山西省晋中市注册会计审计知识点汇总（含答案）

山西省晋中市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

A.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬

D.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

2.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，下列关于该项固定资产工作底稿保存期限的说法中，正确的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

3.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）。

A.应对舞弊的总体应对措施

B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

4.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

5.

第

6

题

下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有（）。

A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

6.下列程序中，一般仅用于测试内部控制的是（）。

A.询问B.检查C.穿行测试D.重新执行

7.关于利用专家工作，下列说法中正确的是（）

A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

8.

第

16

题

为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.以积极式方式向债务人函证应收账款

C.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

D.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

9.下列各项中，不属于鉴证业务的是（）

A.财务报表审阅业务B.代编财务信息C.其他鉴证业务D.财务报表审计业务

10.下列有关审计证据数量的说法中，错误的是（）。

A.评估的重大错报风险越高，需要获取的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.仅靠获取更多的审计证据可能难以弥补审计证据质量上的缺陷

D.为降低审计风险，可以通过调高重要性水平来降低所需获取的审计证据的数量

11.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

12.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序不包括（）。

A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.盘点存货

13.会计报表有不同的使用者，他们对会计信息的要求也不相同。相对而言，哪类使用者更为关心企业未来的收益及其稳定性?（）

A.债权人B.投资者C.企业员工D.管理者

14.下列不属于确认审计报告日条件的是（）。

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整

B.董事会、管理层已经认可其对财务报表负责

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未作出反馈

D.构成整套财务报表的所有报表已编制完成

15.关于A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。A.A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

16.

下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是()。

A.有关存货“完整性”和“存在或发生”认定都可用监盘程序予以证实

B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)

17.错误是指菲故意的财务报表错报，而故意与否往往是注册会计师难以判定的，需要根据具体问题进行具体的判断。对于丙注册会计师在审查C公司时发现的下列事项中最可能属于非故意错报的是（）。

A.收回应收账款后未及时贷记应收账款

B.固定资产毁损后未作及时的账务处理

C.赊购原材料并验收后未登记应付账款

D.偿还银行借款后未及时借记短期借款

18.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

19.

第

4

题

在可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，如果注册会计师D对100个文档进行检查时发现4个文档有错误，此时可以得出的结论是（）。

20.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。

A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

21.关于审计程序与特定认定的审计目标的相关性，以下情形中，恰当的是（）。

A.从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根和销售收入明细账，主要是为了获取期末存货存在认定的证据

B.从财务报表日前审计客户销售明细表中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取营业收入完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定

22.

第

22

题

计算资金边际成本时需要利用的权数为（）。

A.账面价值权数B.剩余价值权数C.市场价值权数D.目标价值权数

23.下列关于计算机辅助审计技术的说法中，恰当的是（）

A.计算机辅助审计技术可以用于实质性程序

B.计算机辅助审计技术无法替代手工测试

C.计算机辅助审计技术不能用于控制测试

D.计算机辅助技术无法应对舞弊的检查工作

24.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

25.某公司购置一辆市场价格25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，国产车辆使用年限按10年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（）。

A.0.96万元B.1.5万元C.1.6万元D.2.5万元

26.下列关于职业怀疑要求的说法中，不正确的是（）。

A.职业怀疑要求摒弃“存在即合理”的逻辑思维，秉持一种质疑的理念

B.职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉

C.职业怀疑要求假定管理层是不诚信的

D.职业怀疑要求审慎评价审计证据

27.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

28.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

29.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财物物资进行的清查，属于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

30.注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力作出的评估是否产生重大疑虑时，下列不属于经营方面的考虑的是（）

A.失去主要市场和主要供应商B.管理层计划清算被审计单位C.无法履行借款合同的条款D.出现用工困难

31.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

32.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

33.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

34.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性

35.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。D注册会计师注意到以下事项：

(1)丁公司已收，银行未人账的销货款10000元；

(2)丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元；

(3)丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。

假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

36.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

37.关于监控，下列表述中恰当的是（）

A.为了保证独立性，会计师事务所在确定检查范围时不应考虑外部独立的检查范围

B.会计师事务所在检查工作时，应当预先通知相关项目组做好相应准备

C.为了项目合伙人之外的人员能够更好的理解检查结果，应当指明涉及的具体业务

D.某会计师事务所决定每年两次向会计师事务所内部传达质量控制制度的监控结果

38.在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债

39.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。A.A.甲的总资产占B集团的10％

B.乙的营业收入占B集团的5％

C.丙的现金流量占B集团的8％

D.丁的利润总额占B集团的37％

40.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

41.

