2022-2023年甘肃省白银市注册会计审计真题(含答案)

2022-2023年甘肃省白银市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下面有关注册会计师法律责任的判断中，正确的是（）。

A.注册会计师明知A公司的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于注册会计师的欺诈行为，注册会计师和A公司管理层均应承担相应的法律责任

B.注册会计师未检查出财务报表的重大错报，即构成审计失败，注册会计师应承担相应的民事责任或刑事责任

C.C公司于2010年5月完成验资，2010年6月成立，D公司因依据注册会计师的验资报告与C公司建立供货关系，2011年D公司应收C公司货款到期前，C公司因虚假出资被查处且不久即破产已无力偿还货款，D公司可向法院申请要求注册会计师在其不实审验金额范围内承担连带赔偿责任

D.在对D公司2010年的财务报表进行审计时，已对D公司提前确认收入出具了保留意见的审计报告，但注册会计师未发现D公司少计制造费用的事实。该项错报也可能导致注册会计师出具保留意见的审计报告，由于注册会计师已经出具了保留意见的审计报告，所以注册会计师不应承担民事赔偿责任

2.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

3.下列有关控制环境的说法中，错误的是()。

A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

4.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

5.某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月缴纳的资源税为（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

6.

第

20

题

符合关税退还情况的纳税人，自缴纳税款之日起（）内，向海关申请退税，逾期不予受理。

A.90天B.6个月C.1年D.3年

7.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

8.

第

2

题

外部融资销售增长比=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率），这个表达式成立的前提条件不包括（）。

A.可动用的金融资产为零

B.经营资产销售百分比、经营负债销售百分比不变

C.销售增长和融资需求之间存在函数关系

D.销售净利率不变

9.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

10.下列有关初步业务活动的说法中。错误的是（）。

A.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

B.对执行商定程序业务出具的报告中可以提及在原审计业务中已执行的程序

C.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，属于审计的前提条件

D.确定审计范围和项目组成员属于初步业务活动

11.下列长江集团公司的组成部分中，最有可能属于重要组成部分的是（）

A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B.乙组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

C.丙组成部分存在重大错报风险．但不导致集团公司财务报表产生特别风险

D.丁组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

12.注册会计师检查被审计单位有关债务重组信息的披露是否恰当时，不正确的表述为()。A.A.债务人应披露债务重组方式

B.债权人应披露债务重组方式

C.债务人应披露因债务重组而确认的营业外收入总额

D.债权人应披露债务重组损失总额

13.由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常不包括（）。

A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料

B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证

C.向顾客或供应商函证

D.对存货进行截止测试

14.下列账簿中，一般不需根据记账凭证登记的账簿是（）。

A.日记账B.总分类账C.明细分类账D.备查账

15.第

9

题

在审计报告阶段，注册会计师运用分析程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。

A.确定相关审计结论是否正确

B.确定是否需要追加额外的审计程序

C.确定是否需要执行其他分析程序

D.确定其他审计程序所得出的结论是否正确

16.(2012年)注册会计师对被审计单位2011年度财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是（）。A.自2011年12月31日起至少l0年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少l0年

D.自2012年3月31日起至少7年

17.B注册会计师对乙上市公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。2012年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是（）。

A.2012年3月15日，注册会计师获知乙公司于2011年l2月5日大额销售因质量问题产品于2012年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

B.2012年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中

C.2011年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2012年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

D.2012年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重、时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

18.

在了解乙公司对会计政策的选择和运用是否适当时，B注册会计师应当关注的重要事项不包括()。

A.对重大日后非调整事项的核算方法

B.对重大和异常交易进行会计处理方法

C.在缺乏权威性标准或共识的有争议的领域或新领域，采用重要会计政策产生的影响

D.重要项目的会计政策和行业惯例

19.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

20.

当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是()。

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

21.某企业2017年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额为1800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，工程物资账户余额为200万元。该企业2017年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额应为()万元。

A.6400B.6000C.4400D.4000

22.当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计，以至于适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量时，则该会计估计的特别风险表现在()。

A.会计估计的不确定性B.会计估计计量方法的合理性C.会计估计披露的充分性D.会计估计金额的大小

23.下列专家中，不需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序的是（）

A.网络事务所的临时员工B.会计师事务所的临时员工C.会计师事务所的项目经理D.聘请的精算师

24.在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是()。

A.难以获得开发必要新产品所需要资金B.投资活动产生的现金流量为负数C.以股票股利替代现金股利D.存在重大关联方交易

25.下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是。

A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异

26.当适用的财务报告编制基础没有规定计量方法时，评价计量方法(包括适用的模型)是否适用于具体情况属于注册会计师的职业判断。为了评价计量方法是否适用于具体情况，下列各项中，不属于注册会计师可能需要考虑的事项的是()。

