【我国高新技术企业税收优惠政策浅析13000字（论文）】

I我国高新技术企业税收优惠政策探析TOC\o"1-3"\h\u186131绪论 172501.1选题背景及意义 1131811.1.1选题背景 1284491.1.2研究意义 1213071.2国内外研究现状 2211341.2.1国外研究现状 2162861.2.2国内研究现状 2116552相关概念和理论基础 486902.1高新技术企业的概念 4127832.2税收优惠政策的概念 48153我国高新技术企业税收优惠政策现状及主要问题 5289193.1我国高新技术企业税收优惠政策发展历程 549813.1.1短期政策阶段(1994-2005) 5305103.1.2中长期规划(2006-2020) 5323423.2我国现行高新技术企业税收优惠政策 6220363.2.1流转税优惠政策 6150173.2.2所得税优惠政策 7284643.2.3其他税收优惠政策 7311603.3我国当前高新技术企业税收优惠政策存在的问题 8135663.3.1缺乏完整的税收优惠体系覆盖面不足 8145903.3.2结构性失衡，缺少对中小企业的税收优惠政策 9307733.3.3接优惠政策多，间接优惠政策少 9212143.3.4对风险投资和人才的激励作用相对较弱 10194954国外高新技术企业税收优惠政策经验借鉴 1135694.1国外高新技术企业税收优惠政策的具体措施 1190434.1.1美国研发成本费用以及固定资产折旧 11265894.1.2英国专业技术转让免税及招聘研发部工作人员优惠 1134264.1.3日本根据不同公司的研发和技术创新条件分类 12327264.2国外高新技术企业税收优惠政策对我国的启示 1225954.2.1重视税收优惠政策的系统性 12261664.2.2重视培育企业的自主创新能力 13167014.2.3重视扶持中小型高新技术企业 134684.2.4重视对高新技术人才的激励 14114505我国高新技术企业税收优惠政策建议 152515.1完善具体税收政策的建议 15298415.1.1完善流转税优惠政策 15151535.1.2完善所得税优惠政策 15276105.1.3完善其他小税种优惠政策 15210435.1.4建立健全高新技术企业税收优惠体系 15256875.1.5加大对中小型高新技术企业的扶持力度 1650715.2完善高新技术企业税收优惠政策的配套措施 16295465.2.1加强R&D税收优惠管理 16275205.2.2规范企业研发费用披露 16234855.2.3平衡高新技术企业首接优惠和间接优惠 17271275.2.4探索对创投企业和创新人才的激励政策 1710532结论 1823039参考文献 191绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景进入21世纪以来,随着我国现代科学和技术的进步与飞速发展,世界范围内的许多国家越来越关注高新技术和其他领域的科技创新。科学技术已经逐渐成为不同国家衡量综合国力的一个重要标志。加强科技创新与发展成为不同国家首要的发展策略。在这一目标的指导下,每个国家都将着力提高创新能力,增强国际竞争力。然而,高科技型企业往往具有初期资金投入大、研制成本高、财务风险大、市场经济风险大、结果不确定等特点,尤其是对新成立的企业而言。因此,为了保证中国的高新技术进行企业的发展顺利并且没有在中国形成良性循环,要建立和制定一整套国家和社会支持的财税政策。税收优惠政策是纳税人或地区根据特定税收目标给予税收优惠措施的重要工具之一。有了一套切实可行的税收优惠政策能够很大程度上促进国家高新企业的萌芽，它可以促进高新技术企业的技术改造和创新，从而促进国民经济的增长，实现国家建设成一个经济强国的战略目标。