2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.无论注册会计师聘请的专家是内部专家还是外部专家，注册会计师不必与其就下列（）方面达成一致意见

A.对专家遵守质量控制准则的要求

B.专家工作的性质、范围和目标

C.注册会计师和专家各自的角色和责任

D.注册会计师和专家之问沟通的性质、时间安排和范围

2.注册会计师在审计业务幵始时，按规定应当开展的初步业务活动不包括（）

A.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序

B.针对具体审计业务实施项目质量控制复核

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

3.下列有关积极式函证的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见

C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

4.在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是()。

A.注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠

B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠

C.如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

D.从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的

5.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。D注册会计师注意到以下事项：

(1)丁公司已收，银行未人账的销货款10000元；

(2)丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元；

(3)丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。

假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

6.<2>、在针对计划的审计范围和时间安排与治理层沟通时，以下沟通内容不适当的是（）。

A.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

B.注册会计师拟利用内部审计工作的程度

C.重要性水平的具体金额

D.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

7.下列关于分析程序的用法中，正确的是（）。

A.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施分析程序

B.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施实质性分析程序

C.在审计中未发现报表存在错报，在总体复核阶段无需实施分析程序

D.计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定

8.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

9.独立审计准则通过注册会计师发表恰当的审计意见来体现。()

A.正确B.错误

10.

第

8

题

甲公司被依法宣告破产，管理人的清算结果表明：甲公司的破产财产共2000万元，发生破产清算费用50万元，欠职工工资70万元，欠税款l580万元，破产债权6000万元，其中乙公司拥有破产债权4000万元。则根据《破产法》规定，乙公司就破产债权受偿的金额为（）万元。

A.150B.100C.200D.250

11.

第

16

题

N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

12.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，下列活动中，不属于控制活动要素的是()。

A.授权B.对控制的监督C.信息处理D.职责分离

13.在专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时，注册会计师最可能有必要实施（）程序以证实专家的工作

A.与具有相关专长的专家讨论B.与管理层讨论专家的报告C.执行详细的分析程序D.复核专家的工作底稿和报告

14.M公司是一家上市公司，A注册会计师曾任2007～2011年财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所决定对2012年财务报表审计轮换项目合伙人，其后A注册会计师的工作安排恰当的是()。

A.成为项目组普通成员，不担任任何与该项目有关的管理工作

B.由于对M公司有一定程度的了解和审计经验，事务所安排A注册会计师为项目组提供技术支持，但不作为固定的项目组成员

C.由于A注册会计师对审计准则熟悉且有一定的经验，事务所安排其在审计业务质量控制部门工作，随后参与包括对M公司在内的项目组外部的质量控制复核工作

D.由于对M公司所在的行业非常熟悉，事务所安排A注册会计师负责N公司的审计工作，N公司与M公司生产的主要产品类似，该审计业务得到了M公司和N公司的同意

15.在确定数据的可靠性是否能够满足注册会计师执行实质性分析程序的需要时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.与数据生成相关的控制B.信息编制相关的控制C.数据的可分解程度D.数据的来源

16.下列内容中，不属于记账凭证的审核内容的是（）。

A.凭证是否符合有关的计划和预算

B.会计科目使用是否正确

C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致

D.凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致

17.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

18.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。

A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案

B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告

D.信赖自动化控制

19.以下对被审计单位风险评估的观点中，恰当的是（）。

A.仅在承接客户和续约时实施B.仅在制定审计计划时实施C.仅在进行期中审计时实施D.贯穿于整个审计过程的始终

20.《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》规范了注册会计师在财务报表审计中与比较信息相关的责任。下列说法不符合该准则要求的是()。

A.对于对应数据，审计意见仅提及本期；对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期

B.注册会计师应当确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息，以及比较信息是否得到恰当分类

C.如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

D.适用《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息：对应数据和比较财务报表》时，无须适用《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定

21.<3>、乙注册会计师决定对B公司应收账款进行函证，下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

22.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大

C.本年固定资产账面价值增加幅度很大

D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增

23.

