2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计

2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

2.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

3.关于注册会计师所获取的审计证据的可靠性，下列表述中，不正确的是（）。

A.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠

4.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

5.以下对期后事项的理解中，错误的是（）。

A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

6.A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。

A.这一沟通是必要的审计程序

B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.如果从x会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托

7.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大不确定性因素，影响企业的持续经营，注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但足被审计单位已经同意在财务报表巾予以披露，则注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是()。

A.带强调事项段的无保留意见B.无法表示意见C.保留意见D.否定意见

8.第

14

题

A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。

9.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

10.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。

A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告

B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素

C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象

11.

第

17

题

助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。

A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C.将预付账款调整为营业外支出

D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

12.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

13.关于应收账款函证，下列说法中错误的是（）

A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

14.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()。A.A.信赖不足风险与误拒风险降低审计效率

B.信赖过度风险与误受风险影响审计效果

C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

15.

第

4

题

如果某产品的价格敏感系数为5，则以下表述正确的是（）。

A.预计价格是以前一年产品价格的5倍变动

B.价格变动是利润变动的5倍

C.利润额等于价格的5倍

D.利润的变动率等于价格变动率的5倍

16.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

17.在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。A.A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的

18.按规定，注册会计师在评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，不需要考虑的是（）

A.是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况

B.是否在使用方面存在保留、限制或约束

C.是否考虑了评估的重大错报风险和审计风险

D.是否清楚地表述了工作的范围和运用的标准

19.

第

15

题

李某按年薪制领取工资收入，2005年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某2005年全年应缴纳个人所得税为（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

20.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

21.在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债

22.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

23.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.0B.6C.24D.5

24.

A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）。

A.甲公司战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

25.第

7

题

为了贯彻《质量控制准则》，下列各种说法中，不正确的是（）。

A.必须按《质量控制准则》的要求建立相应的控制政策和控制程序

B.控制政策必须统一，但控制程序可因本所的实际情况而定

C.全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合《独立审计准则》的要求

D.全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合《质量控制准则》的要求

26.下列关于独立性的说法中，正确的是（）

A.会计师事务所可以接受审计客户价值较低的礼品

B.会计师事务所可以接受审计客户不超出正常业务活动中的款待

C.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩

D.职业道德准则禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排

27.康秦公司是大秦集团旗下公司，注册会计师负责大秦集团审计，将康秦公司识别为不重要组成部分，拟仅在集团层面对康秦公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）

A.无须了解康秦公司注册会计师

B.应当了解康秦公司注册会计师

C.应当确定康秦公司的重要性

D.应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

28.

第

4

题

审查通夏公司的信用卡存款时，如果信用卡持有人不是通夏公司职员，李明注册会计师应取得该职员提供的确认书，如果持有人是通夏公司的职员，则不必取得该确认书。（）

A.是B.否

29.所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权，在数量上所有者权益等于（）。

A.全部资产扣除流动负债B.全部资产扣除长期负债C.全部资产加上流动负债D.全部资产扣除全部负债

30.在集团财务报表审计中为识别对集团具有财务重大性的单个组成部分，可以将选定的基准乘以一定的百分比，下列说法中不正确的是（）

A.对于基准的选择需要注册会计师运用职业判断

B.适当的基准可能包括资产总额、利润总额、现金流量或营业收入等

C.对于亏损的组成部分，可以选用亏损额绝对值来作为基准

D.对于某一组成部分，由于其与基准相对应的项目占集团相应项目的百分比达不到约定的百分比，则它就不属于重要组成部分

31.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是（）。

A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

32.下列各项中，与控制缺陷严重程度无关的是（）。A.控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质

B.控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低

C.控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小

D.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小

33.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是（）。

A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

B.不符事项的存在表明财务报表存在错报

C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报

D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

34.以下对注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，恰当的是（）。

A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小

B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C.计划从控制测试中获取越高的保证程度，则控制测试的范围就越广

D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

35.在确定控制测试的范围时，以下做法中，不正确的是（）。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B.在合理水平的预期偏差率范围内如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.对于一项持续有效运行的自动化应用控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

36.会计报表有不同的使用者，他们对会计信息的要求也不相同。相对而言，哪类使用者更为关心企业未来的收益及其稳定性?（）

A.债权人B.投资者C.企业员工D.管理者

37.下列有关会计的表述中，不正确的一项是（）。

A.在会计核算中．允许一些企业使用外币作为记账本位币

B.会计主体需具有法人资格

C.只有以货币表现的经济活动才是会计对象

D.会计监督是会计的基本职能之一

38.下列有关前后任注册会计师及其沟通的说法中错误的是（）。

A.对于执行2011年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2010年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

D.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

39.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证

B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证

C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平

D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款

40.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险

41.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

42.关于对会计师事务所的利害关系人和不实报告的理解，以下事项中，恰当的是（）。

A.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则该审计报告就是不实报告

B.只要注册会计师审计后的财务报表存在重大未识别的错报，则所有的社会公众都是利害关系人

C.只要阅读了注册会计师审计后的财务报表的第三人就是利害关系人

D.只有合理信赖或者使用注册会计师出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人

43.当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。

A.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响

B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告

C.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告

D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

44.

