审计局造价咨询中介服务项目投标服务方案合理性严谨性科学性总体构架思路结合项目情况制定管理规定

--知名造价咨询机构优质投标服务方案（4）工程竣工结算审核阶段造价工作流程承包单位提出结算报告项目负责人主持审核专业工程师配合结算内容全面否？结算依据是否有效、完整？结算承包单位提出结算报告项目负责人主持审核专业工程师配合结算内容全面否？结算依据是否有效、完整？结算计算正确否？接受结算报告并核算结果一致？与承包商进一步商讨取得共识编制工程结算审核报告业主编制造价控制最终报告

（十四）进度管理体系与措施1、进度管理体系在工作过程中始终要把委托人的利益放在首位，不做有损于委托人利益的任何事情；依据必要的工作程序开展工作，为保证业务质量，不得随意减少或压缩所必需的工作程序；如工程竣工结算审计必须经历工程结算资料的移交、熟悉工程资料并完善、现场勘察、工程量的计算、定额子目套用及材料价格的审查、出具审核初稿、同项目业主及施工单位三方针对审核书初稿交换意见、出具最终工程竣工结算审核报告等程序，否则审计工作质量将无法保证。坚守工程造价及会计人员的职业道德：廉洁自律，不接受施工方的吃请；不接受施工方的任何礼品或礼金；保守工程有关资料或技术秘密；有理有据，实事求是，合理合法；遵守“诚信、公正、精业、进取”的原则，以创造高质量的服务和优秀业绩；严格按照公司质量控制程序开展工作，把三级复核制度落到实处。审计人员必须做到：（1）坚持四项基本原则，为树立和维护造价人员的社会形象和崇高声誉而克尽职守。（2）严格执行国家的法律、法规、条例，严格遵守本公司的规章制度，以维护工程建设各方合法权益为工作宗旨。（3）办事认真、负责、准确、迅速，注重质量，讲求效率。（4）坚持“科学、公正、诚信、守法”的工作原则，业务报告应真实、可靠不受外来因素干预，保持应有的独立性，对所出具的报告书内容和数据的真实性和合法性负责。（5）严格遵守保密制度。委托人或司法机关查询或借阅工作底稿时，应经公司领导批准，并按本公司档案管理的有关规定执行。（6）贯彻落实回避的制度，执业人员与客户有利害关系时，应主动向公司领导申明情况，实行回避。（7）严格遵守请示制度。在业务执行过程中，通有重大问题应随时报告。（8）互相尊重相互支持，团结共事，积极认真地完成领导分配的工作。（9）保持廉洁奉公，正直并忠于职守的良好的职业道德，对客户赠送的钱物，应婉言谢绝。确实无法谢绝的，应及时汇报，并交公司登记后按规定处理。审计人员不得有下列行为：1）故意少算、高估冒算工程造价；2）串通虚报工程造价；3）工程造价咨询业务报告，其工程造价高于或低于按规范编制价格3％以上；4）违反保密制度或有舞弊行为；5）凭借某些职权向客户收取额外报酬或向施工单位索贿受贿。6）利用工作之便与客户进行生意介绍，拉关系，搞私事活动；7）随便批评、埋怨、指责客户，与客户发生争吵；奖罚规定1）因工作疏包导致业务报告有遗漏事项或局部错误，被上一级审核人员发现更正，没有造成不良后果的，进行批评估指正并记入考核档案；但一年内累计三次较大失误，扣发全年奖金并酌情扣发月效益工资。2）不按规定的程序操作，导致业务报告有重大遗漏或虚假性、误导性陈述，给社会造成不良后果的，扣发直接责任人当项效益工资，并酌情减发月基本工资。有主观故意行为者，追究损失责任，直至刑事责任。3）设立质量奖。对项目审计质量达到优良的给予奖励，获得三项奖励的人晋升一级职务或一级工资。4）对不按工作要求执业的，对审核意见不予落实，而发生质量事故的，下降一级职务或一级工资。5）对审核意见无正当理由不予落实，虽未出现事故，但累计达三次者，下降一级工资或辞退。6）业务工作质量与考核要求差距较大者，经指出，在后续项目执业中仍无改进者，予以辞退。2、保证工作进度的措施3、保证工作进度的方法主要依据项目总进度要求而进行控制的，采用前瞻性、预见性、以目标为导向的原则进行控制，主要方法为根据项目需要增加造价专业人员与设备配置。（1）、工作结构分解工作结构分解WBS（WorkBreakdownStructure）是项目管理中的一种基本方法。工作分解结构是按照项目发展的规律，依据一定的原则和规定，进行系统化的、相互关联和协调的层次分解。结构层次越往下层则项目部成的定义越详细，最后构成一份层次清晰，可以具体作为组织项目实施的工作依据。WBS通常是一种面向“成果”的“树”，该树状组织确定了项目的整个范围，其最底层是细化后的"可交付成果"。（2）、里程碑计划里程碑计划是以项目中某些重要时间的完成或开始点作为基准所形成的计划，是一个战略计划或项目框架，以中间产品或可实现的结果为依据。它显示了项目为达到最终目标而必须经过的条件或状态序列，描述了项目在每一阶段应达到的状态。