货币资金管理中常见的问题

货币资金管理中常见的问题

财务管理是管理任何部门的重要方面。货币资金管理是财务管理的一个重要方面。货币资金是以货币形态存在的资产，按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是任何单位资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。加强对货币资金管理，规范货币资金的使用对所有企事业单位显得至关重要。1货币资金的使用和管理中存在一些问题不管是企业单位还是事业单位，在货币资金的日常使用与管理中很容易出现以下几方面的问题：1.1．一人兼职开展货币资金业务有些单位存在不相容职务混岗、未分离的现象，如会计、出纳没有分离由一人兼职；货币资金业务由一人经办；办理付款业务所需的全部印章没有分开保管，由一人保管等等。1.2．有所部门违规购买不动产，未将其收入纳入单位财务统一核算按规定只要是属于单位的合法收入，必须出具单位统一使用的票据并加盖单位的财务专用章。有些部门为了小部分人的利益，私自购买票据进行收费并存入个人账户，没有将收入纳入单位财务统一核算，出现了贪污与小金库的现象。单位没有建立健全票据的购买、领用、保管手续。1.3规定的限额，以减少银行提取难度有的单位出纳人员明知道当天的库存现金数量超过规定的限额，为了减少第二天又去银行提取的麻烦，宁愿将多余的现金放于保险柜中。对于超过现金支付范围的经济业务也不能坚持原则而给予现金支付。1.4现金余额与库存金额核算按规定当日发生的收入与支出应及时记录账簿并做好现金日结单，结出当日的现金余额并与库存金额核对。而在实际工作中，有些出纳人员往往将当月发生的所有收支分几天或到月底的时候集中来登记，这样很容易出现票据丢失，库存现金超限额，账面余额与实际库存不一致等情况。1.5支出结算管理有的单位对现金的收支业务是否按有关规章制度执行从不进行检查与监督，从不检查是否将当天的收入及时送存银行；是否将当天的收支业务及时入账；是否按现金的使用范围进行支出结算；是否按库存限额保管现金并与账面相符。2货币资金管理存在上述问题的主要原因如下2.1压缩控制单位没有实行不相容岗位相互分离的内部牵制控制；货币资金的收支没有实行授权审批控制；对现金的使用与保管没有按照国家现金管理制度和结算制度执行等等。2.2单位财务人员不重视事务性工作，单一化工作难落实。在年度不少单位领导往往将财务管理等同于会计核算，没有认识到高质量的财务工作能够有效地保障单位资金的安全，规范单位的经济活动行为，推进部门各项事业的发展。因此，只注重单位财务人员的日常核算等事务性工作是否做好，缺乏对财务活动全方位地深入分析。特别是在货币资金管理中常常是事后核算，忽视了货币资金使用前的预测和使用中的控制，对货币资金收支的考核也只停留在表面平衡上，很少对货币资金使用效率进行考核。因此，货币资金的使用效益低下。2.3单位内部审计监督缺失财政部门作为当地财务会计的主管部门，没有对单位的财务管理活动是否符合财政法规实行日常的监督与检查，使得单位缺乏最起码的外部监督。再加上有的单位没有设置专门的内部审计监督机构，使得单位的财务活动缺乏内部的约束控制。那么单位虽然建立了某些制度，也只能流于表面，很难落实于行动，落实于实际工作中。2.4业务水平虽然单位的财务人员都具有最起码的从业资格证书，但不一定就具有高素质的职业道德和业务水平。由于目前国家对单位财务人员的选拔、任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理机制，加上领导重视程度不够、培训条件有限，财务人员自身认识不足、忙于事务性工作等原因，造成财务人员综合素质不能满足形势发展需要。3加强货币资金管理的具体措施3.1建立和完善单位货币资金的内部控制体系为保证货币资金的安全完整，单位应建立以下货币资金的内部控制制度：3.1.1．模式一人负责原则，认为资产的权属类企业，其即货币资金应实行钱账分管，对货币资金的审批记录和收付必须适当分离，不能由一人负责，即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离；财产、现金、有价证券等资产的保管者应当分离。3.1.2预算控制即将单位的所有收入纳入预算，对货币资金的使用要严格按照预算执行，严控无预算或超预算的经费支出。3.1.3货币资金管理对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施，设立审批额度，将审批权限分割到各职能部门的各层领导，互相制约行使，保证货币资金收付及保管安全。3.1.4现金管理检查实行内部稽核制度，每笔业务都须经会计人员认真审核其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合法，一切现金、银行存款及时入账，检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。3.1.5编制银行存款残余调节表应经常盘点库存现金，保证账实相符。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账账相符、账实相符，及时发现双方在记录中的问题，以确保单位资产的安全。3.2．建立空白票据的优势管理票据和印章是货币资金业务最关键的控制点，许多单位的货币资金被贪污挪用是由于放松了对票据和印章的管理。各单位应加强对票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并设专门账簿进行登记，防止空白票据的遗失和被转让。同时，单位应加强银行预留印件的管理，财务专用章应由授权的专人管理，个人名章应由本人或其授权的人员保管，有关人员因短期出差等而需由他人暂时保管财务专用章或个人名章的，必须予以授权并进行记录，登记备案，以备查询。任何单位，都要严禁一个人管理支付款项所需的全部印件。3.3领导者不重视或不带执行内部控制制度单位负责人要对本单位货币资金控制制度的健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。从我国一些企业的现状看，内部控制制度是否健全以及是否得到落实，关键在负责人。单位负责人不重视或不带头执行内部控制制度，内部控制就无法建立与实施。《会计法》已明确规定单位负责人是会计工作的第一责任人，单位负责人要高度重视单位内部控制制度，组织单位内部有关人员搞好单位内部控制制度建设，并将内部控制制度落到实处。3.4加强对单位货币资金使用的专项监督在内部，各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，安排专门机构或人员负责货币资金业务的监督检查工作，要明确规定监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。一是要检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。二是检查货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。三是检查支付款项的印件是否由一人保管的现象。四是检查票据的购买、领用、保管手续是否健全。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。在外部，当地财政部门要加强对单位货币资金管理与使用的日常监督与检查，要对单位财务管理法规制度执行情况进行定期、不定期的专项稽查，在稽查环节上要注重事前、事中、事后的监督检查。在稽查内容上以单位财务管理法规制度是否按规定落实到位为重点，保证财务核算运行的规范与合理。3.5对会计人员进行培训会计工作是一项非常重要的经济管理工作，特别是货币资金收付业务，要求其人员必须具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。各单位要把政治素质、业务素质较高的人放在会计工作岗位，对货币资金收付岗位，更要配备高素质的会计人员。现在社会是个信息化的时代，各种知识更新都很快，财务会计的政策及业务知识也不例外。这样会计人员除加强自身的学习外，单位还应该安排一定的时间对会计人员及时进行新知识的培训，不断提高会计业务素质和职业道德水平，使会计人员能跟上时代的步伐。随着社会经济的发展，市场竞争也日趋