2022年安徽省铜陵市注册会计审计

2022年安徽省铜陵市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

2.ABC会计师事务所首次承接A公司2013年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是()。

A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围

B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围

C.注册会计师可以不测试其信息化系统

D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查

3.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

4.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

5.注册会计师了解被审计单位甲公司财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的业绩趋势B.确定甲公司的业绩是否达到预算C.将甲公司的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险

6.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是（）。

A.先进先出法B.加权平均法C.移动平均法D.个别计价法

7.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解不恰当的是（）。

A.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次

B.检查风险与注册会计师通过实施实质性程序有关

C.审计风险是预先设定

D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

8.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是（）。

A.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能还应与验收单上的资料进行比较

9.<3>假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目

10.关于职业道德守则，下列说法中错误的是()。

A.会计师事务所在确定其从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用是否超过会计师事务所全部收费的15％时，应以向该审计客户提供所有服务收取的全部费用(即不仅仅是审计费)为分子，以向所有客户提供所有服务收取的全部费用为分母进行计算收费占比

B.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15％，该会计师事务所只能聘请其他会计师事务所执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核，除此以外，该会计师事务所没有其他选择

C.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，这种情形将主要因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响

D.对于职业道德守则禁止会计师事务所与其审计客户存在某些利益或关系，或禁止向审计客户提供某些非鉴证服务的情形，注册会计师不能够通过采取防范措施将可能产生的不利影响降低至可接受的水平，从而能够保持该利益或关系，或者提供该服务

11.在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

12.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

13.在对大秦公司财务报表实施细节测试时，下列情形中，注册会计师做法恰当的是（）

A.在测试应付账款低估时，注册会计师选择对大秦公司发运单进行抽样

B.大秦公司预收账款存在借方余额与贷方余额并存的情况，注册会计师应当将其作为一个总体对待

C.注册会计师在对销售收入和销售成本执行审计抽样时，可以将其作为一个总体

D.在对应收账款存在的细节测试中，大秦公司将应收大唐公司货款记在了大明公司名下，注册会计师认为此事项属于错报

14.A注册会计师在与治理层沟通注册会计师的相关责任时，下列表述中，不恰当的是（）

A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B.A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

C.A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

D.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

15.乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

16.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

17.在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问

18.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）

A.书面声明的日期可以与审计报告日一致

B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

19.下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是()。

A.减少样本的非抽样风险

B.无偏见地选取样本项目

C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

20.

第

11

题

D注册会计师为了证实Y公司2009年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是（）。

A．实地观察固定资产的状况B．以固定资产明细账为起点，进行实地追查C．检查固定资产的所有权归属D．以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

21.以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性、客观和公正以及廉洁C.独立性D.保密

22.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

23.以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节控制程序的陈述中，不恰当的是（）。

A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单

B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系

C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商

D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批

24.

第

3

题

监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

25.

第

7

题

下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是（）。

A.固定资产投资B.折旧与摊销C.无形资产投资D.新增经营成本

26.第

9

题

B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（）。

A.该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B.该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

C.该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

D.该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

27.在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2017年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2017年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2016年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

28.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

29.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

30.用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。

A.表内科目B.表外科目C.资产科目D.负债科目

31.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）

A.总体规模B.可容忍错报C.预计总体错报D.可接受的误受风险

32.

第

14

题

在审计X公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现X公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（）情况下才能认可X公司的此笔收入。

A.复印了客户要求代管商品的委托函

B.获取了与客户签订的购货合同及商品订单

C.检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票

D.监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿

33.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

34.

第

4

题

甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时甲公司本期“递延税款”发生额为（）万元。

A.借方45B.贷方45C.贷方84.6D.贷方90

35.注册会计师可以通过向被审计单位内部相关人员询问来获得对被审计单位及其环境的了解。下列对内部相关人员的询问不恰当的是（）。

A.询问治理层有助于注册会计师理解财务报表编制的环境

B.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作

C.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

D.询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况

36.

第

10

题

以下描述中违反《中国注册会计师协会会员职业道德守则》规定的是（）。

A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，且不承担管理层职责

B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，且该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，且管理层对纳税申报表承担责任

37.D．5000元，5000元以上10000元以下

38.

