2021-2022年贵州省遵义市注册会计审计预测试题(含答案)

2021-2022年贵州省遵义市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.关于集团项目组对财务报表的审计责任，以下事项中，不恰当的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

2.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）

A.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益

B.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

C.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

D.如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高

3.在审计报告与已审计的财务报表于2018年3月对外公布后，注册会计师获悉长江公司隐瞒了审计报告日前的一笔对其2017年盈亏情况起到决定性作用的销货退回业务。如果长江公司同意修改财务报表，注册会计师应当（）

A.出具补充日期审计报告

B.依旧发表非无保留意见

C.撤销已公布的审计报告

D.在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段

4.通过了解得知，审计项目组成员的父亲在A银行(被审计单位)开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法正确的是（）。

A.不会对独立性产生不利影响

B.会对独立性产生不利影响

C.不应将注册会计师纳入审计项目组

D.应要求注册会计师的父亲注销在A银行的存款账户

5.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税（）。

A.22.6万元B.26万元C.30.6万元D.34万元

6.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是（）。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险

B.在非统计抽样中可以量化抽样风险

C.在PPS抽样中可以量化抽样风险

D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险

7.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）

A.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

B.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计预示着可能存在管理层偏向

C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

8.下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（）

A.对控制测试有效性测试的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

B.如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

C.如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录

D.在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师不需要考虑控制环境的影响

9.下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油时的原油数量

B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用

C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量

D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

10.

在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是（）。

A.出资者的责任B.甲公司的责任C.出资者的财务状况D.验资报告的使用

11.

第

9

题

审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的是（）。

A.12月31日购入的甲材料，12月31日已经入库，已经纳入12月31日的实物盘点范围，但购货发票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暂估入账，因此，审计助理人员认为存货截止正确

B.12月31日购入的乙材料，12月31日已经入库，而购货发票于2007年1月6日才收到，西苑公司对B材料未纳入盘点也未记入2006年l2月31日存货账内。审计助理人员认为西苑公司存货截止不正确

C.12月31日收到了丙材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批C材料对应的货物于2007年1月8日到库，未包括在12月31日的盘点范围内，西苑公司有可能虚增2006年度的资产

D.12月31日收到了丁材料购货发票，并已记入12月31日的存货账内，该批材料对应的货物于2007年1月10日到库，但在盘点时已视为该批材料到库纳入盘点，西苑公司有可能虚增2006年度的资产

12.在专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时，注册会计师最可能有必要实施（）程序以证实专家的工作

A.与具有相关专长的专家讨论B.与管理层讨论专家的报告C.执行详细的分析程序D.复核专家的工作底稿和报告

13.利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法律规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理，下列报告不构成不实报告的是（）。

A.违反审计准则执行验资业务

B.在审计过程中违背职业道德及诚信公允原则

C.出具了具有误导性的审计报告

D.没有按照会计准则代理记账业务，出具了带有重夫遗漏的财务报表

14.在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2017年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2017年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2016年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

15.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.B公司销售部会议记录

B.B公司提供的销售合同

C.债务人的电子邮件回函

D.前任注册会计师的工作底稿

16.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

17.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。

A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

B.前任高级合伙人离职十个月后加人B上市公司，担任CFO

C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

18.按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

19.为满足职务分离的基本要求，仓储部门职员履行了保管存货的职责后，还可以兼任的审计程序是（）

A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请

20.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，下列相关说法中错误的是（）

A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

B.作出的区间估计需要包括所有可能的结果

C.注册会计师的点估计或区间估计与管理层的点估计之间的差异可能源于使用不同但同样有效的假设

D.注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持

21.在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定的重要性是（）。

A.集团财务报表整体的重要性

B.集团财务报表实际执行的重要性

C.集团财务报表各认定的重要性

D.集团财务报表各项目的重要性

22.下列有关说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，就不应使用比率估计抽样和差额估计抽样，而考虑使用其他的替代方法，比如均值估计抽样或PPS抽样

B.在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别

C.当实施细节测试时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论

D.如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样

23.下列有关审计报告日的说法中，错误的是（）。

A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

24.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

25.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

26.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

27.

