营改增案例课件

营改增案例组长：姚茂根组员：高思琪鹿子衡施俊豪李杰江建昌董伟明龚旻昊徐鑫赵世洲营业税改增值税2021年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2021年1月1日起，在上海交通运输业和局部现代效劳业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2021年8月底，财政部部长楼继伟受国务院委托，向全国人大常委会作今年以来预算执行情况的报告，谈到下一步财政工作时表示，适时将建筑业、房地产业、金融业和生活效劳业纳入营改增试点。营改增的得失增值税的优点在于其凭票抵扣的方式，将原来界定模糊的抵扣方式清晰化，使企业的受益点增多，并且降低企业经营的法律风险。另外，通过报价方式的改变，使得企业和客户同时受益。以往对企业征收的5％营业税属于价内税，企业的实际收入是营业额的95％。而增值税属于价外税，也就是由客户承担税款。尽管优势众多，然而业界却对这一税制有不同的反响。其中最主要的原因来自于对其“减税〞力度的质疑，因为试点的开启造成了一局部企业的税负增加。营改增试点有关企业会计处理规定

根据“财政部、国家税务总局关于印发?营业税改征增值税试点方案?的通知〞〔财税[2021]110号〕等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：一、试点纳税人差额征税的会计处理二、增值税期末留抵税额的会计处理三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理建筑业等四大行业“营改增〞启动延后四大行业营改增从以前“今年力争完成〞的表达转为“适时纳入〞，这意味着这些行业今年营改增不大可能实施，预计明年完成的可能性高。上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建告诉本报记者，“适时〞的最新表述意味着营改增完成没有具体时间表，最终需要看国内外环境和营改增方案设计的情况再做决定。营改增也是新一轮财税体制改革中税制改革的重点工作，而根据财税体制改革的时间表，2021年要根本完成财税改革的重点工作和任务，这意味着营改增最晚或在2021年收官。营改增为何延后营改增推出的一大初衷在于减轻重复征税。国税总局数据显示，从2021年试点到今年上半年，营改增累计减税4848亿元。2021年，全国税收收入增幅约22.6%，而今年前7个月税收收入增幅实际只有5.4%。在税收增长放缓的情形下，营改增带来的大规模减税的影响让官方更加重视。而且下半年宏观经济看起来并不乐观，这就需要一个稳定的税收收入来保证财政支出、支持经济开展，这是营改增推进速度放慢的一大原因。“营改增的减税是普遍性减税，和政府预期不完全一样，政府更希望高新技术企业、中小企业、创新性企业获得减税。〞胡怡建称。案例分析四大行业营改增是结构性减税，四大行业税负有增有减

。目前，我国房地产行业营业税税率为5%，建筑业营业税税率为3%。而预计增值税为11%，当前利润日益微薄，这对建筑行业而言很可能是不小的负担。营改增的减税是普遍性减税，和政府预期不完全一样，政府更希望高新技术企业、中小企业、创新性企业获得减税。小组讨论四大行业的赋税变化过大，大局部人关心税收增减超过风险，营改增需要更多细节调整落实，防止减税的普遍性，防止税收提高对局部行业带来的利润动乱。营改增的推行势在必行，但节奏的适当放缓有利于