【S股份公司湿地公园项目财务内部控制现状、问题及优化建议分析12000字（论文）】

S股份公司湿地公园项目财务内部控制现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 1（一）研究背景与研究意义 11.研究背景 12.研究意义 1（二）国内外研究综述 11.国内研究现状 12.国外研究现状 2（三）研究内容与方法 31.研究内容 32.研究方法 4二、相关概念及理论基础 4（一）财务内部控制的概念 4（二）工程项目 4（三）工程项目财务内控 5三、S股份银山湿地公园项目财务内部控制现状分析 5（一）合同阶段 7（二）运营阶段 7（三）竣工阶段 8四、S股份银山湿地公园项目财务内控制度问题 9（一）财务内控意识薄弱 9（二）未健全风险评估体系 91.缺乏相关的风险甄别能力 92.环境风险进行评估是必不可缺的程序 93.没有预估潜在风险 10（三）内控活动执行不到位 101.概预算编制的方法随意且编制的内容不完善 102.忽略了资金管理的重要性 103.管理层没有形成预算管理的意识 10（四）信息化管理程度低 111.信息化管理程度低，不利于各个部门间相互沟通 112.员工没有明确自身在信息与沟通上的职责和权利 11（五）内部监督未落实 11五、S股份银山湿地公园项目财务内部控制优化措施 12（一）建立良好的内控环境 121.营造良好的企业文化环境 122.加强企业的人力资源管理 13（二）完善风险评估体系 141.健全风险预警机制 142.提高可行性研究报告的质量 15（三）规范财务内控活动的执行 15（四）保障信息的沟通与交流 16（五）健全内部监督机制 161.制定并施行工程监理制度 162.完善内部审计制度 17六、结论 17参考文献 19绪论（一）研究背景与研究意义1.研究背景近些年随着经济的不断发展，工程项目内部控制的管理成为企业推动工程项目施工的重心。在工程项目的施工施工过程中，为了获得预期的收益，投资者不仅需要投入大量的资本，还需要承担巨大的风险。此外，企业在发展过程中还需要关注工程项目的质量水平，进一步确保工程项目的质量，有利于保障企业的预期收益。有效避免由于工程项目质量不过关，带来得安全和财产等方面的威胁。现如今，随着园林工程的快速发展，市场中的竞争形势越来越激烈，施工企业能获取的利润也在不断的减少，其面临的经营风险也在增加。本文以S股份的银山湿地公园项目财务内部控制状况为研究对象，在具体的完善过程中，需要结合项目具体阶段可能存在的问题，具体问题做到具体分析，从而达到降低项目管理风险、促进工程项目施工的目的。有利于帮助企业完善内部控制管理体系，形成自身的竞争优势，为同类型的企业在进行内部控制管理时提供参考意见。2.研究意义（1）现实意义：论文将会计学中财务内部控制概念引入到工程项目管理的内部控制的研究中，完善了园林工程项目在财务内控中的不足，在一定程度上丰富了工程项目管理在财务中的内控研究。（2）理论意义：对园林产业提供了理论依据，推动工程项目的发展与完善，帮助工程项目降低在财务方面的风险，加快建筑施工行业的完善。总体而言该课题的研究具有一定的理论和实际意义。（二）国内外研究综述1.国内研究现状国内研究和国外研究有所区别，国内更多的是针对财务内部控制模式的研究，强调财务内部控制体系施工的重要性。卫建泽（2013）主要是针对房地产企业在工程项目内部控制中的审计机构进行了深入的分析。企业的审计工作应当覆盖工程项目施工管理的全过程，而且需要全方位的阐述工程项目施工过程中各个环节的审计情况，这样有利于进一步完善部门的审计职能，帮助房地产企业评价自身的业绩表现。