2021-2022年陕西省西安市注册会计审计预测试题(含答案)

2021-2022年陕西省西安市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

2.下列ABC会计师事务所执行的各项审计业务中，符合归档期限要求的是()。

A.注册会计师于2014年2月28日完成审计工作并出具了对A公司2013年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2014年5月30日归档

B.注册会计师于2014年2月28日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2014年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2014年3月1日开始实施对C公司2013年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对D公司的审计工作，2014年2月lO日将与D公司2013年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

3.对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现x公司20×2年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的（）作为识别特征。

A.编号B.供应商C.材料型号D.经办人

4.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。

A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元

5.下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

6.通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。

A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层的责任

7.（四）D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

8.以下选项中，不可能被认为是“专家”来源的是（）。

A.被审计单位公司员工

B.事务所的网络事务所的合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

9.当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的是（）。

A.允许发票的错报金额超出其账面金额

B.每张发票被选中的可能性相等

C.每张发票被选中的可能性是未知的

D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例

10.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

11.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

12.在下列情况中，注册会计师应当使用分析程序的是()。

A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

B.用作实质性程序，识别重大错报

C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

D.对舞弊等特别风险实施的程序

13.（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

14.为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（）。

A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单

B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单

C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单

D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

15.关于监控，下列表述中恰当的是（）

A.为了保证独立性，会计师事务所在确定检查范围时不应考虑外部独立的检查范围

B.会计师事务所在检查工作时，应当预先通知相关项目组做好相应准备

C.为了项目合伙人之外的人员能够更好的理解检查结果，应当指明涉及的具体业务

D.某会计师事务所决定每年两次向会计师事务所内部传达质量控制制度的监控结果

16.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代程序

D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

17.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

18.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

19.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

20.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

21.<3>、ABC会计师事务所为Ｃ公司贷款提供担保，则（）。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及Ｃ公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平

B.ABC会计师事务所不能承接该业务

C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于Ｃ公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

22.以下关于审计证据的说法中，正确的是（）

A.审计证据为注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的会计信息。

B.被审计单位的内部控制影响审计证据的可信赖程度

C.注册会计师编制的分析表不可以作为审计证据

D.审计证据通常是说服性的，而非结论性的

23.

第

15

题

白海关书面通知发出之日起（）日内，进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，或海关审核所提供的资料或证据后仍有理由怀疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以不接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

A.7B.15C.30D.45

24.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）。

A.收人B.所有者权益C.费用D.利润

25.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司控制环境薄弱

26.下列有关其他信息的说法中不正确的是（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计单位对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

27.下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任

B.对上市公司财务报表审计，应定期(至少5年)轮换一次项目合伙人

C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用

D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)

28.下列各项中，不属于注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容的是（）

A.管理层对于会计估计的识别B.管理层作出会计估计的过程C.管理层作出的会计估计结果D.会计估计的重大错报风险

29.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

30.以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性、客观和公正以及廉洁C.独立性D.保密

31.在对某认定的重大错报风险评价后，(在既定的审计风险水平下)注册会计师确定可接受的检查风险为低水平，则确定实质性程序的时间应为（）。

A.资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主

B.资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主

C.资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主

D.资产负债表日前审计为主

32.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

33.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

34.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

35.在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）

A.记账凭证与原始凭证是否相符

B.原始凭证的内容是否完整、有无授权批准

C.大额现金收支的原始凭证编号是否连续

D.账务处理是否恰当

36.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。

A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元

37.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

38.

C注册会计师在审计甲公司2009年财务报表时发现，2009年12月1日与甲公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2010年4月1日以300万元的价格向甲公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2009年12月31日，甲公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲公司预计生产该机床成本不可避免地升至320万元，企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，A注册会计师确认的甲公司2009年12月31日正确处理为()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

39.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，错误的是（）

A.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

B.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

C.对其签署的审计报告负责

D.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

40.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.难以获得开发必要新产品所需资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

41.注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是()。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

42.