第

4

题

根据存货陆续供应与使用模型，下列情形中能够导致经济订货批量降低的是（）。

A.存货需求量增加B.一次订货成本增加C.单位储存变动成本减少D.每日送货量增加

28.财务报表项目中的数字其直接来源是（）。

A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录

29.会计师事务所指导、监督与复核的总体要求是为了（）。

A.使审计项目组了解审计工作目标

B.通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性

C.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作

D.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作

30.注册会计师与治理层就下列（）进行沟通，属于审计准则的强制性要求。

A.与财务报表审计相关的责任

B.在审计中对重要性概念的运用

C.会计政策、会计估计、财务报表披露

D.评价重大会计实务的可接受性

31.注册会计师为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产的实际状况，以下审计程序中，最恰当的是（）。

A.实地观察固定资产

B.以固定资产明细账为起点，追查到验收单

C.检查固定资产的所有权归属

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

32.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

33.在财务报表日后期间发生的下列事项中，应提请被审计单位调整财务报表的是（）。

A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.财务报表日前存在的未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并

34.注册会计师于2014年3月20日完成了对Y公司2013年度财务报表的审计工作，Y公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉Y公司的下列情况，其中，应当采取相应行动的是()。

A.3月31日，发生火灾，损失重大

B.4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自Y公司购买的大量商品

C.3月18日，法院判决Y公司因上年的技术侵权应向K公司支付巨额赔款

D.3月31日，Y公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

35.ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所通常应当在（）年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

A.2012B.2011C.2010D.2009

36.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

A.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬

D.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

37.下列关于控制测试的时间安排的说法中，不正确的是（）。

A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

B.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

D.与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据

38.如果会计师事务所决定接受或保持客户关系和具体业务，下列事项中不属于会计师事务所接下来要做的事项的是（）

A.与客户就相关问题达成一致理解

B.与客户形成书面的业务约定书

C.考虑是否具备执行业务的必要素质

D.与客户的管理层、治理层沟通

39.在财务报表审计中，注册会计师执行会计分录测试的主要目的是()。

A.测试会计分录是否借贷平衡

B.评估重大错报风险

C.应对管理层凌驾于控制之上的风险

D.测试会计政策变更是否得到恰当记录

40.下列关于获取审计证据所实施的审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.丙注册会计师预计C公司控制环境整体不错，因此决定在风险评估程序中不实施分析程序

C.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

41.针对预计负债的估计金额，下列说法中，错误的是()。

A.如果预计未来支出金额存在一个连续范围或区间且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照范围内的中间值确定

B.如果预计未来支出金额不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，在预计负债只涉及一个项目时，则按照最可能发生的金额确定

C.在预计负债涉及多个项目时，则按照可能结果及相关概率计算确定

D.在预计负债涉及多个项目时，按照各项目可能的结果之和确定

42.以下项目中，属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（）。

A.增加了会计核算的账务处理程序B.增加了登记总分类账的工作量C.不便于检查核对账目D.不便于进行试算平衡

43.丁公司基本存款账户的银行对账单余额为400000元，在审查丁公司编制的该账户的银行存款余额调节表时。D注册会计师注意到以下事项：

(1)丁公司已收，银行未人账的销货款10000元；

(2)丁公司已付，银行未人账的材料应付款50000元；

(3)丁公司未入账，银行已收的委托该银行进行贷款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入账，银行已代扣的委托贷款手续费7500元。

假定不考虑重要性水平，D注册会计师审计后确认的该银行账户在报表中反映的金额是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

44.注册会计师在对被审计公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，错误的是（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.在对账簿记录的短期借款进行函证后未发现错报，则可认为被审计公司的短期借款数据可靠

