2022年中级会计师《经济法》第七章企业所得税法律制度冲刺习题

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一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。[1分]

A一人有限责任公司

B股份有限公司

C合伙企业

D外商投资有限责任公司

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税时适用25%税率的是（）。[1分]

A在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业

B符合条件的小型微利企业

C国家需要重点扶持的高新技术企业

D在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

3.某居民企业被认定为小型微利企业，2022年度实现利润总额为18万元；当年发生营业外支出10万元，分别为向税务机关支付的税收滞纳金4万元，向工商行政管理部门支付的罚款6万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2022年度应缴纳企业所得税（）万元。[1分]

A3.6

B4.6

C5.6

D7

4.某企业为国家重点扶持的高新技术企业，2022年度实现利润总额为1000万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2022年度亏损额为100万元。则该企业2022年度应缴纳企业所得税（）万元。[1分]

A180

B135

C225

D250

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。[1分]

A以分期收款方式销售货物的，按照实际取得收入的日期确认收入的实现

B采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出货物满180天时确认收入的实现

D企业通过转让股权取得收入的，在签订转让协议时确认收入的实现

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，不正确的是（）。[1分]

A为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

B包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

C广告制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

D属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

7.某居民企业2022年度取得销售货物收入6000万元，当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元，且能提供有效凭证。该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。[1分]

A9.85

B18

C20.15

D30

8.根据企业所得税法律制度的规定，企业实际缴纳的下列税金中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。[1分]

A城镇土地使用税

B增值税

C房产税

D消费税

9.根据企业所得税法律制度的规定，财产保险企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算税前扣除限额。[1分]

A5%

B10%

C15%

D30%

10.某生产企业2022年度借款利息费用为18万元，其中包括以年利率6%向银行借入的200万元生产用资金的全年借款利息12万元；剩余的利息为以年利率8%向其他非金融企业借入的75万元生产用资金的借款利息（银行同期同类贷款年利率为6%）。该企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用是（）万元。[1分]

A18

B16.5

C12

D6

11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（）。[1分]

A企业之间支付的管理费

B企业之间支付的利息费用

C企业之间支付的股息、红利等权益性投资收益

D企业内营业机构之间支付的租金

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（）。[1分]

A固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

B盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础

C外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除

D企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

13.某居民企业2022年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2022年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。[1分]

A25

B26.25

C30

D31.25

14.某居民企业2022年会计利润为3000万元，其中符合优惠条件的技术转让所得为600万元，假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2022年该企业应缴纳企业所得税额为（）万元。[1分]

A600

B612.5

C625

D750

15.某居民企业2022年度实现会计利润500万元，其中已计入成本、费用的实际支付给残疾职工的工资为30万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。该企业2022年度应缴纳企业所得税（）万元。[1分]

A121.25

B117.5

C132.5

D125

16.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的（）。[1分]

A30%

B50%

C60%

D70%

17.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B企业取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为（）万元。[1分]

A17.1

B18

C26

D36

18.根据企业所得税法律制度的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。[1分]

A7

B15

C30

D60

19.某生产企业注册资本为1000万元，无其他所有者权益项目。2022年1月1日按同期金融机构贷款年利率3%从其境外关联方借款2800万元（期限一年，企业无法证明该项交易符合独立交易原则），发生全年借款利息84万元。该企业在计算2022年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。[1分]

A30

B54

C60

D84

20.某居民企业向主管税务机关申报2022年度收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2022年度应缴纳企业所得税（）万元。[1分]

A3.38

B4.5

C5.63

D22.5

二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，判定我国居民企业的标准有（）。[2分]

A登记注册地标准

B所得来源地标准

C实际管理机构所在地标准

D生产经营所在地标准

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中正确的有（）。[2分]

A销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定

B提供劳务所得按照劳务发生地确定

C权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

D不动产转让所得按照不动产所在地确定

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。[2分]