陈剑和刘国洋（2014）主要研究的是高等学院的工程项目内控体系的建立和发展，并且对工程项目的工作提出了新观念。刘学亮等学者对内部控制的成本把控环节进行了重点研究，内部控制的落实与否会对各种直接和间接费用会产生影响。张仰娟（2015）分析的是工程项目内部会计的控制问题。内部控制作为工程项目管理的核心，内部控制的执行力度对企业的发展会产生巨大的影响。不仅如此，企业的内部控制制度的完善程度、水平的高低会对企业的发展、在市场上的竞争力有很大的影响。国家政策作为影响工程项目内部控制的很大一部分因素，应当足以引起企业管理层的重视。国家政策的出台一定程度上可以为内部控制制度的执行提供更多法律保障，有利于不断强化国家相关部门对企业的监督职能。马光辉（2016）主要研究的是工程价款的管理问题。众所周知，工程款的支付会受到许多因素影响。从工程项目的招标环节到工程项目的竣工结算都会给工程价款的支付带来一定影响。工程项目竣工结算作为确定工程价款支付的最终依据，为了保障工程价款支付流程、支付金额的合理性与准确性，需要加强对工程项目管理的整个过程的动态监督。王琨（2017）认为工程项目在施工过程中需要加强对企业内部财务管理的把控。企业在建立内部控制管理机制时，需要以风险管理为导向。在不断提升自身的财务管理能力的同时，将业务重心放在优化财务内部控制体系和建立风险防范措施等举措上，以便加强对工程项目施工的全面管理工作。逐步形成以财务管理体系作为工程项目的核心的企业管理概念，通过完善风险防控体系，帮助企业提高自身的风险应对能力，强化工程施工企业的管理水平，实现企业的持续发展。2.国外研究现状随着社会经济的高速发展，内部控制理论最早出现于西方国家。西方国家的双人记账法是财务内部控制的最早期形式，它的主要目的是为了形成两者间的相互牵制，能够监督记账工作真实性，很有效的预防了徇私舞弊的现象。因此，当时的双人记账法已经具有了财务内部控制的大致轮廓。1892年，著名英国审计学家劳伦斯.罗伯特.迪克西在他的著作《审计学》0中表达出企业应该重视内部控制对企业管理的重要作用。他认为内部控制在一定程度上具有审计的作用，可以监督企业的经营活动，使企业经营管理按计划进行。但是他提出的观点在当时并没有引起大的反响，未得到应有的重视。StephenJ（2014）认为完善企业的内控机制，有利于加强中小企业的经营管理，帮助管理层分析经营目标与战略规划。此外，内部控制的效率和决定效率结构的因素之间存在一定的关联性，管理层需要强化内部控制的效率，不断丰富内部控制管理的知识体系。GargMukesh(2018)主要分析了企业的财务报表，财务报表作为企业经营成果的总结，一定程度上能够反映企业内控制度的执行度。如果企业的内部控制存在缺陷，在财务报表中一定会有所反映。所以，企业需要加强对自身内控管理过程中存在问题的披露，有助于提升企业的管理水平。通过披露了企业内部存在的某一重大缺陷，有利于优化企业高层管理和审计委员会等部门的结构，一定程度上也有利于提高企业管理机构和员工之间的监督与管理能力。WangS、AdamGP和MassoudAM(2019)认为企业的内部控制报告所披露的内容在一定程度上可以反映现阶段企业的经营效率。虽然这些信息难以在企业的财务报告中充分体现出来，但是加强企业的内控报告的编制，可以使管理层更加全面地了解和掌握与企业经营管理相关的信息，进一步作出更为科学合理的决策。通过以上梳理可以看出，企业财务内部控制理论在国外已经形成了一个较为完善的理论体系，且目前该理论还在不断的发展。相信随着时间的推移和各学者、专家的深入研究，会得出更多的理论和实践成果。