D.被审计公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

45.关于内部控制审计，下列说法中不正确的是（）

A.内部控制审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次

B.具体审计计划比总体审计策略更加详细，内容包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围

C.计划这些审计程序，会随着具体审计计划的制定逐步深入，并贯穿于审计的整个过程

D.总体审计策略用对内控了解的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定

46.如果注册会计师为两个以上存在利益冲突或争议的客户提供服务，除可能对保密原则产生不利影响外，最可能对（）原则产生不利影响

A.独立B.诚信C.客观和公正D.专业胜任能力与应有的关注

47.已知某企业本年目标利润为2000万元，产品单价为600元，变动成本率为30％，固定成本总额为600万元，则企业的保利量为（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

48.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离"控制原则的是()。

A.由出纳人员兼任稽核工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任应收账款总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

49.

第

12

题

D注册会计师在了解Y公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是（）。

50.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）

A.书面声明的日期可以与审计报告日一致

B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

二、多选题(30题)51.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。在复核项目组成员已执行的工作时，下列情形中，应当考虑的有()。

A.重大事项足否已提请进一步考虑

B.是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作

C.足否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范嗣

D.已获取的证据足否充分、适当以支持报告

52.下列各项中，在填列“应收账款”时应该考虑的有()。

A.应收账款所属明细账的借方余额

B.预收账款所属明细账的借方余额

C.应收账款计提的坏账准备余额

D.应收账款总账科目的借方余额

53.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列说法中恰当的有()。

A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据

B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

54.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和冶理层沟通

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

55.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式有（）

A.设计和实施进一步审计程序

B.与组成部分管理层会谈

C.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议

D.实施风险评估程序

56.关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中正确的有()。

A.注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.假定收入确认存在舞弊风险，是指注册会计师将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

C.收入确认舞弊，既可能体现为虚增收入或提前确认收入，也可能体现为少计收入或延后确认收入

D.注册会计师可以通过分析月度或季度销售量变动趋势评估收入确认舞弊风险

57.下列关于审计工作底稿的内容，恰当的有（）

A.审计工作的每一部分都应当有相应的审计结论

B.审计工作底稿中应合理运用审计标识

C.在记录审计过程时，注册会计师应记录测试的具体项目或事项的识别特征

D.在对销售发票进行测试时，识别特征通常为销售发票金额

58.下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

59.关于前后任注册会计师沟通的原则中，正确的选项有（）。

A.在前后任注册会计师的沟通中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

B.沟通前要征得被审计单位的同意

C.沟通可以采用书面或口头的方式进行

D.后任注册会计师要对沟通情况记录于审计工作底稿，前任注册会计师可视情况来判断是否记录于审计工作底稿

60.下列各项中，构成错报的有()。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

61.

第

26

题

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）

A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“XXX会计师事务所首席注册会计师：XX”

B.B注册会计师在名片中“印有会计师事务所主任会计师”“和XX市第X届人大代表”

C.C注册会计师是被审计单位的独立董事。

D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。

62.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（）。

A.在会计师事务所长期从事审计工作

B.了解注册会计师的审计过程

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D.了解相关法律法规和审计准则的规定

63.假定A注册会计师对甲公司2013年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施中，恰当的总体应对措施有()。

A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.提供更多的督导

64.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供的下列非鉴证业务中，会对其独立性产生不利影响的有()。

A.向审计客户推荐拟聘的财务总监

B.与财务报表相关的工资服务

C.提供的评估服务结果累积对财务报袁具有重大影响

D.编制纳税申报表，审计客户管理层承担职责

65.“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（）。

A.既要记人有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

66.<2>、注册会计师承接了某集团公司的财务报表审计工作，在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）。

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

67.

下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。

A.验资业务B.内部控制审核C.预测性财务信息审核D.财务报表审阅业务

68.下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（）

A.应收账款B.营业外支出C.管理费用D.应付职工薪酬

69.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

70.针对应付账款未入账的错报风险，以下实质性程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.检查财务报表日后付账的主要凭证，询问被审计单位内部采购部门或验收部门的人员

B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

C.在对原材料进行监盘时．获取并检查资产负债表日前后的验收报告或入库单

D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

71.