A企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资方企业应作为股息、红利收入，并增加该项长期投资的计税基础

C销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D企业采用现金折扣方式销售商品的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列符合收入确定时间规定的有（）。[2分]

A企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现

B接受捐赠收入，应在捐赠合同签订时确认收入的实现

C特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

D企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现

5.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列合理支出项目中，可以作为工资薪金支出在税前扣除的有（）。[2分]

A季度奖金

B职工福利费

C年终加薪

D误餐补贴

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予在企业所得税前据实扣除的有（）。[2分]

A金融企业的各项存款利息支出

B非金融企业向金融企业借款的利息支出

C企业经批准发行债券的利息支出

D非金融企业向非金融企业借款的利息支出

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税前扣除的有（）。[2分]

A以经营租赁方式租出的固定资产

B已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

C单独估价作为固定资产入账的土地

D未投入使用的房屋

8.根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为10年的有（）。[2分]

A房屋

B机器

C火车

D家具

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。[2分]

A薪炭林

B产畜

C役畜

D防风固沙林

10.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出可以作为长期待摊费用，计算摊销扣除的有（）。[2分]

A已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B租入固定资产的改建支出

C固定资产的大修理支出

D外购商誉支出

11.根据企业所得税法律制度的规定，判定固定资产大修理支出时需要同时符合的条件有（）。[2分]

A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B修理支出达到取得固定资产时的计税基础40%以上

C修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D修理后固定资产的使用年限延长1年以上

12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中正确的有（）。[2分]

A企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

B企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

D企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继

13.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的有（）。[2分]

A利息收入

B股息收入

C特许权使用费收入

D转让固定资产收入

14.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。[2分]

A接受其他单位或者个人捐赠的收入

B因政府购买服务取得的收入

C不征税收入孳生的银行存款利息收入

D免税收入孳生的银行存款利息收入

15.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。[2分]

A花卉的种植

B中药材的种植

C林产品的采集

D农作物新品种的选育

16.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有（）。[2分]

A捐赠支出

B安全生产设备的折旧支出

C开发新产品的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的

D安置残疾人员所支付的工资支出

17.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可采用加速折旧方法计算折旧在所得税前扣除的有（）。[2分]

A常年处于强震动状态的固定资产

B常年处于高腐蚀状态的固定资产

C单独估价作为固定资产入账的土地

D由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

18.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。[2分]

A软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税

B集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

C投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税

D在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税

19.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。[2分]

A企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

B企业所得分月或者分季预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D在中国境内登记注册的企业以企业登记注册地为企业所得税的纳税地点

20.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，应并入销售（营业）收入作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计提基数的有（）。[2分]

A接受捐赠收入

B股息、红利收入

C销售货物收入

D租金收入

三、判断题

1.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。（）[1分]

2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（）[1分]

3.对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。（）[1分]

4.某居民企业2022年度发生的亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过2022年。（）[1分]

5.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）[1分]

6.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。（）[1分]

7.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（）[1分]

8.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清而未取得全额发票的，不得计算折旧在企业所得税前扣除。（）[1分]

9.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（）[1分]

10.企业自创商誉支出，不得计算摊销在企业所得税前扣除。（）[1分]

11.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。（）[1分]

12.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）[1分]

13.居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）[1分]

14.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）[1分]

15.企业委托外单位进行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由受托方按照规定计算加计扣除，委托方不得再进行加计扣除。（）[1分]

16.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳所得税额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（）[1分]

17.企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）[1分]

18.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）[1分]

19.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，且加收的此项利息不得在计算应纳税所得额时扣除。（）[1分]

20.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。（）[1分]

四、简答题

1.某居民企业2022年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2022年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；（3）发生销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳非上市的联营企业分回的税后利润30万元；（7）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元；要求：（1）计算该企业2022年度企业所得税前可以扣除的销售费用。（2）计算该企业2022年度企业所得税前可以扣除的管理费用。（