2023年中级审计师《审计理论与实务》模拟卷1

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1.[单选][1分]评分法的关键是：

A.确定最佳的实践标准

B.建立评价体系或模型

C.克服单纯财务评价的缺陷

D.制定评价标准

2.[单选][1分]绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：

A.内容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法

D.逻辑模型法

3.[单选][1分]下列各项中，属于数据采集过程内容的是：

A.数据转换

B.数据清理

C.数据验证

D.递交数据需求通知书

4.[单选][1分]下列关于审计项目计划的执行说法中，不正确的是：

A.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行

B.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得变更

C.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度

D.审计项目计划执行的管理应是组织和控制计划的落实及对原计划的修改和补充

5.[单选][1分]下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A.审计报告详细记录审计过程和结果

B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C.社会审计报告分为无保留审计报告和非无保留审计报告

D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

6.[单选][1分]原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是：

A.审计组组长

B.审计机关主管领导

C.审计机关审计业务会议

D.审计机关的本级人民政府

7.[单选][1分]下列情况中，适用于审计抽样的是：

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

8.[单选][1分]在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量：

A.减少

B.增大

C.不变

D.无法确定

9.[单选][1分]在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

10.[单选][1分]某企业2022年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税104万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费——应交增值税104万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理：

A.正确

B.错误。应借记固定资产954万元

C.错误。应借记固定资产904万元.管理费用50万元

D.错误。应借记固定资产850万元.应交税金——应交增值税104万元

11.[单选][1分]下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A.检查被审计单位的会计资料

B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C.向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支.财务收支行为