研究内容与方法1.研究内容本文首先，以内部控制的概念、关键风险点与受影响因素等相关理论作为指引。其次，介绍了银山湿地公园项目的概况，客观描述了工程项目内部控制的现状。然后，将内控理论与公司工程项目的施工情况相结合，针对财务内部控制管理过程中出现的问题，提出相应的对策。最后，总结工程项目财务内控管理过程中得到的经验，对工程项目施工各阶段的关键风险进行强化把控。2.研究方法在论文正式开始写作之前，通过查阅学校图书馆期刊、学术报告、教材等各种类型的纸质资料，再利用中国知网数据库、万方数据库等电子资源，收集并整理了大量关于工程项目财务内部控制实践经验数据，充分了解的其国内外的研究现状，在阅读了大量的与财务内控相关的文献与资料后，对S股份的财务内控问题进行了研究。本文在写作的过程中，以S股份银山湿地公园项目为具体研究案列，分析其目前的财务内部控制现状，根据现状分析其在财务内部控制上的不足。对不足的地方提出有针对性的改进建议，以期提高S股份的内部控制水平和效率。二、相关概念及理论基础财务内部控制的概念财务内控是指由全体员工共同执行的，旨在帮助企业达到预期的经营目标的过程。首先，管理层需要制定科学合理的规章制度，约束和规范企业员工的活动，形成良好的企业氛围。其次，需要保障所制定的措施的执行，只有工作执行到位，才能帮助企业达到预期的目的。最后，需要对措施的执行情况进行总结，有利于进一步优化和推进企业的管理和发展。财务内控的核心在于会计的财务内控，主要表现在制定一系列准则、规章等来提高会计信息的质量，帮助企业管理层达到预期的经营目标。财务内控的作用主要表现在以下几个方面：第一，能够有效规避企业管理所带来的风险，帮助企业提升风险应对能力，提前准备风险应对策略。第二，有效避免盲目融资或不合理的融资结构等行为，强化企业成本核算的同时加强资金的合理化使用。第三，高效利用企业资源，合理规划资源分配，充分调动企业的人力、财力资源。（二）工程项目工程项目是指自身具有存在意义的一个完整工程，以形成固定资产为目的，其中包含投资和施工行为。工程项目具有以下几个特点：（1）管理系统复杂由于工程项目所涉及的内外部因素众多，且任何一个因素都可能对工程系统的运行起至关重要的作用，所以在工程项目施工的过程中应当兼顾各变动因素，避免由于忽略某一环节而导致影响工程项目的整体规划，尽量做到统筹全局。（2）工程项目的风险管理难度大由于工程项目涉及范围广、技术要求高，其承担的风险也超过一般项目，所以工程项目施工的前期潜在风险检测显得尤为重要。如果缺乏前期对环境风险的评估，那么很难在风险来临时及时应对，可能会给项目施工带来巨大的损失。（3）周期长工程项目从设计施工图纸到最后验收投入使用，经历了相当长的一个时间跨度。在这个过程中，项目的管理复杂度和风险性也在不断增加。一旦风险发生，需要工程项目的管理者及时采取应对举措。（4）影响大在工程项目施工的过程中，企业在项目施工上的经验是日渐丰富的。有利于树立养好的企业形象，推动企业的未来发展。除此之外，工程项目通常也能为企业本身或社会等带来深远的影响。（三）工程项目财务内控工程项目财务内控是指投资方为了保障工程项目的施工质量和施工成果，对工程项目的各个阶段实施监督和管理。企业的内控制度关系到一个企业的业务施工，其成功与否直接关系到工程项目给企业带来的效益，从而进一步会影响公司整体的经营成果。工程项目财务内控强调的是目标管理和过程管理。具体表现在以下几个方面：（1）明确工程项目的管理目标与管理范围；（2）梳理需要管理的活动；（3）分析影响工程管理目标实现的因素；（4）完善管理层的监督与管理，确保这些控制措施得到有效的执行。