贝克尔人力资本理论及其现实意义

贝克尔人力资本理论及其现实意义Ξ李守身黄永强(安徽大学经济学院,合肥230001)摘要:关于贝克尔人力资本理论仍存在着诸多争议,但其采用经济方法观察人本身智力与体力变化对经济发展的影响,无疑具有历史性的突破。贝克尔从一个全新角度揭示了坚持以人为本的经济发展思想,对现代西方新经济理论研究具有深远意义。人力资本理论是西方新经济理论的重要分支之一,自二十世纪五、六十年代兴起以来,随着科学技术发展和知识经济来临,受到了越来越广泛的关注。该理论坚持以人为本经济发展思想,强调人本身生产能力的积累对于经济发展的重要意义,弥补了西方传统经济学研究以物为主、忽视作为生产要素之一的劳动者的个体差异对经济影响之不足。作为人力资本理论的奠基者之一,格里・贝克尔(GaryBecker)长期致力于运用经济学方法和观点研究人类行为,开辟了以前只有社会学家、人类学家和心理学家关心的研究领域,拓展了经济学研究范围,被称为“帝国创建者的经济学家”。在人力资本研究方面,贝克尔从家庭和个人的角度出发,做了许多开创性研究工作,奠定了人力资本理论的微观经济学基础,其代表作《人力资本》被认为是“人力资本革命”的起点,其丰硕的研究成果对西方新经济理论研究有深远影响,对于我们正确实施科教兴国战略也有现实参考价值。一、贝克尔人力资本理论主要内容(一)对人力资本概念的论述在贝克尔《人力资本》一书出版之前,人力资本概念已存在很长时间。1766年,亚当・斯密给人力资本下了较为完整的概念,他认为一个国家全体居民的所有后天获得的有用能力当作资本的重要组成部分,提出“在社会的固定资本中,可提供收入或利润的项目,除了物质资本外,还包括社会上一切人学得的有用才能。……这种优越的技能,可以和职业上缩减劳动的机器工具,作同样的看法,就是社会上的固定资本”。①德国历史学派先驱李斯特进一步发展了这一观点,他在抨击古典学派将体力劳动看做是惟一生产力的观点时,提出“物质资本”与“精神Ξ 贝克尔是当代美国著名经济学家,特别是在发展人力资本理论方面,作出了重大贡献。他是1992年诺贝尔经济学奖获得者。1981年曾来我国访问,并应邀在中国社会科学院经济研究所举办的发展经济学讲习会上作了《人力资本的投资理论》的长篇报告。在报告中,贝克尔重申了人力资本的确切定义,列举了人力资本投资理论的六种含义,强调了人力资本的社会有效投资以及人力资本回收率的重要意义和计算方法等。这些问题的研究,应该说是他对1964年哥伦比亚大学出版社首次出版的《人力资本》一书的继续和重要补充。本文在写作过程中,曾参阅了他的报告录音稿及其它公开出版物。谬误之处,尚祈方家指正。贝克尔人力资本理论及其现实意义

29资本”概念。他认为由物质财富的积累形成的资本是物质资,本由人类智力成果积累而成的资本是“精神资本”。②李斯特特别强调,青少年和成年的教师、作曲家、音乐家、医师和行政官都应当被列入生产者之列,而且他们的生产性要比单纯的体力劳动者的生产性要大得多。但人力资本概念产生以后,由于受传统伦理道德的束缚,在很长一段时间内,人力资本理论研究处于停滞状态,直到20世纪中叶,科学技术在生产领域得到越来越广泛的运用,人力资源状况对经济发展的作用越来越重要,同时,传统的资源禀赋学说不能解释象日本、德国这样资源相对贫乏的国家何以能从二战废墟中迅速崛起,以及美国对外贸易结构中存在的所谓“里昂惕夫之谜”,部分学者终于冲破传统伦理道德及人性自由束缚,掀起了“人力资本革命”。贝克尔是这场革命的主要倡导者之一。关于人力资本投资,贝克尔认为用于教育、在职训练、卫生保健、劳动力迁移以及收集价格与收入信息等实际活动的支出都是一种投资,而不是消费,因为它们不仅在短期内提高劳动生产率,而且可以长期起作用。关于人力资本的内涵,贝克尔认为人力资本不仅意味着才干、知识和技能,而且还意味着时间、健康和寿命。关于人力资本的特性,贝克尔认为人力资本首先是一种人格化的资本,表现为人的能力与素质,与人本身不可分离。因此,工作性质、种类等都会影响人力资本的使用,同时也意味着人力资本具有私有性质,如何使用取决于个人。其次,人力资本生产率取决于拥有这种资本的人的努力程度,因此,适当而有效的刺激可以提高人力资本的使用效率,这是人力资本与物质资本最大的区别。再次,人力资本的价值是由人力资本的各项开支所构成,但是人力投资的成本计量除这些实际费用支出外,还必须计算“放弃收入”,即“机会成本”或“影子成本”(资的主要成本)。如某人在校学习或在企业接受培训,显然某人就没有时间来从事商品或劳务。由此而失去的收入,即所谓的“放弃收入”。贝克尔认为人力资本可以通过后天投资获得,并影响以后时期的生产率和收益,因此,用于物质资本的投资收益分析方法,也同样适用于人力资本研究。贝克尔对人力资本的理解极大地突破了囿于物质资本的传统经济学局限,使经济学研究朝着主体化的方向发展。人力资本概念诞生以来引起了诸多争议。对人力资本持异见的主要来自两方面:一是资本泛化对现有的经济理论造成了混乱,使得投资、消费等概念之间的界限十分模糊,给诸多研究工作带来了困难。二是将经济因素看作人类行为的唯一动因,过分夸大了经济利益在社会活动中的作用,与现实情况差异较大,同时也有悖于传统的伦理道德观念。上述异见,使得人力资本理论在较长的时间不为人们所接受。但随着科学技术的发展,这种局面有所改观,特别是进入九十年代后,知识经济的兴起,人力资本理论受到越来越广泛的重视。从马克思主义政治经济学的观点来看,贝克尔的人力资本观点与传统西方经济学的一贯做法一样,舍弃了资本的阶级属性与社会属性,因而不能揭示人力转化为资本的深刻社会原因,容易混淆马克思关于“资本雇佣劳动”的历史论断,使得资本与劳动之间的对立关系变得模糊不清。但除此之外,贝克尔在既定的社会制度下研究人力资本所揭示的一些论点具有积极意义,对于我国社会主义市场经济建设也有重要的参考价值。(二)关于人力资本投资模型的建立及含义贝克尔的突出贡献之一是首次用传统的微观均衡分析方法建立了人力资本投资均衡模型。贝克尔认为人力资本与物质资本投资一样,与个人未来收入之间是存在着紧密联系的,在假设每个家庭(或个人)都追求效用最大化的基础上,贝克尔证明了在人的生命周期的某个阶段,人力资本投资的均衡条件为“人力资本投资的边际成本的当前价值等于未来收益的当前:30价值。”③具体内容如下:某项人力资本的收益(贴现为现值)计算公式为:PV=6Et/(1+r)tt= 1