12.[单选][1分]在现行国家审计管理体制下，审计署隶属于的机构是：

A.全国人民代表大会

B.中央纪律检查委员会

C.国务院

D.最高人民法院

13.[单选][1分]下列关于函证的表述中，正确的是：

A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

14.[单选][1分]下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：

A.控制设计合理且预期运行有效

B.控制设计不合理

C.控制设计合理但未得到执行

D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分.适当的审计证据

15.[单选][1分]2022年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：

A.经济发展

B.商业和运营环境的变化

C.国家政策

D.国际形势

16.[单选][1分]根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：

A.保持审计的独立性

B.按照分工完成审计任务

C.如实记录实施的审计工作

D.对审计报告提出审理意见

17.[单选][1分]审计人员在运用分析方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是：

A.毛利率

B.流动比率

C.存货周转率

D.应收账款周转率

18.[单选][1分]在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当：

A.指挥盘点工作的进行

B.作为盘点小组成员进行盘点

C.监督盘点工作的进行

D.亲自编制盘点表

19.[单选][1分]审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：

A.库存现金短缺1270元

B.库存现金短缺670元

C.库存现金短缺600元

D.库存现金溢余600元

20.[单选][1分]审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是：

A.审计人员

B.出纳员

C.会计主管

D.财务经理

21.[单选][1分]下列各项中，不属于内部审计实施阶段的工作是：

A.编制项目审计方案

B.发送审计通知书

C.内部审计的结果沟通

D.对内部控制的了解和测试

22.[单选][1分]下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A.以虚假发票入账

B.滥用会计政策

C.误报或隐瞒交易

D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销

23.[单选][1分]下列事项中，需要确认递延所得税资产的是：

A.企业发生的亏损，未来有足够的应纳税所得额来弥补亏损

B.交易性金融资产公允价值上升

C.其他权益工具投资公允价值上升

D.报告年度发生的销售，日后期间发生了销售退回

24.[单选][1分]对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是：

A.甲公司与购货方签订的合同

B.审计人员向购货方函证的回函

C.甲公司产品销售的出库凭证

D.甲公司管理层提供的声明书

25.[单选][1分]下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

26.[单选][1分]对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（）。

A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

B.认定该账户对应的客户不存在

C.放弃对该账户余额的审查

D.认定该账户余额全额为坏账

27.[单选][1分]审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是：

A.作为主营业务收入的抵减项目

B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C.计入当期财务费用

D.不必进行账务处理

28.[单选][1分]下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：

A.20世纪初，我国社会审计应运而生

B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建

C.《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定

D.中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展

29.[单选][1分]年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：

A.事前审计

B.事中审计

C.事后审计

D.初次审计

30.[单选][1分]下列关于内部审计的产生和发展的表述中，正确的是：

A.内部审计同外部审计一样，也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的

B.审计的领域从财务收支扩大到经营管理属于外部审计进入现代发展时期的唯一标志

C.审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查是内部审计进入现代发展时期的唯一标志

D.我国的内部审计仅代表国家

31.[多选][2分]属于绩效审计定量分析方法的有：

A.内容分析法

B.案例研究

C.价值分析法

D.逻辑模型法

E.成本效益分析

32.[多选][2分]以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：

A.审计计划的编制

B.审计计划的执行与控制

C.审计计划组织实施

D.制定审计计划

E.审计计划执行结果的监督检查

33.[多选][2分]审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有：

A.正在调查.处理过程中的事项

B.审计发现的主要问题

C.被审计单位的整改情况

D.处理处罚决定及审计建议

E.涉及商业秘密的信息

34.[多选][2分]下列选项中，关于审计报告的作用，说法中正确的是：

A.审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况.发表审计意见和提出审计建议的载体

B.审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

C.审计报告是总结审计过程和结果，评价审计人员工作.控制审计质量的重要依据

D.注册会计师签发的审计报告是不具有法律效力的文件

E.审计报告是审计机关编制审计信息.为国家宏观经济决策服务的重要信息来源

35.[多选][2分]审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查的情形有：

A.审计事项由少量大额项目构成的

B.审计事项可能存在重要问题，而选取部分项目进行审查无法获取适当.充分的审计证据

C.审计事项中存在数量或者金额符合设定标准的项目

D.对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则

E.审计事项由大量小额项目构成

36.[多选][2分]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

C.未签发的支票由专人予以妥善保管

D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

37.[多选][2分]在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有：

A.已减少的固定资产未在账面上注销

B.存在大量闲置的固定资产

C.新购置大量固定资产

D.折旧额的计算有误

E.固定资产折旧方法变更

38.[多选][2分]内部审计机构的设置模式有所不同，可以分为的模式有：

A.监事会领导模式

B.董事会或审计委员会领导模式

C.总经理领导模式

D.财务总监领导模式

E.股东会领导模式

39.[多选][2分]下列各项中，属于详查法的优点的有：

A.能够使审计质量有可靠的保证

B.目的性.针对性较强

C.节省人力和时间，提高工作效率

D.节省审计资源

E.有效查出各种差错，不易出现遗漏

40.[多选][2分]下列属于文字说明法的特点的有：

A.单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业

B.使用范围广泛，不受企业类型的限制

C.可以对调查对象做出比较深入和具体的描述

D.反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围

E.难以用简明的语言描述内部控制系统的细节

41.[多选][2分]下列各项中，符合内部审计人员职业道德要求的有：

A.不得从事损害所在组织利益的活动

B.不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

C.保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

D.根据被审计单位的要求决定是否披露相关事项

E.内部审计人员应当具体履行职责所需的专业知识.职业技能和实践经验

42.[多选][2分]生产业务审计目标包括：

A.证实生产业务合法性

B.证实存货的真实性.所有权与完整性

C.证实存货计价的正确性

D.证实存货采购和销售业务的合法性

E.证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性

43.[多选][2分]审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出.入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况

E.对存货进行监盘

44.[多选][2分]下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性程序的有：

A.抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表

B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

C.对库存现金进行监盘

D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

E.函证银行存款余额

45.[多选][2分]现金流量表的内部控制环节中，除与资产负债表相同之外，还有：

A.专门账户控制

B.调整分录控制

C.工作底稿控制

D.抵销分录控制

E.会计报告种类变更

46.[多选][2分]下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：

A.分类

B.计算

C.比较

D.综合

E.观察

47.[多选][2分]对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：

A.票据贴现的款项是否及时足额入账

B.票据贴现的计算是否正确

C.票据拒付是否及时转账

D.分析评价应收票据可兑现程度

E.应收票据在财务报表中披露正确性的审查

48.[多选][2分]在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B.比较本期各月营业收入的波动情况