三、S股份银山湿地公园项目财务内部控制现状分析东莞银山市级湿地公园项目选址于谢岗镇西北部，谢岗镇曹乐村、稔子园村内。总规划用地面积1050600平方米（1582.42亩）。其中，绿化占地面积316342平方米，管理建筑占地面积600平方米，游憩建筑及服务建筑占地面积600平方米，展览馆占地面积258平方米。湿地与森林、海洋并称全球三大生态系统。湿地位于陆生生态系统和水生生态系统之间的过渡性地带，生长着很多湿地的特征植物，拥有众多野生动植物资源，近年来，国家、省、市都非常重视湿地的保护，东莞明确提出，到2021年，要在已经建成的14个湿地公园基础上再新建11个湿地公园。谢岗是东莞东北组团的发展核心区，其中粤海银瓶创新合作发展区紧扣产城融合发展理念，提出要依托谢岗镇山水交融的自然生态资源和丰富的特色人文底蕴，搭建‘一城、一园、一湖、一山’的新型城镇大格局。本项目是粤海银瓶创新合作发展区搭建新型城镇大格局的重要一环。项目的施工将有利于增加野生动植物栖息地，恢复生态多样性，改善谢岗生态环境；有利于提升城市防洪排涝能力，积累海绵城市施工经验，促进产城融合发展。S生态文旅有限公司于2019年1月22日中标，成为东莞银山湿地公园建设的总承包方。该项目采用EPC承包模式，S股份受业主委托，对工程的安全、质量、进度和造价全面负责。具体的内容如下：（详见图1）业主业主业主方业主方项目实施E项目实施EPC设计施工采购设计施工采购图图3-1EPC承包模式图工程任务工程任务组建工程团队组建工程团队参与施工单位及监理单位招标参与施工单位及监理单位招标制定工程管理方案制定工程管理方案进入工程部施工管理流程进入工程部施工管理流程工程变更控制流程工程变更控制流程工程收尾流程工程收尾流程工程结束工程结束图3-2工程部工程流程结构图组织机构设置及分工：总经理全面负责，下属安全总监、副总经理。建设范围：负责全省湿地公园二期建设。生产经营部负责对日常工程施工工作进行监督，质量安全部负责对工程质量安全问题进行审查。（一）合同阶段S股份项目合同阶段涵盖了生产经营的各个项目过程，是保障生产经营顺利合规的持续经营的关键一环，关系到项目成本和收入确认的方方面面，是保证运营阶段资金运转和竣工阶段进行结算的重要依据。施工合同约束施工方和项目施工方双方的行动，是双方的契约准则，规避双方作出违反合约的行为。然而在项目操作的实际合同里，经常出现大量有利于施工方的条款，而S股份作为施工方迫于要赶施工进度的压力，对于一些有失公平的条款模糊过关，最常见的就是固定造价合同，还有施工单位为了要执行垫资施工合同，因此，在施工初期项目就要筹集大量的资金，承担巨额的财务费用，由于集团及公司内部政策的变动，内部资金成本开始由项目承担，一旦建设方延迟拨付工程款，出现工程款不足的情况，项目除了面临巨大的资金链断缺外，同时还因为存在大额的应收账款难以收回的情况，很容易出现难以维持生产资金的巨大缺口从而导致项目停工的危害。由此可见，合同阶段的主要风险是由合同条款和主体资格的审核不仔细及合同签订后的违约风险等情况导致的。（二）运营阶段S生态文旅有限公司工程项目施工阶段对于财务方面最常见的就是因资金运营导致的财务风险。资金良好的运转为项目带来积极的推动作用，是生产经营活动的养料。可以从以下3个方面来识别：（1）资金控制薄弱。对于业主拨付的资金，通常是由项目经理来根据项目经营情况，留足日常资金供给和应付职工工资后，根据应付欠款情况分配给各个材料供应商，以保证材料的顺利供给。