根据下列材料请回答10～13题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

10

题

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（）。

A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊

42.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（）。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

D.财务报表重大错报风险源于舞弊

43.甲公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件．在研究阶段发生材料费用30万元，开发阶段发生开发人员工资130万元，福利费30万元，支付租金45万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1．5万元，律师费2．8万元，甲公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

44.关于函证程序，下列说法中错误的是()。

A.函证程序通常用于确认或填列有关账户余额及其要素的信息

B.函证程序也可用于确认被审计单位与其他机构或人员签订的协议、合同或从事的交易的条款

C.被询证者仅仅对询证函进行口头回复不符合函证的要求，注册会计师需要根据情况要求被询证者提供直接书面答复

D.对应收账款函证未收到回函，注册会计师可以通过检查与供应商的往来函件、其他记录(如获取收讫凭证)确认相关款项的存在

45.

第

1

题

如果为审查企业是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款，注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差”的是（）。

A.未附验收单据的任何发票

B.发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票

C.发票与验收单据记载的数量不符

D.每张凭单上均附有验收报告及发票

46.张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为（）

A.200B.300C.500D.700

47.注册会计师计划对南方公司2017年生成的产品的订购单进行细节测试，作为测试订购单的识别特征最恰当的是（）

A.订购单的供应商名称B.订购人的姓名或职位C.订购人的签字D.订购单的日期和编号

48.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试

49.下列关于变更审计业务的说法中正确的是（）

A.有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师应当认为该变更是合理的

B.如果管理层不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当同意变更审计业务约定条款

C.对相关服务业务出具的报告可以提及原审计业务

D.将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

50.注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，以下事项中，不属于的是（）。

A.事实错报B.明显微小错报C.判断错报D.推断错报

二、多选题(30题)51.当最终决定对E公司2010年12月31日的内部控制有效性发表无法表示意见的审计报告时，下列有关说法中正确的有（）。

A.就审计范围受限的情况，以书面形式与董事会进行沟通

B.单设段落说明无法表示意见的实质性理由

C.注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解

D.在审计报告中说明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见

52.

第

20

题

会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素。

A.成本与效益原则B.事务所业务规模和范围C.设置分支机构情况D.设置业务部门情况

53.关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）

A.应付账款必须进行函证

B.进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

C.函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

D.注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

54.下列关于经营风险的说法中，正确的有（）

A.所有经营风险都会导致重大错报

B.注册会计师应识别或评估所有经营风险

C.多数经营风险都会影响财务报表

D.了解经营风险有助于识别重大错报风险

55.下列有关审计报告的理解不正确的有（）。

A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层

B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致

C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用

D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任

56.“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（）。

A.既要记人有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

57.注册会计师在存货监盘过程中执行抽盘，可能采用的程序有（）。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至盘点记录

C.记录注册会计师对存货盘点结果进行测试的情况

D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件

58.

A注册会计师组织项目组讨论的主要内容有（）。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.甲公司是否面临重大的经营风险

59.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

60.第

30

题

函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（）。

A.决定审计意见的类型B.决定是否提请被子审计单位调整C.重新评估控制风险D.重新确定财务报表的重要性

61.下列属于审计工作底稿的有()。

A.具体审计计划B.问题备忘录C.重大事项概要D.总体审计策略

62.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

63.下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）

A.在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序

B.如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序

C.预期值的准确程度影响可接受的差异额

D.实质性分析程序不可单独使用，应当与细节测试结合使用

64.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（）。

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

65.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法正确的有()。A.A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

B.对多数金额较小的账户采用消极式函证

C.以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

66.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中属于会计师事务所接下来要做的事项的有(?)。

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

67.注册会计师运用分析程序的基础就是利用分析（）各因素的内在关系。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间C.财务数据与财务数据之间D.非财务数据与非财务数据之间

68.注册会计师在对其他货币资金实施审计程序时，通常可能需要特别关注的事项有（）

A.保证金存款的检查B.存出投资款的检查C.留存于第三方支付平台的资金的检查D.定期存款的检查

69.下列舞弊风险因素中，属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的有()。

A.管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

B.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

C.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

D.管理层在新闻报道中作出过乐观预期

70.在确定控制测试样本规模时，与样本规模同向变动的有（）

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.人工控制代替自动化控制的程度

71.下列做法中，错误的有（）。

A.自制原始凭证无须经办人签名或盖章

B.外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名并盖章

C.凡是账簿记录金额错误，都可采用“划线更正法”予以更正

D.销售商品1000．84元，销货发票大写金额为：壹仟元零捌角肆分

72.在执行审计业务的以下相关主体中，如果（）在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。

A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的其他近亲属D.审计项目组成员的主要近亲属

73.了解内部控制时，注册会计师无须（）。

A.关注与审计无关的内部控制B.了解内部控制设计的是否合理C.确定内部控制的执行效果D.了解在生产中防止浪费的控制

74.在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

75.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

76.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.管理层无力监督财务报表编制

C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

77.如果拟信赖内部控制，关于控制测试的范围，下列说法中正确的有()。

A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.所审计期间，拟信赖控制运行有效性的时间长度越长，控制测试的范围越大

C.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

D.针对同一认定，对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可以适当缩小

78.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。

A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

79.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

80.当存在下列()情形时，注册会计师应当实施控制测试。A.A.对风险的评估预期控制的运行是有效的

B.对风险的评估预期控制的运行是合理的

C.内部控制存在固有局限性

D.仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据

三、判断题(3题)81.