《江淮论坛》2001年第5期其中,PV代表某项人力资本投资的收益现值和,Et为t年的人力资本投资收益,r为利率。人力资本投资成本包括显性成本(explicitcost)即投资的各项开支费用(f)、影子成本(im2plicitcost)即“放弃收入”(Ci)。比较人力资本投资的收入现值(PV)和成本(f+ci)的大小,即可判断一项人力资本投资是否合算。比较人力资本投资与其他各项投资的内部收益率大小可以确定人力资本投资与其他各项投资的优劣。人力资本投资内部收益率i的计算公式:引入概念:

6t= 1

Et/(1+i)t=f+ciHt代表t时间人力资本量(假定人力资本是同质的);σ表示人力资本的折旧率(人力资本能折旧,能再生产);Qt表示在t时间人力资本总投资量,则t+1年时人力资本量为:Ht+1=Ht×(1-σ)+Qt。容易计算t年人力资本净投资量Nt=Ht+1-Ht=Qt-Ht×σ。假设t时间的投资量取决于投资时间,即:Qt=Qt(Tht) ,Tht为T这段时间里花在人力资本投资上的时间。若假定一个人的总时间由工作时间Twt和投资时间Tht组成,即:T总时间 =Twt+Tht;下面讨论如何把时间在工作时间和投资时间之间分配:引入概念:Wt为T时的工资率,即每小时收入,且:Wt=a(e)×Ht,上式中,a(e)为系数,a主要取决于工作的努力程度e,同时也取决于工资制度对这种努力作反应的灵敏性。这样,t时间的收入Et=Wt×Twt=Wt×(T-Tht)=Wt×T-Wt×Tht。等式中,Wt×T为全收入,指全部时间都用来工作可获得的收入;Wt×Tht则为人力资本投资的放弃收入。按照传统的经济人假设,个人的目的是追求现值最大化,即:nV(现值) =Max6Et/(1+i)tt=0因为前面假定人力资本投资量取决于投资时间,所以,人力资本最优投资问题就转化为如何分配时间于工作或投资。以下求在任一时期j进行人力资本投资的最适时间量Thj:因为在j时期多花一小时时间进行人力资本投资,就放弃了一小时的工资,所以:ΦEjΦThj=-Wi表示j时期收入Ej对j时期人力资本投资时间Tht的偏导数等于j时期工资率的相反数。在j时期进行人力资本投资必然影响以后其他时间收入,以下计算这种影响即偏导数ΦEp/ΦTht。ΦEj

ΦEk

ΦWk

ΦhkΦThj=ΦWk×Φhk×ΦThj贝克尔人力资本理论及其现实意义

31其中:Φhk/ΦThj表示人力资本投资时间增加对将来人力资本总量产生的影响;ΦWk/Φhk表示将来人力资本总量变化对将来工资率的影响;ΦEk/ΦWk表示将来工资率变化对将来收益的影响。由Ek=Wk×Twk得到ΦEk/ΦWk=Twk(工作时间);由Wk=a(e)×Hk得到ΦWk/Φhk=a(e);又Φhk/ΦThj=(Φhk/Φhj+1)×(Φhj+1/ΦThj),其中:Φhj+1/ΦThj表示j时期花费更多时间于人力资本投资对人力资本总投资量的影响;Φhj+1/ΦThj=ΦQj/ΦThj(j时期单位投资边际生产率);(Φhk/Φhj+1)表示j+1时期总投资量变化对k时期资本量的影响。如不存在折旧,则(Φhk/Φhj+1)=1;如存在折旧,折旧率为σ,则:(Φhk/Φhj+1)=(1-σ)k-(j+1) 。综上所述,可得到下列公式:ΦEk