1.1.2研究意义我们的高新技术开发型企业就是支持高新技术进行创造性的重要支撑,通过高新技术实现了企业的科学研发成果我们就可以通过增加国家全社会的福利并给其带来强大的外部环境效应,从而一步一步地实现增强自己民族国家的在整个国际市场竞争力的目标。科学技术是第一生产力，高新技术能够研究出新的技术成果，这些技术成果又可以变成很多项目，也可以转化为生产力，从而起到影响市场经济，影响国家经济的效果。高新技术的迅猛发展能够给国家和社会经济带来巨大的经济效益，对于促进社会发展也具有巨大的社会意义。与此同时我们国家能够在技术飞速发展的同时同游比较强劲的综合国力，这是我们国家实现成为一个经济强国的坚实的基础，同时为了国家在国际上拥有更高的国际地位提供了助力和实现自己国家变身经济强国这个宏伟目标的自信，因此，研究好税收优惠政策对国家高新技术企业的技术发展的影响是十分必要的。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状查阅许多国外资料，发现大部分国外的学者认为税收优惠政策能够促进企业的技术创新，他们的观点如下：帕克，霍华德和拉里。Westphal(1986)认为企业的技术优势并不在于其研发技能。这两种技术优势之间的关系是包容的。企业的科技能力不仅包括科研开发能力，还包括信息获取能力、环境适应能力、科学学习能力和组织协调能力。这些能力始终贯穿于科技创新的全过程，是决定一个企业能否有效引导科技创新的重要一步[1]。DirkCzarnitzki（2016）对356家高新技术信息技术企业的发展情况进行了分析调查，重点分析了优惠政策在新产品生产中的作用，得出结论：与不能享受研发费用扣除等优惠政策的员工相比，实施研发费用扣除等优惠政策的企业优势更大，文化产品设计创新能力更强，学生教育技术创新能力更强，这证明税收优惠政策能够更明显地促进中小企业金融产品产出的持续创新[2]。C.Ernst,K.Richter,N.riedel(2013)认为，税收优惠、研发补贴和专利箱作为一种非常普遍的政策手段，对技术创新具有巨大的激励作用。他们还发现，专利箱不仅可以增加专利技术的数量，还可以提高专利技术的质量[3]。1.2.2国内研究现状查阅国内众多学者的文献后发现，近年来，国内不少学者也对高科技信息技术进行了一些研究。他们一致认为，我国企业文化所享有的高新技术税收优惠对高新技术企业的技术创新和研发设计成果创新具有重要作用任佩瑜等（2004）指出，企业从创立到发展到衰落的过程往往是一个动态的过程。为了留住核心竞争力，要进行实时的战略创新和调整，根据经济环境的变化[4]。周金琳（2016）指出，加计扣除的税收优惠政策和加速贬值在许多经济发达国家都得到了综合运用，在鼓励投资、鼓励学生创新教学活动、鼓励中小企业文化发展能力等方面发挥着不可替代的作用，并为科学技术的发展提供坚实的后盾[5]。匡小平和肖建华（2008）指出，在现有的各种税收中，企业所得税对促进研发和创新活动的作用最为显著，而流转税的激励效应明显小于企业所得税。根据研究结果，他们还提出了以下建议:政府限制普通高新技术企业在一定期限内取得相应的自主研发创新能力，如在规定期限内未能取得自主研发创新能力，则按规定终止享受税收优惠政策的权利。同时，国家在出台相关政策的过程中，要树立社会大环境，推动全行业开展企业健康教育，对各行业一视同仁，实现全行业培育企业技术研发产品创新的目标。孙键夫等（2016）专家认为，中国高新技术研发总公司为提高科技素质和竞争力综合水平而认可的优惠政策和特点与实际发展需要不相匹配。要尽快建立和实施《高新技术企业认定管理办法》企业认定管理条件，提高税前扣除比例75％[6]。肖培等（2013）在考察石家庄市市研发经费税收优惠政策的政策效果后认为，在税收优惠政策的鼓励下，到2012年，石家庄市市的整体技术水平已经上升到一个水平，成功申请知识产权16项，实现经济效益约73亿元。