注册会计师在总体审计策略中确定审计范围时不需要考虑的事项是()。

A.特定行业的报告要求

B.与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项

C.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

39.注册会计师对被审计单位存货进行监盘的主要目的是为了（）。

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

40.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

41.下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是（）。

A.向顾客发送询证函

B.检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持

C.检查财务报表日后的应收账款回收情况

D.从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账

42.

第

19

题

提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

43.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

44.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

45.企业发生的各项费用支出，不属于期间费用项目的是（）。

A.开办费用B.管理费用C.财务费用D.营业费用

46.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）

A.所有的关联方交易和余额都存在较高的重大错报风险

B.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

C.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

D.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

47.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

48.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％，下列情况中，确定的实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性75％的情况是()。

A.非连续审计B.项目总体风险较高C.以前年度审计调整较多D.处于低风险行业，市场压力较小

49.（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

50.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

二、多选题(30题)51.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确有（）A.在出具审计报告后，会计师事务所应当及时将工作底稿归档

B.审计报告的归档期限为出具审计报告后的1个月内

C.未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的90天内将审计工作底稿归档

D.如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应该按照晚出具报告的业务的归档期限一并归档

52.甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有()。

A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列

C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列

D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列

53.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（）

A.确定限制条款对函证信息的影响

B.询证函应由注册会计师直接发出

C.询证函需经被审计单位盖章

D.对询证函上的各项资料进行充分核对

54.注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间安排与治理层沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.拟利用内部审计工作的程度

C.在审计中对重要性概念的运用

D.测试被审计单位内部控制拟采取的方案的具体审计程序

55.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

56.关于审计对象，下列说法正确的有（）。

A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象、

B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位

C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料

D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

57.在营销专业服务时，注册会计师的下列行为中，违背了相关职业道德规范的有（）

A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验

B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

C.为招揽业务对自己的专业胜任能力进行真实的广告宣传

D.在签约前向客户专门介绍事务所的专业能力

58.下列有关期后事项审计的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

59.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。

A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

D.编制财务报表的草稿

60.在下列情况下，影响注册会计师独立性的有()。

A.被审计单位为金融机构，项目组成员在该机构按正常程序开立了存款账户

B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还

D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠

61.以下对审计工作底稿复核的陈述中，错误的有（）

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.每张底稿上需要注明的项目为执行审计工作的人员和复核人员

62.

第

15

题

下列属于作业成本管理与传统成本管理主要区别的有（）

A.作业成本管理的对象包括作业和产品，传统成本管理的对象主要是产品

B.作业成本管理以作业及相关作业形成的价值链来划分职责，传统成本管理一般以部门（或生产线）作为责任中心

C.作业成本管理以实际作业能力作为控制标准，传统成本管理以企业现实可能达到的水平作为控制标准

D.作业成本管理重视非增值成本，传统成本管理忽视非增值成本

63.注册会计师可能建议被审计单位管理层调整以下（）错报事项。

A.金额超过财务报表层重要性水平的

B.金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的

C.性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的

D.性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的

64.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。

A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整

B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

65.注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2013年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有(?)。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对乙公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年度财务报表的原因

66.在抽样风险的种类中，（）属于注册会计师审计中主要关注的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、不适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

67.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

A.考虑文件记录的可靠性

B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性

C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠

D.可以考虑获取审计证据时的成本

68.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，不正确的有（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

69.下列有关书面声明作用的说法中，错误的有（）

A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

B.如果被审计单位的管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

70.按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括()。A.A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素

B.收入、费用是否归属当期，并相互配比

C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位

D.经济业务的发生是否与被审计单位有关

71.A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。下列防范措施中不正确的有（）

A.在合理期限内尽快处置全部经济利益

B.在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大

C.立即处置全部经济利益

D.处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

72.下列关于注册会计师的审计工作和被审计单位内部审计工作的关系的说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以与被审计单位内部审计人员沟通，获取其工作底稿，了解内部审计人员的工作