里程碑计划是保证工作进度的重要方法之一。造价控制工作里程碑计划是一个目标计划，是以造价控制工作中重要事件的完成或开始作为基准所形成的工作目标计划。造价控制工作里程碑计划通过建立里程碑和检验各个里程碑的到达情况，来控制工作进展和保证实现总目标。（3）、横道图或网络图又称甘特图，是一个二维平面图，横维表示进度或活动时间，纵维表示工作包内容。图中的横道线显示了每项工作的开始时间和结束时间，横道线的长度表示了该项工作的持续时间。甘特图的时间维决定着项目计划粗略的程度，根据项目计划的需要，可以以小时、天、周、月等作为度量项目进度的时间单位。如果一个项目需要一年以上的时间才能完成，则可选择周横道图或月横道图;若一个项目需要一个月左右的时间就能完成，则选择日横道图将更有助于实际的项目管理。横道图直观、简单、容易制作、便于理解。但是，横道图也存在很多弱点，如不能系统地表达一个项目所包含的各项工作之间的复杂关系，难以进行定量的计算和分析，难以进行计划的优化等。所以，传统的横道图一般只适用于比较简单的小型项目。横道图可用于WBS的任何层次，除了用于进度计划的编制外，还可以用于进度控制。在项目管理的实践中，将与横道图相结合，使横道图得到了不断的改进和完善。除了传统横道图以外，还有带有时差的横道图和具有关系的横道图。（4）、项目管理软件进度服务主要有三大要素：工作分解：进度目标细化、成果分解与流程分解；工作排序：工作的相关性、工作顺序、工作搭接；进度安排：进度编制、时间估计、成本估计、项目的开始和结束时间。对于进度服务三大主要要素：工作分解、工作排序与进度安排可以利用计算机进行分析其合理性与逻辑性，实现计算机辅助管理，提高管理效率与管理的有效性，减轻管理负荷。目前使用的项目进度管理软件Project2007同样适合本项目。采用计算机作为进度管理的辅助方法，方便进度检查与改进，管理质量更高，手段更先进，是保证工作进度的重要方法。

（十五）项目档案管理措施与方法工程造价咨询档案是指咨询企业从接受委托、调研、取证、编审、合议、复核、审批到出具报告书全过程中形成的具有查考和保存价值的文件和材料。工程造价咨询企业完成咨询业务后必须逐项建立档案。我公司按《档案法》的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价编制审核档案制度，并有专人负责档案管理。1、档案管理措施（1）技术档案管理工作做到及时、准确并严格执行保密的有关规定。（2）各部门应重视和支持技术档案资料的立卷归档工作，技术档案资料由项目负责人在该项目报告出具后十日内，将需存档的资料进行分类整理，并移交技术档案管理人员进行装订。任何人不得将应存档的资料据为己有，不得以任何理由拖延归档。（3）技术档案管理人员将收集的资料应及时在五日内整理页码、编号、立卷和归档。（4）技术档案管理人员对保存的技术档案要定期进行检查，发现问题及时报告，妥善解决。（5）技术档案管理人员必须熟悉公司管理制度的历史和现状情况，积极为技术档案的利用提供便利。（6）技术档案管理人员要严格按照技术档案管理有关规定办理借阅手续，借阅档案，要说明借阅的目的和归档时间，由借阅人在“借阅档案登记薄”上登记，并及时将借出的案卷催交收回。（7）借阅的技术档案资料，未经办公室主任的同意不得擅自带出单位，不得涂改、拆卷、转借，用后及时归还。（8）查阅、借阅技术档案人员，必须严格执行保密规定。借阅的技术档案、资料不得擅自复制，确定需复制须经办公室主任同意。（9）非本公司人员查阅技术档案，需持单位介绍信，经办公室主任批准后方可调阅，并根据技术档案的性质和内容决定是否允许查阅复印或摘录其中的有关内容。（10）档案立卷实行谁咨询谁立卷责任制。工程造价咨询人员咨询服务工程中负责收集、整理和分类归档材料，咨询终结按照它们在形成过程中的联系和规律立卷。咨询项目负责人负责对立卷材料的完整性、真实性、系统性和规范性进行检查。

2、档案管理的原则（1）遵循工程造价咨询文件材料的形成规律，保持卷内文件材料的系统联系；（2）正确分析和鉴别文件材料的保存价值；（3）按委托项目分别立卷；（4）卷内文件材料应真实、完整，审批和签章手续完备；（5）卷内文件材料的制作和书写必须规范、清晰，益于长期保存和查阅。3、档案管理的方法归档材料主要由咨询成果报告、咨询依据文件、其他文件三部分组成。（1）咨询成果报告主要内容和排列：1）咨询报告书正本原件(含附件)；2）签发人签发的报告书底稿；3）技术文件及工作底稿（各类分析说明文件、计算书、工料分析表等）。