根据材料回答26～29题。

H注册会计师负责对辛公司2008年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，H注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

26

题

下列对有关存货审计的理解中，正确的有（）。

A.由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师可以不对该存货进行监盘

B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目

C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，具体可采用观察和检查程序相结合进行

D.对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作

72.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

73.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）

A.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本

B.财务报表日后发现了财务报表舞弊

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发行债券

74.

根据材料回答25～27题。

G注册会计师负责对庚公司2008年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，G注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

25

题

有关审计抽样的下列表述中，G注册会计师认同的有（）。

A.统计抽样无需在审计过程中进行专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试、实质性细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

75.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

76.下列有关重要性的表述中不正确的有()。

A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

77.下列可以简化登记总账工作量的会计核算组织程序有（）。

A.记账凭证核算组织程序B.日记总账核算组织程序C.科目汇总表核算组织程序D.汇总记账凭证核算组织程序

78.在执行审计业务的以下相关主体中，如果（）在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。

A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的其他近亲属D.审计项目组成员的主要近亲属

79.

第

26

题

注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。

80.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。

A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任

B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任

C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任

三、判断题(3题)81.第

39

题

对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（）

A.是B.否

82.

第

46

题

注册会计师在编制审计计划时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。（）

A.是B.否

83.第

45

题

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.旭日集团有限公司(以下简称旭日集团)是一家专注于小家电研发、生产和销售的现代化企业。目前该集团已形成跨区域的管理架构，在南方多地建有多个生产基地，现已成为小家电行业著名企业。ABC会计师事务所承接旭日集团2013年度财务报表审计工作。旭日集团共有四家全资子公司，相关资料摘录如下：

说明：(1)小象公司的业务和财务状况稳定。(2)鹿牌公司从事的业务刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。(3)为拓展市场，爱仕公司向部分主要客户提供特殊退货安排。(4)环球公司从事远期外汇合同交易，以管理2013年度外汇汇率持续波动的风险。要求：假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说明理由。

85.

86.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2013年报表审计工作。

资料一：

通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：

(1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；

(2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；

(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。

资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。

(2)甲公司每年l2月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

(3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2012年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。

(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。

资料三：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：

(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。

(2)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。

(3)注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。

(4)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。

(5)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。

资料四：

在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况：

(1)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。

(2)在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量是正确的，但收发的存货和甲公司其他存货放置在一起。

(3)代销的家电未单独摆放，且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录。

(4)返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，

请予以更正。

(3)针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处?若有，请予以更正。

参考答案

1.C选项C不恰当。组成部分注册会计师不对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，应当对于其负责审计的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责。

2.C选项A表述恰当，被审计单位管理层具有实施舞弊的动机；

选项B表述恰当，费用支出的复杂性可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险；

选项C表述不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备；

选项D表述恰当，舞弊和盗窃的固有风险可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险。

综上，本题应选C。

3.D此题首先表述了该事项为第三时段期后事项（注册会计师在财务报表日后知悉了某事项）；其次说明了注册会计师在第三时段采取行动的必要条件（该事项在审计报告日已经存在且如在审计报告日前获知可能影响审计报告）。

选项A，属于注册会计师在知悉第二时段期后事项时，管理层修改审计报告可能会实施的审计程序；

选项B、C，审计报告已对外公布，无法依旧发表保留意见也无法撤销已公布的审计报告；

选项D，在对第三时段期后事项实施审计程序，管理层修改审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计报告。

综上，本题应选D。

4.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

5.B期货交易所增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13-1000×13%=26(万元)。

6.B在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D均属于统计抽样；选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。

7.C选项A表述正确但不符合题意，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。注册会计师在注意到存在管理层偏向时，通常会根据职业判断认为该偏向具有特别风险；