B.注册会计师利用内部审计的工作，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率

C.尽管内部审计人员会实施程序了解内部控制，但注册会计师仍然应当独立执行审计工作，不能利用内部审计人员的工作结果

D.注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响

73.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

74.<3>信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师应当从（）方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险。

A.不恰当的人为干预

B.未经授权改变主文档的数据

C.不具有一贯性

D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据

75.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

76.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.出具非无保留意见的审计报告

D.征得客户同意与前任注册会计师沟通

77.注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

D.横据上期已审计财务报表中的相关数据，评价管理层的点估计

78.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

79.关联方施加的支配性影响可能表现在(）。A.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策

B.日常经营依赖关联方

C.重大交易需经关联方的最终批准

D.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过

80.下列关于IT环境下的审计的说法中，不恰当的有（）

A.IT环境较为复杂时，应采用“绕过计算机进行审计”的方式

B.IT环境不太复杂时，应采用传统方式进行审计

C.采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师不需了解测试一般控制和应用控制

D.“绕过计算机进行审计”将更多的依赖非信息技术类审计方法

三、判断题(3题)81.流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。（）

A.是B.否

82.

李明接受委托审计ABC有限责任公司2007年度的财务报表，在审计的过程中，遇到下列问题，请代为做出正确判断。

第

44

题

在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试获取的内部控制运行有效性的审计证据，可以代替实质性程序。（）

A.是B.否

83.

第

48

题

在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的的测试。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2013年度财务报表，委派A和B注册会计师进驻w公司。在审计存货项目时，A注册会计师拟采用PPS抽样法测试w公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报。当年12月31日共有50000个存货明细账，账面余额为3000000元，A注册会计师确定的可容忍错报为60000元，可接受的误受风险为5％，预计总体错报为0。要求：(1)根据题目中给出的条件，计算样本规模。(2)假设采用系统选样法选取样本，计算抽样间隔。(3)假设随机抽样起点为500，根据表3给出的存货总体表(部分)，确定第5、10、15、20、25、30个抽样金额，选出其代表的实物单元。

85.注册会计师如何就舞弊事项与治理层沟通?

86.ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：

(6)A注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

要求：

假定上述第(6)项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案

1.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

2.B在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。如果注册会计师计划信赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围，因此只有选项B的说法正确。

3.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

4.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

5.D注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，即考虑是否存在舞弊风险。

6.A在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。

7.A【答案】A

【解析】选项A不恰当，在审计风险模型中的重大错报风险属于认定层次；选项B恰当，注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险；选项C、D均恰当，在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平。

8.A选项A，根据控制活动的职责分离原则，负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工，记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证券和其他资产。

9.C选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

10.C选项C，主要因自身利益产生不利影响。关于该题相关内容，请参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答(征求意见稿)》。

11.DD【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，降低检查风险。

12.C当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据审计准则第1421号的第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据审计准则第1421号的第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关．注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

13.A选项A恰当，注册会计师如果对已记录的项目进行抽样，就无法发现由于某些项目被隐瞒而导致的金额低估，为发现这类错报，注册会计师应从包含被隐瞒项目的来源选择样本；

选项B不恰当，不同性质的交易可能导致借方余额、贷方余额和零余额多种情况并存，注册会计师需要根据风险、相关认定和审计目标进行不同考虑，，可以将借方余额和贷方余额区分开来，作为两个独立的总体对待；

选项C不恰当，在审计抽样时，销售收入和销售成本通常被视为两个独立的总体，为了减少样本量而仅将毛利率作为一个总体是不恰当的，因为收入错报并非总能被成本错报抵销，反之亦然；

选项D不恰当，在细节测试中，注册会计师应根据审计目标界定错报，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，故不属于错报。

综上，本题应选A。

14.C选项A，属于注册会计师应当与治理层沟通的事项之一；

选项B，对于补充事项，注册会计师除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序；

选项C，财务报表审计并小减轻管理层或治理层的责任；

选项D，属于注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任之一。

综上，本题应选C。

15.BB

【答案解析】：应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

16.B在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。

17.C询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用。注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问:(1)不直接参与财务报告过程的业务人员;(2)拥有不同级别权限的人员;(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;(6)负责处理舞弊指控的人员。选项C为被审计单位外部组织。

