应收账款占流动资产比例对比图从表4-1和图4-1可以看出，从2016年到2020年，与行业平均水平相比，众品食品公司的业务需求明显高于营运资金比率。过去5年的行业平均水平始终保持在4%至7%的范围内，波动性较低。众品食品股份有限公司的应收账款比例约占合格流动资产的十分之一。如此高的比率反映了不良的应收账款管理和不良的应收账款质量。另一方面，它表明众品食品公司的资产流动性很弱，资本效率使用率低。一旦发生客户危机，众品食品将不得不破产。因此，众品食品需要采取措施，提高销售应收账款的质量，提高营运资金的比例，并将其降低到与同行业其他企业持平。（二）应收账款周转率低表9众品食品公司与同行业应收账款周转率对比表单位：次年份2016年2017年2018年2019年2020年众品食品公司18.8520.5219.2619.5122.59同行业35.2536.4136.6937.5440.25（资料来源：根据众品食品公司2016-2020年报表数据整理）图6众品食品公司与同行业应收账款周转率对比图如表4-2和图4-2所示，2016年-2020年期间，虽然众品食品公司的资金周转率略有上升，但仍在百分之二十左右，属于不正常水平，而同行业的应收账款周转率却有所上升。从2016年的百分之三十五到2020年的百分之四十，增速相对较高。这表明众品食品公司的应收账款周转率与同行业的差异会比较大，最大差值达到了百分之十八。这表明，众品食品企业的销售应收账款制度并不理想。目前，来自销售的应收账款处于非常低的水平，资金流动性差造成了许多困难。（三）应收账款的坏账损失比例高近年来，众品食品公司公司财务风险增加。众品食品公司及同行业坏账损失比例如4-3图：图7众品食品公司与同行业坏账损失比例对比图如图4-3所示。图中，众品食品的坏账率不断上升，2020年达到了百分之二十。虽然同行业的平均损失也在增加，但低于去年的众品食品公司的坏账率。为了提高公司的市场竞争力，众品食品公司降低了信用销售标准，从而削弱了公司的财务实力。众品食品公司以低信用的销售政策增加了销售额，从而保持了市场份额，提高了整体竞争能力，但也导致了应收销售款的急剧增加，应收账款损失持续增加。（四）应收账款动态跟踪管理不足众品食品公司对应收账款的管理和估价导致应收账款急剧增加。近年来，众品食品公司的短期应收账款在流动资产中的比例逐年增加，应收销售款大幅增加，公司的流动资金损失大幅增加。高额损失意味着公司没有及时收回销售所得的应收款项。大量坏账会影响众品食品公司的总营运资金，形成恶性循环，影响众品食品公司流动资产的质量，降低公司的偿债能力。（五）应收账款监控机制的缺陷对众品食品的组织结构进行分析后发现，众品食品的应收账款总额长期以来一直保持较高水平，坏账率显着增加。主要缘由是众品食品各部门的职责含糊不清，沟通不当，贩卖财务部门手里的信息不一致。当出现问题时，部分就会推诿，而且全部部分之间没有同一的信息和相同渠道。这凸显了众品食品业务信息系统的建设和管理效率低下，缺乏统一的信息和通信渠道。例如，每个部分都有不一样的事情和内容，并且使用不同的方法技术。财务部使用XXXX软件。销售部门使用X1X1软件和XXXX协作系统，而其他部门则使用他们选择或开发的业务系统。独立的系统只有自己部门在用，不能与其他科室有质量的沟通。公司员工上传的内容要经过多个部门重复输入后才能成功，这样不只降低了员工的工作效率，也也不利于员工之间交流。由于缺乏沟通，因此无法在部门之间快速分发信息，并且无法准确地披露和报告有关每个部门的信息。这一系列问题使公司无法正确执行各种政策，应收账款内部控制实施表面正常运行，实则已经出去瘫痪状态。提高众品食品公司应收账款管理水平的对策（一）完善应收账款管理制度，降低应收账款所占比例众品食品公司应完善应收账款管理制度。首先众品食品公司应该对应收账款管理制度进行不断完善，对相关部门的责任进行明确划分，使财务部门能够对各个部门应收账款进行实施监督，并且要定期分析应收账款的规模和状况，对应收账款的周转进行详细分析，对公司的销售应收账款进行现行风险核算和一般销售应收账款分析，跟踪销售应收账款，管理所有债权人的权利，管理销售应收账款，通知销售应收账款，管理销售欠款的原因。应收账款的管理还应该包括对应收账款和罚款损失的处理。同时，众品食品股份有限公司还建立了应收账款应急系统。应建立应收账款的应急系统。当出现坏账时，他们必须使用法律武器来保护自己，起诉，追回票据，封锁和管理客户资产，尽量减少损失，以维持客户的资金链。第二，众品食品公司需要建立绩效评估体系。众品食品股份有限公司应明确责任和结算时间，建立绩效与个人业绩挂钩的制度，建立合理的激励制度，鼓励销售人员保持良好的销售业绩以及高的销售业绩。控制赊账的数目，缓解资金紧张。