2022年四川省德阳市注册会计审计重点汇总（含答案）

2022年四川省德阳市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是（）。

A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解

2.关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（）。

A.有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B.专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排

D.有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

3.

第

14

题

在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

4.

根据材料回答11～17题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

5.

注册会计师在对总体审计策略的内容予以调整时，应当根据()。

A.进一步审计程序的总体方案B.实施风险评估程序的结果C.实施控制测试的结果D.实施实质性程序的结果

6.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是()。

A.内部审计的独立性

B.内部审计人员的专业胜任能力

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

7.注册会计师在确定被审计单位应收账款的函证时间时，以下做法中正确的是（）

A.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

B.即使重大错报风险评估为低水平，也不可以在财务报表日前提前实施函证

C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前或日后适当时间内实施函证

8.根据下文，回答第11～13题。

在审计畅达公司2007年度财务报表的投资业务时，注册会计师张怡需要设计针对性的审计程序。请针对下列具体问题，提供相应的专业帮助。

第

11

题

审计畅达公司的投资业务时，对于下列（）投资业务，注册会计师张怡可能无须向金融机构发函询证。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资D.可供出售金融资产

9.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

10.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

11.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

C.审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年

D.审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年

12.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

13.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是（）。

A.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

14.审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层的认定进行验证。

A.审计总目标B.具体审计目标C.审计程序D.合法性

15.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

16.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

17.下列关于控制测试的说法中，不正确的是()。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D.仅考虑测试与认定直接相关的控制

18.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。

A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

19.2012年10月8日，顺达公司从二级市场上以1050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)进行公司的股权投资，另发生交易费用10万元，顺达公司将其划分为交易性金融资产。2012年12月31日，交易性金融资产的公允价值为1300万元，假定不考虑其他因素，则2012年12月31日顺达公司应就该笔交易性金融资产确定的公允价值变动损益为（）万元。

A.300B.250C.240D.290

20.注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。

A.可接受的信赖过度风险

B.预计总体偏差率

C.总体变异性

D.可容忍偏差率

21.ABC会计师事务所2019年3月15日完成了甲公司2018年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉了甲公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的是（）。

A.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款

B.3月22日．甲公司发生火灾，损失严重

C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品

22.下列与审计证据相关的表述中，错误的是（）。

A.在获取审计证据时，注册会计师应当考虑审计成本的因素

B.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的适当性会影响充分性

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但瘟当考虑用作审计证据的信息的可靠性

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据

23.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。

A.重新计算

B.分析程序

C.检查

D.重新执行

24.下列关于组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

25.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

26.（）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。

A.资产负债表B.利润表C.会计报表附注D.财务会计报告

27.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是（）。

A.同向变动

B.反向变动

C.比例变动关系

D.不变

28.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

29.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不恰当的是（）

A.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行

B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书的形式沟通

D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

30.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

31.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

32.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（）。

A.识别出的重大错报风险B.审计工作底稿的归档期限C.拟实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程序

33.注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应制定总体应对措施。下列各项中，不属于总体应对措施的内容的是()。

A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作

B.项目合伙人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核

C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试

D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

34.下列各项中，不属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况是（）

A.不存在较高固有风险的复杂领域

B.以前年度审计中识别出的重大缺陷

C.由于引入新的人员而导致流程发生重大变化

D.采取新的会计政策而导致流程发生重大变化

35.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

36.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试中，不适宜采用统计抽样的是()。

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度

B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险

C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同

D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因

37.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

38.注册会计师使用重要性水平的目的不包括（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险

C.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

39.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（）。

A.65B.90C.128D.322

40.下列关于控制测试中确定样本规模的说法中，不正确的是（）

A.预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.可接受的信赖过度风险越高，样本规模越小

C.测试期间越长，样本规模越大

D.预计总体误差不应超过可容忍误差

41.关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，不恰当的是（）。

A.“关键审计事项”必须是得到满意解决的事项

B.针对导致非无保留意见的事项，可以在审计报告的关键审计事项部分描述

C.针对导致对持续经营能能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，不在关键审计事项披露

D.无法表示意见中，不能包含关键审计事项段

42.A注册会计师在甲公司执行应收账款函证程序，下列说法错误的是（）

A.如果甲公司存在重大或异常交易，可针对交易细节进行函证

B.注册会计师应当选择资产负债表日后恰当时间内实施函证

C.甲公司应收账款相关内部控制有效，可以相应减少函证范围

D.积极式询证函的回函能够提供可靠的审计证据

43.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是()。

A.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

B.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

D.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

44.下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的

C.审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见

D.对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，不需要和管理层沟通

45.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

46.判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（）。A.确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断

B.选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量

C.一般将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性

D.达到或超过基准15％的组成部分才具有财务重大性

47.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

A.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬

D.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

48.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

49.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

50.