A.管理层选择计量方法的理由是否合理

B.管理层是否充分评价和恰当运用适用的财务报告编制基础提供的、用以支持所选择的计量方法的标准(如存在)

C.根据被估计的资产或负债的性质和适用的财务报告编制基础的要求，评价计量方法是否适用于具体情况

D.计量方法相对于各种情况是否均恰当

27.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。

A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

28.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

29.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

30.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

31.依据职业道德概念框架的方法和思路，以下事项对解决注册会计师职业道德问题的思路和方法无效的是()。

A.识别不利影响B.评价不利影响的严熏程度C.提高收费降低不利影响D.消除或降低不利影响的防范措施

32.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

33.注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，下列相关说法中，不恰当的是（）

A.每次审计都测试足够数量的控制

B.每三年至少对内部控制测试一次

C.可减少本次审计控制测试的数量

D.将所有拟信赖控制的测试集中于某次审计，而在之后的两次不加测试

34.对于存货项目，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的认定是()。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性

35.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

36.3．下列选项中，【】活动属于企业资金营运活动。

A.支付股利B.购买原材料C.发行债券D.购买无形资产

37.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

A.货币单元抽样B.差额法C.属性抽样D.变量抽样

38.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，错误的是（）

A.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

B.注册会计师在承接审计工作前，需要幵展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

39.下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是()。

A.违反法规行为，是被审计单位有意或无意地违背适用的财务报告编制基础的行为

B.保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C.违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为，

D.注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

40.<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

41.通过观察持续数期的会计报表，比较各期的有关项目金额，分析有关指标的增减变动情况，并在此基础上获知有关企业发展前景信息，这种会计报表分析方法被称为（）。

A.趋势分析法B.比较分析法C.因素分析法D.比率分析法

42.假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度财务报表审计业务，双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

43.注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，需要确定的事项包括（）。

A.注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息

B.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是不可接受的

C.已经有效设计、实施和维护了必要的内部控制

D.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

44.集团项目组通过集团管理层获得重大敏感信息后，下列做法中不正确的是()。

A.要求集团管理层告知组成部分管理层尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务财务报表产生重要影响的事项

B.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息，集团项目组应与集团治理层进行讨论

C.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目组应出具否定意见的审计报告

D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告

45.下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基础

46.注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，不应当考虑的因素是（）

A.计划获取的保证程度B.评估的重大错报风险C.确定的重要性水平D.审计程序的实施时间

47.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

48.下列关于审计工作底稿的说法中，不恰当的是（）

A.审计工作底稿是形成审计报告的基础

B.审计工作底稿仅供会计师事务所内部使用

C.审计工作底稿记录了整个审计过程

D.审计工作底稿能够提高注册会计师的可辩护性

49.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

50.下列关于信息技术应用控制审计的说法，不正确的是（）

A.访问控制必须满足适当的职责分离

B.编辑检查不能实现应用控制审计的完整性目标

C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标

D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

二、多选题(30题)51.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

52.下列各项中，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的有()。

A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

B.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

C.是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

D.内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位

53.下列关于实质性程序的说法中，正确的有()。

A.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

C.若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位的所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.注册会计师可能无法对被审计单位所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

54.第

27

题

下面有关应付账款的函证叙述正确的是（）。

A.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证

B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序

C.函证一般采用积极式，也可以采用消极式

D.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证

55.<3>、在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（）。

A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定

C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，直接发表保留意见或无法表示意见

56.

第

26

题

注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。

57.下列项目中，属于其他货币资金的有（）。

A.存出保证金B.商业汇票C.信用证保证金存款D.银行汇票存款

58.针对固定资产期初余额的审计，下列说法错误的有（）

A.在变更会计师事务所审计的情况下，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿

B.如果是连续审计的情况下，则不需要考虑是否与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对

C.在首次接受审计的情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最好要全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要借贷记录

D.在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行一般了解即可，不需要进行较全面审计

59.会计师事务所的以下情形中，属于应当进行项目质量控制复核的有（）

A.法律法规要求实施项目质量控制复核

B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

D.明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

60.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列说法中正确的有（）

A.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，可说明与该认定相关的控制运行是有效的

B.如实施实质性程序发现某项认定存在错报，并不能说明该与认定相关的控制一定无效

C.如实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大错报

D.如实施实质性程序未发现某项认定存在错报，本省并不能说明与该认定相关的控制运行是有效的

61.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

62.根据下文，回答第19～23题。

L是会计师事务所派往M公司执行2006年度财务报表审计项目负责人。根据M公司生产经营的特点，确定将存货项目作为M公司财务报表审计的重点项目，并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘以及存货的跌价准备作为存货审计的三个重点。请代为做出正确的专业决策。

