2021-2022年辽宁省辽阳市注册会计审计知识点汇总（含答案）

2021-2022年辽宁省辽阳市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

2.某集团下属甲、乙两家公司，甲公司准备吸收合并乙公司，乙公司的净资产账面价格是3000万元，甲公司发行5000万股(每股1元)进行对价支付。合并完成后，甲公司需要冲减资本公积（）。

A.3000万B.1000万C.不需要冲减资本公积D.2000万

3.

第

8

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备

4.注册会计师检查被审计单位有关债务重组信息的披露是否恰当时，不正确的表述为()。A.A.债务人应披露债务重组方式

B.债权人应披露债务重组方式

C.债务人应披露因债务重组而确认的营业外收入总额

D.债权人应披露债务重组损失总额

5.

根据下列材料请回答5～8题：

ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。

第

5

题

关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是（）。

6.信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入（）。

A.营业外收入B.其他营业支出C.营业外支出D.营业费用

7.下列关于消极式函证的说法中，不正确的是()。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，

B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

8.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

9.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

10.<3>、ABC会计师事务所为Ｃ公司贷款提供担保，则（）。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及Ｃ公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平

B.ABC会计师事务所不能承接该业务

C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于Ｃ公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

11.D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

20

题

对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指（）。

A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试

B.在控制测试的同时进行实质性程序

C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序

D.在实质性程序的同时对内部控制取得了解

12.以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中不恰当的是（）

A.被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，通过操纵负债和费用的确认控制损益

B.被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误

C.在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备

D.如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高

13.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

14.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。

A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款

B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单

C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物

D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款

15.如果组成部分是不重要的组成部分，则下列各项中，不能作为影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的主要因素的是（）

A.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

B.组成部分的重要程度

C.组成部分不是重要组成部分这一事实

D.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

16.3．下列选项中，【】活动属于企业资金营运活动。

A.支付股利B.购买原材料C.发行债券D.购买无形资产

17.为测试x公司银行存款的存在认定，A注册会计师采用下列方式获取的审计证据中，满足相关性的是（）。

A.从应付账款明细账的借方追查到银行对账单

B.从应收账款明细账的贷方追查到银行对账单

C.从应付账款明细账的贷方追查到银行对账单

D.从应收账款明细账的借方追查到银行对账单

18.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

19.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

20.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

21.下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。

A.在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围

C.单项控制一定要毫无偏差地运行，才被认为有效

D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响

22.

第

17

题

执行海通科技公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师正在对海通科技公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票

C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

23.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

24.注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是（）。

A.被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议

B.被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序

C.被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性

D.被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同

25.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理

C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理

D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

26.下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售收入的完整性

B.从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性

D.函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

27.

第

7

题

根据《公司法》规定，股份有限公司中有权决议发行公司债券的机构是（）。

A.董事会B.职工代表大会C.股东大会D.监事会

28.()是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

A.外部审计B.财政财务审计C.经济效益审计D.内部审计

29.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

30.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

31.第

13

题

注册会计师张怡在审计畅达公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（）程序最具有针对性。

A.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程

B.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转

C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确

D.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当

32.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

33.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

34.监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是()。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质：量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

35.下列关于审计计划的论述中，正确的是（）

A.计划审计工作仅仅在审计工作开始时执行

B.计划审计工作一旦制定了，就无需修改

C.修改审计计划后，审计工作也应进行修正

D.具体审计计划的核心是设计和实施风险评估程序

36.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

37.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为

38.确定的拟实施实质性程序的时间和范围，以下观点不恰当的是（）。

A.在识别被审计公司管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序

B.评估被审计公司控制环境薄弱的情况下，需要在期末实施实质性程序，而且应扩大实施实质性程序的范围

C.测试控制运行远远达不到了解内部控制时的初步评估效果的情况下，需要扩大实质性程序范围

D.评估被审计公司控制环境薄弱的情况下，需要在期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的性质以实质性分析程序为主

39.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。

A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通

D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

40.注册会计师应当针对识别和评估的错报风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计程序的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证