ΦEk

ΦWk

Φhk

)ΦThj=ΦWk×Φhk×ΦThj=Twk×a(e)×(1-σ)k-(j+1要使人力资本最大化,均衡条件是:边际成本=边际收益,即:n

×(ΦQj/ΦThj)MCj=Σ(ΦEk/ΦQj)/(1+r)k=MBj(j=1、2、3……n)k=j+1上式中,左边为j时期对总投资量追加一个单位投资的边际成本,右边为j时期进行更多投资的边际收益,等于未来各个时期所增加收入之现值和。因为ΦEk/ΦQj=Twk×a(e)×(1-σ)k-(j+1)所以上式等价于:nMCj=Σ(Twk×a(e)×(1-σ)k-(j+1))/(1+r)kk=j+1这个公式即为求j时期最佳投资量的均衡条件,j依次为1、2、……n,可依次求出每一时期的最佳投资量。贝克尔的人力资本投资均衡条件有以下含义:1、在人的一生中,最优投资量是随着年龄的增长而下降的。因为随着年龄的增长,积累的资本增多,工资在上涨,进一步投资的边际成本变大;另一方面,随着年龄的增长,可预期的收益在下降,因为寿命有限,留下来采集这些投资收益的年限减少了。因此,从个人经济利益角度考虑,每个人都应当在年青时加强人力资本投资,这样做是最合算的。图示说明如下:图像纵轴表示人力资本投资收益或成本,横轴表示人力资本投资量。X<y,MBx、MBy分别为X年、y年的边际收益曲线,受边际收益递减规律的影响,曲线向右下方倾斜。因为随岁月的32

《江淮论坛》2001年第5期增长,投资收益下降,所以MBy曲线位于MBx曲线下方;又因为随着岁月的增长,边际投资成本上升,所以MCy曲线位于MCx曲线上方,且向右上方倾斜。从图像可以看出,在X年的最优投资量Qx小于在y年的最优投资量Qy。2、人力资本投资随着年龄的增长而变化。一般年轻时,人力资本投资增长快,收入增长也快,后来增长慢,投资量趋于下降;年老时,继续工作的年限不多了,投资可能不足于抵销人力资本折旧,收入可能下降。如下图:由于工资率W=a(e)×H(人力资本存量),所以,工资率变化趋势与人力资本投资量变化趋势一致。随着年龄的增长,工作时间也增加,因为人力资本投资在变小,到一定时候,全部时间用于工作而不进行人力资本投资了。就技术人员与技术人员收入变化情况看,技术人员收入增长的斜率要大于非技术人员,因为非技术人员并不对自己进行多少投资,主要靠体力及一些简单的知识,这些知识不会随经验增加而有多大提高。3、人力资本折旧率越大,投资的动力越小。因为随着折旧率提高,边际收益就要降低,人力资本投资量必然减少。4、打算在劳动力队伍中逗留年限较短的人或一年中较少工作的人,对人力资本投资的动力较小,因为他们的投资收益也较少。5、从工资率定义W=a(e)×H分析,a取决于人的努力程度,如果a变小,收益会变小,对人力资本投资动力也小。也就是说,进行适当而有效的刺激,一方面能使人们更加努力地工作,另一方面,也能使人们对自己的技术和训练作更大的投资。(三)在职培训对收入、就业和其他经济变量的影响在人力资本投资各种形式中,贝克尔重点考察在职培训,他将在职培训分为“一般培训”和“特殊培训”。关于“一般培训”,贝克尔指出“一般培训在提供这种培训之外的许多企业都是有用的。”④大多数一般培训在提高提供这种培训的企业的工人未来边际生产力的同时也增加了许多其他企业的边际产品。按照完全竞争假定,任何一个企业所支付的工资率都是由其他企业的边际生产力所决定的。这样,在提供一般培训的企业边际产品的增加大于工资率时,它们才能获得培训的部分收益,完全一般性培训在许多企业中都是同样有用的,而且在所有这些企业中,边际产品都按同样的幅度增加。所以,工资率和边际产品增加的量完全相同,而提供这种培训的企业就得不到任何收益。那么,一些企业为什么还要提供一般培训呢?原因是只有在企业不贝克尔人力资本理论及其现实意义