第

17

题

个人独资企业应当按照国家规定参加社会保险。社会保险基金依法应由（）负担。

A.企业B.职工C.国家D.国家、企业、职工

24.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下考虑中，不恰当的是（）。

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

25.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是（）

A.就审计业务约定条款达成一致意见

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节

C.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

26.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

27.乙注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

28.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

29.在下列有关账项核对中，不属于账账核对的内容是（）。

A.银行存款日记账余额与其总账余额的核对

B.银行存款日记余额与银行对账单余额的核对

C.总账账户借方发生额合计数与明细借方发生额合计数的核对

D.总账账户贷方发生额合计数与明细贷方发生额合计数的核对

30.下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。A.A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

31.注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是l250（5000÷4=1250）元，确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

32.<2>、项目组成员甲注册会计师的堂姐继承其外祖父遗产，持有审计客户Ｃ公司的原始职工股2000股，以下说法正确的是（）。

A.不对甲注册会计师的独立性产生任何不利影响

B.对甲注册会计师独立性的不利影响取决于甲与其堂姐关系的亲疏关系以及持有经济利益的重要性

C.对甲注册会计师的独立性产生严重不利影响

D.对甲注册会计师独立性产生非常严重的不利影响，没有任何防范措施

33.会计师事务所为审计客户提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。以下服务会影响注册会计师独立性的是（）。

A.操作由第三方开发的会计软件

B.设计或操作信息技术系统，但其生成的信息不构成会计记录重要组成部分

C.设计内部控制信息技术系统

D.对审计客户自行设计并操作的系统进行评价

34.下列关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（）。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动，预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

35.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。

A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款

B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单

C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物

D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款

36.根据下文，回答第15～17题。

B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

15

题

注册会计师计算Y公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是（）。

A.验证短期投资的估价的正确性

B.分析投资是否存在异常波动的情况

C.分析短期投资的安全性

D.判断被审计单位盈利能力的稳定性

37.下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

38.下列审计程序中，最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定的是（）

A.向债务人发函询证B.检查期后收款情况C.检查顾客对月末对账单的回复D.检查坏账准备的计提是否充分

39.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率

40.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()

A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由

D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

41.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

42.甲公司是一家有限责任公司，注册会计师对甲公司2011年度财务报表进行审计并出具了无保留意见的审计报告，Q银行根据注册会计师审计的财务报表等相关资产证明文件给甲公司提供了巨额贷款，2011年由于甲公司伪造金融票案发，导致甲公司的供应商A公司货款不能收回，Q银行出现巨额亏损，Q银行储户不能按期提取存款。下列可能构成注册会计师的利害关系人的有（）。

A.Q银行B.供应商AC.储户D.甲公司股东

43.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

44.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行

45.注册会计师于审计报告日后发现大康公司在其他信息中列示的年度利润总额为10亿元，比审计确认的利润总额高出2亿元。对此，注册会计师首先应（）

A.应当要求管理层更正其他信息

B.考虑以书面方式告知大康公司董事会，并考虑征求律师意见

C.与治理层进行沟通

D.要求大康公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

46.

第

19

题

提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过（）方式提高审计程序的不可预见性。

A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

47.属于银行存款控制测试的审计程序是（）。

A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核

D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件

48.注册会计师在执行下列工作时可能不需要利用到专家的工作是（）。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估重大错报风险

C.针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

D.根据尚未调整或披露的错报确定审计意见

49.以下情况中，为被审计单位提供了对财务信息做出虚假报告的机会的是（）

A.利用中介从事交易

B.难以应对技术变革

C.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降

D.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发

50.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

二、多选题(30题)51.下列关于审计工作底稿存在形式的说法中，正确的有（）。

A.审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式

B.在审计实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档

C.会计师事务所在将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换为纸质形式的审计工作底稿后，同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

D.会计师事务所在将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换为纸质形式的审计工作底稿后，可不不再保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿

52.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

53.在计划内部控制审计工作时，下列做法正确的有（）。

A.注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制

B.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，表明该领域内部控制不可靠，注册会计师应给予该领域的审计关注就越少

C.注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作

D.与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越高

54.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

55.

第

22

题

在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（）。

56.

根据材料回答26～29题。

H注册会计师负责对辛公司2008年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

26

题

下列对有关存货审计的理解中，正确的有（）。

A.由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘

B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目

C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行

D.对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作

57.