第

7

题

A公司年初投资资本2000万元，预计今后每年可取得税后经营利润l000万元，每年净投资为零，加权平均资本成本为5%，则企业实体价值为（）万元。

A.20000B.18000C.600D.1800

二、多选题(30题)51.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。

A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

52.<2>、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有（）。

A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

B.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

53.下列项目中，属于其他货币资金的有（）。

A.存出保证金B.商业汇票C.信用证保证金存款D.银行汇票存款

54.下列关于我国企业资产负债表的表述正确的有()。

A.资产项目按照重要性排列

B.资产项目按照流动性大小排列

C.负债项目按照清偿时间的先后顺序排列

D.资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”

55.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的选项有（）。

A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

56.下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

57.注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括（）。

A.滥用或随意变更会计政策

B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款

D.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项

58.下列经济事项中，应通过“应付账款’’科目进行核算的有（）。

A.应付的各项赔偿款B.应付存入保证金C.应付所购材料款D.接受劳务应付款项

59.在收入确认领域实施审计程序时，注册会计师需要重视并充分利用分析程序，以下程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.分析月度或季度销售量变动趋势

B.分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输能量等非财务信息之间的关系

C.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较

D.将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较

60.下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）

A.风险评估程序

B.实质性分析程序

C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试

D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试

61.在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，如果仅依赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，则以下有关说法中不正确的有()。

A.需要对系统环境了解与评估B.不需要验证人工控制C.需要验证系统应用控制D.需要了解、验证系统一般性控制

62.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，说法错误的有（）

A.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

B.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

C.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

D.验收部门应将验收单其中一联交采购部门

63.第

26

题

在下列（）情况同时满足时，注册会计师可采用消极式函证。

A.涉及大量余额较小的账户B.没有理由相信被询证者不认真对待函证C.重大错报风险评估为低水平D.期不存在大量的错误

64.以下针对注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，恰当的有（）

A.如已证实期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制

B.如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据

C.如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果

D.如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制

65.

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

66.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质

67.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险采取的做法有（）

A.仅实施实质性程序B.仅实施细节测试C.实施细节测试和实质性分析程序D.仅实施控制测试

68.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

69.下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。

A.将分析程序用作风险评估程序

B.将分析程序用作实质性程序

C.将分析程序用作控制测试程序

D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

70.

第

27

题

在以下各种与舞弊相关的说法中，你认可的是（）

A.仅当舞弊事项影响审计意见时，注册会计师才能在报告中披露

B.如果怀疑被审计单位高层管理人员舞弊，注册会计师有可能因此而解约

C.要求对外披露有关舞弊事项，有助于降低注册会计师的法律责任

D.对于发现的重大舞弊，应告知管理当局并详细记录审计工作底稿

71.下列关于风险评估和审计计划的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，不能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当考虑对审计意见的影响

C.评估重大错报风险，是一个不能变动的过程，一旦得出结论，不能更改

D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

72.下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。

A.甲会计师事务所与A会计师事务所同属某一使用同一品牌来签署审计或审阅业务之外的其他鉴证业务报告的联合体

B.乙税务事务所与A会计师事务所未使用同一品牌，但在人员及客户资源方面存在共享的情况

C.基于合作，丙会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一

D.丁会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并分担培训费用

73.在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对68个项目实施了既定的审计程序，发现4例偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数8.0，假设考虑了抽样风险，以下说法中不正确的有（）

A.总体偏差率上限为5.9%

B.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计

C.将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率

D.总体实际偏差率超过5.9%的风险为10%

74.被审计单位处于微利或微亏状态时，下列说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以采用营业收入作为基准确定重要性

B.注册会计师可以采用捐赠支出总额作为基准确定重要性

C.注册会计师可以采用经常性业务的税前利润确定重要性

D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准

75.<2>戊注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（）。

A.2011年2月1日E公司发生重大诉讼

B.2011年2月10日E公司于2009年确认的一笔大额销售被退回

C.2011年2月15日E公司发行债券

D.2011年3月14日开始外汇汇率发生重大变化

76.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

77.

L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有()。

A.少数股东权益＝子公司所有者权益×少数股东所持股权比例

B.合并长期股权投资＝母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资

C.少数股东损益＝子公司净利润×少数股东所持股权比例

D.合并投资收益＝母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益

78.

第

38

题

注册会计师如拟信赖内部控制，下列各项审计程序在实施后可以评估控制风险的有（）

A.检查交易和事项的凭证

B.询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况

C.进行分析性复核

D.重新实施相关内部控制程序

79.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具

80.关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）

A.应付账款必须进行函证

B.进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

C.函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

D.注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

三、判断题(3题)81.