C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

D.计算本期存货周转率，并与上期比较

E.计算本期流动比率，并与上期比较

49.[多选][2分]下列关于授权审计和委托审计的说法中，错误的有：

A.法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，不能授权下级审计机关进行审计

B.审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计符合授权审计的要求

C.被授权方对授权的事项实施审计，需要提出审计意见，但是不需要做出审计决定

D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

E.授权审计的双方当事人可以是内部审计机构，也可以是社会审计组织

50.[多选][2分]为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师应该提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，能够提高审计程序不可预见性的有：

A.向以前审计过程中接触不多的员工询问

B.延长截止测试的期间

C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

D.函证确认销售的条款

51.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为8478的发运单于2022年入账;

(2)编号为8513的发运单于2022年入账;

(3)编号为8512的发运单于2022年入账;

(4)编号为8486的发运单于2022年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

A.检查生产通知单是否连续编号

B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

52.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为8478的发运单于2022年入账;

(2)编号为8513的发运单于2022年入账;

(3)编号为8512的发运单于2022年入账;

(4)编号为8486的发运单于2022年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：

A.编号为8478的发运单于2022年人账

B.编号为8513的发运单于2022年人账

C.编号为8512的发运单于2022年人账

D.编号为8486的发运单于2022年人账

53.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为8478的发运单于2022年入账;

(2)编号为8513的发运单于2022年入账;

(3)编号为8512的发运单于2022年入账;

(4)编号为8486的发运单于2022年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计组认为可能的原因是：

A.领用原材料尚未入账

B.购入原材料尚未入账

C.原材料未入库即领用

D.多结转了原材料成本

54.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为8478的发运单于2022年入账;

(2)编号为8513的发运单于2022年入账;

(3)编号为8512的发运单于2022年入账;

(4)编号为8486的发运单于2022年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有：

A.第三方寄销的镀锌板

B.来料加工的电工钢

C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

55.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号;

(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2022年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

(1)编号为8478的发运单于2022年入账;

(2)编号为8513的发运单于2022年入账;

(3)编号为8512的发运单于2022年入账;

(4)编号为8486的发运单于2022年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2022年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

(1)第三方寄销的镀锌板;

(2)来料加工的电工钢;

(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有：

A.追踪产品发运单审查货物是否发出

B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

56.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对2022年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

"资料l"中，违反内部控制要求的有：

A．销售部门负责批准赊销信用

B．仓储部门负责发送货物并填制发货凭证

C．出纳员负责记录主营业务收入明细账

D．主管会计负责批准坏账的核销

57.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对2022年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

"资料2"中，属于分析性复核方法的有：

A．比较各月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化

B．计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

c．抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

D．抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

58.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对2022年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对"资料3"，审计人员认为可能存在的问题有：

A．隐匿营业收入

B．虚增利润

C．偷逃税金

D．虚增营业收人

59.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对2022年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对"资料4"，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有：

A．询问相关当事人

B．向债权人函证

C．核对销售发票与主营业务收入明细账

D．审阅预付账款总账

60.[多选][2分](一)资料

2022年3月，某审计组对乙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2．审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3．审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。

4．审计人员对2022年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分"应付账款"记账凭证所附的原始凭证是销售发票。

5．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对"资料5"，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：

A．向债务单位函证该笔应收账款

B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同

C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D．要求被审计单位全额计提坏账准备

61.[多选][2分]2022年2月初，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2022年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2022年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2022年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2022年10月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是：

A.运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性

B.抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性

C.查验收款凭证.付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性

D.函证银行存款账户，检查银行存款的真实性

62.[多选][2分]2022年2月初，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2022年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2022年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2022年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2022年10月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章

B.出纳员登记现金日记账.银行存款日记账和应收账款明细账

C.会计人员编制银行存款余额调节表

D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务

63.[多选][2分]2022年2月初，某审计组对丙公司2022年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：

(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;

(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;

(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;

(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;

(3)会计人员编制银行存款余额调节表;

(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2022年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2022年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2022年10月初擅自决定将本公司50万元资