货币资金是企业的基础

货币资金是企业的基础

一、其他货币资金货币资金是指以货币形式存在的资产。根据货币资金存放的地点及其用途的不同,可分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金,不包括备用金;银行存款指企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。所谓货币资金内部控制,是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金内部控制目标应该达到以下几点:货币资金的安全性,即通过良好的货币资金内部控制,确保资金的安全,预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性,即检查单位收到的货币资金是否已全部及时入账,预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现;货币资金的合法性,即检查货币资金的取得、使用是否符合国家的相关财经法规;货币资金的效益性,即企业应该合理地调度货币资金,使其能够保值增值。二、货币资金内部控制的基本方法一个良好的货币资金内部控制制度,应建立在四个基本控制方式之上。即岗位分工控制、权限审批控制、货币资金管理控制、票据和印章管理控制。(一)银行存款管理的审核岗位分工控制是货币资金内部控制的基础,主要是通过相关岗位的相互牵制,正确履行岗位的具体职责。会计的不同岗位,具有不同的岗位职责:(1)会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制;(2)出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记,而不得负责编制银行存款余额调节表;(3)内审人员应当只负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的不定期抽查;(4)会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章,定期与银行对账并编制银行存款余额调节表;(5)单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出,其中重大支出应当集体审批。所以各尽其责,各负其职是实施内部控制的基本前提。(二)把企业各项活动纳入审批监督范围权限审批控制主要针对资金额度和用途,建立一套完善的审批程序。明确规定审批人对货币资金的范围、权限、程序、责任和相关控制措施,而且企业应当把所有经营活动都纳入权限批准范围,建立分级管理、逐级审批、分级负责的约束机制。审批控制又分为一般权限和特别权限。一般权限是对办理常规性业务的审批和有关责任做出的规定,企业应当以内部文件的形式加以规范,在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理;特别权限是对资金使用量大且支付不属于业务性款项,应经集体讨论办理的业务,由公司董事会或类似会议进行的出具集体审批决议。(三)货币资金收入和财务费用的控制体系一个完善的货币资金管理控制体系通常是三个方面来完成的。1.三金结算的收款包括:每笔收款都要开票;要尽可能使用转账结算,现金结算的款项应及时送存银行;要尽可能采用集中收款方式,分散收款应及时送交单位出纳员;不得坐支销货款;出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“付讫”章。2.加强财务报销控制包括:每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核,先由会计审核再由出纳付款;出纳员付款后,及时在付款凭证上加盖“付讫”章;各项支出都应纳入预算或计划;要按国家规定的范围和用途使用现金,尽可能使用转账支付;支票签发和印章保管应当分工负责。3.加强对账管理主要是:货币资金收付和保管只能由出纳员负责,其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金;要严格执行库存现金限额制度;出纳员要自觉进行经常性的对账,每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符,经常与会计核对账目;要严格执行现金突击盘点和核对银行账款制度,及时发现和处理问题;所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用,作废的票据应加盖“作废”章后妥善保管,已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。(四)发票使用管理票据包括银行现金支票、银行转账支票、汇票、公司内部银行支票、增值税专用发票及其他有价票据。各种空白支票及银行其他票据必须由出纳员保管;开出支票的收款单位必须与发票出具单位相符;金额和用途应与会计凭证相一致;增值税专用发票使用,也要按照销售部门申请单,主管领导批准,经财务负责人审核,税管员开具的程序进行。负责开具发票的人员不得负责发票领用与退回的备查登记及发票专用章的保管;应制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法,明确票据管理各个环节的权力和责任。银行预留印鉴分别由两人掌管,财务专用章由出纳员保管,单位领导私章由财务部指定专人保管。建立复核制度,定期审查有关凭证的填制、款项支付及银行对账单与账面资金结余情况。三、加强对中国企业货币资金的内部控制(一)建立健全内部制约制度要想达到不相容职务相互分离的目的,单位应当建立健全内部牵制制度,即凡是涉及款项收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互分离、相互制约的作用。(二)收入与支出企业必须建立完善的权责利分明的岗位责任和责任追究制度,在此基础上运行货币资金收付业务,按权限审批货币资金的收入与支出;要明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求,严禁把权限审批演化为领导待遇人人享受;彻底杜绝“一支笔“审批,对于金额较大的资金收支,无论常规的或是例外的,必须经过集体研究决定,并形成文字资料,以便指导和规范该类业务今后的有序进行。(三)完善货币资金的内部控制体系1.完善货币资金的完整性控制健全货币资金的完整性控制的范围,包括了企业的各种收入及支出业务,即企业发生的各项货币资金收支业务,是否均已按规定记入有关账户。2.完善货币资金安全管理健全货币资金安全控制应该要从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制。3.完善货币资金的合法性货币资金收支业务合法性控制,涉及制度、人员和业务监督机制等方面。4.完善货币资金的效率控制货币资金是企业生存的血液,不断提高再造功能,是货币资金管理主要内容。(四)明确不同票据的职责权限和程序首先,要加强与货币资金相关的票据及印章的管理,就要建立健全票据及印章