合同审计实施方案

采购合同审计实施方案一、审计重点与办法（一）政府采购审计政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制订的集中采购目录以内的或者采购限额原则以上的货品、工程和服务的行为。政府采购项目审计是指对物资采购部门获取货品、工程、服务的采购活动的真实性、正当性、效益性进行审查和评价。重点关注项目建设的各风险点和与造价有关的各个环节。普通状况下分为：预算审计、招标文献审计、待签合同审计、结算审计、内控制度审计等。审计方式重要是委托社会中介、聘任专家参加或自行组织人员开展。其审计重点和办法有：1．政府采购的内部控制状况审计（1）审查单位与否建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。（2）审查单位政府采购管理与否明确有关岗位（部门）的职责权限，以确保政府采购需求制订与内部审批、招标文献编制与审核、合同审核、订立与验收、验收与保管、使用等不相容岗位互相分离。（3）审查单位对政府采购活动与否实施归口管理，在政府采购活动中与否建立政府采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位互相协调、互相制约的机制。（4）检查单位对政府采购申请的内部审核、采购文献内部审核、采购组织管理状况，选择政府采购方式、公布政府采购信息与否按规定执行，招标文献与否存在排他性、指向性等不公平不公正行为，采购组织与否公开、公平、公正、客观，开评标过程有无串标、围标嫌疑等。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项与否严格推行审批手续。（5）审查单位对政府采购项目实施、验收的管理状况。在建设中与否坚持货品到货签收、安装调试时与否按规定流程组织、变更时与否按规定签证或报批；与否根据规定的验收制度、合同和政府招投标文献，由指定部门或专门机构组织专家或有关部门人员对所购物品的品种、规格、数量、质量、工期和其它有关内容进行验收，并出具验收报告（证明）。（6）审计单位对政府采购业务的统计控制状况。检查与否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文献、招标文献、投标文献、评标文献、合同文本、安装调试文档、培训统计、独立核算财务资料、验收证明等政府采购业务有关资料。与否认期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。（7）审计单位对涉密政府采购项目安全保密的管理状况。对于涉密政府采购项目，单位与否与有关供应商或采购中介机构订立保密合同或者在合同中设定保密条款，与否按有关规定采购国产产品，采购进口产品与否严格报批，采购方式与否在符合规定的前提下形成充足竞争。（8）检查单位与否制订货品、工程、服务采购管理制度，并有效执行。货品采购应遵照公开、公平、公正和择优的原则；列入政府采购目录货品应按政府采购规定的程序、方式执行；采购项目应有资金预算安排；采购项目应先立项，重大项目采购应有可行性研究报告并经有关部门论证审批；属于控购项目应在立项前先办理控购手续；项目履约验收应符合有关规定；采购应实施回避制度；单位监督部门应有效参加采购监督。非法人单位（部门）未经授权不得对外订立合同。2．政府采购审计（1）审查政府采购预算编制范畴与否对的、完整，编制、批复程序与否符合规定，采购活动与否按照财政采购预算主管部门批复的政府采购预算执行，重点要审查预算编制与否科学、合理，有无不经程序拟定采购预算。有无任意追加或追减采购预算现象以及预算的追加或追减与否遵照规定的审批程序办理。审查编制政府采购预算的根据与否充足有效，与否存在超出采购人实际需要，重复采购、私自扩大采购规模、贪大求洋，提高采购原则的状况；审查采购预算细化程度，与否存在因采购预算不明确而无法形成有效约束、粗放的预算不利于财政资金合理科学使用的状况。（2）根据政府采购有关法律法规对政府采购活动参加人员和社会中介机构的资格条件进行审查，涉及对社会中介机构资格审查，供应商资格条件审查和评审专家资格审查。与否存在允许不符合资质条件的供应商进入政府采购市场的问题，与否存在不符合条件的社会中介机构接受委托实施政府采购活动的行为，与否存在使用不符合条件的评审专家或不按规定抽取管理评审专家影响采购成果的问题。（3）审查政府采购方式与否恰当，有无违规调节采购方式而规避公开竞争等问题，重点关注将应合用公开招标方式的更改为询价、竞争性谈判、单一来源采购的状况。（4）根据政府采购有关法规，对政府采购活动中采购项目的委托、采购信息的公布、投标环节、评标谈判环节、拟定中标成交单位和订立采购合同、履约验收环节的正当合规性进行审查，重点关注委托关系权利义务不明确影响采购行为问题，采购信息公布渠道和时间不合规问题，评标谈判程序不正当、评标过程不公平公正、影响评审成果问题等。（5）对政府采购合同订立、推行状况进行审查，检查与否存在未按规定时间和形式订立政府采购合同的状况，与否在规定时间内报有关部门备案，与否超出招投标范畴订立合同或未经正规程序随意变更合同标的的行为，与否存在未严格推行合同的行为，以及与否存在恶意串通虚假验收等问题。（二）合同审计1．审查单位合同的内部控制状况对照检查合同的内部控制与否符合下列基本规定：（1）单位应当建立健全合同内部管理制度，合理设立岗位，明确合同的审核、授权审批和订立权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权私自以单位名义对外订立合同，严禁违规订立担保、投资和借贷合同。