第

15

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

43.李明注册会计师正在对通夏公司2006年度财务报表的货币资金项目实施实质性程序。下面是李明注册会计师在审计中需要加以考虑的问题。请代为做出正确专业判断。

第

2

题

在检查通夏公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。（）

A.是B.否

44.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是()。

A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家的专业素质D.专家的会计审计知识

45.注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之问的关系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在关系

46.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

47.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率

48.信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入（）。

A.营业外收入B.其他营业支出C.营业外支出D.营业费用

49.基于集团审计目的，集团项目组决定是否需要了解组成部分注册会计师及其了解的内容，以下判断不当的是（）。

A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师．

B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师

C.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响

D.如果组成部分注册会计师的专业胜任能力不符合集团审计的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响

50.第

4

题

2006年5月开始，财政部门相关负责人对各事务所2005年执业情况开始了检查工作，在A市检查该市最大四个事务所时，发现下列情况，其中不违反规定的是（）

A.甲事务所的注册会计师Y接受ABC公司的委托代理记账和催收债款的工作

B.乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘。

C.丙事务所注册会计师老K在会计硕士专业学位（MPAcc）班的学习，丙事务所认为其专业课程学习的时间可以折算后续教育的学时

D.丁事务所注册会计师的名单中虽有注册会计师M，但M注册会计师从未执行过业务

二、多选题(30题)51.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

52.

第

19

题

注册会计师执行的下列审核程序恰当的有（）。

A.注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据

B.对于(2)项假设，注册会计师无需获取支持性证据

C.对于(3)项假设，注册会计师需获取支持性证据

D.注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致

53.注册会计师在审计会计估计时，下列迹象中，可能表明存在管理层偏向的有()。

A.管理层选择或做出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.选择带有乐观倾向的点估计

D.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

54.关于审计程序的决策，下列说法正确的有（）

A.注册会计师需要检查和评价所有获取的审计证据，以满足对财务报表发表意见的需求

B.询问程序可以运用于风险评估和控制测试，无法应用于实质性程序中

C.审计程序的决策是对执行程序的性质、范围和时间安排的决策

D.运用观察程序获得的审计证据可能受到限制

55.下列情况中,注册会计师应当合理运用重要性原则的有()。A.A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序D.评价审计结果

56.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的选项有（）。

A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

57.下列对重要性含义的表述中，正确的有（）。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的

D.对重要性的判断受错报金额或性质的影响或受两者共同作用的影响

58.以下属于注册会计师拟实施的进一步审计程序的有（）。

A.分析程序B.风险评估程序C.重新计算D.重新执行

59.下列各种凭证属于外来原始凭证的有（）。

A.银行转来的结算凭据B.出差人员填制的差旅费报销单C.仓库保管员填制的收料单据D.购买外单位原材料收到的发货票

60.会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。下列各项中，可以建立的机制有(?)。

A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识

B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒

C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策

D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化

61.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。

A.难以应对技术变革、产品过时、利润率调整等因素的急剧变化

B.被审计单位管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

C.会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任而频繁更换

D.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势

62.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具

63.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（）。

A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南

D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为20%，其原产地为香港

64.下列可以用三栏式账簿登记的有（）．

A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本

65.第

23

题

会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（）作用。

A.可以增进会计师事务所与委托人之间的了解

B.可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据

C.可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据

D.出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据

66.在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

A.信用评级机构报告B.证券研究机构的分析报告C.经营统计数据D.员工业绩考核与激励性报酬政策

67.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

68.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（）。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C.被审计单位管理层如何作出会计估计

D.会计估计所依据的数据

69.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

70.李萌注册会计师负责审计康达公司2018年财务报表。在考虑对康达公司委托其他单位保管的存货时，李萌注册会计师应当拟定的审计程序有（）A.安排其他注册会计师实施监盘

B.向康达公司存货的保管人函证

C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

71.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有（）。

A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

C.计算机辅助审计可以用于审计抽样

D.计算机辅助审计不便用于控制测试

72.下列选项中，属于注册会计师得出审计结论时应当考虑的方面有（）

A.已更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报

B.评价财务报表是否在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.是否已获取充分、适当的审计证据

D.评价财务报表是否实现公允反映以及恰当提及或说明适用的财务报告编制基础

73.审计报告的作用有（）。

A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见

B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用

C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用

D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定

74.