18.C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

选项A，书面声明的日期与审计报告日一致时，并非在审计报告日后，只是在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告；

选项B，书面声明针对的是审计报告中提及的所有期间；

选项C，不论何种书面声明，都不应当晚于出具审计报告的日期；

选项D，越接近出具审计报告的日期，期间的变动越小，声明越可靠。

综上，本题应选C。

19.D分层不可能减少非抽样风险，选项A不正确；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选项B不正确；分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，选项C不正确。

20.B注册会计师在细节测试时如果为了证实“存在或发生”认定则采用“逆查”的方向，故选项B正确。

21.B选项A属于注册会计师职业道德基本原则，专业胜任能力和应有的关注要求会员通过教育、培训和执业时间获取和保持专业胜任能力；

选项B符合题意，不属于职业道德基本原则；

选项C属于注册会计师职业道德基本原则，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性；

选项D属于注册会计师职业道德基本原则，会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

综上，本题应选B。

职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

22.B【正确答案】：B

【答案解析】：重大错报风险是被审验单位方面因素而产生的，与注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系。

23.D选项D，采购部门收到请购单后应当依据预算审批权限进行恰当层级的审批，比如，对金额在人民币5万元以下的请购单由采购经理负责审批，金额在人民币5万元至人民币10万元的请购单由总经理负责审批，金额超过人民币10万元的请购单需经董事会审批。

24.B

25.B折旧与摊销属于非付现成本，并不会引起现金流出企业，所以不属于投资项目现金流出量内容。（教材P206～208）

26.D选项D中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部门负责；选项A、B、C符合收款业务的内部控制规范。

27.B对2016年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=盘点金额+现金支出数-现金收入数=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(选项B正确)。

28.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

29.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

30.B

31.A选项A恰当，总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小；

选项B不恰当，可容忍错报与样本规模反向变动，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加；

选项C不恰当，在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小；

选项D不恰当，注册会计师在计划的细节测试中接受较高的误受风险，从而降低所需的样本规模。

综上，本题应选A。

32.A只有代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移。

33.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

34.B递延税款发生额=45+13.5+54－157.50=－45（贷）

35.C选项C，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性；询问内部审计人员有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取了适当的措施。

36.C在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

37.C【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

38.D解析：选项D属于在总体审计策略确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项。

39.D注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货的量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

40.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

41.D根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“顺查”(细节测试方向)获取的审计证据是证明应收账款的少记，与完整性认定相关，与存在认定无关。

42.BB中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

43.B本题的考点为对账的意义和分类。对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对。

44.B选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

45.A

46.B选项A表述不恰当，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；

选项B表述恰当，根据《CSA第1211号—通过了解被审计单位及其识别和评估重大错报风险》的规定，识别和评价关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险；

选项C表述不恰当，对于识别出超出正常经营过程的重大关联交易，注册会计师应当检查相关合同或协议并评价交易的商业理由；

选项D表述不恰当，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制是注册会计师应当实施的审计程序。

综上，本题应选B。

47.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

48.D选项ABC是实际执行的重要性水平接近财务报表整体重要性500／o的情况。

49.C新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材P156页第9行。

50.A选项A属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B的“投资活动产生的现金流量为负数”不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大疑虑事项；选项C和D均不属于影响持续经营能力的重大疑虑事项。

51.BCD选项A正确，有利于保证业务工作底稿的安全完整性，便于使用和检索业务工作底稿;

选项B不正确，审计报告的归档期限为出具审计报告后的60天内;

选项C不正确，未完成的审计业务，应当在审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档;

选项D不正确，如果针对同一客户的同一财务信息执行不同的业务，应当在规定的期限内分别将业务工作底稿归整为档案。

综上，本题应选BCD。

52.ACD选项A，货币资金项目中还包括其他货币资金科目的期末余额；选项C，应收账款项目，应该是根据应收账款和预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列，同时考虑坏账准备的金额；选项D，存货项目还需要扣减存货跌价准备科目余额，应该根据净额填列。