项目财务部经理运营统筹在整个经营过程中与资金收支相关的业务，财务经理和项目经理对于大额资金的运用主要受公司和局指的指示及反馈，拥有一定的话语权，但缺少决定权，因此一旦信息交流不畅、或出现人为的冲突等情况，因缺乏责任控制制度，资金也会因此遭受不良循环，且由于有些项目处于竣工期，实际项目部得力人员开始调配到新建项目，老项目的项目经理同时承担着总经理和财务部长的工作，使得项目财务部其他工作人员没有控制力，项目经理则拥有资金的绝对支配权，权责不分的管理模式带来了不小的财务隐患。（2）应收账款的增加。长期挂账产生的坏账，以及应收账款随着项目的生产不断增加，流动资金的不足，难以支付劳务工的工资，给项目造成信誉的损害。比如施工阶段时缴纳的施工质保金、中标后需要出具的农民工保函、履约保证金，项目竣工结束后工程质保金等等占据了建筑单位大量的现金流以及应收账款。（3）施工成本过高。在施工现场的勘察中，由于缺乏严格监管的规章制度，原材料储存和管理不善导致的材料偷盗，材料支出占施工总成本的百分之五十以上，材料涨价直接导致建筑企业施工成本大幅度攀升。低值易耗品的领用和核算不及时，工人违规操作等现象，导致需要增加材料的采购从而增加了施工成本。（三）竣工阶段S生态文旅有限公司工程项目竣工阶段是施工项目生产的终点，包括施工单位对项目的验收和竣工资料的编辑汇总等，是对施工施工的总体核算阶段，其风险的识别会受到以上三个阶段的综合影响。主要有以下3点：（1）竣工结算不清。项目现实结算审计中发现有多报或虚报结算额，由于竣工结算人员的变动，对于很多竣工资料的收集和竣工数据的核算等出现较多偏差，很多施工过程中施工设计和方案发生细微变化，业主方验收发现后不符合施工要求，出现需要索赔的情况；或因施工原材料的价格受市场原因不断波动，工程量清单的统计与工程造价的核算出现数据不符，使得结算出现偏差，还有额外费用的发生没有及时通知财务部入账等，都会给竣工阶段带来核算不完善的问题，给工程造价的精确核算带来影响。（2）竣工计划与实际执行不符。当出现价格波动时，没有及时上报记录和签证，造成实际竣工执行的工程造价与竣工计划约定的数额出现偏差，导致材料成本核算方面有偏差。（3）项目完成工期与实际合同要求不符。总承包合同第一节3.10约定：“本项目的总工期为166日历天，其中设计工期:21个日历天，合同签订后14个日历天内向招标人提交施工图送审稿和相关资料，并在施工图送审稿通过施工图设计文件审图机构审查和发包人确认后7个日历天内向招标人提交完成修改调整的施工图报批稿和相关资料，并配合招标人向相应行政主管部门办理施工图审查等相关备案手续；然后是施工工期:145日历天，计划开工日期为2019年1月-25日，计划竣工日期为2019年6月19日。四、S股份银山湿地公园项目财务内控制度问题（一）财务内控意识薄弱S生态文旅有限公司管理层自身的财务内控意识薄弱，也就很难在内控管理方面起到带头作用。工程管理部门作为工程项目财务内控的直接参与者，如果不能全面认识企业的规章制度，再加上部门员工多，工作复杂，很难对自身的职责具有明确的划分。在实际的施工过程中，因为忙于赶工程进度，忽略了对工程项目质量的把控，对资金的管控不到位。大多数员工对财务内控制度并不熟悉，并且认为财务内控只与管理层有关。这种观点很明显是不符合实际情况的，因为财务内控其实是包括管理层在内，与所有普通员工都息息相关的。此外，在S生态文旅有限公司财务部门的员工结构中，专业人员的比例占总体员工人数的比重较低。财务部具备高级会计师职称的人屈指可数，财务人员对项目施工的业务知识了解很少，很难成为管理层决策的依据。（二）项目施工成本管理不足1.