在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑()。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制

58.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

59.下列各项中，属于信息技术一般控制的有（）。

A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.系统运行

60.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

61.下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标相关的有（）

A.从营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证，以确定营业收入的发生认定

B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确

C.检查外购生产线的采购发票和采购合同，以确定资产的所有权

D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在认定

62.下列选择中，属于管理层职责的有（）

A.对交易进行授权

B.负责设计、实施和维护内部控制

C.指导员工的行动应对其行动负责

D.光管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

63.注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括（）。

A.滥用或随意变更会计政策

B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款

D.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项

64.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。具体来说，其职责包括()。A.A.制定与考试有关的方针政策，全面领导和组织考试工作

B.拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况

C.组织实施注册会计师全国统一考试

D.制定行业自律管理规范，对违反规范的行为进行惩戒

65.A注册会计师针对下列审计目标确定了抽样总体，其中总体设计恰当的有（）。

A.注册会计师拟将所有已发运的项目作为总体，以测试所有发运商品都已开具账单的控制是否运行有效

B.注册会计师拟将已支付现金的项目作为总体。以测试现金支付授权控制是否有效运行

C.注册会计师拟将应付账款清单作为总体，以测试应付账款的低估

D.注册会计师拟将应收账款明细账作为总体，以测试应收账款的高估

66.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（）因素的影响。

A.组成部分是新设立的还是收购的

B.集团层面控制运行的有效性

C.是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计

D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

67.

第

29

题

下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是（）。

A.原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织)

B.被告是作出具体行政行为的行政机关工作人员

C.原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权

D.必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉

68.审计证据按照外形特征可以划分为()。

A.实务证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据

69.

根据《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)，如果会计师事务所执行审计业务活动出现以下（）情形，人民法院应当认定其存在过失。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据执业准则执行必要的审计程序

C.审计过程中未能寻求专家意见

D.未能合理利用执业准则所要求的重要性原则

70.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

71.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。

A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

72.

第

23

题

记载资金的账簿，印花税计税依据是（）两项的合计数。

A.实收资本B.注册资本C.资本公积D.全部资产

73.如果注册会计师存在以下（）行为，则很可能有损其良好职业行为。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验

B.向公众客观真实地传递信息推介自己

C.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作

D.向公众推介自己的职业领域工作范围

74.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

A.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

D.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

75.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

76.一般情况下，会计师事务所的下列行为中，可能会对审计独立性产生不利影响的有（）

A.由项目组成员在审计客户确定或批准账户分类的基础上记录交易

B.由项目组成员向公众利益实体的审计客户提出会计调整分录建议

C.由非项目组成员根据非公众利益实体审计客户的试算平衡表编制财务报表

D.由非项目组成员根据来源于公众利益实体的审计客户的数据提供工资服务

77.在实施审计过程中；注册会计师发现被审计单位的销售经理贪污10万元，此时注册会计师可以考虑采取的措施有()。

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.尽早向被审计单位的治理层报告

C.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时问安排和范围的影响

D.直接将该事项向监管机构报告

78.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

79.被审计单位处于微利或微亏状态时，下列说法中，正确的有（）

A.注册会计师可以采用营业收入作为基准确定重要性

B.注册会计师可以采用捐赠支出总额作为基准确定重要性

C.注册会计师可以采用经常性业务的税前利润确定重要性

D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去三到五年经常性业务的平均税前利润作为基准

80.

第

28

题

在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中对以下哪些工作进行监督（）

A.对每个助理人员所完成的工作进行检查，以确定是否符合有关要求

B.监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力

C.了解审计期间出现的重要会计和审计的问题，必要时适当修改审计程序

D.解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询

三、判断题(3题)81.第

51

题

如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在发现有未发现的这种错报漏报时，注册会计师仍然可能被判为重大过失，而不是普通过失。（）

A.是B.否

82.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。（）

A.是B.否

83.

第

39

题

A注册会计师是R公司2005度会计报表审计的项目负责人，如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中注意到采购与付款循环某些内部控制环节可能存在缺陷。A注册会计师认为甲公司管理层有可能在财务报表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序获取有效的审计证据证明甲公司是否存在未入账的应付账款。请问A注册会计师应设计怎样的查找未人账应付账款的审计程序?

85.

第

43

题

KMP会计师事务所的注册会计师周某对XYZ股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告。XYZ股份有限公司2005年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。注册会计师审计发现该公司存在以下5个事项：（1）2004年末和2005年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将计提坏账准备比例由2004年的10%变更为2005年的15%。注册会计师审查后认为该变更是合理的。（2）2005年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不计），但当年未计提债券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。2006年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在2005年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。（4）2005年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为6年，预计净残值为5%。（5）2006年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。据估计，这一火灾很可能会影响公司今后一段时间的正常经营。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受针对上述5个事项所提出的处理建议，注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？简要说明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）个这2个事项，并且接受注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（4）个事项提出的处理建议，注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）这三个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，但拒绝接受对第（3）和第（4）个事项提出的相应的处理建议，请代注册会计师确定审计意见的类型，并代为起草相应的审计报告中除了引言段、范围段、意见段以外的其他段落。