2相关概念和理论基础2.1高新技术企业的概念高新材料技术主要含义是一种泛指通过对各种科学应用技术、科学发明或原始技术领域产品进行技术创新和生产运营而来的开发新领域。根据高高新技术产业的认定范围的具体定义，可以从2016年起在国家资格审查部门公布的《高新技术企业认定管理办法》中明确提出定义高高新技术产品企业的基本概念，在按照国家最新制定的《国家重点支持的高新技术领域》的认定范围内对其产品进行研发和技术转化获得技术成果，以逐步形成我们有限公司的自主技术研发核心和具有自主研发知识产权并积极地对外开展业务。它们都指的是一个知识密集型，技术密集型的二级市场经济社会实体。目前，我国高新技术企业主要集中在新材料科学技术、电子信息科学技术、航空与太阳能科学技术、现代化与可持续发展技术、服务业传统产业改造、资源与环境科学技术、新能源与低碳环保技术、生物与医药新科技这八大行业领域。高新技术企业为客户创造价值的活动其实就是一个由创新探索研究、产品开发再向生产和销售这一过程的循环体系。2.2税收优惠政策的概念税收优惠政策是税法的一项特殊规定，鼓励并照顾某些纳税人和税收对象。[1]税收优惠政策是一个国家调整税收经济利益的具体方式。通过税收优惠政策，国家有机会鼓励和支持某些地区、行业、公司及其特色产品的发展，促进其产业结构调整和社会经济协调发展。[2]

3我国高新技术企业税收优惠政策现状及主要问题3.1我国高新技术企业税收优惠政策发展历程3.1.1短期政策阶段(1994-2005)1994年无疑是我国税收改革进程中最重要的一年。税收共享制度的实施，明确了各级国家和政府的职能范围。按照行政权和财政权相互配对的原则，根据不同地方税种的特征，明确地划分了中央和各级地方政府，正式建立了国家税制的两级管理体制，地方税系统。税收分配制度的建立和实施对我国现行的税收制度奠定了基础，我国现行对于高新技术企业的一系列优惠税收政策也是在这一基础上进行制定的。[11]1995年5月，时任国家主席江泽民在全国科学技术大会上提出了“科教兴国”战略，这对我国科学技术发展具有重要意义。[12]1999年8月，在第一届全国科学与技术创新工作会上，创新再次成为该计划的中心。未来一个发展目标就是通过提升和培养我国科学技术人才的自主研究和创造能力，实现科学技术发展的突破，全面推动其创新与产业化。随后，财政部和国家税务总局积极响应中国共产党和政府的号召，发布了一系列关于提升高新技术产品和服务质量的税收政策。由于我国经济的不断发展，税收制度不断地改善，出台的税收政策也越来越多[13]3.1.2中长期规划(2006-2020)2006年2月，国务院颁布了《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)》(国发[2005]44号)，以下简称《纲要》。《纲要》明确指出，到2020年，我国的自主创新能力将大大提高，科学研究成果将显着提高。为国家安全提供了有力保障，促进了经济发展，为全面建设打下了基础。走出社会，进入创新国家行列，成为技术强国。[14]《纲要》关于鼓励我国高新技术企业创新发展的相关优惠政策主要包括：增加了公司对研发机械设备费用收入前的扣除金额，允许该公司将其应纳税所得额从当年扣除至当年实际发生的研究机械设备费用的15%，允许该公司购置的研发机械设备加速折旧；符合政策规定，国家规定范围内的对科研产品进口和自主开发技术，免征关税和增值税的事业单位公司和其他科研机构；大力扶持风险投资公司的发展，对于主要投资于中小型风险投资高新技术项目的风险投资公司，实行相关税收优惠政策，如按照投资总金额的比例计入其应纳税所得额；对于符合相关政策规定要求的国家重点大学科技园及技术型企业的孵化器，自其认证之日起，在指定时间范围内全部免征营业税，房地产增值税和城市土地利用税。[15]2008年，《中华人民共和国企业所得税法》出台了更详细的高新技术企业所得税优惠规定。有关政策范围不断扩大，优惠权力不断增强。遵守规则的高新技术企业以15%的优惠税率纳税。