第

19

题

在了解M公司与存货相关的内部控制时，需要考虑M公司与存货业务相关的职务划分。按照不相容职务分离的基本内部控制要求，以下有关存货的职务组合中，应当严格分离的组合是（）。

A.存货的采购与付款B.存货的收发与记录C.存货的销售与收款D.存货的保管与清查

63.下列关于审计抽样的说法中，不正确的有（）

A.属性抽样按照交易的大小设定控制的发生和偏离的权重

B.非抽样风险无法量化，故无需设计应对措施

C.在细节测试中，注册会计师对误拒风险的关注程度更高

D.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在

64.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

65.以下各项中，属于原始凭证所必须具备的基本内容有（）。

A.凭证名称、填制日期和编号B.经济业务内容摘要C.对应的记账凭证号数D.填制、经办人员的签字、盖章

66.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债

67.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（）。

A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小

68.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()。A.A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表

B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期

C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致

D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读

69.下列事项中，注册会计师可以不针对应收账款实施函证程序的有（）

A.被询证者很可能不回函B.应收账款已全额计提坏账C.应收账款对财务报表不重要D.被询证者的回函不可信

70.

注册会计师李明负责对大海公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，李明需要考虑以下事项，请代为做出正确判断。

第

31

题

在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有（）。

A.如果管理层修改了财务报表，应要求被审计单位在中国证券监督委员会指定的媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

B.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

C.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

D.如果管理层修改了审计报告，注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

71.下列有关其他信息的说法中正确的有（）。

A.注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息予以关注，其根本的目的也是为了降低审计风险，不损害已审计财务报表的可信赖程度

B.注册会计师应当提请被审计公司做出适当安排，以便在资产负债表日前获取其他信息

C.如果注册会计师认为被审计公司对事实的重大错报确实存在，则不能因此对已审计财务报表发表保留意见或否定意见

D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

72.下列关于审计工作底稿的说法中，恰当的有（）

A.审计工作底稿不允许项目组外其他人员接触查看

B.对于其他介质形式的审计工作底稿，应当转换为纸质形式

C.重复的文件记录不应属于审计工作底稿

D.注册会计师可以根据各个项目制定差异化的工作底稿

73.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列各项中，属于有经验的专业人士应具备的条件的有()。

A.了解注册会计师的审计过程

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解相关法律法规和审计准则的规定

D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

74.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

75.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、辛注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.详细了解H公司及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

76.借贷记账法的记账原则包括（）。

A.收入账户本期发生额合计=费用账户本期发生额合计

B.资产账户余额合计=负债账户余额合计

C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

D.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

E.有借必有贷，借贷必相等

77.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

78.注册会计师应当从（）方面了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

79.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

80.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中正确的有（）。

A.如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

B.如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

C.如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家的工作

D.在计划利用专家工作时，对专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

三、判断题(3题)81.记账凭证填制完经济业务事项后。如有空行。应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（）

A.是B.否

82.

第

23

题

平衡增长要保持目前的财务结构和与此有关的财务风险，并且不增加借款。（）

A.是B.否

83.第

34

题

实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.本公司聘请的KMP会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计。按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应询证本公司与贵行的存款等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的10日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。

85.（1）存货盘点范围、地点和时间安排

（2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法

对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：

针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

86.M远洋运输集团(以下简称M集团)前身为M远洋运输有限公司，成立于1980年，属于国资委下属企业。经过三十几年的发展，M集团已经成为国内最大的远洋运输集团公司之一，集团业务从最初的远洋运输拓展到远洋捕捞、渔业养殖、航空物流、船舶制造、汽车销售、房地产、酒店、通讯、电子等，集团旗下拥有相关业务的若干子公司。目前，M集团的集装箱班轮航线已经遍及全球160多个国家和地区的1300多个港口。M集团主要下属子公司如下：要求：代集团项目组确定重要组成部分，说明理由，并指明需执行的工作。

参考答案

1.A选项B，审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。如果注册会计师没有保持应有的职业谨慎，就会出现审计失败；选项C，被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，应先以被审计单位财产赔偿损失，不足部分，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赡偿责任；选项D，尽管注册会计师已对被审计单位的收入舞弊提出警告并在审计报告中予以抬明，但对制造费用的重大错报，注册会计师仍应承担相应的审计责任。