开发成本管理与整体发展战略不相符现如今，施工行业的兴起使得建筑施工企业之间的相互竞争不断加剧，银山湿地公园项目为了提高利润，扩大市场份额，往往采用缩短工期等等手段来减少开发成本，但是这种开发成本管理的思想在短期内能够有一定作用，但是却忽视了长远的发展。在这种思想指导下，银山湿地公园项目的开发成本管理和企业的整体战略不相符。使得成本计划不能贯彻执行。给实际开发成本管理造成一定的阻碍。2.建设阶段成本控制未能行之有效在项目工程建设阶段，由于银山湿地公园项目监督监管等一系列问题造成的成本控制难度大。银山湿地公园项目为了节约成本，压缩成本，采用降低管理费用和缩短工期的方式。在这种情况下，可能出现设计图纸不完善，设计方案有缺陷等等问题，这些问题都会影响到整个工程的建设。而设计方案有缺陷则会直接导致工程出现返工，修复等等状况，进一步增大了在建设阶段的成本。（三）内控活动执行不到位S生态文旅有限公司建立的一套预算制度，其中存在很多不足，导致后期项目施工成本与概预算编制的结果差距较大。不仅不利于成本核算，更加不利于评价项目的业绩水平。具体表现在以下几个方面：（1）忽略了资金管理的重要性在没有对工程项目进行成本化管理的同时，使得工程的预算与项目的实际进展不相符合。尽管企业己经编制了资金预算以及费用预算等科目，可是没有及时跟踪工程项目的实际进展情况，也难以编制出真正有利于降低工程项目成本的预算。在工程项目的施工过程中，如果执行部门没有将预算落实到各环节，预算也就很难发挥出真正的作用。（2）管理层没有形成预算管理的意识由于企业管理层对预算管理工作不够重视，不仅没有事先做好概预算编制的准备工作，在预算的编制过程中，参与预算编制的财务人员没有深入市场环境分析工程造价。导致编制出来的材料成本造价忽略了市场大环境的影响，不具备实用性。只有科学合理的概预算，才能使得工程项目更好的节约成本，保障质量。（四）信息化管理程度低工程项目涉及到工程立项、工程造价和工程施工等环节，各个环节都不是单一独立的，任何一个环节的信息传递失效都不能使工程项目很好的进行。准确、及时传递、有效沟通有关信息，以适当的方式正确使用信息是施工企业实施财务内控管理的重要条件。员工没有明确自身在信息与沟通上的职责和权利。当有异常事项发生时并不清楚自己是否应该向有关部门沟通、向谁沟通和如何沟通。由于相关部门的人员没有及时进行沟通，增加了企业的施工风险。由于工程项目涉及到施工单位、设计单位、施工单位、监理单位等不同单位，各个单位之间的信息沟通更是不容忽视。（五）内部监督未落实工程项目财务内控的关键因素就在于控制活动，财务内控机制的建立也是财务内控体系中最为重要的部分。很大程度上，项目施工的不规范举措都是由于监督机制不到位引起的。考核监督制度的完善是S生态文旅有限公司工程项目重要节点之一。在前面的部分中我们可以看出，S生态文旅有限公司的工程项目财务内控机制在构架设置上太过简单，在控制活动流程上也有很大的提升空间。在工程的立项阶段，没有充分考虑后续的变更执行流程，未按常规的工程变更处理流程进行变更申请及变更审批，导致工程项目的施工时间延长和工程项目的成本预算出现误差。如果对工程项目的预算分解不到位，可能会导致工程项目后期的资金管理不严，同时也缺乏后续的预算执行流程报告和成果监督，不利于发现工程项目施工过程中的重大资金问题。此外，没有在财务内控活动中明确个人职责和完善问责机制，难以保证制度执行。如果管理层没有充分利用自身的专业知识，加强对财务内控体系的完善和执行的监督，也就无法根据工程项目的实际施工情况进行分析，更没有办法将财务内控落实到工程项目施工的各个方面去。施工过程中，未提供各种建材（如钢筋、混凝土、苗木等）的进场验收报告，以苗木为例，无苗木进场检查报告，无法判断苗木名称、规格、来源、胸径、高度、冠径、土球径等信息是否符合设计要求。