在注册会计师看来，如果处于重要资产管理或控制岗位的员工()，该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。

A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分

45.

第

13

题

支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过（）。

A.基本业务收入的2%B.基本业务收入和其他业务收入的2%C.总收入的2%D.主营业务收入和其他业务收入的2%

46.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

47.关于在财务报表审计中考虑环境事项，下列说法中错误的是()。

A.注册会计师在财务掺表审计中应当考虑可能导致财务报表重大错报风险的环境事项

B.注册会计师考虑环境事项，是为了针对被审计单位是否存在违反环境法律法规情况发表意见

C.注册会计师应当针对评估的环境事项导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的环境事项导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

D.注册会计师应当阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息所涉及的环境事项，以识别其是否与已审计财务报表存在重大不～致

48.下列关于审计报告的表述中错误的是()。

A.审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”

B.如果审计报告包含“按照法律法规的要求报告的事项”部分，应当将其置于其他事项段中

C.审计报告应当注明报告日期，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

D.如果审计报告同时提及中国注册会计师审计准则和其他国家或地区审计准则，审计报告应当指明审计准则所述的国家或地区

49.某企业实收资本1000万元，资本公积500万元，未分配利润150万元。盈余公积400万元，则留存收益为（）万元。

A.550B.1500C.650D.900

50.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

二、多选题(30题)51.<2>、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有（）。

A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

B.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

52.对存货的下列（）认定来说，注册会汁师现场观察存货的盘点并实施复盘抽点，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊

53.集团项目组需要基于下列（）信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险。

A.从组成部分注册会计师获取的信息

B.集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作获取的信息

C.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境获取的信息，包括在评价集团层面控制的设计和执行时获取的审计证据

D.了解合并过程获取的信息，包括在评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据

54.资产和权益的恒等关系是（）的基础和依据。

A.设置会计科目B.复式记账法C.编制资产负债表D.进行成本计算

55.根据《司法解释》，如果ABC会计师事务所能够证明在执业过程中存在（）行为之一的，不承担民事责任。

A.ABC所已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎

B.ABC所已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，ABC所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实

D.ABC所为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

56.在向被审计单位解释审计固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

57.第

28

题

注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（）。

A.将经营租入的设备作为自有固定资产

B.将融资租入的设备作为自有固定资产

C.将已出租的专利权作为自有无形资产

D.将委托代销的商品作为企业的存货

58.关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有(??)。

A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容

C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务

D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核

59.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

60.下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C.值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

61.

第

24

题

庚注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

62.L注册会计师是M公司2004年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有（）。

A.检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致

B.检查母、子公司所采用的会计政策是否一致

C.检查母、子公司所做出的会计估计是否一致

D.检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算

63.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，不正确的有（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

64.

根据材料回答28～29题。

在对子公司2008年度财务报表进行审计时，K注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，K注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

28

题

K注册会计师计划测试子公司2008年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（）。

A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取加08年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

65.下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。

A.甲会计师事务所与A会计师事务所同属某一使用同一品牌来签署审计或审阅业务之外的其他鉴证业务报告的联合体

B.乙税务事务所与A会计师事务所未使用同一品牌，但在人员及客户资源方面存在共享的情况

C.基于合作，丙会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一

D.丁会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并分担培训费用

66.注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当从下列（）环节获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式执行

67.审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的会计主管，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑()。

A.该审计项目的收费

B.乙注册会计师与其他近亲属的关系

C.其他近亲属在客户中的职位

D.乙注册会计师在审计项目组中的角色

68.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

69.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位其他外部因素的内容的有（）

A.能源供应与成本B.利率C.总体经济情况D.与被审计单位产品相关的生产技术

70.下列关于控制测试采用的审计程序的说法中，正确的有()。

A.仅通过询问不可获取与控制运行有效性的充分审计证据

B.观察是测试留下书面记录的控制运行情况的有效方法

C.检查是测试未留下书面记录的控制运行情况的有效方法

D.重新执行通常只在询问、观察、检查程序结合在一起仍无法获取充分证据的情况下使用

71.