33付出任何费用时,它才愿意提供一般培训。所以,工人通过领取低于他们在不接受培训时能得到的工资的方法来支付一般性在职培训的费用。一般培训对收入与年龄之间的关系有重要的影响。贝克尔指出“受过培训的人在培训期间将得到较低的收入: ,因为在这段期间要为培训付出代价,而在以后的年龄中可得较高的收入。”⑤因为受过培训的人的年龄收入曲线比没有受过培训的人的年龄收入曲线更加倾斜,投资成本与从投资中得到的收益越大,这种差别也越大。而且,一般培训不仅使曲线倾斜也使曲线更凹,这说明“培训对青年时的收入增加率比对:老年时的收入增加率的影响更大。”⑥关于“特殊培训”,贝克尔指出,不同类型的培训所提高的生产率在提供培训的企业和其他企业显然也是不同的。它能更大地提高提供培训企业的生产率的培训可以称为特殊培训。完全特殊培训可以定义为把受培训者用于其他企业时对生产率没有影响的培训。贝克尔认为在特殊培训的情况下。“企业必须支付培训费用,因为没有一个理智的雇员会对他没有好处的培训支付费用。企业将以利润更多的形式得到这种培训的收益,利润的增加来源于更高的生产率,无论收益多少———按适当的比例贴现———只有在收益至少等于成本时,企业才会提供培训,长期竞争的均衡要求收益的现值完全等于成本。”⑦关于正规学校教育、保健等其他人力资本投资形式,贝克尔也有自己独到的见解,他把学校看作是专门从事教育生产的机构,并认为学校正规教育与企业在职培训之间并不一定总是有明显的区别,在某些方面,可以把学校作为一种特殊企业,把学生学习作为一种特殊培训。关于保健,贝克尔认为,身心健康在世界各地日益作为决定收入的重要因素,保健投资与在职培训有同样的影响。(四)关于抚养孩子的成本问题贝克尔认为每个家庭都要根据有限的资源情况,在多生孩子,还是要给孩子们多进行训练、教育或多消费这两者之间进行选择而作出决定,并引入“影子价格”概念,按照家庭追求效用最大化的原则,证明了孩子的质量与父母买其他消费品是接近的替代物,孩子的质量和数量通过影子价格发生作用而构成最好的相互替代关系,由此解释了人口增长与人力资本投资的互动关系。贝克尔认为发达国家生育率下降,一方面是由于随着经济增长,时间价值高,已婚妇女的时间价值提高而使孩子数量减少而质量提高。另一方面是随着经济增长,对孩子的质量和数量通过影子价格发生作用而构成最好的相互替代关系,由此解释了人口增长与人力资本投资的互动关系。贝克尔认为发达国家生育率下降,一方面是由于随着经济增长,时间价值提高,已婚妇女的时间价值提高而使孩子数量减少而质量提高。另一方面是随着经济增长,对孩子的投资回收率增加。人力资本投资回收率增加,会鼓励对孩子多投资。对如何降低发展中国家过高的人口增长率问题,贝克尔认为除了采取措施降低每个普通家庭对孩子的投资成本,同时完善工资制度,提高有技术人员的工资以刺激劳动生产率,改善人们对投资选择,提高人力资本投资而减少人口供给。(五)关于人力资本投资回收率问题贝克尔认为,人力资本投资的多少取决于其回收率不能小于利率和有形资本的回收率。在具体计算时,要考虑经济增长对未来收入提高的作用,也要考虑不劳动者的人数的变化等。许多国家的情况表明,在企业、工人之间都存在竞争,如竞争使收入高于生产力,就会降低收34

《江淮论坛》2001年第5期入;而低于生产力就会提高收入。这时,企业就会通过奖金或其它形式为工人分配利润。如工人生产力超过收入,则会刺激企业招收更多工人。以进一步提高利润。当然,如工人生产力低于收入,将会出现相反情况。可见,追求最大利润的途径,应设法促使收入和生产力趋向平衡。贝克尔曾用方程式来进一步说明这一问题。他还用多重回归的方法不估算社会投资回收率的值(此处从略)。人力资本投资回收率的研究之所以重要,是因为它涉及到人们对物质刺激将如何选择。从教育方面看,即存在一个如何计算不同系、科未来收入的期望值问题。其所以重要,就是因为人力资本投资对以后相当长时期的收入都有影响。从经济学的观点看,不能只看现在,还要看二、三十年以后的收入情况。寻求这一未来期望值的方法,已形成一个热点问题,有的学者想搞出一个期望值模型,我们正翘首以待。二、贝克尔人力资本投资理论的现实意义尽管贝克尔关于人力资本投资的理论还存在着多争议,但用经济方法来考察人本身智力与体力变化对经济的影响,无疑是历史性的突破。在贝克尔研究的基础上,现代西方新经济理论基本上都引入了人力资本的影响因素。如罗默的知识溢出模型(Romer,1986)、宇泽弘文两部门模型(Uzawa,1965)、卢卡斯的人力资本溢出模型(Lucas,1988)、克鲁格曼- 卢卡斯- 扬的边干边学模型(Krugman-Lucas-Yang,1988-1991)等,都将人力资本因素作为影响经济增长的重要因素考虑,人力资本理论因此逐渐受到重视并完善起来。贝克尔突破传统的资本概念的束缚,从一个全新的角度揭示了经济发展的重要原因,发展了经济增长理论。贝克尔认为人力资本状况的改善是战后以来发达国家经济发展过程中所产生的“余增长率”的根本原因,改善贫困人口的决定性因素是人口质量的改善和知识的增进,贝克尔反对古典经济学家的“自然资源决定论”和马尔萨斯的“人口决定论”等悲观论调,他认为,决定人类前途的并不是空间、土地、自然资源,而是人的智慧与能力。从广大发展中国家角度考虑,基础教育与在职培训确实应当成为政府援助的方面,因为人力资本投资不仅能提高国民素质,增加社会资本存量,而且可以提高一国的比较优势,增加了一国的国际竞争力。特别是进入知识经济的今天,人的素质状况决定了一国的科学技术发展潜力,在重视物质资本投资的同时,应高度重视人力资本投资问题。贝克尔首次使用了成本- 收益分析方法对人力资本投资进行分析,弥补了人力计划理论的不足。五、六十年代,发展经济学家普遍意识到教育对经济发展的重要作用,认为加速经济发展不仅需要大量的物质资本,而且需要有效地管理和使用这些资本的各种专门人才,在这种思想指导下,人力计划理论(manpowerplanningapproach)风靡一时,人力计划的要点是利用历史的有关资料,对未来的人力需要进行预测,给各国政府制定教育发展规划提供依据。但人力计划理论最大的缺憾是没有考虑到人力资源建设的成本问题。贝克尔的人力资本投资均衡模型克服了这方面的不足,不仅考虑了人力资本投资利益,而且还考虑了人力资本投资成本问题,特别是引入了“放弃收入”概念和时间因素,使人力资本投资的成本核算更完整,更全面。人力资本理论打破了传统的消费理论,对现行的宏观经济分析也提出了修正。根据贝克尔的定义,一般地,消费活动不影响将来的生产力,任何一项费用的开支,只要能影响未来的收贝克尔人力资本理论及其现实意义