86.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

参考答案

1.A选项A，如果是外部专家，要求其遵循事务所的质量控制准则可能是不适宜的；

选项B、C、D，属于与专家达成一致意见的方面。

综上，本题应选A。

注册会计师与专家达成一致意见的方面包括：①专家工作的性质、范围和目标；②注册会计师和专家各自的角色和责任；③注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围；④对专家遵守保密规定的要求。

2.B选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

选项B，不属于初步业务活动的内容。

综上，本题应选B。

3.D为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位催收询证函。选项D错误。

4.BB【解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。

5.A针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000(元)。

6.C【正确答案】：C

【答案解析】：选项C，沟通强调的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。

7.A选项B不正确，实质性分析程序是可选择的，不是必须的；选项C不正确，总体复核阶段一定要实施分析程序；选项D不正确，计划的保证水平越高，可接受差异额越低。

8.B影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响，则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

9.B解析：独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

10.C本题考核破产财产的分配。乙公司受偿的金额一破产债权×清偿率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200万元。

11.D对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

12.B对控制的监督和控制活动同属内部控制要素，二者是并列关系。控制活动包括与下列相关的活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。

13.A选项A，评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中，必要时（如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时）与具有相关专长的其他专家讨论；

选项B、C、D，当专家的工作与其他审计证据不一致时，注册会计师可能不具备自行调查（选项B、C、D）的能力。

综上，本题应选A。

14.D执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。该人员不应参与对该实体的审计，不应为该项审计业务实施质量控制，也不应向项目组或客户提供技术或行业具体问题、交易或事项的咨询，或者以其他方式直接影响业务结果。

15.C影响数据的可靠性的因素有：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

选项A、B、D，属于在确定数据可靠性时应当考虑的因素；

选项C，属于评价预期值的准确程度的考虑因素；

综上，本题应选C。

预期值的准确程度是与真实值之间的接近程度，预期值越准确，分析程序越有效。影响预期值的准确程度的因素有：①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；②信息的可分解程度；③财务和非财务信息的可获得性。

16.A“实收资本”属于所有者权益类账户;“长期待摊费用”属于资产类账户;“制造费用”属于成本类账户。

17.C选项C不恰当，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

18.D对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制，所以选项D正确。

19.D

20.D当上期财务报表已由前任注册会计师审计或未经审计时，《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》对期初余额的相关规定同样适用。

21.B【正确答案】：B

【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

22.A选项A恰当。固定资产折旧费用计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。

23.D个人独资企业应当按照国家规定参加社会保险。社会保险基金由国家、企业和职工三者共同负担。

24.C选项C不恰当。注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：(1)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；(2)在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；(3)对经营成果、现金流量发表(如相关)无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

25.B选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见，（不存在对业务约定条款的误解）。

选项B，重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，不是“关于初步业务活动”的。

综上，本题应选B。

26.D

27.BB

【答案解析】：应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

28.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

29.BB选项属于账实核对。

30.D解析：在选项A中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项B中，“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项C中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项D中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

31.A选出的4个样本数额为500、1750、3000、4250，这4数字分别包含在第l、3、6、7张销售发票的累计金额以内，选择的样本即为这4张发票。

32.B【正确答案】：B

33.C选项C，注册会计师设计的内部控制信息技术系统有的与财务报告有关，有的与财务报告无关。如果会计师事务所人员设计的信息技术系统与财务报告有关，则会因自我评价产生不利影响。

34.B选项A，可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动，预计总体误差与样本规模成正向变动；选项C，在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加；选项D，在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性。

35.D如果销售合同中附带试用期之内可以无条件退货的条款，就不能提前确认应收账款和主营业务收入，因此选项D是恰当的。

36.C计算投资收益占利润总额的比例，可以判断被审计单位盈利能力的稳定性，计算投资所占比例与计价的正确性无关，分析异常波动一般是用各期数据进行比较。

37.D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。

38.B应收账款的“计价和分摊”目标包括确认账面余额是否正确和坏账准备的计提是否充分这两个方面。

选项A、C，只能证实应收账款的账面余额是否正确；

选项D，只能证实坏账计提是否充分；

选项B，不仅能充分证实坏账计提是否充分，通常还可以应收账款账面余额是否正确。

综上，本题应选B。

39.C非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险．但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。

40.A

41.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

42.A《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简粕《司法解释》)第二条第一款规定，“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人”。Q银行信赖了会计师事务所出具的审计报告为甲公司提供贷款，导致了重大损失，为利害关系人。