第

24

题

庚注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

75.下列审计程序中，属于注册会计师对存货交易实施细节测试的内容有（）

A.观察被审计单位存货的实地盘存

B.检查支持性的供应商文件、完工产品报告等文件

C.对期末前后发生的销售、采购等活动实施截止测试

D.检查、计算、询问和函证存货价格

76.在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要重点了解被审核单位的事项包括()。A.A.过去的经营业绩的情况

B.行业特定风险因素

C.所提供产品或劳务的销售状况和市场状况

D.开展经营活动所需的资源

77.账户一般应包括下列内容中的（）。

A.账户名称B.日期和摘要C.增加和减少的金额及余额D.凭证号数

78.下列关于政府会计核算说法正确的有()。

A.一般预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制

B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告的编制以收付实现制为基础

C.政府会计核算应该根据需要选择人民币或外币作为记账本位币

D.政府会计核算应当采用借贷记账法记账

79.A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。采用系统抽样法，A注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

80.会计记录可能包括（）。

A.销售发运单B.购货发票C.支票存根D.记账凭证

三、判断题(3题)81.第

40

题

审查乐华公司应收账款项目时，注册会计师周琳根据应收账款总体中各应收余额的特点，决定选取特定项目进行审计。具体选择时，注册会计师周琳按照应收余额从高到低的顺序选取了乐华公司总计300个客户中的15个客户，这些客户的应收余额合计占应收账款总额的90%。对这15个客户实施函证程序后，周琳确认乐华公司对应收账款高估了9万元。据此，周琳可以按比例推断了该公司对其余的285家客户的应收余额存在1万元的高估，从而对应收账款总体存在10万元的高估。（）

A.是B.否

82.

第

45

题

如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序。（）

A.是B.否

83.第

31

题

如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未作适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师于2013年4月18日完成了对XYZ公司2012年度财务报表的审计工作，发现如下情况：

(1)2013年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2012年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2013年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2012年度财务报表遭到拒绝。XYZ公司2012年度利润总额为78万元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一仓库遭受水灾，保险公司和XYZ公司正在核定损失，但至2012年结账日难以估计损失。XYZ公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。

(3)2012年11月份XYZ公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2012年12月31日法院尚未判决。2013年3月28日，经最高人民法院终审判决，XYZ公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2012年相关项目，但XYZ公司认为该事项在2013年发生，在实际支付时计入了2013年3月份的账上。注册会计师确定的重要性水平是200万元。

(4)XYZ公司自2012年度改变了存货计价方法：由个别计价法改为加权平均法，经注册会计师审计取证，认可XYZ公司会计政策的变更合法、合理，建议XYZ公司对此会计政策的变更及其对财务报表的影响在财务报表中披露，XYZ公司不接受注册会计师的建议。

(5)审计中发现xYZ公司少计资产13万元，占XYZ公司资产总额比重甚少，XYZ公司拒绝调整，注册会计师确定的重要性水平是100万元。

(6)XYZ公司的存货占总资产的35％，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也无其他满意的替代程序。

(7)XYZ公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于XYZ公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，

注册会计师确定的重要性水平是100万元。

要求：试分析在单独存在以上各种情况时，应当考虑出具什么类型的审计报告，并说明理由。

85.北京信达会计师事务所注册会计师李小担任天意股份有限公司(以下简称天意公司)2011年度财务报表审计的项目合伙人，注册会计师方敏的主要工作是协助李小复核工作底稿，在汇总各审计人员的审计工作底稿时，发现天意公司存在以下事项：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司，售价为1000万元(公允价值)，该项固定资产的账面原值为1010万元，已计提累计折旧为50万元，未计提减值准备。当日，天意公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回，由于尚未收到款项，所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元，最低付款额的现值为1000万元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元。2012年1月，查清短缺原因，其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元)，属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0．6万元)，公司未在2011年度财务报表中包含这一经济业务相应的会计处理。

(3)2011年1月，天意公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％)

(4)12月15日，天意公司与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元(其中包含增值税3．4万元)，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，，天意公司收到F公司的预付款。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。天意公司在12月31日确认其他业务收入100万元。(不考虑劳务成本)

(5)天意公司2011年12月31日未审计的财务报表附注反映的应收账款的借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(天意公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的

0．5%计提坏账准备。)

(6)天意公司有一栋办公大楼，于2010年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，2011年天意公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2011年发生的借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧，办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5％。)

要求：根据资料，假如不考虑财务报表项目的重要性水平，请指出注册会计师应建议天意公司对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影