减轻公司负担。另外，2008年增值税转型的实施对企业也有很大的推动作用。从以前的“生产性增值税”到“消费型增值税”，进项税来自公司的购买。固定资产可以在购买当年直接扣除，从而减轻了公司营业额的税收负担。2012年，“增值税改革”试点计划的实施进一步完善了我国的流转税制度。到目前为止，尽管高新技术企业采购的技术服务和其他劳务服务无法获得发票来计算进项税抵扣额，但"增值税改革"的持续进展必将进一步改善扣除额链，这一点非常重要。[16]3.2我国现行高新技术企业税收优惠政策3.2.1流转税优惠政策增值税主要范围是用于针对在外从我国境内对外销售的进口商品或者特别是需要提供商品加工，维修，服务和销售从事境外进口相关商品的外国企业或者其他个人，对商品或服务的附加值和进口商品的数量征收的营业额税。对于高新技术型企业的增值税优惠政策的目标之一就是推动企业装备升级，提高其产值。营业税的优惠政策必须为在我国领土内向其他人提供的劳务，转让其无形资产和卖给房地产而获得的营业额全部缴纳营业税。我国高新技术企业实行的优惠贸易税政策主要包括：企事业单位和其他个人(包括外商投资公司，外商投资研究中心，外国公司和其他从事高新技术转让，科学技术研究业务及其他相关科学技术顾问的外国人)，科学技术服务业务的利润和收入均可以免征商业税。关税一般指一个国海关向其他地方征收的货物所得税。我国针对高新技术企业实行了优惠的关税，主要目的就是为了促进技术先进装备的引入与促进科技革命。主要政策范围包括对国家重点产业、产品和技术的国家投资项目免征进口关税和增值税，以及总投资中个人使用的进口装置。3.2.2所得税优惠政策企业所得税的优惠政策主要包括三免三减政策，技术转让成本，额外扣除和研发成本以及为安置残障雇员支付的工资。其中，三免三半政策主要是指通过参加环保节能合格项目或参加国家支持的公共设施和服务获得优惠待遇而获得的收入。技术转让收入的优惠政策不超过500万元的，可以免征企业所得税。3.2.3其他税收优惠政策其他税收的优惠措施包括一定量的小额税费，例如汽车车辆及船舶税，房地产增值税和大型城市土地利用税。这些小额的税收优惠主要目的就是为了高新科技企业开展的一系列辅助性活动提供了支撑与便利。总体而言，自2006年以来，我国对高新技术企业的优惠政策已经制定并不断完善。税收政策体现了刺激业务创新的精神。尽管还不够系统化，但内容还不够完善，缺乏支持自主创新的成熟税制，但是相关法规已经涉及了多个高科技产业。根据对创新活动中投资项目全过程的分析，目前优惠政策主要包括鼓励风险投资公司和股东投资的优惠性税收政策，鼓励企业投资可再生能源的优惠性税收政策，鼓励科研成果转化的其他优惠性税收政策。推动设备和改造项目的优惠性税收政策和促进创新型公司重返市场的优惠性税收政策。促进我国高新技术产品和企业快速发展的各项税收体系越来越成熟，其中的税收角色也越来越突出。商业创新之路将不可避免地走得越来越远。2019年05月，为了大力支持促进我国工业集成电路的相关设计与以及软件产品制造服务产业的健康发展，财政部、国家税务总局近日联合正式发布了一份纳税公告，明确了关于集成电路的相关设计与软件制造服务企业、软件产品制造服务企业的相关税收以及相关税的优惠政策。疫情期间，鼓励分配公益性企业捐赠税，未来政府通过各种形式的公益性企业、社会福利组织或者县级以上人民政府及其直属机构、部门和其他党和国家机关事业单位进行捐赠的，疫情期间捐赠的现金和其他物资，允许税前全额缴纳和扣除其他企业所得税或者其他个人所得税；直接向预防医疗保险机构承担发生疫情期间预防医疗任务的事业单位和其他医疗保险机构捐赠工作人员是否应对接受疫情发生药品所有者允许的缴纳企业所得税或者缴纳个人所得税税前税额予以允许全额缴纳扣除；无偿进口捐赠税款是否泛指政府应对发生疫情期间的进口货物允许缴纳商品增值税、消费税、城市道路维修设施建设费用税、教育费补助附加、当地居民教育费补助附加；同时扩大了享受捐赠减免税的药品进口。