35益,就是投资。这样,根据传统消费观念认定是消费的活动如教育、卫生保健、在职训练、劳动力迁移等,由于能影响未来生产力,应当被认为是投资。但在现实生活中,企业与个人甚至国家,过分侧重于有形资本的投资问题,对人力资本这一极重要的无形资本则很少有详细的计划安排。关于国民收入核算问题,贝克尔认为现行的国民收入核算办法不能正确估计一国的总投资与总消费规模。他特别指出,任何一个社会的基本的资源是人的时间,因而主张把人力资本投资成本与各种“放弃收入”算入整个国民收入中去,认为这样做有助于宏观经济分析和正确反映现实。这个观点已为越来越多的经济学家所接受。遗憾的是,迄今为止还没有那个国家真正能够做到这一点。从世界范围来看,发展中国家与发达国家人口素质差异是世界经济发展不平衡的一个重要原因。发展中国家教育投入不足,智力外流,人口质量低下,影响了发展中国家经济发展。发达国家利用高收入政策所产生的人才积聚效应,推动了其在科学技术领域终处于相对优势地位,从而在国际贸易与交换中赚取了更多的利益。如何改革现有的教育体制,用好有限的教育投入,使其更加符合经济发展的需要?如何完善政策,吸引人才?是广大发展中国家急待解决的重要问题。从我国来看,人力资本状况还远不能适应知识经济发展的要求,这集中体现在劳动力市场上的两个失衡:一般劳动力供过于求;具有较高素质和技能的劳动力(即具有较高人力资本存量)供不应求,特别是高技术人才、风险管理、企业经营者严重匮乏。因此要真正实施“科教兴国”战略,必须采取有力措施加大人力资本投资,迅速提高人力资本素质。一是发挥政府的主导作用,加大政府对教育的投入,提高教育支出占政府支出的比重。改善政府投入结构,重点向基础教育领域倾斜,致力于帮助那些贫困而无力进行人力资本投资的人以重新获得生存的技能。二是推动人力资本投资的多元化发展。教育投资具有很强的外部效应,除了政府之外,还应该广开门路,鼓励个人投资和社会各界投资办学,推动教育产业化。要特别注意扭转目前单位与企业普遍存在的重用人而轻培训的短视行为,加强企业对人力资源的管理,鼓励企业对人力资本投资,真正体现以人为本的经营思想。从劳动者个人的角度出发。为顺应知识经济发展的需要,迎接时代挑战,也应该积极倡导“终生就业,终生培训”的观点,积极参加在职培训以及各种各样的后续教育。三是加快推进国有企业建立现代企业制度,完善劳动力市场,健全以市场供求为基准的灵活的用工制度,使劳动者的收入真正与其能力贡献相适应,以强化人力资本投资的诱因,形成人力资本投资与经济发展的良性循环。①亚当・斯密《国富论》: ,第317-318页,北京,中华书局,1949年。②李斯特《政治经济学的国民体系》: ,第124页,北京,商务印刷馆,1997年。③贝克尔《人类行为的经济分析》: ,第149-150页,上海,上海人民出版社,1996年。④贝克尔《人力资本》: ,第10页,北京,北京大学出版社,1986年。⑤贝克尔《人力资本》: ,第15页,北京,北京大学出版社,1986年。⑥贝克尔《人力资本》: ,第15页,北京,北京大学出版社,1986年。⑦贝克尔《人力资本》: ,第21页,北京,北京大学出版社,1986年。