响)。

86.ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：（1）乙公司为重要子公司。经初步了解，负责乙公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性和专业胜任能力并非重大疑虑，集团项目组拟通过参与该组成部分注册会计师对乙公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。（2）丙公司为重要的子公司，组成部分管理层限制集团注册会计师接触相关信息，但是集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。（3）丁公司为重要的子公司。组成部分注册会计师对该组成部分进行审计，其确定该组成部分重要性为400万元，该组成部分实际执行的重要性为200万元。（4）己公司为重要的子公司。主要负责集团公司原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险，A注册会计师拟使用己组成部分重要性对己公司财务信息实施审阅。（5）庚公司为重要组成部分，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

参考答案

1.C选项A、B、D，属于注册会计师如果保管客户资金或其他资产时应当符合的要求；

选项C，如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。

综上，本题应选C。

2.D选项A，在出具了审计报告的情况下，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，而该选项中的归档期限超过了60天，所以不正确；选项BC，如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内，选项B超出了归档期限，选项C直接作废是不对的。

3.A【答案】A

【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。

4.A免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(万元)。

5.DＤ【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。

6.B审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:1.财务报表审计的目标与范围;2.注册会计师的责任;3.管理层的责任;4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

7.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

8.D选项D，根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，专家即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。

9.D选项A不正确，PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额；选项B不正确，因为PPS抽样中的抽样单元是每个货币单位，而不是每张发票。除非全部发票的金额都相同，否则被选中的可能性是不相等的；选项C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。

10.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

11.B选项A、C、D表述不正确；

选项B，从已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，已报废但未做出会计处理的情况可能导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在认定。

综上，本题应选B。

12.A分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

13.A审阅业务属于有限保证的鉴证业务。

14.B【答案】B

【解析】A：如果银行对账单没有付款记录，说明已记录的银行存款支付实际上并未支付，银行存款账面少于实际，违背完整性；B：如果银行对账单没有收款记录，说明已记录的银行存款增加实际上并未增加，银行存款账面多于实际，违背存在认定；C、D均不符合逻辑关系。

15.D选项A表述不正确，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控；

选项B表述不正确，确定检查的时间、人员与范围，会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；

选项C表述不正确，向项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员履行职责是必要的；

选项D表述正确，会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人以及会计师事务所内部的其他适当人员。

综上，本题应选D。

16.A选项B错误，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据；此外还有可能获取所有权的部分审计证据；选项C错误，如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项D错误，存货监盘程序中除了观察程序外至少还包括检查程序。

17.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

18.D注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，而不是所有错报，更正的错报不包括明显微小的错报，所以选项D正确。

19.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

20.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

21.B【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

22.D选项A不恰当，审计证据包括会计信息和其他信息；

选项B不恰当，被审计单位的内部控制的相关强度影响内部生成的证据的可信赖程度；

选项C不恰当，可用做审计证据的其他信息包括注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；

选项D恰当，审计证据很少是绝对的，从性质上看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性。

综上，本题应选D。

23.B白海关书面通知发出之日起15日内，嚣进出口货物的收发货人未能提供进一步说明，疑申报价格的真实性或准确性时，海关可以接受其申报价格，并按照规定估定完税价格。

24.B收入、费用和利润属于反映经营成果的要素。

25.D财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项A、B、C都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

26.B选项B，注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息。

27.B选项B，对上市公司财务报表审计，应定期(至多5年)轮换一次项目合伙人，不是至少5年。

28.C选项A、B、D，与治理层沟通不会损害审计的有效性；

选项C，会计估计的结果是否恰当属于细节测试的范围，与治理层沟通的事项不宜过于具体。

综上，本题应选C。

注册会计师与治理层沟通审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。

29.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

30.B选项A属于注册会计师职业道德基本原则，专业胜任能力和应有的关注要求会员通过教育、培训和执业时间获取和保持专业胜任能力；

选项B符合题意，不属于职业道德基本原则；

选项C属于注册会计师职业道德基本原则，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性；

选项D属于注册会计师职业道德基本原则，会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

综上，本题应选B。

职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

31.C可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，以降低审计风险、提高审计效率。

32.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

33.D

34.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

35.C选项A、B、D属于但不符合题意，查看大额收支并检查原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等；

