会计硕士中级会计实务模拟试题

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一、单项选择题

1.上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）[1分]

A上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元

B鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法

C鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销

D鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利

2.甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17％。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元[1分]

A585000

B575000

C544635

D555750

3.甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30000元，增值税税额为5100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（）元。[1分]

A8500

B7400

C7997

D8450

4.甲公司于2022年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（）万元。[1分]

A30

B35

C50

D55

5.某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（）元。[1分]

A17000

B2750

C4180

D2680

6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）[1分]

A计入资本公积

B计入期初留存收益

C计入营业外收入

D计入公允价值变动损益

7.甲公司为增值税一般纳税人。2022年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2022年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2.04万元，另支付消费税28万。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为（）万元。[1分]

A252

B254.04

C280

D282.04

8.下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）[1分]

A股份去付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益

D对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

9.2022年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2022年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资移交手续。甲公司该专门借款费用在2022年停止资本化的时点为（）[1分]

A6月30日

B7月31日

C8月5日

D8月31日

10.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对于乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告胃重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。[1分]

A自愿遣散费

B强制遣散费

C剩余职工岗前培训费

D不再使用厂房的租赁撤销费

11.2022年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。2022年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务67000元；债务延长期间，每月征收余款1％的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2022年10月4日一同偿还的。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备17000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。[1分]

A0

B46000

C67000

D48000

12.企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是（）。[1分]

A期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整

B因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

C短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法

D坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法

13.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的是（）。[1分]

A分配股票股利

B盈余公积补亏

C法定公益金用于建造集体福利设施

D提取法定盈余公积

14.事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应计入（）[1分]

A其他收入

B营业外收入

C事业收入

D经营收入

15.鼎盛公司2022年度发生的管理费用为2300万元，其中：以现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，鼎盛公司2022年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元[1分]

A105

B555

C575

D675

二、多项选择题

1.下列项目中，属于其他应收款核算内容的有（）。[2分]

A应收股利

B代购货单位垫支的运杂费

C备用金

D应收职工代垫款

2.下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（）[2分]

A对于没收的出租包装物的押金，企业将其计入营业外收入

B随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务支出

C出借包装物不能使用而报废时，将包装物的成本计入营业费用中。

D企业在第一次领用用来出借的新包装物时，应将其实际成本计入营业费用

3.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。[2分]

A追加投资

B对该股权投资计提减值准备

C乙企业接受非现金资产捐赠

D收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润

4.下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。[2分]

A福利部门领用外购的原材料

B非常损失造成的材料毁损

C工程项目领用本企业的外购材料

D以原材料对外投资

5.以下各项应作为管理费用列支的有（）。[2分]

A专设销售机构发生的业务招待费

B房产税

C劳动保险费

D商品流通企业进货途中的合理损耗

6.根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）[2分]

A会计估计变更的内容

B会计估计变更的理由

C会计估计变更的累积影响数

D会计估计变更的影响数不能确定的理由

7.下列有关固定资产后续支出的论断中，正确的是（）。[2分]

A固定资产改良后的入账金额不得超过该固定资产的可收回金额。

B固定资产改良期间不计提折旧

C固定资产改良后需重新确定折旧因素，视为全新资产来处理

D固定资产修理过程中领用本企业的原材料，应将材料的成本和所负担的增值税转入当期费用。

8.在非货币性交易中，以下对于换入资产入账价值的表述正确的是（）。[2分]

A如果换入固定资产，要按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产入账价值的基础

B如果换入存货，要用换出资产的账面价值加上应支付的相关税费减去可抵扣的增值税进项税额作为换入资产入账价值的基础

C换出资产交纳的除增值税以外的其他税金可以直接计入换入资产的成本

D换入资产的公允价值低于换出资产的账面价值时，要按照公允价值计价

9.某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（）。[2分]

A计提存货跌价准备

B计提固定资产减值准备

C计提长期投资减值准备

D计提无形资产减值准备

10.自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。[2分]

A外汇汇率发生重大变动

B董事会提出现金股利分配方案

C董事会作出与债权人进行债务重组决议

D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

三、判断题

1.存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）[1,0.5分]

2.借款费用准则中的资产支出只包括为购建固定资产而以支付的现金、转移非现金资产或者承担的带息债务形式发生的支出。（）[1,0.5分]

3.按现行制度规定，企业接受捐赠资产形成的资本公积，不能直接用来转增资本。（）[1,0.5分]

4.企业的盈余公积（法定公益金）可用于购置固定资产，也可用于购置流动资产，但无论用于哪一方面，均对盈余公积总额不产生影响。（）[1,0.5分]

5.由于正常原因造成的单项工程报废或毁损的，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，报批准后应计入营业外支出。（）[1,0.5分]

6.涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（）[1,0.5分]

7.企业本年的合并资产负债表，是在上年合并资产负债表的基础上，通过调整本年发生的事项而编制的。（）[1,0.5分]

8.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。[1,0.5分]

9.附或有条件的债务重组，债务人将来应付中未发生的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积中。（）[1,0.5分]

10.企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面原值结转到房地产开发成本。（）[1,0.5分]