选项B表述正确但不符合题意，管理层作出点估计的目的是为了完成管理目标，预示着存在管理层偏向；

选项C表述不正确，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论；

选项D表述正确但不符合题意，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制时注册会计师的责任。

综上，本题应选C。

8.D选项A表述正确，测试期间与获取审计证据的数量呈正比；

选项B表述正确，风险越高越需要获取充分适当的审计证据；

选项C表述正确，如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性；

选项D表述不正确，在将期中测试结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑控制环境的影响。

综上，本题应选D。

9.D选项A：原油以销售额为资源税的计税依据;选项B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据;选项C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。

10.C【解析】与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括下列内容：出资者及被审验单位的责任；非货币财产的评估和价值确认情况；出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续；净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况；验资报告的使用；其他对验资产生重大影响的事项。参考教材P571。

11.D在选项D中，西苑公司不可能虚增2006年度的资产。

12.A选项A，评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中，必要时（如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时）与具有相关专长的其他专家讨论；

选项B、C、D，当专家的工作与其他审计证据不一致时，注册会计师可能不具备自行调查（选项B、C、D）的能力。

综上，本题应选A。

13.D选项D，本题利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法律规定的审计业务中出具不实报告为由，而代编财务报表不属于审计业务。构成不实报告需满足两个方面的条件：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的报告。

14.B对2016年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=盘点金额+现金支出数-现金收入数=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(选项B正确)。

15.DD

【答案解析】：选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。

16.C选项C难以获取到相关证据。集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；

(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

17.B高级合伙人离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。

18.C选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

19.D选项A，兼任存货清查属于自我监督；

选项B，兼任存货的验收不利于责任划分；

选项C，采购工作的外勤性质明显与保管职务矛盾；

选项D，存货处置申请并非存货处置，由保管人员兼任可以提高工作的及时性。

综上，本题应选D。

20.B选项A、D表述正确，当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报。当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异；

选项B表述不正确，由于包括所有可能结果的区间太宽泛，以至于不能有效的确定会计估计是否存在错报，如果注册会计师的区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，它就是有效和有用的，所以作出的区间估计是合理的即可；

选项C表述正确，注册会计师应当评价与管理层的点估计存在的任何重大差异，差异可能源于注册会计师与管理层使用不同但同样有效的假设，也可能是由于管理层造成的事实错误所导致。

综上，本题应选B。

21.A选项A恰当。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

22.C[答案]C

[解析]当统计抽样在细节测试中运用时，注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报，并考虑抽样风险允许限度，计算总体错报上限，然后再与可容忍错报进行比较，得出恰当结论。

23.D选项A正确，审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。选项B正确，管理层书面声明的日期不能晚于审计报告日（可以早于，也可以在同一天）。选项D不正确，审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

24.B选项B，“营业外收入”不属于日常业务产生，不适宜被选为基准；

选项A、C、D，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。

综上，本题应选B。

25.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

26.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

27.D存货陆续供应与使用模型下的经济进货批量公式为从公式中可以看出单位储存变动成本K，、每日送货量P与经济订货批量反方向变动，而存货的需求量D、一次性订货成本K、每日消耗量d越大，经济进货批量越大。

28.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。

29.B选项B恰当。选项A、C、D都是审计项目合伙人指导、监督和复核的具体要求。

30.A【答案】A

【解析】四个选项中，只有A属于强制性要求，其余的选项都属于“可能”沟通的内容。

31.A选项A恰当。通过实地观察可以确定固定资产的实际状况。

32.BB【解析】对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

33.C期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的事项有：①财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

④财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。

34.C选项AB事项在审计报告日不存在，所以不属于需要调整的事项；选项D事项不影响审计意见；选项C事项不仅在审计报告日存在，而且很可能改变注册会计师的审计意见，所以属于注册会计师应采取相应行动的事项。

35.A由于甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过五年，通常至多审计2007～2011年五年，所以要2012年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

36.A选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

37.D如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

38.C选项C符合题意，考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项；

选项A、B、D属于会计师事务所在接受或保持客户关系和具体业务后执行的审计程序，如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

综上，本题应选C。

39.C注册会计师执行会计分录测试，主要目的在于应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。关于该内容，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第7号——会计分录测试(征求意见稿)》。