会计要素与会计科目考题一、单项选择题1.（A）就是对\o"会计对象"会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。P13A会计要素B会计科目C会计假设D会计基础2.（A）是指构成\o"会计报表"会计报表的基本要素，同时也是设置账户的依据。P13A会计要素B会计科目C会计假设D会计基础3.（A）是指企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。P14A资产B负债C所有者权益D费用4.（A）是指预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物。P15A流动资产B非流动资产C长期资产D固定资产5.负债是指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的（A）。P16A现时义务B过去义务C潜在义务D预期义务[解析]：现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务不应当确认为负债。6.（A）也称净资产，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益是。P18A所有者权益B收入C费用D利润7.（B）是指由企业非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。P19A收入B利得C利润D收益8.（B）是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。P19A费用B损失C亏损D支出9.（A）是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。P22A管理费用B财务费用C销售费用D制造费用10.(C)是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的费用以及专设销售机构的各项经费。P22A管理费用B财务费用C销售费用D制造费用11.(B)是指企业为筹集资金而发生的各项费用。P22A管理费用B财务费用C销售费用D制造费用12.(A)又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付现金或现金等价物。P25A历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值13.(B)又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额。P25A历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值14.(C)是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。P25A历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值15.(D)是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。P25A历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值16.(E)是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。P25A历史成本B重置成本C可变现净值D现值E公允价值17.（A）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。P26A会计科目B会计账户C会计分录D会计凭证18.会计科目的实质是（D）。P26-27A反映会计对象的具体内容B为设置账户奠定基础C记账的理论依据D是会计要素的进一步分类19.会计科目按其归属的会计要素分类分为（D）P27A资产、负债、所有者权益、收入、费用等五类B资产、负债、所有者权益、成本、利润等五类C资产、负债、所有者权益、利润、损益等五类D资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类20.总分类科目和明细分类科目，是按提供信息的（D）程度进行的分类。P27A内容B用途C结构D详细21.（A）是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。P28A合法性原则B合理性原则C相关性原则D实用性原则22.（C）是指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。P29A合法性原则B合理性原则C相关性原则D实用性原则23.（D）指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。P29A合法性原则B合理性原则C相关性原则D实用性原则24.下列各项中，不属于资产类科目的是(