四、计算分析题

1.大华公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%.1）大华公司2022年9月1日，一批赊销给丙公司的商品货款已到期，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：（1）首先豁免20万元的债务；（2）以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，抵偿2340万的债务。大华公司取得后作为固定资产使用。设备于2022年12月1日办妥了财产转移手续。（3）余款约定延期两年支付，如果2022年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。（4）大华公司于2022年12月18日办妥了债务解除手续。（5）丙公司在2022年实现营业利润230万元。2）大华公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元（同税法），会计上采用5年期直线法折旧口径。2022年末该设备的可收回价值为1210万元，2022年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。3）大华公司于2022年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由大华公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。［要求］根据上述资料，完成以下要求：1.作出大华公司债务重组的账务处理；2.作出大华公司2022年、2022年和2022年A设备的折旧及减值准备处理；3.作出丁公司以专利权交换大华公司设备的会计处理；4.计算大华公司换入专利权的入账价值。[10分]

2.甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。（1）2022年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：2022年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2022年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2022年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2022年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2022年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投人成本0.25万元。2022年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2022年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。（2）甲公司2022年持有短期股票投资及其市价的情况如下：2022年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元（每股0.4元）。甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。（3）2022年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对W公司的长期股权投资，系2022年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2022年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。（4）2022年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2022年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下：（1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。（2）甲公司2022年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。（4）甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求：（1）计算甲公司2022年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。（2）计算甲公司2022年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。（3）计算甲公司2022年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（4），计算甲公司2022年对该管理用大型设备计提的折旧额和2022年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2022年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2022年度应交所得税，并编制相关的会计分录。[12分]

五、综合题一

1.仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生下列业务：仁大公司于2022年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2022年1月1日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经宫和财务决策产生重大影响改用权益法核算。库克公司发生下列业务：2022年3月8日库克公司宣告分派2022年现金股利，每股0.25元，2022年实现净利润2250万元（未包括下列2022年业务）；2022年3月8日库克公司宣告分派2022年现金股利，每股0.30元，2022年实现净利润3000万元（包括下列2022年业务。）此外，库克公司2022年、2022年还发生过以下事项：⑴2022年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备全新的市价为9375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。（不考虑取得资产的相关税金）⑵2022年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2022年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。⑶由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2022年11月15日，与银行达成债务重组协议如下：①银行豁免库克公司所有积欠利息。②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元；办公楼的原价为13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元；土地使用权的账面价值为552000万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2022年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外其他相关税费。要求：⑴编制2022年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。⑵编制2022年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。⑶确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。⑷编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。[15分]

六、综合题二

1.东方公司为股份有限公司（系上市公司），适用的增值税率为17％，所得税税率33％，采用纳税影响会计法。2022年度的财务会计报告于2022年4月30日批准报出，汇算清缴日为2022年4月30日。该公司2022年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为6000万元。除以下事项外，无其他特别的纳税调整事项。该公司2022年和2022年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：（1）2022年1月1日，东方公司将其闲置不用的办公楼委托甲公司经营。该办公楼2022年年初账面价值为3000万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由甲公司承担或享有，甲公司每年支付给东方公司委托经营收益200万元。假定1年期银行存款利率为3％。2022年，甲公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。甲公司系东方公司的联营企业。2022年12月31日，东方公司协议如期收到委托经营收益200万元，已存入银行。东方公司的会计处理如下：借：银行存款200贷：其他业务收入99资本公积－关联交易差价101（2）2022年11月25日，东方公司与W公司签订销售合同。合同规定，东方公司向企业销售D电子设备10台，每台销售价格为100万元，每台销售成本为80万元。11月28日，东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，东方公司应在2022年3月31日前以每台102万元的价格，将D电子设备全部购回。东方公司已于2022年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。东方公司的会计处理如下：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税金－应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800贷：库存商品800（3）2022年4月20日东方公司确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税率为17％）。相关记录显示：销售给A公司的产品系东方公司生产的半成品，其成本为900万元，东方公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税率为17％）销售给东方公司，A公司已开具增值税发票且已收到货款，东方公司已作存货购进处理。（4）2022年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为150万元，东方公司已于2022年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司，该广告2022年5月1日见诸于媒体。按税法规定，此笔广告费可全额作税前扣除。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的150万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。（5）东方公司2022年11月10日为其子公司特制一件商品完工交付子公司，东方公司未向其他企业销售该种商品，该商品的成本为100万元，售价为110万元。东方公司按发票金额确认了收入，并结转了已售商品的成本。（6）2022年10月18日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为200万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的40％，发生设计费用50万元；按当时的进度估计，2022年3月30日将全部完工，预计将再发生费用75万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用200万元。东方公司收到款项后即确认了收入200万，结转了发生的50万成本。（7）东方公司自2022年起设立专门机构和开发新产品。2022年度和2022年度分别发生研究与开发费用100万元和200万元，均计入“无形资产－研究与开发费用”科目。新产品于2022年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2022年1月起分5年平均分期摊入管理费用，2022年度共摊销60万元。（8）2022年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利300万元，2022年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2022年年报中未确认