40.B[答案]B

[解析]在风险评估程序中必须实施分析程序，参见教材P183。

41.D注册会计师在作出自己的点估计或区间估计时，可以考虑相关行业数据、市场中可观察到的数据、会计估计涉及的各种结果发生的可能性以及在其他被审计单位中获取的信息。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号——会计估计》。

42.C【正确答案】C

【答案解析】科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

43.A针对未达账项如果超过了重要性水平的，应该建议进行审计调整，之后按照调整后的金额在报表中反映；如果金额较小，可以不用建议调整。在本题中不考虑重要性水平，所以有不一致的都应该建议调整，则注册会计师应确认的金额=400000+10000-50000=360000(元)。

44.C对账簿记录的短期借款进行函证不能发现未记录的短期借款的错报，还应当实施其他程序来验证其数据的可靠性。选项A，属于外部证据比内部证据可靠；选项B，属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；选项D，属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。

45.D选项A、B表述正确，选项D表述不正确，总体审计策略用来总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划包括项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围，比总体审计策略更加详细；

选项C表述正确，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选D。

46.C选项C符合题意，为存在竞争或争议的客户提供专业服务，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响；

选项A、B、D，与该事项无关。

综上，本题应选C。

47.A

48.D出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项ABC都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项D的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。

49.B支持性原始凭证是否连续编号是测试“完整性”认定的重要控制程序，故选项B正确。

50.C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

选项A，书面声明的日期与审计报告日一致时，并非在审计报告日后，只是在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告；

选项B，书面声明针对的是审计报告中提及的所有期间；

选项C，不论何种书面声明，都不应当晚于出具审计报告的日期；

选项D，越接近出具审计报告的日期，期间的变动越小，声明越可靠。

综上，本题应选C。

51.ABCD复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录、业务程序的目标是否实现。

52.ABC本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额合计-对应收账款计提的坏账准备。

53.ABC要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项D不恰当。

54.AB选项A、B，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

综上，本题应选AB。

55.ABCD选项A、D，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序；

选项B，集团项目组与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，可以获取对组成部分及其环境的了解；

选项C，除此之外，注册会计师还可以参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的其他重要会议。

综上，本题应选ABCD。

56.ACD选项B，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

57.ABC选项A恰当，审计工作的每一部分都应包含与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标相关的结论，还应包括审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论；

选项B恰当，审计标识被用于与已实施审计程序相关的底稿，每张底稿中都应包含对已实施程序的性质和范围所作的解释，以支持每一个标识的含义；

选项C恰当，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征；

选项D不恰当，金额不具有唯一性。

综上，本题应选ABC。

58.ABCD上述情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，将因自身利益产生非常严重的不利影响，在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

综上，本题应选ABCD。

59.ABCABC

【答案解析】：无论是前任注册会计师还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

60.ACD会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报。

61.ABC选项D中其儿子不能够对签证业务生直接重大影响，所以不违背职业道德。

62.BCD这里的“专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程(选项B)；(2)审计准则和相关法律法规的规定(选项D)；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项C)。

63.ABD选项C，因为在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解，所以更多地应使用非常规的审计程序。

64.ABC选项D属于税务服务中不影响独立性的业务。

65.ABD平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户．另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。A选项正确。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。B、D选项正确。平行登记并不要求在同一天登记总账和明细账，C选项错误。

66.AB【正确答案】：AB

【答案解析】：如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

67.ABCD解析：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，财务报表审阅业务属于审阅业务，所以四个选项均属于注册会计师的鉴证业务。

68.ACD实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易；

选项A符合题意，应收账款和企业的营业收入、应交税费之间存在预期关系；

选项B不符合题意，营业外支出核算非日常活动发生的支出，具有偶然性，不适宜采用实质性分析程序；

选项C符合题意，管理费用与企业日常经营过程中发生的广告费、业务招待费之间存在预期关系；

选项D符合题意，应付职工薪酬和企业的员工数量、薪金水平有预期关系。

综上，本题应选ACD。

69.ACD纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房