第

39

题

各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。（）

A.是B.否

82.A注册会计师是W公司2006年度财务报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

第

32

题

在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。（）

A.是B.否

83.第

34

题

注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

(1)由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。

(2)会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人，以使其能够发挥对某项业务质量的控制作用，对于连续审计的客户应尽量安排同一了解该业务的人员该项目的项目合伙人。

(3)项目组在业务执行中遇到的疑难问题或争议事项应进行适当咨询，解决意见分歧。如果在审计报告日前意见分歧仍未解决，则由会计师事务所所长做出结论。

(4)对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核，对涉及公众利益的范围较大或风险较高的非上市实体的特定业务，也应实施项目质量控制复核。

(5)为了保证项目质量控制复核人员的适当性，由项目合伙人挑选复核人员。

(6)会计师事务所应当每三年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合，指出不符合事项，并简要说明理由。

将答案直接填入答题区的相应表格内。

85.(5)E公司于本年度将存货计价方法由月加权平均法改为移动加权平均法，该会计变动累积影响数经林旭注册会计师复核，其金额并不重大。

要求：针对上述情况，清分别判断应出具何种类型的审计报告并完成下表。

86.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请闯A注册会计师应设计怎样的审计程序证实未人账的应付账款?

参考答案

1.D该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼;行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。

2.B在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家，内部专家需要遵守，而外部专家不是项目组成员，不受其约束。

3.C本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。

(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审汁证据更可靠；

(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

4.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

5.B解析：注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。

6.A在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

7.C选项A错误，函证是证明应收账款余额是否真实、正确的非常有效的审计程序，也是首选审计程序，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证；

选项B、D错误，注册会计师通常以资产负债表日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序；

选项C正确，为了使得注册会计师有足够的时间收到回函并确认是否二次发函等，应在进驻审计现场后立即进行函证。

综上，本题应选C。

8.C对于长期股权投资，注册会计师应当向被投资单位函证。

9.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

10.C选项A、B、D，通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行，选项ABD均含有大量的职业判断；

选项C是对客观情况的了解。

综上，本题应选C。

11.C选项A不正确，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B不正确，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C正确，选项D不正确，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选C。

12.C由于已将2008年底稿作为支持本期审计结论的基础，因此．应视同当期有效的档案。自审计报告日起．至少保存十年，又因为是对于2013年财务报表的审计。审计报告日应在2014年．因此应当至少保存至2024年。

13.A选项B是程序开发的一般要素，选项C是程序开发的目标，选项D是程序和数据访问的目标。

14.B在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据，把这些证据累积起来，审计人员就可对管理层的各个认定是否正确下结论。然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员即可对整个财务报表的合法性和公允性发表意见(审计总体目标)。

15.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

16.D函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

17.D在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑与认定间接相关的控制。

18.C项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

19.A交易性金融资产的交易费用以及宣告但尚未发放的现金股利均不算作交易性金融资产的成本．故本题交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为1300-1000=-300万元。

20.C在控制测试确定样本规模时，注册会计师没有必要考虑总体变异性，选项C错误；选项A、B、D正确。

21.A选项BCD均为2019年新发生的事项，而且是在2018年审计报告日之后才发生，对2018年度财务报表并不造成影响。

22.A注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序；注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。财务报表依据的会计记：录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。

23.D根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

24.B在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

25.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

26.DD【解析】财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。

27.B可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。

28.A选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

29.C选项A，例如首次接受委托，沟通可以随同就审计业务条款达成一致意见一并进行；

选项B，尽快沟通，可以帮助使被审计单位治理层今早解决问题，不至于使注册会计师发表非无保留意见；

选项C，如果识别出值得关注的内部控制缺陷，注册会计师可能在进行书面沟通前，尽快向治理层口头沟通；

选项D，完成审计工作前，注册会计师应当与治理层沟通与财务报表相关的事项。

综上，本题应选C。

30.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

31.B选项B错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些

32.B在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时无须考虑审计工作底稿的归档期限。

33.C选项C属于对进一步审计程序性质的修改，是应对认定层次重大错报风险时采取的措施。

34.A在某些特定情况下，注册会计师一般会实施穿行测试，这些情况包括：①存在较高固有风险的复杂领域；②以前年度审计中识别出的缺陷（需要考虑缺陷的严重程度）；③由于引入新的人员、新的系统、收购和采取新的会计政策而导致流程发生重大变化。

选项A，应为存在较高风险的复杂领域；

选项B、C、D，属于注册会计师一般会实施穿行测试的特定情况。

综上，本题应选A。

35.B【正确答案】：B

【答案解析】：重大错报风险是被审验单位方面因素而产生的，与注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系。