D)。P29A预付账款B无形资产C应收账款D25.“生产成本”科目属于（C）。P30A资产类B负债类C成本类D26.下列会计科目属于成本类的科目是（D）。P30A原材料B库存商品C财务费用D27.下列项目中，与管理费用属于同一类会计科目的是（D）。P30A固定资产B本年利润C应付账款D主营业务收入28.（B）是根据会计科目设置的，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。P31A账簿B账户C分录D凭证29.（B）以会计科目作为名称，同时它又具备自己一定的格式，即结构。P32A账簿B账户C分录D凭证30.会计账户是根据(C)分别设置的。P31A会计对象B会计要素C会计科目D经济业务31.设置账户是（D）的重要方法之一。P31A会计监督B会计决策C会计分析D会计核算32.账户分为左方、右方两个方向，当某一账户左方登记增加时，则该账户的右方(B)P33A登记增加数B登记减少数C登记增加数或减少数D不登记任何数33.会计账户四个金额要素是(B)。P33A期末余额、本期发生额、期初余额、本期余额B期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额C期初余额、期末余额、本期借方增加额、本期借方减少额D期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、本期发生额34.账户的“期末余额”一般在(C)。A账户在左方B账户的右方C增加方D减少方35.“累计折旧”账户按照会计要素分类属于(A)。P30A资产类账户B损益类账户C负债类账户D成本类28.“制造费用”账户按照会计要素分类属于(D)P30A资产类账户B损益类账户C负债类账户D成本类账户29“本年利润”账户的借方余额表示（B）。A本年累计取得的利润总额B本年累计产生的亏损总额C收入总额D费用总额30.会计科目与账户的本质区别在于(D)。P35A反映的经济内容不同B记录资产和权益的内容不同C记录资产和权益的方法不同D会计账户有结构，而会计科目无结构31.下列各项有关会计账户与会计科目的说法错误的是(B)。P35A两者反映的内容是一致的，性质相同B会计科目以会计账户为名称C没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据D没有账户，就无法发挥会计科目的作用二、多项选择题1.企业的会计要素包括（ABCDEF）。P13A资产B负债C所有者权益D收入E费用F利润2.下列各项中属于会计要素的是（ACD）。P13A资产B固定资产C负债D费用3.下列各项中表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况的会计要素有（ABC）。P13A资产B负债C所有者权益D收入E费用F利润4.下列各项中表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果的会计要素有（DEF）。P13A资产B负债C所有者权益D收入E费用F利润5.行政事业单位的会计要素包括（ABCD）。P13A资产B负债C净资产D收入和支出6.下列各项中反映行政事业单位财务状况的会计要素有（ABC）。P14A资产B负债C净资产D收入和支出7.作为一项资产，必须具备的基本特征有（ABC）。P14A资产是由企业过去的交易或事项所形成B资产是企业拥有或者控制的资源C预期给企业带来经济利益D与该项资源有关的经济利益很可能流入企业[解析]：预期在未来发生的交易或事项不形成资产，即资产是现实中的资产而不是预期的资产（如谈判或计划中的）；企业虽不享有所有权，但能被企业所控制，也作为企业资产（如融资租入固定资产）。8.一项资源要确认为资产应该满足的两个条件是（AB）。P14A与该项资源有关的经济利益很可能流入企业B该资源的成本或价值能可靠地计量C与该项资源有关的经济利益很可能流出企业D未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量9.企业的资产按其流动性可分为（AC）。P15A流动资产B固定资产C非流动资产D无形资产10.流动资产主要包括（ABCD）等。P15A库存现金和银行存款B交易性金融资产C应收及预付款项D存货11.应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括（ABCD）等。P15A应收票据B应收账款C其他应收款D预付款项12.存货是指企业在日常活动中（ABCD）等。P15A持有以备出售的产成品或商品B处在生产过程中的在产品C在生产过程中耗用的材料、物料D提供劳务过程中耗用的材料、物料13.存货包括（ABCD）等。P15A原材料B周转材料C在产品和半成品D产成品和商品E委托加工物资14.非流动资产主要包括（ABCD）等。P15A长期股权投资B固定资产C无形资产D长期待摊费用15.下列各项中属于资产的有（ABCD）。A货币资金B厂房、机器设备C原材料、库存商品D专利权、商标权16.下列各项中关于无形资产说法正确的有（ABCD）。P16A无形资产是指企业拥有或者控制的B无形资产没有实物形态的C无形资产可辨认D无形资产是非货币性资产17.下列各项中属于无形资产的有（ABCD）。P16A专利权及非专利技术B商标权C著作权D土地使用权18.负债一般具有（ACD）特征。P17A是企业承担的现实义务B未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量C负债的清偿预期会导致经济利益流出企业D是企业由过去的交易或事项形成的19.一项义务要确认为企业负债应该满足的两个条件是（CD）。P17A与该义务有关的经济利益很可能流入企业B该义务的价值能可靠地计量C与该义务有关的经济利益很可能流出企业D未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量20.企业的负债按其流动性可分为（AB）。P17A流动负债B非流动负债C长期负债D固定负债21.流动负债包括（ABC）。P17A预计在一个正常的营业周期中清偿的债务B自资产负债表日起1年内到期应予以清偿的债务C企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的债务D借款期限在1年以上的债务22.流动负债包括（ABCD）等。P17A短期借款B应付及预收款项C应交税费D应付职工薪酬23.应付及预收款项包括（ABCDE）等。P17A应付票据B应付账款C应付职工薪酬D其他应付款E预收账款24.非流动负债包括（ABC）等。P17A长期借款B长期应付款C应付债券D长期负债25.所有者权益的来源包括（ABD）。P19A所有者投入的资本B直接计入所有者权益的利得和损失C本年利润D留存收益26.留存收益是指企业实现的净利润留存于企业的部分，包括计提的（AB）。P19A盈余公积B未分配利润C利润分配D税后利润27.所有者权益的构成内容通常划分为（ABCD）等项目。P19A实收资本B资本公积C盈余公积D未分配利润28.收入具有的特征包括（ACD）。P20A是企业在日常活动中形成的B是企业非日常活动中形成的C与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D会导致所有者权益增加29.收入确认的条件包括（ABCD）。P20A与收入相关的经济利益很可能流入企业B经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加C经济利益流入企业的结果会导致企业负债减少D经济利益的流入额能可靠计量30.根据企业所从事的日常活动的内容，企业的收入包括（ABC）。