（2）单位应当对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合。（3）单位应当加强对合同订立的管理，明确合同订立的范畴和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参加谈判，必要时可聘任外部专家参加有关工作。谈判过程中的重要事项和参加谈判人员的重要意见，应当予以统计并妥善保管。（4）单位应当对合同推行状况实施有效监控。合同推行过程中，因对方或单位本身因素造成可能无法准时推行的，应当及时采用应对方法。单位应当建立合同推行监督审查制度。对合同推行中订立补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。（5）财会部门应当根据合同推行状况办理价款结算和进行账务解决。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前向单位有关负责人报告。（6）合同归口管理部门应当加强对合同登记的管理，定时对合同进行统计、分类和归档，具体登记合同的订立、推行和变更状况，实施对合同的全过程管理。与单位经济活动有关的合同应当同时提交财会部门作为账务解决的根据。（7）单位应当加强合同信息安全保密工作，未经同意，不得以任何形式泄露合同订立与推行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。（8）单位应当加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当订立书面合同；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同商定选择仲裁或诉讼方式解决。2．合同主体审计（1）审查订立合同的主体。经政府采购产生的合同主体重点审查供货方与否为经政府采购产生的中标人。（2）非经政府采购产生的合同主体重点审查:①供货方主体资格与否正当。审查供货方提供的法人营业执照(规定公司提供营业执照副本原件)，确认供货方与否为法人，避免与不能独立享有经济权利和承当义务的、不含有法定条件的公司职能部门、分公司订立合同；审查公司法人营业执照与否及时年检、公司营业期限与否已通过期或即将到期。②审查供货方经营范畴。重点审查营业执照注明的经营范畴与否涉及合同标的，与否超出了在工商行政管理部门登记注册的范畴。③审查供货方有无履约能力。审查供货方提供的多个资质文献，关注多个资质的获得日期、到期期限及业务主管部门的年检状况；审查公司的年度财务报告，理解资产构造、生产经营人员状况、生产能力及上一年度生产供应状况、库存状况，判断供货方的履约能力；适宜审查公司的资产负债状况，理解公司的偿债能力。④审查授权委托代理人的代理资格与否正当。审查授权代理书与否经公司法人授权同意，授权书与否签章齐全，提供证明身份的有效证件与否与授权人及被授权人相符。3．合同订立迈进行合同价款审计（非经政府采购订立的合同）（1）重视对价格信息的收集。掌握采购物资的市场供需变化、价格变动趋势、供应渠道、运输方式等等。做好市场调查，通过亲临市场、电话查询以及网上询价等途径，理解多个物资材料的来源和供销价格，并建立对应的市场信息库。（2）充足运用信息化管理手段。事先将历次采购物资的价格、数量、供应商、合同订单号等状况按物料编码存入计算机系统，审计采购合同时，可及时从计算机中得到该物料以前已采购批次的采购日期、价格、供应商、订单号及审核日期等状况。审计人员可在此基础上，结合市场变化状况，估算现阶段合理的采购价格，并与合同价格进行对比，以确保工作质量，提高审计效率。（3）加强对招标过程的审查监督。普通状况下，公司小量、小额采购业务由公司自购，批量、大额采购进行公开招标，审计人员应重点审查招标程序与否正当，操作与否规范；审查招标文献中对投标方主体资格、资质、履约能力的规定，以及采购物资数量、规格、技术规定、付款方式等重要内容。4．对合同条款的审计（1）对合同内容的审计。严格审查采购合同内容的正当性、真实性、有效性及可行性。检查合同与否违反国家的法律法规，违反法律法规的合同自订立起就是无效合同，不受法律保护；合同与否以真实的经济交易为基础；合同与否有缺点、与否遗漏必要条款、与否存在不利条款；合同与否可行、与否显失公平等。（2）对合同条款的审计。《合同法》中规定了购销合同的必备条款，对这些条款应逐项进行审计。①当事人双方名称或姓名和住址。该条款是对合同主体的明确，也是贯彻合同权利和义务的前提。重要审查合同单位名称与中标单位、营业执照名称与否一致，与所加盖的合同专用章名称与否一致，住址与否与营业执照公司登记的法定地址一致。②标的。重点审查合同标的物资与否与公司按计划要实施采购的物资相符，型号及规格与否精确、齐全。③数量及质量规定。该条款是拟定双方权利、义务、责任大小的核心条款。应重点审查合同上与否清晰具体地写明了确切的数量及计量单位，质量规定要明确执行的是国标、行业原则、技术原则等。④价款或酬劳。该条款是采购合同的核心条款。实施招标采购的，应重点审查采购合同价格与否为中标价格，与否为一口价；非招标采购的，应审查价格与否进行过市场调查、询价、比价，价格与否含税，与否高于市场价，与否涉及运费、装卸费等有关费用。⑤结算方式及期限。审查采购合同与否明确结算方式和付款期限，与否符合有关结算规定，如大额资金收支不能以现金结算。付款期限应明确是一次性付款，还是分期付款，与否经验收、决算等有关程序、与否预留一定比例的质保金，质保金返还的最后期限等。⑥交付标的物的方式、时间、地点。审查采购合同与否明确了交货方式、交货时间、交货地点。⑦验收原则、办法、地点及期限。审查验收原则与否明确，是用国标、行业原则还是技术原则；是在卖方现场验收还是到货后在买方验收；与否商定了验收程