36.D选项D属于定性分析，适宜采用非统计抽样。其余选项均属于定量分析，适宜采用统计抽样。

37.D选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

38.C注册会计师使用整体重要性水平的目的有：(1)确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；(2)识别和评估重大错报风险；(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

39.B根据公式：样本规模一总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。

40.A选项A不正确但符合题意，在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，所以，预计总体误差与样本规模呈同向变动；

选项B正确但不符合题意，可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动；

选项C正确但不符合题意，因为注册会计师需要对整个拟信赖期间控制的有效性获取证据，故控制运行的相关期间越长，需要测试的样本就越多；

选项D正确但不符合题意，预计总体偏差率超过可容忍偏差率，意味着控制有效性很低。

综上，本题应选A。

41.B选项B不恰当，如果属于导致非无保留意见的事项，不得在审计报告的关键审计事项部分描述。

42.B选项A表述正确但不符合题意，函证通常适用于账户余额及其组成部分，但是不一定限于这戏项目，如注册会计师可向第三方函证是否存在影响被审计单位收入确认的背后协议或某项重大交易的细节；

选项B表述错误但符合题意，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后恰当时间内实施函证，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前恰当日期为截止日实施函证；

选项C表述正确但不符合题意，被审计单位内部控制的有效性影响函证范围，若相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围；

选项D表述正确但不符合题意，积极式询证函要求被询证者在所有情况下必须回函，故这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。

综上，本题应选B。

43.C选项A。质量控制准则足每个注册会计师都必须遵守的管理标准；选项B，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；选项D，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。

44.B选项A，应当以书面形式进行沟通；选项C，审计工作中考虑的是与财务报表编制相关的内部控制，而并非企业所有内部控制；审计工作考虑与财务报表相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见；选项D，部分内部控制缺陷需要同时和适当层级的管理人员沟通。

45.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

46.D集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。D选项过于绝对因此错误。

47.A选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

48.D注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，而不是所有错报，更正的错报不包括明显微小的错报，所以选项D正确。

49.B选项A、C、D，都属于来自于被审计单位内部的证据，选项B，是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

50.A方法一：每年经济利润=l000-2000×5%=900(万元)经济利润现值2900/5%=l8000(万元)，企业实体价值=2000+18000=20000(万元)；方法二：每年的实体现金流量=每年的税后经营利润-本期净投资=l000-0=1000(万元)，企业实体价值=1000/5%=20000(万元)。

51.ACD选项B不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计

资源。

52.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

53.CD商业汇票通过应收(应付)票据核算；存出保证金通过其他应收款核算。

54.BCD本题考核资产负债表的结构。资产负债表中资产项目按照流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面。

55.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D，注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

56.BC误受风险和信赖过度风险影响审计效果(选项B正确)，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率(选项C正确)。

57.ABCD注册会计师应当了解管理层凌驾于控制之上的以下舞弊手段：①编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；②滥用或随意变更会计政策；③不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；④故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；⑤隐瞒可能影响财务报表金额的事实；⑥构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果；⑦篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易奈款。

58.CD应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。企业应付的各种赔偿款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。不在“应付账款”科目核算。故本题正确答案为C、D。

59.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号一收入确认》的内容。

60.ABCD风险评估程序通常不涉及审计抽样(选项A)；实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，此时不宜使用审计抽样(选项B)；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样(选项C)；在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样(选项D)

61.BCD

62.ABD选项A错误，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；

选项B错误，应与订购单核对是否相符；

选项C正确，选项D错误，采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

综上，本题应选ABD。

63.ABCD上述四种同时满足时为消极式询证函运用的情形。

64.BD选项A不恰当，尚需获取剩余期间控制运行的补充证据；

选项B恰当，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同；

选项C不恰当，对于旨在减轻特别风险的控制，不论前后两期是否发生变化，都不能利用以前期间获取的证据；

选项D恰当，保持了一贯性的证据本身已说明控制在本期继续有效。

综上，本题应选BD。

65.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。

66.AD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)拟实施审计程序的性质(选项D)；(3)识别出的重大错报风险：(4)已获取审计证据的重要程度(选项A)；(5)识别出的例外事项的性质和范围；(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

67.ABC选项A、B、C符合题意，选项D不符合题意，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师应当专门针对特别风险计划和实施进一步审计程序包括细节测试、或将细节测试和实质性分析程序相结合。

综上，本题应选ABC。

68.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

69.ABD注册会计师实施分析程序的要求和目的有三种：(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境(选项A)；(2)当使用分析程序比细节测试能更