施工过程未按合同均有工期完成，存在施工延期现象，节点控制计划性较差。该项目采用EPC承包模式，设计施工为联合体承包，本应发挥EPC模式的优点，节约工期是工程尽早投入使用，而项目在实施过程中出现2次工期申请延期的情况，且实际竣工延期290天（已扣除新冠疫情的不可抗力影响）。五、S股份银山湿地公园项目财务内部控制优化措施（一）建立良好的内控环境环境控制是企业实行财务内控的基础，也是影响企业内控制度执行的关键。环境控制包括很多方面的因素，如公司的组织结构、机构设置等。根据S生态文旅有限公司工程项目财务内控中存在的问题分析，想要建立良好的内控环境需要从以下几个方面入手。1.营造良好的企业文化环境良好的企业文化氛围能够促进员工的工作激情，企业管理层的模范带头作用是必不可少的。通过营造良好的企业文化氛围可以帮助员工树立积极的企业价值观、强化风险管理意识。管理层还需要以自身的工作态度和积极地现代管理观念帮助员工提高团队合作意识，共同应对日常工作中可能发生的问题。此外，还需完善企业内部管理手册，帮助每个员工了解有关企业的组织结构、职责和业务等事项。通过完善人员的权责划分，明确部门间、员工间的职责，有助于落实财务内控制度的执行。财务部门应当明确职责，这样有利于保障工程项目资本及时到位。首先财务部门需要收集与工程项目资本金相关的文件，如投资合同、验资报告书等。还需核实实际收到的项目资本金是否和与合同金额一致。如果项目资本金没有经过验资，还应当核实资本金的来源和资本金增减的变动，通过检测相关的账目和凭证，确保资本金来源的合法性和准确性。工程部门应当明确职责。S生态文旅有限公司在工程项目施工的过程中，应当着重把握工程项目的施工质量。通过分析工程项目计划的成本、损耗和预期效益等多方面，综合考量设计方案。在编制概预算的过程中，应当综合考量多方面的风险和不确定因素。督促设计单位进行深入调查，全面了解工程项目施工概况，确定能够无真正反映项目投资情况的预算。此外，企业还需进一步明确各部门间的职能划分，将责任落实到员工个人，有利于内部管理制度的执行和企业管理工作的完善。2.加强企业的人力资源管理在加强企业的人力资源管理时，应当加强员工的胜任能力和道德操守这两个方面。S生态文旅有限公司在聘用员工时，应做出以下几个要求，强化员工的素质：财务人员首先保证自身的专业素养财务人员需要取得与职业相应的资格证书，其次，重要的财务岗员工应当熟悉一些列与财务相关的国家法律法规，了解热点时政，做到与时俱进。工程管理人员需要具备相关的专业素养工程管理人员不仅仅要了解工程项目具体施工的流程，还需要对工程项目施工管理过程中财务内控的执行情况加以监督，以便全方位了解工程项目的进度和施工情况。此外，还需要提高员工的应急能力，对随时可能发生的风险随时做出反应。此外，S生态文旅有限公司还需成立独立的内审部门。严格审核审计人员应具备的专业知识与职业技能。具体选择时可以参考以下标准：表5-1内部审计人员素养要求素养要求内容比重专业知识审计理论30%会计知识30%税务知识20%法律知识20%技术标准职业判断40%分析和解决问题的能力20%沟通能力20%职业要求独立性35%谨慎性35%客观诚信30%（二）加强内部采购环节的控制在采购环节，首先考虑以前的供应商，这些供应商长期进行合作，具有较高的信任度，因此，采购的建筑施工材料质量也有较高的保障。但是，仍不能轻视这些建筑施工材料的质检工作。对于初次合作的供应商，也应给这些供应商机会。在初次进行采购时，应加强材料的质检的工作，严格把关。