2.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

3.A选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。

4.C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。

5.D原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田10月缴纳的资源税=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

6.C自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期不予受理。

7.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

8.D“计划销售净利率×[(1+增长率)增长率]×(1-股利支付率)”表示的是计划期的留存收益，其中的销售净利率指的是计划期的销售净利率，数值不一定与基期相同，所以，选项D是答案。根据教材内容可知，选项A、B、C不是答案。

9.C【考点】总体复核的目的

【解析】注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致(如果不一致考虑是否需要追加审计程序)，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平(选项C错误)。

10.D选项D错误，确定审计范围和项目组成员不属于初步业务活动的内容，注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况；(3)就审计业务约定条款达成一致意见。

11.B重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性；（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

选项A、C、D，甲组成部分对集团没有财务重大性，虽然具有重大错报风险，但不存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；

选项B，乙组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

综上，本题应选B。

12.C解析：在选项C中，债务重组收入应计入“资本公积”科目。

13.D对存货进行截止测试，不是存货监盘的替代审计程序。

14.D

15.B在审计报告阶段，如果注册会计师认为审计风险不能接受，应追加实施额外的实质性程序说服被审计单位作必要调整，以便使风险降低到一个可接受的水平。否则，注册会计师应慎重考虑该审计风险对审计报告的影响。

16.C会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存l0年。选项C正确。

17.B选项A，在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需：采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿；选项B，属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表；选项C，因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动；选项D，工作草稿可不作为工作底稿，在归档前应进行整理，誊抄不改变原记录信息。

18.A解析：在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注下列重要事项：①重要项目的会计政策和行业惯例；②重大和异常交易的会计处理方法；③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影口向；④会计政策的变更；⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。

19.A在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

20.B解析：根据审计风险模型，检查风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险x，根据评估的重大错报风险确定检查风险，根据检查风险来设计将要实施的进一步审计程序；如果实施控制测试后确认应将检查风险调低，则说明重大错报风险的水平是较高，原先风险评估程序初步评估的重大错报风险太低，需要修正原先评估的重大错报风险，同时修正原先确定的检查风险，修改原先设计的实质性程序的性质、时间和范围。选项A，可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，所以缩小范围不能降低检查风险；选项C，根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高；选项D，固有风险是实际存在的，只能评估不能降低。

21.D本题考核固定资产项目的计算。资产负债表中固定资产项目的金额=6000-1800-200=4000(万元)。

22.C适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中进行计量或以公允价值计量，对于这种会计估计，适用的财务报告编制基础可能要求披露会计估计和与之相关的高度估计不确定性。管理层的责任就是在财务报表附注中进行充分披露，相关的特别风险也就转移到这一方面。

23.D选项A、B、C，属于会计师事务所内部专家，需要遵守会计师事务所质量控制政策；

选项D，是会计师事务所聘请的外部专家，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

综上，本题应选D。

24.A选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在盈利前景良好的项目上进行投资并获取未来收益，当现有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位盈利能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。

25.C解析：材料价格差异是在采购过程中形成的,不应由耗用材料的生产部门负责,而应由采购部门对其作出说明。变动制造费用效率差异反映工作效率变化引起的费用节约或超支;变动制造费用耗费差异是反映耗费水平的高低;直接人工效率差异是指直接人工实际工作时数脱离标准工作时数而形成的人工成本差异。因此,选项A，B，D中的三种差异均和生产过程有着密切的联系。

26.D注册会计师应当考虑计量方法相对于被审计单位开展的业务、所处行业和环境是否恰当，而不是所有情况下均恰当，选项D不正确。

27.D在确定重要性水平时，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。在确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时需要考虑以下几个因素：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。所以选项D错误。

28.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

29.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

30.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

31.C选项C不恰当。根据职业道德概念框架，注册会计师解决职业道德问题的思路和方法包括三个环节，第一，识别对职业道德基本原则的不利影响’；第二，评价不利影响的严重程度；第三，必要时采取防范措施消除不利影响或檬其降低至可接受的水平。

32.A选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

33.D选项A、B、C符合题意，选项D不符合题意。拟信赖的控制往往不止一项，三年内所有拟信赖的控制都应至少被测试一次，但不应集中在某一年测试。通俗地讲，就是每年都选择测试一部分控制，但三年内至少测试一遍。

综上，本题应选D。

34.A存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

35.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

36.B本题主要考查的知识点为资金营运活动的理解。企业购买原材料、支付工资等费用均属于企业的资金营运活动。

37.C属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试(选项C正确)；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试(选项D不正确)。注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法包括货币单元抽样(选项A不正确)和传统变量抽样，其中传统变量抽样又分为均值法、差额法和比率法(选项B不正确)。