选项C不属于但符合题意，大额现金收支的原始凭证不止一种，包括销售发票、供应商发票等，后者来自不同的企业，要求编号连续不合逻辑。

综上，本题应选C。

36.C城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

37.D选项D错误，在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成计证据，可以被注册会计师利用。

38.A解析：依据《企业会计准则第13号—或有事项》，没有标的资产，不能确认存货跌价准备。确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者，即20万元。

39.D选项A、B、C表述均正确；

选项D，在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供高水平保证（合理保证），在审计报告中对财务报表采用积极方式提出结论。

综上，本题应选D。

40.A选项A属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B的“投资活动产生的现金流量为负数”不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大疑虑事项；选项C和D均不属于影响持续经营能力的重大疑虑事项。

41.B选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

42.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊奇怪情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

43.Y

44.D在考虑利用专家工作时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)专家是否具有实现审计目的必需的专业胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C)；(2)了解专家的专长领域；(3)与专家达成一致意见；(4)评价专家工作的恰当性。无需考虑专家的会计审计知识(选项D)，因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。

45.A注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项A正确。

46.B选项B，较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响；

选项A、C、D，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或者性质的影响，或者受到两者的共同影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

综上，本题应选B。

47.C非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险．但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

48.CC【解析】信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营业外支出。

49.C如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

50.C注册会计师不得接受委托催收债款;会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册的会计师，不得允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务;接受函授、夜大等非脱产专业教育等非脱产后续教育方式可折算为后续教育的学时。

51.ABCD如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；选项Ｃ对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

52.ACD对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。

53.ABCD与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括：(1)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；(2)针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号——会计估计》。

54.CD选项A不恰当，在检查和评价审计证据时，通常受到成本的约束，不可能检查和评价所有可能获取到的证据，因此对审计证据充分性、适当性的判断是非常重要的；

选项B不恰当，询问程序作为其他审计程序的补充，广泛应用于整个审计过程中；

选项C恰当，注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及的决策包括：①选用何种审计程序（性质），②样本规模和选取哪些样本（范围），③何时执行审计程序（时间安排）；

选项D恰当，观察程序所提供的审计证据仅限于观察的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。

综上，本题应选CD。

55.BD解析：本题的考核点为重要性水平的运用。编制审计计划时对重要性的评估，考虑重要性水平与审计证据之间的关系，目的在于确定审计程序的性质、时间和范围；评价审计结果时要考虑重要性，目的在于确定注册会计师出具审计意见的类型。

56.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项D，注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。

57.ACD选项B，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

58.ACD进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，选项A、C、D都属于进一步审计程序；选项B所说的“风险评估程序”属于注册会计师了解被审计单位及其环境的程序。

59.AD外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。

60.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

61.AB选项C属于机会，选项D属于态度和借口。

62.AD下列财产不得抵押：(一)土地所有权;(二)土地使用权，但按照规定可以抵押的除外;(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(五)依法被查封、扣押、监管的财产;(六)依法定程序确认为违法、违章的建筑物;(七)法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产;(八)经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。所以选项B、C不正确。

63.ABC我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。选项A、B符合全部产地生产标准，选项C符合实质性加工标准，选项D不符合实质性加工标准，应适用全部产地生产标准，原产地属于南非。

64.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

65.BCDA中委托人应改为被审计单位。

66.ABCD注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(I)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据(选项C)；(2)同期财务业绩比较分析；(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项D)；(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较；外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告(选项A、B)。

67.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

68.ABCD针对会计估计，注册会计师应当了解下列内容作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础，包括：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求(选项A)；(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计(选项B)；(3)了解管理层如何作出会计估计(含会计估计所依据的数据)(选项C、D)。

69.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

70.ABD选项A、B、D符合题意，属于注册会计师应当采用的审计程序；

选项C不恰当，注册会计师在实施存货监盘时如果审计范围受到限制，可以考虑利用其他注册会计师的工作来确认委托其他单位保管存货是否真实，不能直接因监盘存货范围受到限制而出具非标准审计报告来替代应当实施的审计程序。

综上，本题应选ABD。

71.ABC选项D不恰当，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

72.CD选项A应为未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报；选项B应为评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制；

选项C、D所述事项均属于注册会计师得出审计结论时应当考虑的方面。

综上，本题应选CD。

73.ABC审计报告的作用有鉴证作用、保护作用和证明作用。

74.AD间