53.BCD选项A不恰当，属于评价回函可靠性时应当考虑的因素，不是函证发出前的控制措施；

选项B、C恰当，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出；

选项D恰当，为使函证程序能有效地实施，在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。

综上，本题应选BCD。

54.ABC选项D不恰当。注册会计师需要就与审计相关的内部控制拟采取的方案与治理层进行沟通，但应避免损害审计的有效性，所以沟通方案的具体审计程序不合适。

55.ABCABC选项所述方法均属于A注册会计师应当采取的措施。

56.AD政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是注册会计师审计的具体对象．但审计对象不仅仅指“会计资料和其他相关资料”，还包括这些资料所记载(反映)的“经济活动”。

57.ABC选项A、B，为职业道德所明令禁止；

选项C，与能力宣传相关的规定是，注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。可见，只要是广告宣传，哪怕内容是真实的，也违背了职业道德；

选项D，签约时介绍事务所的能力属于正常的业务活动。

综上，本题应选ABC。

58.BCD选项A不正确，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，而在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。

59.AB选项C，根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案；选项D，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

60.BCD选项A，注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性；选项B，因过度推介影响独立性；选项CD因经济利益影响独立性。

61.ACD选项A错误但符合题意，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时对会有项目质量控制复核人及时间；

选项B正确但不符合题意，只有这样，复核才能达到目的；

选项C错误但符合题意，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程；

选项D错误但符合题意，通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。

综上，本题应选ACD。

62.ABCD作业成本管理与传统成本管理的主要区别有：①传统的成本管理与作业成本管理所关注的重点不同；②传统的成本管理与作业成本管理职责的划分、控制标准的选择、考核对象的确定以及奖惩兑现的方式不同；③传统的成本管理忽视非增值成本，而作业成本管理高度重视非增值成本，并注重不断消除非增值成本。

63.ABCD【答案】ABCD

【解析】注册会计师可以建议被审计单位调整任何发现的错报，哪怕是小金额的错报。除非小金额错报的汇总数明显不重要。

64.ABC管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项B)；(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项C)。

65.ABC对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2013年度的审计报告中增加强调事项段。

66.BC从性质上讲，选项B、C，均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，均影响审计的效果；选项A、D，均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

67.ABD选项AB都是职业怀疑的要求，当证据相互矛盾时应追加审计程序。注册会计师应当考虑获取审计证据时的成本，但应在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

68.AB[答案]AB

[解析]选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

69.ABD选项A、D表述不正确，选项C表述正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，实施审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，需要其他审计证据予以佐证；

选项B表述不正确，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

综上，本题应选ABD。

70.BCD解析：本题考核点为审计证据的相关性。注册会计师通过实质性测试获取适当的审计证据时，应当考虑的主要事项包括：资产、负债在某特定时日是否存在；资产、负债在某特定时日是否归属被审计单位；经济业务的发生是否与被审计单位有关；是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；会计记录金额是否恰当；资产或负债的计价是否恰当；收入与费用的配比是否恰当；会计报表项目的分类反映是否恰当并前后一致。

71.AB选项A、B不正确，应当是立即处置，而非在合理的期限内；

选项C、D正确，当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。

综上，本题应选AB。

72.ABD选项A正确，注册会计师可以通过复核和评价内部审计人员的工作底稿，获得对内部控制的了解；

选项B正确，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率；

选项C不正确，注册会计师可以利用内部审计人员了解内部控制的工作结果；

选项D正确，注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分。因此，注册会计师应当考虑内部审计活动及其在内部控制中的作用，以评估财务报表重大错报风险及其对注册会计师审计程序的影响。

综上，本题应选ABD。

73.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

74.ABD

75.ABC选项A不正确，注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金；

选项B不正确，除非法律法非允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务，即可能提供保管资产服务；

选项C不正确，注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息；

选项D正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

综上，本题应选ABC。

76.ABD选项C不正确，本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑，而不是最终出具何种审计意见类型。