38.D选择A，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，指定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标；

选项B，注册会计师在本期审计业务开始时就应当开展下列初步业务活动，而不是承接审计业务工作后开展；

选项C、D，总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

综上，本题应选D。

39.AA【解析】违反法规行为，是指被审计单位有意或无意地违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。

40.C对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

41.B比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的财务状况进行比较．从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法。

42.B选项B正确。ABC会计师事务所保持独立性期间的起点是2015年1月1日，审计业务具有连续性，终点是“解除业务关系与出具审计报告两者孰晚之日”，即2017年5月1日。

43.D注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，应当确定两个方面的事项：①确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；②就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

44.C如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该重大敏感信息且与集团治理层沟通无效，集团项目应考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项解决前不对组成部分财务报表出具审计报告。参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

45.C

46.D选项A、B不符合题意，计划获取的保证程度与评估的重大错报风险均与审计程序范围同向变动；

选项C不符合题意，确定的重要性水平与审计程序的范围反向变动；

选项D符合题意，审计程序的性质、时间安排、范围是审计程序的三个相对独立的因素，彼此之间不存在直接影响。

综上，本题应选D。

47.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

48.B选项A恰当但不符合题意，审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础；

选项B不恰当但符合题意，审计工作底稿也可用于第三方的检查；

选项C恰当但不符合题意，审计工作底稿形成于审计过程，也反映了整个审计过程；

选项D恰当但不符合题意，在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有管监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行了审计工作。

综上，本题应选B。

49.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

50.B选项A表述正确但不符合题意，各部门甚至各岗位访问的权限均可能存在差异，因此在系统控制层面需要对这些权限进行明确的定义和部署，以保证恰当的人员配备适当的访问权限；

选项B表述不正确但符合题意，选项C表述正确但不符合题意，编辑检查能同时实现信息技术应用控制的完整性和准确性；

选项D表述正确但不符合题意，信息技术应用控制一般包括输入、处理及输出等环节。

综上，本题应选B。

51.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

52.ABC根据《审计准则第142l号——利用专家的工作》应用指南，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的包括选项ABC列示的内容，选项D是确定内部审计的客观性时需要考虑的因素。

53.ABD无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。

54.ABD应付账款函证一般采用积极式，不采用消极式。

55.ABC【正确答案】：ABC

56.ABCD四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。

57.CD商业汇票通过应收(应付)票据核算；存出保证金通过其他应收款核算。

58.BD选项A正确，后任注册会计师可以考虑查阅前任注册会计师的工作底稿已获取关于固定资产期初余额的部分审计证据；

选项B错误，在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中（不是资产负债表）的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符；

选项C正确，选项D错误，如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。

综上，本题应选BD。

59.ABCD选项B、C、D，属于会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序的基本要求；

选项A，属于对于除上市实体财务报表审计以外的其他业务实施复核标准时应当考虑的事项之一。

综上，本题应选ABCD。

会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：①对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；②明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；③对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。

在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

60.BCD选项A不正确，选项D正确，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定相关的控制是有效运行的；

选项B正确，如果实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑，意味着并不能直接说明与该认定相关的控制一定无效；

选项C正确，如果实施的结果表明被审计单位存在重大错报，而被审计单位没有发现，通常会认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致重大错报的发生。

综上，本题应选BCD。

此种类型考题通常会在选择题或简答题中出现，应当予以重视。

61.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项A)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项B)。

62.ABCD选项AC不仅对于存货适用，对于其他业务也有一般性；选项B的实质是执行与记录，选项D的实质是执行与稽核，这些组合作为不相容职务均具有一般性。

63.ABC选项A不正确但符合题意，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小；

选项B不正确但符合题意，非抽样风险是有人为因素造成的，虽然难以量化，但可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平；

选项C不正确但符合题意，误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应予以关注；

选项D正确但不符合题意，只要使用了审计抽样，就有根据样本得出的结论可能与根据总体得出结论不相同的风险，就会存在抽样风险。

综上，本题应选ABC。

64.AB在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

65.ABD[答案]ABD

【解析】本题的考点为原始凭证的基本内容。原始凭证一般应该具备以下内容：①原始凭证的名称和编号；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证单位名称；④经济业务内容（含数量、单价、金额等）；⑤填制单位签章；⑥有关人员的签章；⑦凭证附件。

66.AB车辆购置税的纳税人是指在境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。所以选项C、D不属于车辆购置税的应税行为。

67.AC【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故不正确；选项C中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确。