第

32

题

Y公司2005年度会计报表利润为789万元。注册会计师B在对Y公司2005年度会计报表进行审计时，发现被审计单位应收款项中，三年以上应收款项数额16875万元占就收款项总额的84.67%，其中：关联方欠款6298万元（关联方经营状况较差，无力在短时期内偿还此欠款），其余10577万元，对方回函对所欠款项不予确认的、债务方处于停产和关闭等原因无偿还能力的占5934万元。但Y公司对该项应收帐款只按5%计提了843.75万元的坏账准备，B对此出具了无法表示意见的审计报告，在说明段披露：“经审计三年以上应收款项16875万元，贵公司只按5%计提坏账准备843.75万元，我们未能取得充分的证据以合理判断贵公司此项坏账准备计提比例是否恰当。”（）

A.是B.否

82.

根据材料回答30～32题。

注册会计师正在对收入进行审计，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

30

题

在同行业业务类型中的相似公司之间，毛利率最不具有可比性。（）

A.是B.否

83.第

37

题

在L公司编制的盈利预测中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元，相应的企业银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元：未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。要求：(1)请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处，并简单说明理由。(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。(4)针对事项(3)，请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。

85.注册会计师在分析管理层要求不实施函证的原因时，应当考虑哪些因素?

86.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

参考答案

1.A选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

2.C由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，自审计报告日起至少保存10年。

3.D选项D不恰当。舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：(1)总体应对措施；(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

4.A如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者对管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师解除业务约定。

5.A广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，这是宣传媒体佣金确认收入的时间。

6.D选项D一般只用于控制测试。

7.D选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻；

选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分；

选项C，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家；

选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

综上，本题应选D。

8.A函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价认定；控制测试一般对存在及完整性认定有效。

9.B选项A、C、D，鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务；

选项B，注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

综上，本题应选B。

10.D注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低所需获取的审计证据的数量。

11.D该项销售业务，发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合2013年财务报表日后事项定义。

12.D选项D，盘点存货是被审计单位的责任，注册会计师的责任是执行监盘。

13.B相对于其他财务报表使用者．投资者更为关心企业未来的收益及其稳定性。

14.C审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，所以被审计单位对注册会计师已经提出的调整事项必须已经作出调整或拒绝作出调整。

15.D解析：本题考查的是对不同时段期后事项责任的理解。在选项D中，即使在财务报表报出后，注册会计师如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实仍然应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。选项A、B、C对于期后事项责任的陈述恰当。

16.D对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“估价或分摊”、“存在或发生”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在或发生”认定主要程序。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性测试和分析性复核来确认。

17.D企业通常倾向于高估资产，低估负债，选项AB均高估了C公司的资产，选项C低估了C公司的负债，所以选项ABC很可能是C公司故意造成的错报；选项D是高估了负债，一般是非故意造成的错报。

18.A比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5％=3000(元)

19.B提高对控制风险的评估水平即注册会计师原来对总体的信赖过度风险评估太低，总体不能接受，注册会计师应当拒绝总体，并且不得降低对控制风险的评估水平，原因是样本偏差率加上允许的抽样风险(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

20.A改变拟实施的审计程序的性质属于为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险应采取的措施，故选项A不正确。其余三项都属于应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险而采取的总体应对措施。

21.D选项D恰当。选项A是证明存货的完整性认定；选项B是证明营业收入的发生认定；选项C是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。

22.C参见教材133页。

23.A选项A恰当，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；

选项B不恰当，计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试；

选项C不恰当，与其他控制测试相同，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易；

选项D不恰当，由于计算机辅助审计技术有助于详查海量数据，它可用于辅助对舞弊的检查工作（如审计非正常的日记账）。

综上，本题应选A。

24.B审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

25.A免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(万元)。

26.C选项C，职业怀疑要求客观评价管理层，而非直接假定管理层是不诚信的。

27.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

28.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

29.C

30.C选项A、B、D，失去主要市场、主要供应商，被审计单位清算，用工困难均属于经营方面的考虑；

选项C，属于财务方面的考虑。

综上，本题应选C。

31.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

32.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

33.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

34.A选项A正确。设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，该项控制与应收账款“计价和分摊”认定有关。