77.ABC在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；

(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

78.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

79.ACD关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：(1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策(选项A)。(2)重大交易需经关联方的最终批准(选项C)：(3)日常经营(采购、销售或技术支持)高度依赖关联方或关联方提供的资金支持。(4)对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过(选项D)。(5)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准。(6)管理层或治理层成员由关联方选定，独立董事实质上不独立，或者与关联方存在密切关系。(7)存在实际控制人、控股股东或者单一大股东，并利用其影响力凌驾于被审计单位内部控制之上，或使被审计单位管理层在作出决策时只关注单方面的利益，且相关决策在治理层(如董事会)缺乏充分的讨论。因此选择选项A、C、D。

80.AC选项A不恰当但符合题意，IT环境较为复杂时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”；

选项B恰当但不符合题意，IT环境不太复杂时，可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”；

选项C不恰当但符合题意，采用“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然仍需要了解信息技术的一般控制和应用控制；

选项D恰当但不符合题意，“绕过计算机进行审计”更可能需要更多运用各项审计技术和审计工具开展具体的审计工作。

综上，本题应选AC。

81.Y

82.N控制测试不能替代实质性程序，但可以通过对有效的内部控制进行控制测试来减少实质性程序。

83.Y控制测试一般运用属性抽样，是指对审计对象总体的质量特征进行判断，即被审计业务或被审计内部控制是否遵循了既定的标准以及其存在的误差水平。双重目的的测试是在进行控制测试的同时，进行某些详细实质性测试，以检查出报表中重要错报或漏报金额。

84.(1)根据公式：样本规模(n)=总体账面价值×风险系数／[可容忍错报一(预计总体错报×扩张系数)]=3000000×3．O0／60000=150(2)抽样间隔=3000000+150=20000(3)第5个：500+(5—1)×20000=80500第10个：500+(10一1)×20000=180500第15个：500+(15—1)×20000=280500第20个：500+(20一1)×20000=380500第25个：500+(25一1)×20000=480500第30个：500+(30—1)×20000=580500根据表3，选出实物单元为：2、4、5、7、8、10。

85.

(1)如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。(2)如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。

(3)如果根据判断认为还存在与治理层职责相

关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项包括：

①对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的；②管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊；

③注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；

④可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为，例如，对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润，以影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法，从而欺骗财务报表使用者；

⑤对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑。

86.【考点】人力资源

【答案】

(6)不恰当。理由：审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。

2022年安徽省铜陵市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

2.ABC会计师事务所首次承接A公司2013年度财务报表审计业务，A公司的会计处理实现了信息化，如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，下列做法中正确的是()。

A.注册会计师可以适当缩小信息技术审计的范围

B.注册会计师需要适当扩大信息技术审计的范围

C.注册会计师可以不测试其信息化系统

D.注册会计师可以不对系统的相关控制功能进行审查

3.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

4.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

5.注册会计师了解被审计单位甲公司财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的业绩趋势B.确定甲公司的业绩是否达到预算C.将甲公司的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险

6.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳计价方法是（）。

A.先进先出法B.加权平均法C.移动平均法D.个别计价法

7.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解不恰当的是（）。

A.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次

B.检查风险与注册会计师通过实施实质性程序有关

C.审计风险是预先设定

D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

8.对采购与付款业务流程中确认与记录负债环节的控制活动的理解不恰当的是（）。

A.记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能还应与验收单上的资料进行比较

9.<3>假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币

D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目

10.关于职业道德守则，下列说法中错误的是()。

A.会计师事务所在确定其从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用是否超过会计师事务所全部收费的15％时，应以向该审计客户提供所有服务收取的全部费用(即不仅仅是审计费)为分子，以向所有客户提供所有服务收取的全部费用为分母进行计算收费占比

B.如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15％，该会计师事务所只能聘请其他会计师事务所执行发表审计意见前复核或发表审计意见后复核，除此以外，该会计师事务所没有其他选择

C.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误，这种情形将主要因自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响

D.对于职业道德守则禁止会计师事务所与其审计客户存在某些利益或关系，或禁止向审计客户提供某些非鉴证服务的情形，注册会计师不能够通过采取防范措施将可能产生的不利影响降低至可接受的水平，从而能够保持该利益或关系，或者提供该服务

11.在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

12.下列有关注册会计师利用