第

35

题

在与治理层沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有（）。

72.以下审计程序中，注册会计师只能用作实质性程序的有（）

A.重新计算B.重新执行C.函证D.分析程序

73.

第

27

题

在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（）

A.仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露

B.如果怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约

C.要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任

D.对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录审计工作底稿

74.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

75.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有()。A.A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务

B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师

76.

根据材料回答25～27题。

G注册会计师负责对庚公司2008年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，G注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

25

题

有关审计抽样的下列表述中，G注册会计师认同的有（）。

A.统计抽样无需在审计过程中进行专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试、实质性细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

77.以下与具体项目审计工作底稿的编制人员和复核人员及其执行日期相关的说法中，错误的有（）

A.在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿中注明执行审计工作的人员和复核人员以及完成该项审计工作的日期

B.在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿的第一页记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期

C.在某些情况下，可能只需要在审计工作底稿中注明执行审计工作的人员和完成该项审计工作的日期

D.审计工作底稿中，应当注明项目质量复核人员及复核的日期

78.在确定进一步审计程序的范围时，应考虑的因素有（）

A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.得到相关信息的时间

79.A注册会计师负责审计华天公司2011年度财务报表。A注册会计师于2012年3月5日完成审计工作。下列有关2011年12月3113至2012年3月5日之间发生的事项中，属于财务报表日后事项的有（）。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.2012年2月4日销售的一批商品因质量问题被退回

C.出售重要的子公司

D.火灾造成重大损失

80.注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（）

A.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责

B.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响

C.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的

D.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平

三、判断题(3题)81.款项、有价证券和财物是企业流动性最强的资产。（）

A.是B.否

82.第

35

题

注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。（）

A.是B.否

83.

第

45

题

对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性测试获取审计证据将检查风险降至可接受水平。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2011年度财务报表，A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师在对甲公司存货进行监盘时，需要运用相关的职业判断，请回答下列问题：

(1)A注册会计师应当实施的监盘程序包括哪些?

(2)对于将要检查的甲公司存货项目，A注册会计师是否应当与甲公司进行沟通?

(3)存货监盘结束时A注册会计师应该怎么做?

85.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

86.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述事项(1)至事项(6)，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

参考答案

1.C选项C不恰当。项目质量控制复核的

复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明其独立复核人的立场。

2.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

3.D【答案】D

【解析】选项D不恰当，注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

4.D解析：A、B、C均是注册会计师提交给客户或委托人的,而并非管理当局的认定。

5.C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

6.D如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与X会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

7.B在极端的情况下，如果同时存在多项重大不确定性，影响企业的持续经营能力，则注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报告。因为当被审计单位存在多项可能导致其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性时，如果注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，应将其视为审计范围受到了重大限制．所以如果财务报表已作出充分披露，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告。

8.D

9.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

10.A管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告的讨论内容是为了分享审计思路和方法，因此选项A是恰当的。

11.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

12.C选项A、B、D属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施；

选项C，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的具体应对措施。

综上，本题应选C。

13.D选项A、B、C正确，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由；

选项D错误，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

综上，本题应选D。

14.D解析：本题考核点为影响审计效率和审计效果的风险。判断进行控制测试时应关注的抽样风险和进行实质性测试时应关注的抽样风险；关注信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。题目中，审计抽样不仅只与审计风险中的检查风险相关，如判断进行控制测试时也应关注的抽样风险。

15.D价格敏感系数等于利润变动百分比除以价格变动百分比。

16.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

17.CC【解析】穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确；在审计业务的承接阶段，注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价，并不仅仅是从计划阶段开始，选项B不正确；如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项D不正确。

18.C选项A、B、D，属于注册会计师在评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时可能需要考虑的因素；

选项C，专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑重大错报风险。

综上，本题应选C。

除上述选项ABD之外，注册会计师可能需要考虑的事项还有：①专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准；②专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）。

19.A全年基本收入应纳个人所得税=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工资应纳个人所得税=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年应缴纳个人所得税=120+1175=1295(元)。

20.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

21.D选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。

22.A选项A错误，编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明确的高低关系，而且侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件。选项B正确，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。选项C正确，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。选项D正确，如果认为收入确认存在舞弊风险的

23.D由于a材料是为生产甲产品而持有，因此，应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

24.A【解析】对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。参考教材P486。

25.D质量控制准则的目的是保证独立审计准则是遵守和落实的重要手段，使所有审计业务必须符合《独立审计准则》的要求。

26.B选项A错误，如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B正确，如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受；