P21A销售商品收入B提供劳务收入C让渡资产使用权收入D营业外收入31.根据重要性的要求，企业的收入可以分为（AB）。P21A主营业务收入B其他业务收入C补贴收入D营业外收入32.费用具有的特征包括（ACD）。P21A是企业在日常活动中发生的B与向所有者分配利润有关的经济利益的总流出C与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出D会导致所有者权益减少33.费用的按照其功能可以分为（AB）。P22A营业成本B期间费用C主营业务成本其他业务成本34.营业成本是指企业（AB）。P22A本期已实现销售的产品成本B本期已对外提供劳务的成本C产品成本D劳务成本35.产品成本包括（ABC）。P22A直接材料费B直接人工费C制造费用D管理费用36.期间费用包括（ABC）。P22A管理费用B财务费用C销售费用D制造费用37.利润包括（ABC）。P23A收入减去费用后的净额B直接计入当期利润的利得C直接计入当期利润的损失38.利润包括（ABC）。P23A营业利润B利润总额C净利润D未分配利润39.营业税金及附加包括（BCDEF）。P23A增值税B消费税C营业税D资源税E城市维护建设税F教育费附加40.会计计量属性除历史成本外还包括（ABCD）。P25A重置成本B可变现净值C现值D公允价值41.可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去（ABC）后的净值。P25A进一步加工成本B预计销售税费C预计销售费用D能收到的现金或现金等价物42.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用（ABCD）计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。P26A重置成本B可变现净值C现值D公允价值43.下列各项中关于说法正确的有（ABCD）。P26A会计对象抽象概括为企业的资金运动B会计要素是会计对象的基本内容C会计要素是对会计对象的基本分类D会计科目是对会计要素进一步分类44.会计科目按其归属的会计要素分类分为(ABCDE)。P27A资产类科目B负债类科目C所有者权益类科目D成本类科目E损益类科目45.资产类科目按资产的流动性分为反映（AC）的科目。P27A流动资产B固定资产C非流动资产D无形资产46.负债类科目按负债的偿还期限分为反映（AB）的科目P27A流动负债B长期负债C非流动负债D固定负债47.所有者权益类科目按所有者权益的形成和性质分为反映（AC）的科目。P27A资本B实收资本C留存收益D本年利润48.成本类科目按成本的不同内容和性质分为反映（AC）的科目。P27A制造成本B生产成本C劳务成本D营业成本49.损益类科目按损益的不同内容分为反映（AC）的科目。P27A收入B收益C费用D损失50.下列属于总分类科目（总账科目、一级科目）的有（ACD）。P28A原材料B甲材料C应付账款D资本公积51.会计科目按提供信息的详细程度及其统驭（控制）关系可分为(AC)。P27A总账会计科目B上级会计科目C明细会计科目D下级会计科目51.在下列描述中，正确的有(ACD)。P28A总分类科目对明细科目具有统驭和控制作用B总分类科目和明细科目都是财政部统一制定的C总分类科目提供的是总括信息D明细科目提供的是详细信息[解析]:明细科目是对总科目的具体化和详细说明没有什么固定格式，明细会计科目可以根据企业内部管理的需要自行设定。53.会计科目的设置原则包括（ACD）。P29A合法性原则B合理性原则C相关性原则D实用性原则54.会计科目的设置应当(BCD)。P29A符合国家经济政策的有关规定B符合国家统一的会计制度的规定C满足管理者的需要D根据行业的不同，会计科目有所区别55.相关性原则是指所设置的会计科目（BC）。P29A应当符合国家统一的会计制度的规定B应为提供有关各方所需要的会计信息服务C满足对外报告与对内管理的要求D应符合单位自身特点，满足单位实际需要56.常用的资产类科目有（ABCD）。P29-31A库存现金、银行存款B应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款C坏账准备、商品进销差价、累计折旧D材料采购、原材料、库存商品、固定资产57.常用的负债类科目有（ABCD）。P30`A短期借款B应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款C应交税费D应付债券58.所有者权益类科目包括（ABCDE）。P30-31A实收资本B资本公积C盈余公积D本年利润E利润分配59.成本类科目包括（ABCD）。P31A生产成本B制造费用C劳务成本D研发支出60.下列属于成本类科目的是(ABC)。P31A生产成本B劳务成本C制造费用D营业费用61.常用的损益类科目包括（ABCDE）。P31A主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加B其他业务收入、其他业务成本C销售费用、管理费用、财务费用D营业外收入、营业外支出E所得税费用62.账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为（AB）。P32A总分类账户B明细分类账户C资产类账户D权益类账户63.根据总分类科目设置的,提供总括分类核算资料指标的账户称为（ABCD）。P32A总账账户B总账C总分类账户D一级账户64.根据明细分类科目设置的,提供明细分类核算资料指标的账户称为（ABC）。P32A明细分类账户B明细账户C明细账D二级账户65.总账和其所属明细账的关系表述正确的有（ABCD）。P33A两者核算内容相同但反映内容的详细程度不同B总账反映总括情况，明细账反映具体详细情况C两者相互补充，相互制约，相互核对D总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户；明细账户从属于总账，是总账的从属账户66.根据账户所反映的经济内容，可将其分为（ABC）五类。P33A资产类账户B负债类账户、所有者权益类账户C成本类账户、损益类账户D收入类账户、费用类账户67.根据账户与财务报表的关系，账户可以分为（BD）。P33A资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户B资产负债表账户C收入类账户、费用类账户D利润表账户68.下列账户中属于损益账户的有（AB）。A主营业务收入B管理费用C本年利润D利润分配69“固定资产——房屋建筑物”属于（AD）账户。A资产类B所有者权益类C总分类D明细分类70.资产负债表账户是指为资产负债表的编制提供资料的账户包括（ABC）。A资产类账户B负债类账户C所有者权益类账户D权益类账账户71.利润表账户是指为利润表的编制提供资料的账户包括（AB）。A收入类账户B费用类账户C成本类账户D损益类账户72.账户具有（ABC）的作用。P33A分门别类地记载各项工作经济业务B提供日常会计核算资料和数据C为编制财务报表提供依据D为登记账簿提供依据73.账户的四个金额要素是指（ABCD）。P33A期末余额B期初余额C本期增加发生额D本期减少发生额74.会计账户的各项金额的关系可用(ABD)表示。P33A期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额B期末余额-期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额C期末余额-期初余额-本期增加发生额=本期减少发生额D期末余额+本期减少发生额=期初余额+本期增加发生额75.会计账