（2）咨询依据文件主要内容和排列：1）委托方提供资料清单(清单应注明委托单位名称及项目名称)；2）项目建议书或批件（投资估算编审）；3）设计方案及初步设计文件（设计概算编审）；4）工程招标文件（含工程量清单）、设计交底纪要、招标答疑（工程量清单、标底、投标报价、结算编审）；5）工程承包合同、中标通知书、补充协议（结算编制、造价控制）；6）送审工程概、预、决算书；7）施工单位送审的工程结算书（结算审核）；8）设计变更单、施工签证（结算编审）；9）工程竣工验收凭证（结算编审）；10）甲供材料、设备明细单（结算、决算编制）；11）会议纪要、文函；12）安全文明施工措施费测定表（结算审核）；13）其他材料：施工单位计价管理手册复印件、各种调查材料、采集数据、取证资料等。（3）其他文件主要内容和排列：1）工程造价咨询合同或司法鉴定委托书；2）委托单位评价意见（附样六）；3）咨询企业作业计划书（重大项目需存放）；4）工程造价咨询质量控制流程单（附样五）；5）备考表；立卷情况说明：卷内文件缺损、修改、补充、移出、销毁等情况，由档案管理人员填写。6）封底。工程施工图和竣工图一般不纳入归档范围。如设计变更单和施工签证较多，可用清单形式归档，原件由委托方保存。（4）案卷的编写1）编写案卷页号：正面在页面右下角编写，背面在左下角编写；单面书写的文件材料，空白面不编页号；案卷封面、卷内目录、卷内备考表不编页号。2）案卷封面的编制（附样一）。①立卷咨询企业全称。②咨询业务类别：分为建设项目建议书及项目可行性研究、项目经济评价报告；投资估算、设计概算、施工图预算、工程量清单、工程标底、投标报价、工程结算、工程决算的编制与审核；工程造价鉴定；项目实施阶段造价跟踪控制等。③案卷标题：指咨询项目的全称。④时间：指卷内文件材料所属的起止年月。⑤保管期限：分为短期（10年）、长期（20年）、永久三类。工程造价咨询档案一般定为短期。有特殊要求的可定为长期或永久。⑥件、页数：“件”指卷内文件材料的总件数；“页数”指卷内文件材料的总页数。⑦归档号：可按咨询企业制定的规则编排，也可按档案立卷年份＋分类代码＋流水号组合成归档号。⑧全宗号、目录号、案卷号：指应移交当地政府档案馆保存的档案，由档案馆编排。3）卷内文件目录（附样二）。①序号：以卷内文件排列先后顺次填写序号。②文号：文件制发单位的发文字号。③作者：文件制发单位或个人。④内容：即文件的标题。文件没有标题或标题不能说明文件内容的，可自拟标题，但需外加“〈〉”号。⑤日期：文件形成的年、月、日。⑥页号：卷内文件所在之页的页码。⑦备注：留待对卷内文件变化时作说明之用。4）卷内备考表。①本卷情况说明：填写卷内文件缺损、修改、补充、移出、销毁等情况，由档案管理人员填写。②立卷人：由立卷者签名。③检查人：由案卷质量审查者签名。④立卷时间：指完成立卷的时间。（5）案卷装订要求1）案卷装订排列：案卷封面－卷内文件目录－文件材料－备考表－封底。2）卷内文件目录、备考表应采用A4规格用纸，封面、封底宜采用120克至150克牛皮纸。3）单卷厚度超过40mm的，可分卷立卷。（6）三级复核制度档案工作是我公司工作重要组成部分，必须将其纳入项目管理及日常工作的全过程，按统一领导，分级管理的原则，建立档案管理体制。在公司经理统一领导下，技术经济负责人和办公室主任直接领导，设立档案资料管理的专职档案员。一级复核由项目负责人安排项目小组经办人员进行交叉复核。二级复核由项目负责人负责，复核完成后，签字后连同复核意见一起报主管副经理。三级复核由主管副经理与委托单位完成，复核完成后，连同反馈意见返回项目小组。项目负责人和协办人员若有意见分歧，报总经理决策。

（十六）工作难点解决办法及措施1、准备阶段难点分析及解决办法作好准备工作广泛搜集、准备各种资料,包括工程勘察地质报告、地形测量图、施工设计图纸及说明、各类标准图集、察勘现场、调查施工环境拟定施工组织设计,做好施工方案研究,走访定额管理部门,收集现行建筑安装工程预算定额、取费标准、统一的工程量计算规则和地区材料预算价格,确定编制方法。熟悉施工图纸,计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前,必须充分熟悉定额总说明、册说明、章说明及子目附注,学习定额问题解答,了解定额子目分项步距,熟练掌握运用工程量计算规则。在此基础上认真阅读图纸,尤其是总平面布置图,了解工程全貌,做到心中一盘棋。在对各专业图纸研究过程中,应随时了解设计人员意图及图纸表达内容,对施工前已发生设计变更也应做到心中有数。只有这样,才能准确做出预算编制分项和计算出相应工程量,合理地套用单价,防止出现漏计、重计、错套等错误。与此同时,预算人员在提高自身工作能力外,还应深入现场,了解施工工序,注重市场价格信息,学习新技术、新工艺、新材料、新设备,增长设计知识,避免出现重大疏漏。