将采购价格尽可能的降低，同时积极扩展材料采购渠道，对于材料采购渠道的扩展应进行充分的考察，必须走正规渠道，坚持质量合格，价格最低的原则。对市场价格进行定期评估，市场价格会在一定时期内相对稳定，但是也难免有波动，对于其可能上涨的部分施工企业应将其计入施工成本中来。（三）规范财务内控活动的执行S生态文旅有限公司应当建立健全预算管理体制，可以有效地约束相关部门的职能，实现对财务的有效控制。概预算的编制应当从以下几个方面出发：（1）调研市场行情作为概预算编制的基础。首先需要初步了解施工环境、材料运输费、各种建材（如钢筋、混凝土、苗木等）费用基本信息。搜集编制概预算第一手资料，为编制概预算打下基础。（2）全面掌握施工的情况与环境对施工的计划图纸要认真掌握，以便科学地估计工程项目所需损耗的工程量以及工程物资，避免重复估算相关业务成本。（3）合理调整造价的差异在编制预算的过程中，要充分考虑建筑工程所用材料的价格变动。某项材料的价格制定应当充分考虑现行的市场价格，对材料物资的价格实行动态管理。随着经济的不断发展，各种人工和材料的成本也会随着市场经济的发展而不断波动。因此，明确设计概预算和施工图预算的编制方法显得尤为重要。通过第三方审核预算编制，使得预算编制更加规范、科学、准确。（四）保障信息的沟通与交流首先，工程项目在施工的过程中，需要及时关注市场环境、国家政策等方面的变化，这些都可能对工程项目的投资、进展和收益等方面产生巨大的影响。所以需要及时收集这些外部信息，进一步进行整理，及时将相关信息传递给管理处，有利于及时采取应对策略。其次，还需要加强工程项目施工部门与企业的财务部门之间的交流和沟通，对工程项目的进度、施工质量等情况要加以重视。当偏离企业原定计划的行为发生时，需要及时进行沟通处理，以此来保障工程项目怒的施工的进度和质量水平。（五）健全内部监督机制保证设计方案的质量。科学、合理和高质量的设计方案,对于施工变更的控制能起到很好的作用。当前,S生态文旅有限公司项目设计质量以及设计水平的高低,将直接反映为施工变更量的大小。因此,必须把好设计关卡,以有效控制和减少施工变更问题的发生。当工程设计出现变更时，能及时办理变更申请，严格规范施工变更的审批程序。但对于可变可不变的施工变更,或者对湿地公园建设工程整体进度、整体利益无太大影响的施工变更,应尽量采取不变更的原则,以减少施工损失,保证工程工期与工程质量。施工方则根据确定的变更设计图纸、变更设计依据以及实际工程量,以变更报告的形式提出实施该施工变更所需的费用,然后由监理方进行审批通过。以下是工程变更流程图：施工单位提出变更施工单位提出变更不同意不同意造价审核跟踪审计位单监理单位造价审核跟踪审计位单监理单位同意同意设计单位变更（提出或审核）基设计单位变更（提出或审核）基建管理单位审核使用单位提出变更使用单位提出变更变更变更设计单位出具变更图设计单位出具变更图纸实施变更实施变更监理监理单位督促实施变更施工单位办理变更结算施工单位办理变更结算图图5-1工程变更流程图六、结论通过本文的分析和讨论，得出了以下结论:一、财务内控环境的优化能够有效提高员工的内控意识，特别是企业的管理层人员。通过定期举行专业的培训和讲座提高工程项目工作人员对财务内控的认可度，提高全员的内控意识。只有当企业的员工自身对财务内控有很好的认知，才能将这种思想代入到日常的工作中去。有利于工程项目的管理，充分发挥员工的主观能动性。二、加强内部采购环节的控制采购一般作为企业的成本中心，要进行有效的采购管理，建立一套完整、可行的采购管理制度，以制度来进行管理将会是企业的运作效率和效果大幅度提高。采购是需要与企业内部需求部门以及外部的供应商共同合作而达成各方需要的过程。如