3.3我国当前高新技术企业税收优惠政策存在的问题3.3.1缺乏完整的税收优惠体系覆盖面不足当前我国的高新技术企业税收制度尤其是立法跟执法方面，并不完整，从我们的立法阶段角度来讲：首先，我国的税法在立法上的层次相对较低，截至目前只有关于企业所得税的法律法规及程序法等少数类型的税法是属于法律制度，其他大部分都是以法规、条例及规章等的形式出台，立法上的层次较低在某种程度上也就是造成了目前我国针对促进企业自主创新的税收优惠制度体系并未建立健全。其次，出台相关政策的总体计划不够明确，也就导致很多政策相互之间不存在必然的联系，协调起来很困难。再次，由于这些政策缺乏了稳定性与长期的支撑，导致某些税收政策在实施到期后就无法正常衔接，政策的暂时性很快就有可能甚至会严重妨碍政府对企业的生产或者经营决策，影响到政府对企业的长远发展。最后，很多针对高新科技企业的税收优惠政策的门槛相对比较高，立法当局在制定优惠政策的过程中太过于理想化。对于执法来说，我国当前的政策跟审核程序相对来说是很复杂的，所以各个部门之间的认定标准存在差异，这会影响我国的社会经济的运行。在当前的调研过程中，有些企业想要把其资格确定下来，那么就要按照所在地的规定，将相关的资料送往当地部门，并且提供准确的、真实的、有效的信息，以供核实。但是由于部门之间的审核标准不够统一，所以企业的真实情况并不能被整个部门所认知。3.3.2结构性失衡，缺少对中小企业的税收优惠政策对中小企业来说，门槛相对比较高，在技术上要求相当于中小企业的研究和强度水平要求远远高于对大型企业要求。中小微型企业就是如何实施的大规模企业家精神和创新的重要载体。中小型科技公司承担着极高的运营风险，并在自主创新上投入了大量成本，但由于识别标准高，因此没有资格享受税收优惠政策。这将抑制中小型科技公司进行技术创新的热情，并对提高国家技术水平产生负面影响。中小型企业更多地需要依赖内部有利收益的内部融资，更多的研发和团队升级、创新转型等激励措施，以及创新技术和人才的缺乏，削弱了对固定资产和资产加速折旧的支持。落实个人所得税优惠政策。因此，如果我国不尽快出台针对科技型中小企业的税收优惠政策，支持其发展，将不利于国家创新驱动发展战略的有效实施和实施。3.3.3接优惠政策多，间接优惠政策少就当前的高新技术企业来说，其自主创新的过程有研发、中试跟工业化三个阶段。其中，政府最重要的要求就是在研发跟中试过程中的投资高、收益小、风险大等特点。但是，我国目前现行的税收优惠政策主要采用的是直接手段，在工业化阶段，更有利于盈利企业，进入研发和试点阶段的地方较少，容易导致研发投入不足，研发周期较长。长期发展高新技术企业。间接偏好法具有在科技成果研发阶段提前支持企业的功能，其目的是降低企业的成本，而直接偏好法则是激励企业进行事后改造的效果。阶段的科学技术成果，目的是增加公司的利润。我国税收优惠政策在高新科技企业起到了早期阶段发展中的激励效应。随着规模的扩大和生产能力的增加，优惠财政政策的效果逐渐显现。但是，一个国家创新能力的不断提高将不可避免地取决于许多高新技术企业对研发的持续投资。因此，我国应该通过改善间接的激励机制，以便于促进高新技术型企业。3.3.4对风险投资和人才的激励作用相对较弱有必要加强现行的优惠财政政策，以刺激我国对人力资本的投资。首先，对于科技创新人才来说，在获得相关奖励资金的时候，虽然可以在一定程度上减免个人所得税，但是申请条件非常严格。比如，他获得了科技创新奖，但是免征个人所得税只适用于国家、省、部级部门和组织发放的奖金，其他部门不再免税范围内。因此可以看出，这个政策的覆盖面很小，从而很难让科技人员对研发产生兴趣。个人所得税也将对高新技术企业技术人员为转化科技成果而实施的遗属奖励征税，这对科技创新人员的激励和主观能动性产生了一定的不利影响。公司所得税中关于研发成本的扣除范围并非包括研发者的福利和社会费用，教育培训成本和社会工作费用：由于研发者进入增值税产生的成本只能一次性入账。可见，现行的税收优惠政策对科技人才的激励作用相对较弱。