先要认真阅读和熟悉施工图纸、将建筑施工图，结构施工图，给排水、暖通、电气等各种专业施工图相互对照，认真核对图纸是否齐全，相互间是否有矛盾和错误，各分部尺寸之和是否等于总尺寸，各种构件的竖向位置是否与标高相符等。还要熟悉有关标准图，配件图集，设计变更和设计说明等，通过阅读和熟悉图纸，对拟编预算的工程建筑、结构、材料应用和设计意图有一个总体的概念。在熟悉施工图纸的同时，还要深入施工现场，了解施工方法、施工机械的选择、施工条件及技术组织措施和周围环境，使编制预算所需的基础资料更加完备。2、项目建设及交付阶段难点分析及解决办法项目建设及交付阶段造价咨询的工作内容及工作重点项目建设及交付阶段阶段工程造价咨询的重要工作之一是作好工程竣工结算审查。经审查核定的竣工结算是最终核定建设工程造价的基本依据，也是建设项目验收后编制建设项目竣工决算和核定新增固定资产价值的依据，故应严格审核把关，工作从以下几个方面入手：（1）根据施工合同、竣工图、施工图、工程指令及工程变更单，严格审核各承包单位、分包单位、材料/设备供应单位的工程结算。协助业主处理与承包商的有关结算纠纷；（2）对本项目工程竣工后免费维修保养期内的缺陷整改方案所涉及的工程费用项目，依据合同或市场价提供造价咨询服务；（3）编制最后工程结算书，并将更改或其他因素引致的总价增减包含在结算书内。编制最终结算审计报告，包括主要经济技术分析、造价指标及相似工程的造价对比资料，对合同结算的建议以及以后应注意的问题等。（4）参与拟订工程结算（审核）方案，对编制（审核）的技术方法、原则和程序进行具体策划，制定工作方案。（5）审核结算依据的完整性和有效性，依据资料包括：承包合同、协议、招标文件、中标书、签证洽商、工程款拨付证明、工程索赔等一切有关的资料。（6）核实结算计算是否准确，防止各种计算误差，核实人材机费用调整的依据和计算的准确性。（7）协助解决工程结算中的疑难分歧，促使双方在合法、合理、公平的状况下进行结算。3、项目交付后审计阶段难点分析及解决办法项目交付后审计阶段是通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价值提供依据。建设项目竣工决算是以实物数量和货币为计量单位，综合反映竣工项目自开始建设起至工程完工止实际建设成果和财务情况的总结性文件。（1）工作内容及工作难点决算审核是在结算审核基础上进行，需重点审核以下内容：工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；交付使用资产情况。具体包括：1）建设项目的立项审计检查项目是否具备经批准的项目建议书，项目调查报告是否经过充分论证；对可行性研究报告的技术可行性、经济合理性及批准文件的审查，检查可行性研究报告的投资估算是否控制在批准的项目建议书的投资估算范围之内；检查初步设计、施工图设计批复文件，审查初步设计概算和施工图预算是否控制在可行性研究报告投资估算范围之内；（包括设计规模、占地面积、建筑面积和主要工程量）审查建设项目是否纳入国家、地区、部门投资计划和年度投资计划。2）建设项目的项目管理审计是否履行了开工前的审计。有无开工报告和竣工报告；是否建立了有效地建设项目管理机构，人员配置和项目管理大纲；是否认真执行并实施了设计、施工、采购和工程监理的招投标；是否建立了有效的工程质量、工程进度和工程投资控制制度及相应的管理办法。3）建设项目竣工决算审计竣工决算财务报表的编制：“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用财产明细表”是否按规定编制，填列的数据是否真实、合法，帐表是否一致；跨年数据是否与历年批准的报表数据相符，概预算、计划数据是否与批准的设计文件和计划文件相符；竣工决算说明书的内容是否合法、完整、真实。工程建设项目投资及概预算执行情况的审计：各类资金投入渠道是否合规，建设资金到位及使用情况；实际投资核算，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性；对比与分析工程建设项目投资予批准的概算的增减变化情况。查清超支与节约的原因。如：建设规模、工程项目、标准是否予批准的设计相一致。审查重大设计变更、废止工程、施工事故、非常损失等原因造成的重大浪费。