43.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

44.C选项C属于控制测试程序。

45.A选项A正确，如果注册会计师认为其他信息存在错报，首先应当要求管理层更正其他信息；

选项B、C、D属于被审计单位管理层不更正其他信息之后的措施。

综上，本题应选A。

46.BB中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

47.C银行存款的控制测试有：①抽取并检查银行存款收款凭证；②抽取并检查银行存款付款凭证；③抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对；④抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核；⑥检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致等。选项A、B、D均属于实质性程序。

48.D确定审计意见属于审计领域的判断工作。

49.A选项A，属于舞弊的“机会”；

选项B、C、D，属于舞弊的“动机或压力”。

综上，本题应选A。

50.B选项B，“营业外收入”不属于日常业务产生，不适宜被选为基准；

选项A、C、D，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。

综上，本题应选B。

51.ABC在审计实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，_同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，故D项错误。

52.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

53.AC[答案]AC

[解析]选项B，内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师给予该领域的审计关注应越多；选项D，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。

54.ABD选项C，归档期间收到的询证函回函不能替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

55.ABCD本题考查的是注册会计师对确定实质性分析程序对特定认定的适用性的理解。实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在可预期关系的大量交易，同时考虑数据之间是否存在可预期关系。注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素是：(1)评估的重大错报风险；(2)针对同一认定进行细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当。

56.BC由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师应考虑委托其他适当人员实施存货监盘；对被审计单位委托其他单位保管或己作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证，如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。

57.ABCD

58.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

59.ABCD信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。

60.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

61.ABCD选项A，从营业收入的明细账追查至销售发票等原始凭证是为了确定营业收入是否发生，即要确定营业收入的发生认定；

选项B，银行存款余额调节表是为了将银行和企业的银行存款余额进行核对，以确定银行存款余额的准确性；

选项C，检查外购生产线的采购发票和采购合同，是为了将发票和合同与企业真实存在的资产相对应，以确定企业对资产的所有权；

选项D，抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查相关业务是真实发生，应收账款真实存在，以确定应收账款的存在认定。

综上，本题应选ABCD。

62.ABC选项A、B、C，通常被视为管理层职责；

选项D，属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。

综上，本题应选ABC。

63.ABCD注册会计师应当了解管理层凌驾于控制之上的以下舞弊手段：①编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；②滥用或随意变更会计政策；③不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；④故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；⑤隐瞒可能影响财务报表金额的事实；⑥构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果；⑦篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易奈款。

64.BCD解析：A中内容由财政部的“注册会计师全国统一考试委员会”负责。

65.ABD选项C的总体设计不恰当。注册会计师如果测试应付账款的低估，则应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体等作为总体；如果将应付账款清单作为总体则是为了测试应付账款的高估。

66.ABCD集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；(2)组成部分是新设立的还是收购的；(3)组成部分是否发生重大变化；(4)内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；(5)组成部分是否应用相同的系统和程序；(6)集团层面控制运行的有效性；(7)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；(8)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；(9)是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

67.ACD【解析】被告是行使国家行政管理职权的行政机关，即作出具体行政行为的行政机关，作出具体行政行为的行政机关工作人员并不直接成为被告。

68.ABCD审计证据按照外形特征可以划分为实务证据、书面证据、口头证据和环境证据。

69.AB注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：①负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；②制定的审计计划存在明显疏漏；③未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；④在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；⑤未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；⑥未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；⑦明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；⑧错误判断和评价审计证据；⑨其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

70.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

71.ACD选项B不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计

资源。

72.AC解析：记载资金的账簿，印花税计税依据是实收资本与资本公积两项的合计数。

73.AC选项B和D不一定损害注册会计师良好职业声誉，注册会计师可以向公众传递信息以及推介自己和工作，但要客观、真实、得体，就不会损害职业声誉。

74.ABC注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：

(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

75.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

76.AD选项A中行为需要项目组以外的合伙人或高级员工复核，否则产生不利影响；

选项B中行为属于常规的审计执业行为，向任何审计客户提供该服务都不损害独立性；

选项C中服务已由非项目组成员提供，通常不对独立性产生不利影响；

选项D，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，事务所不得向公众利益实体的审计客户提供工资服务。

综上，本题应选AD。

77.ABC如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应当根据法律法规的要求，考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。题干中个人贪污金额较小，尚不足以向监管机构进行报告，所以选项D不正确。

78.ABC

79.AD选项A、D，企业处于微利或微亏状态时，采用经常性业务的税