4国外高新技术企业税收优惠政策经验借鉴4.1国外高新技术企业税收优惠政策的具体措施4.1.1美国研发成本费用以及固定资产折旧美国政府在实施时没有明确规定高新技术型企业的税收法规，而是通过研发成本费用以及固定资产的折旧两个方面对企业进行了税收上调等诸多方面。美国针对科研机构的特点和性质做了划分，也就是营商主义的盈利性、非营商主义，只有营商主义的科研机构才具备了免征任何一个项目税的优惠条件。其次，科研单位的收入必须严格地跟科研成果的投入息息相关，只有这些成果投入给研发过程中的收入也才能被免税。在美国，政府资助的科学院所有权机构和私人企业公司的科学院所有权被明确地定义为一种非营利性的机构，而根据美国的税法，非营利性的机构则无须进行纳税。在实践中政府对于科研机构的评价措施在执行中，美国政府已经进行了一系列相对严格的非盈利性评估，以此来确保这些科研机构仅仅是从事技术创新和产品的研发，而不可能参加任何以营利性评价为主要目的的其他社会经济活动。仅仅只能使用由科研单位取得的财产进行转让。如果投资于科学研究和开发，则将没有资格获得免税。一方面，美国通过间接优惠政策，以扣除其他资金作为利润，从而降低了用于高新技术研究投资的科学研发成本，另一方面，它直接减少了企业的所得税。科技开发费用扣除形式主要有两种：一次性的扣除法和年度性的扣除法。在一次性扣除的方法中，企业可以降低或者免除其他收入总额20%以下的企业所得税。大部分的费用都是使用年度扣除法，公司科技创新项目的研究开发成本占5年以上，时间逐年扣除。4.1.2英国专业技术转让免税及招聘研发部工作人员优惠英国政府对高新科技企业进行了直接指导和优惠的税收政策。这些优惠性的税收政策包括涵盖了对企业所得税的起征点，减少了税率，对投资资本的间接税种减免和对特许权使用费豁免。可以从每年产生的申请中扣除经常性和非经常性的研发费用。政府鼓励公司向高新技术企业投资而不是政府投资。使用专有知识技术产权注册于所在中国境内，可从其注册当期及未来的企业所得税中全部余额扣除一笔以及相应的技术特许权注册使用费。这些相关税收消费优惠政策措施出台后，极大地有效推动了目前我国国内高新科技龙头企业的健康生存与持续发展，减轻了目前我国国内高新科技龙头企业持续生存发展带来的经济负担。英国政府在征收个人所得税上的各种优惠免税措施主要包括是从专业技术转让的免税优惠以及招聘研发部的工作人员优惠两个方面。在英国，如果有些公民可以自主研发，那么英国政府会对其个人所得税进行免征，如果是转让给非本国公民，那么个人所得税会减免一半。这就可以对其他国家的科研人才起到一个吸引作用。4.1.3日本根据不同公司的研发和技术创新条件分类就日本的IT行业来说，日本跟欧美国家相比，其高新技术企业的税收优惠幅度稍微低了些，规定更严厉了些。对于普通的企业来说，研发过程中的投入跟支出会按其8%附带加2%的比率直接抵扣所得税，如果是研发费用较高的企业，会比一般企业高2%的比率。总体而言，日本对于小型的高新技术企业更多的是鼓励。日本政府根据不同公司的研发和技术创新条件，将公司分为普通公司，高成本公司，中小型公司，具有公共投资或联合组织的研究机构。科学技术研究的信用和不同公司的开发费用是不同的。信贷为8%，高成本企业信贷为10%，对中小企业的激励政策更为明显。公司规模为12%。科研机构的信誉取决于政府的投资或参与程度。大小可以给更大的信誉。日本政府为中小企业的科技创新提供了较大比例的税收抵免，并允许在一定范围内扣除特定的风险投资。4.2国外高新技术企业税收优惠政策对我国的启示4.2.1重视税收优惠政策的系统性关于税收优惠政策的保护限额程度及其激励性措施，在法规层面上已经明确了对于高新科技企业的税收优惠政策，这样可以有效地改善其发展环境。许多地区和国家已经针对高新技术产品企业的相关税收优惠政策做出了法律上的澄清，在其实施的过程中，公司的合法权益也得到更大限度的保护，公平正义原则也得到更好地体现。