工程建设项目建设成本审计：总成本构成分析，对总成本核算的真实、合法、合规，进行审查；审查贷款利息核算是否符合会计准则的有关要求；待摊投资的支出，包括：建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合法、合规，是否严格按批准的概算控制支出；建安工程成本，包括设计变更、现场签证、材料价差等工程结算是否合法、合规，工程结算是否经过审计；设备投资核算：是否严格执行了合同与招投标的标价，并分析增减变化原因。坏账损失、报废工程等损失是否履行了必要的审批手续；生产费用与建设成本以及不同建设项目之间的费用核算有无错乱与混淆。4）工程建设项目交付使用财产审计交付使用财产是否属于批准的设计内建设项目，是否符合交付条件，交付、移交手续是否完整、成本费用是否正确；交付的备品配件、工器具、办公及生活家具等交付移交手续是否完整、成本费用是否正确；交付的无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。5）工程建设项目尾工工程审计尾工工程量及投资是否属实，是否经有关部门核实与审批；尾工工程与预留尾工资金是否相匹配；有无计划外工程或新增的工程列入尾工。6）工程建设项目结余资金的审计工程项目结余资金，包括储备资金、货币资金、和结算资金是否真实、合法，是否控制在总投资之内，未使用的工程物资的账务处理是否得当；库存物资，包括材料、设备等账物是否相符，有无积压、变质、毁损、隐瞒和转移；银行存款余额是否与银行对账单相符，库存现金余额是否与现金日记账账面余额相符；应收、应付账款是否真实，可靠，债权债务是否及时进行了清理，有无虚列往来账项以及无法收回和付出的款项，有无隐瞒、转移结余资金的行为；结余资金的处理手否符合规定。7）工程建设项目收入的审计工程建设项目收入，包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入，以及各项索赔和违约金等其他收入来源是否合法，收入是否全部入账，有无隐瞒、转移资金问题；工程建设项目收入的账务处理是否符合有关规定；有无将不应列入工程建设项目的收入列入工程建设项目收入。例如：经考核后的负荷试车生产的合格产品取得的收入、分期分批组织验收交付使用后的产品收入、边建设边生产的单位，先期投产项目的产品收入。8）工程建设项目经济效益评价实际工期于计划工期对比，分析提前与拖后的原因及影响；根据设计要求考核现有生产能力，测算单位生产能力投资，进行工程造价分析；测算投资回收期（静态和动态）、财务净现值、内部收益率等技术经济指标，并与设计指标进行比较；评价工程建设项目的经济效益。（2）难点分析及解决办法1）审核竣工决算报表编制审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、构际关系是否正确。根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据；审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。2）审核项目建设及该预算执行情况对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目预（概）算执行情况和各子项的执行情况，子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增加的费用。审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。3）审核项目资金到位和使用情况主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和资金支付；有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额；核实各种资金渠道投入的实际金额；查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。4）审核建筑安装工程支出审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审查建安工程各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完善；审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。5）审核待摊投资支出主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审核，对建设单位管理费等费用进行重点审核。