选项C错误，如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响；

选项D错误，职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。

综上，本题应选B。

27.A选项A正确，选项B、C不正确，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师，也无需为组成部分确定重要性水平；

选项D不正确，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅，属于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时的处理程序。

综上，本题应选A。

28.N

29.D

30.D选项A正确，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断；

选项B、C正确，根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，对于亏损的组成部分，可以选用亏损值来作为基准；

选项D不正确，某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务情况发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分。

综上，本题应选D。

某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险。

31.B选项B正确，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致的问题。比如：(1)注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当；(2)如果认为不适当，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险；(3)如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。

32.A控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关。

33.B选项B，询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

34.C[答案]C

[解析]计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广，所以选项A不正确，选项C正确；确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小，选项B不正确；评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D不正确。

35.C【答案】C

【解析】选项c中，由于自动化应用控制具有内在一贯性，如能确定被审计单位正在执行，则无须扩大控制测试的范围。

36.B相对于其他财务报表使用者．投资者更为关心企业未来的收益及其稳定性。

37.B法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。

38.A前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，所以选项A中的B会计师事务所注册会计师是A会计师事务所注册会计师的前任。

39.D选项A，评估认定层次的重大错报风险越高，越需要实施函证程序收集审计证据；选项B，评估认定层次的重大错报风险越低时，注册会计师要求函证程度越低；选项C，函证是从第三手取证，获取的审计证据可靠性高，可以有效降低检查风险。

40.D在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

41.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

42.D根据《司法解释》第二条规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。

43.C以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

44.CA．D提供了侵占资产的机会，B提供了侵占资产的借口，C既属于侵占资产的动机又属于侵占资产的借口，具有双重的风险。

45.C支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。

46.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

47.B考虑环境事项，服务于对财务报表发表审计意见，不是针对环境事项发表意见。虽然教材没有对环境事项准则进行讲解，但考生当举一隅而以三隅反，类比对法律法规的考虑，不难作出正确选择

48.B如果审计报告包含“按照相关法律法规的要求报告的事项”部分，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告”和“按照相关法律法规的要求报告的事项”两部分。

49.A留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累．包括盈余公积和未分配利润两类。

50.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

51.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

52.BCD【答案】BCD

【解析】监盘程序获取的审计证据可以证实存货的存在认定。对其他认定来说，除监盘程序外，注册会计师还需要实施其他审计程序。

53.ACD集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险：①在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息，包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据；②从组成部分注册会计师获取的信息。

54.BC资产和权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

55.ABC根据《司法解释》第七条的规定：会计师事务所在承接审计业务时，在能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下

仍未能发现其虚假或者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中

予以指明。选项D出资人在登记后仍未补足出资的事务所需要承担责任。

56.AD选项A、D正确。审计的固有限制源于财务报告的性质(选项D)、审计程序的性质(选项A)、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

57.BCD经营租入的设备不属于企业的资产。

58.AC选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级；选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

59.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

60.CD书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

61.AD间距=N/n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此的样本为230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的样本为3980(180+76×50)，最小的样本为30(180-3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，如果该支票号=180+50X，X为整数的，则该支票属于是一个样本。例如：选项A，80(180-2×50)；选项D，3880(180+74×50)。

62.ABD见审计教材334页中的第1段，第2段，第3段的内容。

63.AB[答案]AB

[解析]选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

64.ABD对于测试真实性的审计程序应当是从账簿记录追查到原始凭证，选项AB是测试完整性的审计程序，所以选项AB均不正确；选项C可以实现真实性目标；选项D可以查找是否存在应当记入到2008年账簿上的收人却记在了2009年的账簿上，所以对于2008年来说实现的是主营业务收入的完整性目标。

65.ABC如果联合体所属会计师事务所在签署审计或审阅报告以外的其他鉴证报告时，使用了同一品牌，一般而言，报告的使用者会感觉这些事务所属于同一网络。一个联合体当中，即使没有与会计师事务所使用同一品牌，但在实质上共享客户资源及人员，则属于同一网络。如果分担的成本不重要，那么不应被视为网络。

66.ABCD注册会计师应当从以下方面获取控制运行是否有效的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行或以何种方式执行。

67.BCD如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系；其他近亲属在客户中的职位；该成员在审计项目组中的角色。

68.ABD注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：①如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；②在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；③对经营成果、现金流量发表（如相关）无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

综上，本题应选ABD。

69.BC选项A、D，属于行业状况；

选项B、C、属于其他外部因素。

综上，本题应选BC。

70.AD对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。观察更适合测试未留下书面记录的控制，如职责分离。