35.A针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000(元)。

36.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

37.D选项A表述不正确，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控；

选项B表述不正确，确定检查的时间、人员与范围，会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；

选项C表述不正确，向项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员履行职责是必要的；

选项D表述正确，会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人以及会计师事务所内部的其他适当人员。

综上，本题应选D。

38.D选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。

39.D选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据B集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，选项D的比例最大，所以最有可能。

40.D函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

41.B注册会计师在细节测试时如果“顺查”则是为证实完整性认定。

42.A【答案】A

【解析】选项A恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序；选项B不恰当，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；选项C不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项D不恰当，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

43.A无形资产研究阶段发生的费用记入当期损益．开发阶段的费用符合资

本化的计入成本；同时依法取得的发生的注册费、聘请律师费等费用．也应计入无形资产成本。故本题正确答案为A．

44.D检查与供应商的往来函件、其他记录(如获取收讫凭证)是应付账款函证未回函的替代程序，不是应收账款。

45.D对于每张发票及有关的验收单据，如发现下列情形之一者，即可定义为“误差”：（1）未附验收单据的任何发票；（2）发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票；（3）发票与验收单据所记载的数量不符。

46.D一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列（重分类）。

即为500+200=700万元。

综上，本题应选D。

47.D选项A、B、C不恰当，对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性；

选项D恰当，订购单的日期和编号具有唯一性，可以根据这个特征在总体中识别出该项目。

综上，本题应选D。

48.C选取特定项目实施审计程序的结果不能推断至整个总体，不能由特定项目审计结果得出总体特征的审计结论，不构成审计抽样，所以选项A错误；注册会计师从总体中选取特定项目进行测试时，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会，所以选项B错误；对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试而不适用于控制测试，所以选项C正确；审计抽样适用于控制测试和细节测试，所以选项D错误。

49.D选项A，如果有迹象表明变更要求是不完整的或错误的，注册会计师不应认为该变更是合理的；

选项B，如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

选项C，为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务。

综上，本题应选D。

50.B注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。

51.ABCD

52.ABCD会计师事务所在制定全面质量控制的政策的程序时，应当综合考虑的因素包括6个方面：（1）业务规模和范围;（2）组织形式及业务部门的设置;(3)分支机构设置及区域分布情况;（4）成本与效益的原则;(5)人员素质及构成;（6）其他影响上述控制政策及程序的因素。可见，题中四项答案均在包括在内。

53.ABD选项A不恰当，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额；

选项B不恰当，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证；

选项C恰当，未收到消极式询证函的回函提供的审计证据远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力；

选项D不恰当，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

综上，本题应选ABD。

54.CD选项A错误，选项C正确，虽然多数经营风险都会产生财务后果，影响财务报表，但是并非必然导致重大错报风险；

选项B错误，选项D正确，了解导致重大错报的经营风险有助于识别重大错报风险，但是没有必要了解不导致重大错报的经营风险。

综上，本题应选CD。

55.AD审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。

56.ABD平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户．另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。A选项正确。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。B、D选项正确。平行登记并不要求在同一天登记总账和明细账，C选项错误。

57.ABCD

58.ABCD【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A是财务报表容易发生错报的方式，选项B是容易产生舞弊行为导致重大错报发生的可能性，选项C属于财务报表容易发生错报的领域，选项D是被审计单位面临的经营风险，所以本题的答案应该是ABCD。参考教材P166页。

59.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

60.BC注册会计师不能仅依据一个项目的差异情况决定整个财务报表的意见类型或整个财务报表的重要性，况且注册会计师一般不在审计的实施阶段重新评估财务报表的重要性。

61.ABCD审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。

62.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

63.AB选项A恰当，针对认定层次的重大错报风险，注册会计师实施细节测试而不实施分析程序，同样可能实现实质性程序的目的，故并不要求注册会计师必须使用分析程序；

选项B恰当，实质性分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易；

选项C不恰当，可接受的差异额的影响因素有：①重要性、②计划的保证水平、③评估的重大错报风险；

选项D不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

综上，本题应选AB。

64.ACD选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

65.ABC解析：回函不符不一定是错误。

66.ABD考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

67.BC分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。选项A，如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序；选项D，研究两个非财务数据之间的关系可能对财务报表审计业务没有任何帮助。

68.ABC在对其他货币资金实施审计程序时，需要特别关注的事项包括：1.保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。2.对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。3.因互联网支付留存于第三方支付平台的资金。选项D不属于其他货币资金。

69.CD选项A，属于机会；选项B，属于态度或借口。可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的动机或压力的有：被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市；被审计单位满足上市要求、偿债约束条件或再融资业绩条件存在困难；管理层存在较大的业绩压力，例如，较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足盈利预测指标；管理层为满足第三方要求或预期而承受过度压力，例如，投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期，包括管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期，或管理层需要实现有关部门对管理层设定的考核目标；管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益，个人薪酬(如奖金、股票期