6）审核设备投资支出项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行；设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同中，进口设备各项费用是否列入设备购置成本；设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否己按规定列入建筑安装工程投资。7）审核其他投资支出主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模的内容，入帐凭证是否真实、合法。8）审核交付使用资产审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。9）审核尾工工程审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。10）审核转出投资、待核销基建支出审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确。11）审核结余资金核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐蔽、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因；审核库存材料单价，查明有无提高或压低库存物资单价等问题；审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。12）审核基建收入查清基建收入来源，核实基建收入数额；审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额；审查上交和留成使用情况。13）审核投资包干结余根据项目总承包合同，核实包干指标完成情况，查明有无将完成工程投资作为包干结余参与分配，以及包干结余分配是否合规。14）审核工程项目管理情况项目建设程序审核，主要包括对项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行审核；项目建设组织管理情况的审核，主要审查建设是否符合项目法人制、招投标制，合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。15）审核财务管理与内部控制项目财务管理及会计核算情况审核，主要包括：项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；审查资金使用、费用列支是否符合有关规定；建设项目的内部控制情况。16）投资效果评价实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因以及对投资效益的影响；分析项目是否达到预期效果（经济、社会等等）。

（十七）风险防范措施为保证工程造价咨询质量，我公司制定制定了《业务质量控制制度》、《审前报告制度》、《建设工程预（结）决算审核（核）验证办法》、《员工职业道德准则》等内部管理制度。对审核风险的防范、审核人员的廉政执业、审核质量的保障均做出了详尽的规定，同时建立了定期学习、交流、宣传工程造价咨询风险防范的机制，现将上述管理制度中有关审核风险防范及质量控制措施的要点归纳如下：1、风险的评估制度我们认为，造价咨询工作风险是指造价咨询工作项目的相关送审资料存在重大的错误或漏报，而审核人员审核后未能发现而发表不恰当审核意见的可能性。审核风险包括固有风险、控制风险和检查风险三部分。固有风险是指不存在相关内部控制制度时，某一事项产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一事项产生重大错报或漏报而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

检查风险是指某一事项存在重大错报或漏报，但审核人员在实施必要的审核后仍未能发现予以发现的可能性。因此，在审核工作中我们要求审核人员应当保持应有的执业谨慎性，合理运用专业判断，对审核风险进行评估，制定并实施相应的审核程序，以将审核风险降低到可接受的程度。

基于以上认识，结合我们多年的审核经验，我们将采取以下审核风险防范措施：（1）在接造价咨询业务任务后，项目组应充分调查、分析所收集资料的完整性、有效性、可靠性以及资料的形成过程，并向建设方、监理方、施工方等相关单位的当事人了解证实，做出正确的判断，同时对项目实行“多沟通、多了解”的理念。

（2）在进行上述了解并做出对固有风险和控制风险的初步评价后，根据审核风险模型确定检查风险水平。在固有风险和控制风险较高的情况下，必须降低检查风险，也