71.CD本题考查的是对注册会计师与治理层沟通计划的审计范围和时间时应当考虑的因素。注册会计师就有关计划的审计范围和时间应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。上述选项C和D正确。

72.AC选项A符合题意，重新计算是对记录或文件中的数据计算准确性的核对，仅能用于实质性程序；

选项B不符合题意，重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，仅能用于控制程序；

选项C符合题意，函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程，仅能用于实质性程序；

选项D不符合题意，分析程序可以用作风险评估程序和实质性程序。

综上，本题应选AC。

73.ABCD小结性命题

74.AC选项A不恰当，产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产量和工时记录；

选项B恰当，很多制造型企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）尤其重要；

选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排；

选项D恰当，工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。

综上，本题应选AC。

75.AD解析：依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传，不能选B；不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，不能选C。

76.BD选项A统计抽样也需要专业判断；选项C中审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下轨迹的控制测试和实质性分析程序。

77.ACD选项A、C表述错误但符合题意，通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期；

选项B表述正确但不符合题意，在实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期；

选项D表述错误但符合题意，在需要项目质量控制复核的情况下，需要注明项目质量控制复核及复核的日期。

综上，本题应选ACD。

78.ABC选项A符合题意，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围就越广；

选项B符合题意，评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越广；

选项C符合题意，计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求就越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广；

选项D不符合题意，得到相关信息的时间影响进一步审计程序的时间选择，不影响进一步审计程序的范围。

综上，本题应选ABC。

79.CD选项A、B，属于发生年度事项；选项c、D，都是自年度财务报表日至审计报告日之间发生的需要披露的事项，属于财务报表肾话非调整事项。

80.BC选项A不恰当，审计过程中涉及的职业判断应当由注册会计师自行负责；

选项B、C恰当，属于注册会计师在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作应当确定的事项；

选项D不恰当，内部审计部门是被审计单位的组织，其独立性无法达到会计师事务所的要求。

综上，本题应选BC。

根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

81.N现金是企业流动性最强的资产。

82.Y注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法属于其在审计工作中发现的问题，对于该问题应当直接与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号－与治理层沟通》第28条。

83.Y由于小规模企业固有风险和控制风险均较高，所以注册会计师应更多地依赖实质性测试。

84.(1)在存货盘点现场实施监盘时，A注册会计师应当实施下列审计程序：

①评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

②观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。

③检查存货。

④行抽盘。

⑤对需要特别关注的情况实施相应程序。

⑥存货监盘结束时实施相应程序。(2)对于将要检查的存货项目，A注册会计师不应与甲公司进行沟通，而是应该尽可能地避免让甲公司事先了解将抽取检查的存货项目。

(3)在甲公司存货盘点结束前，A注册会计师应当：

①再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

②取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的；12总记录进行核对。

85.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)86.针对要求(1)：

事项(1)不存在。

事项(2)存在不当之处。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预测性。

事项(3)存在不当之处。理由：应当进行必要的开箱检查。

事项(4)不存在。

事项(5)存在不当之处。应当确定收到的存货是否应纳入2011年12月31日的存货。如果需要，应当纳入存货监盘范围。

事项(6)存在不当之处。理由：应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。

针对要求(2)：

A注册会计师应当采取以下措施：

①改变存货监盘日期；

②对资产负债表日与改变后的存货监盘日之间的交易进行测试，倒挤出资产负债表l3存货的数量。

2021-2022年宁夏回族自治区中卫市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

2.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

3.关于注册会计师所获取的审计证据的可靠性，下列表述中，不正确的是（）。

A.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠

4.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

5.以下对期后事项的理解中，错误的是（）。

A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

6.A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。

A.这一沟通是必要的审计程序

B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.如果从x会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托

7.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大不确定性因素，影响企业的持续经营，注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但足被审计单位已经同意在财务报表巾予以披露，则注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是()。

A.带强调事项段的无保留意见B.无法表示意见C.保留意见D.否定意见

8.第

14

题

A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。

9.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

10.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。

A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告

B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素

C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象

11.

第

17

题

助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。

A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C.将预付账款调整为营业外支出

D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

12.下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的认定层次重大错报风险确定的具体应对措施的是（）

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.针对收入项目，使用分解的数据实施实质性分析程序

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

13.关于应收账款函证，下列说法中错误的是（）

A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

14.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()。A.A.信赖不足风险与误拒风险降低审计效率

B.信赖过度风险与误受风险影响审计效果

C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响

D.审计抽样只与审计风险中的检查