我国政府应当建立健全现行财政性优惠政策制度体系，彻底解决目前存在的政策分配，政策水平低，权限低下的现际问题，整合部分现有的政策，提高部分条件成熟的优惠政策法律水平。同时，我国也应尽快建立一套全面，统一的关于高新技术产品和企业税收相关优惠政策的体系，组织征收企业所得税，增值税，企业所得税，自然人，各种事项通知，公告和通知。规定。建立清晰的关系和交流往来，进一步消除重复矛盾，建立全面、规范、统一、清晰的税收优惠政策制度体系。4.2.2重视培育企业的自主创新能力创新是高息科技公司可持续发展的动力来源。高科技的发展很快，高科技产品的更新也很快。如果高科技创新停止或创新成果的产业化缓慢，将影响公司在行业中的竞争力，最终将公司淘汰。但是，过于频繁和过多的研发成本增加了对公司的资本性需求，增加了对公司的资本成本和财务风险；另一方面，如果研发成功，将会大大增加公司经营的风险。因此，研发成本和费用投资很重要，也是一些高科技公司不可避免的风险投资。目前，高新科技企业仍然需要制定相应的税收政策，减轻因研发和投资给公司造成的税务负担。花费。实际上，对于高新科技企业税收优惠政策的核心就是对于符合条件公司创新能力提供优惠的成本。但是，当前针对研发投资政策的相关税收优惠仅适用于经过国家认可的中小型高新科技企业，而不具备相关条件的中小型高新科技企业则根本无法获得相应的税收优惠。这种阈值设置不会导致高新技术企业的整体发展。4.2.3重视扶持中小型高新技术企业当前，与大型高科技公司企业相比，中小型科技创新公司往往具有成本低，投资效益低，市场需求高的优势。中小型企业在国内生产总值中所占的份额逐渐扩大，它已成为推动中国社会和经济增长的主要动力。但是目前我国科技创新中针对中小企业的税收优惠政策较少，因此为了支持中小企业创造技术创新增长点，应尽快出台和完善针对中小企业的优惠政策。4.2.4重视对高新技术人才的激励在对科技开发人员的优惠待遇上，美国，我国等许多国家的所得税优惠比例都较高，这在一定的程度上也促进了对科技开发人才的培训与激励。人力资源是科学技术研发中起到关键而重要的作用。要更加注重对科技创新型人才的扶持和优惠政策，扩大对人才培养和使用政策的支持，鼓励高新技术企业加强科技人才储备，吸引科技人才。创新人才将用于科技创新过程中，并为高科技企业的发展提供支持。

5我国高新技术企业税收优惠政策建议5.1完善具体税收政策的建议5.1.1完善流转税优惠政策基于增值税的流转税对高新技术的发展具有决定性的影响。不断完善和完善流转税税收优惠政策是高新技术企业发展的有力保障。我国的税收制度是以流转税为基础的，企业流转税负担沉重。随着增值税改革范围的不断扩大，我国增值税的主导地位进一步增强。为了促进高新技术企业的发展，政府有义务出台相应的优惠增值政策，减轻企业的增值税负担。但是，当前针对高新技术企业的增值税激励措施相对较少。增值税优惠主要集中在软件和集成电路公司以及致力于飞机维修和销售国产飞机的公司。覆盖范围有限。建议进一步扩大增值税优惠范围。5.1.2完善所得税优惠政策我国目前对高技术人员的个人所得税减免仅限于已获得税法承认的某些奖励的高技术人员的个人收入，这些公认的奖励的范围是固定的和紧密的。实际上，实践中仍有许多重要的成就。但是，该结果不在税法承认的上述优惠结果的范围内。获得这些结果的技术人员不能享受优惠所得税。这些技术成就对于高科技的发展也很重要。该方必须享受税收优惠。同时，对于非营利性机构（如大学和学院）的科研人才，其个人收入也必须适当减少或免征所得税。这些人才都是为高科技发展做出努力和贡献的人。因此，应扩大享受个人所得税优惠的高科技人才的范围。5.1.3完善其他小税种优惠政策对于整个公司而言，许多小额税项，包括城市土地使用税和财产税，相对较轻，但仍有改进的地方。小额税项的税收优惠主要针对节能和环境保护，其优惠政策适用于所有公司。