销售经理需要对逾期付款和信用违约格外警惕，制定违约预警技术，让销售人员到现场销售产品，并定期与客户协调，及时更新和了解客户的信用和经营情况，做好应对风险的准备。（二）采用多元化催收方式，提高应收账款周转率目前，众品食品有限公司的问题是销售的应收账款周转缓慢。主要原因是公司的业务运转异常。众品食品有限公司是河南省食品行业的龙头企业。它有自己的管理方法来处理销售中的应收账款，但也必须结合其经营特点。由于该公司价格较高，在销售过程中不拿发票，速度较慢，时间较长，造成大量的诉讼，与其他公司相比，该公司的销售时间有所延误。如表5-1所示，公司各个部门应该对不同账龄的应收账款采取不同的催收方式，从而有针对性的回收应收账款，解决资金占用问题。根据众品食品公司的实际情况，制定了不同的应收款方式，如表5-1所示：表10应收账款催收方法表账龄分类负责部门催收方法信用期内未到期应收账款销售部通过短信、邮件方式进行提前通知付款期限逾期1-3月逾期应收账款信用管理部销售部销售部联系逾期3-6月逾期应收账款信用管理部联系逾期6-12月逾期应收账款走访催收逾期1-2年逾期应收账款信用及法律部门委托专业催收公司逾期2-4年逾期应收账款法律诉讼逾期4年及以上坏账信用管理部财务部账务处理、核查是否需要核销（三）制定完善的信用政策，降低坏账损失众品食品公司正在不断完善客户信息。一方面，完善客户信息可以提高众品食品公司在收取客户应收账款和使用客户信用方面的速度，对客户进行评估，调整客户信用，减少应收账款的损失。其次，众品食品有限公司需要加强对客户赊账的分析，并建立客户赊账管理制度。需要加强客户贷款分析，建立客户信用系统。每个部门都可以上传业务信息，并不断存储和更新客户信息，以确保客户的信用记录达到最高水平。在这种情况下，为了避免公司出现一定的风险，众品食品有限公司还应该对客户的名字和股票交易情况进行核查。第二，要管理好客户的财务信息，包括近几年的经营状况、各种财务指标等。第三，要掌握客户的最新业务信息，包括交易额、贷款额和及时性信息。此外，众品食品将制定信用评级标准。众品食品股份有限公司只在早期阶段向客户收取信用是不可能的。客户的信用状况只能在一定程度上反映客户的基本状况，在一定程度上降低损失风险。众品食品股份有限公司必须使用客户信息来确定科学的信用等级。将客户信用转化为商业评论的具体标准。众品食品有限公司还可以根据信用评级标准对客户的信用等级进行分析，具体可分为以下几类。第一，通过分析客户的信用状况和还款能力，评估客户的信用等级和偿还能力。第二，必须通过分析客户的信用状况来评估违约风险。第三，分析公司的整体实力，预测客户的未来发展。有了以上的迹象和分析，不仅众品食品有限公司可能会更好地保持客户的信用，而且众品食品有限公司也会更好地保持客户的信用。众品食品有限公司可以改变销售应收账款的处理方式。（四）加强动态跟踪管理，降低应收账款增长速度众品食品公司需要加强对销售应收账款的动态管理。从公司账目的起始日到截止日，在此期间，公司没有销售的债务，负责销售贷款的员工众品食品公司将监督和管理。一方面，它可以提高众品食品公司管理客户的水平。另一方面，它可以提高众品食品公司销售的应收账款周转率。众品食品公司的信用管理部门能够尽快消除潜在的债务风险，从而提高众品食品公司的应收账款周转率。众品食品股份有限公司信用管理部门需要及时跟踪和管理产品，并监督产品的交付和赊账的偿还。降低公司销售的应收账款的增长率。（五）进行客户信用分析和类别管理，以建立合理的监控信用管理公司的信贷政策主要决定信贷销售对应收账款的影响，例如信贷标准，信贷条款和催收政策。信用标准。这是企业赞成向其客户供应商业信贷的基本要求。如果您的企业具有很高的信用标准，请仅将信用出售给信誉良好且不太可能亏本的客户。坏账亏损将消减，但不会致使贩卖增长或贩卖消减，反之亦然。如果信用标准很宽泛，则销售额将增加，但坏账将相应增加。信用条件。在这类情况下，企业必要客户以信用卡付出贩卖费用。这包罗信贷条目和折扣政策。信誉期是公司授权客户购置商品并付款的时期。如果公司的信用期太短而无法吸引客户，那么公司的销售额将会下降。如果信贷期太长，对销售额的增加可能是有益的，但是信贷期的随意放松可能会超过收益的增长成本。这导致利润减少。因而，公司应进行完全调查并肯定恰当的信誉期。贩卖折扣对于吸引和推行新客户十分特别有效。成功实现销售折扣的关键是为每个客户设定适当的目标，以便他们可以发现潜在折扣的吸引力。方针不该过高，折扣应严格限定在肯定期间内使用。此外，折扣目标必须足够高才能产生利润，否则企业将无法实现预期的销量。收款政策。这是指企业在客户违背信誉条目时采取的收款计谋。若是企业采纳踊跃的催收政策，可以消减应收账款的个数并消减坏账亏损，可是催收本钱会相应增长。要是公司采取定性收款政策，则相反。在拟定信贷政