对高新技术企业的税收优惠主要体现在物业税和城市土地使用税的减免上。目前的税收优惠主要针对合格的孵化器和孵化企业。建议适当减少或减少高新技术企业，促进科技基础建设和科技生产室建设。5.1.4建立健全高新技术企业税收优惠体系将一些相对成熟的法律法规法律化，加强政策的规范性和长期性，减少政策不稳定对企业经营状况所产生的不利影响。目前，高新技术企业税收优惠的主要焦点仍在减税上，对加大R&D投资、激励创新人才、促进科技成果转化重视不够，容易导致企业发展后劲不足。因此，税收政策的制定应运用统筹兼顾的原则，充分考虑高新技术企业从R&D、生产到销售的各个阶段。在制定税收优惠政策之前，政府有必要对高科技产业进行深入研究。只有在征求企业意见的基础上制定的税收优惠政策，才能保证政府的政策导向符合企业的需求，才能充分发挥税收优惠政策对企业的激励作用。5.1.5加大对中小型高新技术企业的扶持力度优惠所得税政策对创业板公司的研发投资的刺激作用明显大于对中小企业的刺激作用。创业板公司大多是不成熟的中小型公司。由于它们处于发展的早期阶段，因此它们的筹款和抗风险能力很弱，并且在与成熟公司的竞争中通常处于劣势。国外很多国家也根据中小企业的特点实行特殊的优惠政策。因此，为中小型高科技企业制定个人优惠政策，对提高其科技创新的积极性具有非常重要的影响，支持其发展壮大，对提高国家创新能力具有重要意义。5.2完善高新技术企业税收优惠政策的配套措施5.2.1加强R&D税收优惠管理对于业务创新，我们必须首先确保税务信息的合理和可靠来源。没有这一保证，政府将无法有效地分析预算管理和盈利能力，这显然不利于决策。由于企业技术创新税支出的优惠对象主要是公司，税务机关必须严格管理公司，以完成技术创新项目的各个阶段，尤其是在加强报表方面。在信息收集和业务技术创新文件方面，税务机关必须按照统一规定和税收支出要求的分类，完善本部分内容，税收支出必须涵盖公司应缴纳的税款，与创新项目有关的成本。以及相关的投资决策等。5.2.2规范企业研发费用披露在收取研发费用的过程中，作者发现，中国上市公司披露研发费用时，研发阶段之间的划分不明确，研发费用的披露不明确或不清楚。公司参与“管理费”项目，并提供有关研究费用的详细说明。鉴于企业研发支出在税收优惠政策制定中的重要性，督促企业全面披露研发支出信息，并建议相关部门尽快出台相关政策，使企业研发支出得到优惠。规范公司研发费用的披露，特别是可以要求公司在年度报告中单独披露研发总体情况，明确支出项目和公司必须披露的研发费用。5.2.3平衡高新技术企业首接优惠和间接优惠扩大间接优惠范围，加大间接优惠力度，是我国高新技术企业税收政策改革的方向。要逐步由直接优惠政策转变为间接优惠政策，增加现有扶持企业的政策，完善政策细节，扩大优惠政策覆盖面，延长财政优惠政策期限。同时，借鉴国际经验，结合我国高新技术企业的发展，制定符合我国国情的间接税收优惠政策。尽管上述改革措施将在短期内减少家庭的税收和税收收入，但它们在促进企业增加科研投入，加速研发设备升级，降低技术研发风险方面发挥了巨大作用。增加企业创新收入，促进创新经济发展。可以看出，这种为大幅度增加长期税收而牺牲短期税收的方法，其利弊大于弊。5.2.4探索对创投企业和创新人才的激励政策到目前为止，为了鼓励更多的人才进行技术创新，国家也开始制定相应的税收优惠政策。但从目前的政策情况来看，优惠政策的门槛很高。如果要享受优惠政策，这些人必须属于学校或科研机构的工作人员，可以从省级以上科技部门的奖金中扣除。然而，许多高科技企业在技术创新过程中发挥着重要作用。这些企业也有很多优秀的人才，其中一些人具有优秀的科研能力。为了进一步提高这些人才的积极性，公司会给他们相应的奖励。但这些奖励与我国高新技术产业人才税收优惠标准存在一定矛盾，使其无法享受税收优惠待遇。和技术人才以及对创新的热情不足。除了进一步扩大税收优惠政策的范围外，政府还应合理加强税收优惠政策。国家对高技