B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定

C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据

D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计证据

41.注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是（）。

A.检查未经批准而赊销的金额

B.检查赊销是否经过严格审批

C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字

D.观察购货付款环节的职责分工是否合理

42.下列关于持续经营假设的相关说法中，正确的是（）

A.如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证

B.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低

C.注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑

D.如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

43.B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

44.下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）

A.信息化环境会造成审计范围难以确定

B.信息化环境不会造成审计内容的改变

C.信息化环境会造成审计目标的改变

D.信息化环境不会造成内部控制的改变

45.基于集团财务报表审计，关于如何确定组成部分重要性，以下陈述中，错误的是（）。

A.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同

B.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

C.对不同组成部分确定的重要性水平的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性水平

D.集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性水平可能高于计划的重要性水平

46.甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表进行审计，A公司采用永续盘存制核算存货。在检查A公司存货时，甲注册会计师注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下最可能导致这种情况的是()。

A.供应商向A公司提供购货折扣

B.A公司向客户提供销货折扣

C.A公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给A公司

47.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

48.下列关于审计工作底稿存在形式相关的表述中，正确的是（）

A.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿不需归档

B.转换成的纸质形式的其他形式存在审计工作底稿应与其他纸质形式的审计工作底稿一起保存

C.审计工作底稿只可以以纸质或电子介质存在

D.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿

49.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性

50.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

二、多选题(30题)51.在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。

A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了

B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

52.下列审计程序中，属于注册会计师对存货交易实施细节测试的内容有（）

A.观察被审计单位存货的实地盘存

B.检查支持性的供应商文件、完工产品报告等文件

C.对期末前后发生的销售、采购等活动实施截止测试

D.检查、计算、询问和函证存货价格

53.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

54.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

55.会计分录可以（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.多借一贷D.多借多贷

56.关于货币单元抽样的说法中，正确的有（）

A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比

B.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

C.取样本时，不需要计算总体累积合计数

D.确定样本规模时，需要考虑总体变异性

57.就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序不包括（）

A.关注当前存货的品质和状况并加以记录

B.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C.对毛利和存货截止实施审计程序

D.对当前存货项目的计价实施审计程序

58.下列可以用三栏式账簿登记的有（）．

A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本

59.如果注册会计师在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施审计程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。下列相关说法中．正确的有()。

A.注册会计师可以选择针对剩余期间实施进一步的实质性程序

B.注册会计师可以选择针对剩余期间结合使用实质性程序和控制测试

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师将期中得到的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的

D.注册会计师可以选择针对剩余期间仅实施控制测试

60.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（）

A.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项

B.有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项

C.能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断质量

D.帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响

61.王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，甲公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，甲公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因环境潮湿，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

62.账务处理程序是指（）相结合的方式。

A.会计要素B.会计凭证C.会计账簿D.会计报表

63.按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括()。

A.企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致

B.会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定

C.会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露

64.下列各项中，属于信息技术一般控制的有（）。

A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.系统运行

65.会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。下列各项中，可以建立的机制有(?)。

A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识

B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒

C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策

D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化

66.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

67.在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，下列说法中错误的有（）

A.前后任注册会计师不能就该重大错报进行沟通

B.后任注册会计师应提请前任注册会计师调整财务报表

C.后任注册会计师可以邀请前任注册会计师会谈

D.如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，那么后任注册会计师可能解除业务约定

68.下列各项中，影响资产负债表“存货”项目金额的有()。

A.委托代销商品B.受托代销商品款C.受托代销商品D.委托加工物资

69.为防止存货因过时或因状况恶化而影响存货的计价，被审计单位拟采取下列控制措施，其中必须与其他措施结合才能有效发挥作用的有（）

A.期末按照过往经验和一贯的会计政策计算并计提存货跌价准备

B.定期检查各存货项目的最后销售日，以便识别销售缓慢的存货

C.经常复核过时和毁损的存货，对是否需要计提存货跌价准备作出决定

D.打印出各存货项目的销售量以及与现有销售需求相对应的当前库存情况

70.

第

23

题

华清公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，华清公司对乙公司投资的账面余额在（）的情况下会发生相应的变动。

A.追加投资B.收回投资C.期末计提长期股权投资减值准备D.将应分得的现金股利转为投资

71.针对应付账款未入账的错报风险，以下实质性程序中注册会计师可以实施的有（）。

A.检查财务报表日后付账的主要凭证，询问被审计单位内部采购部门或验收部门的人员

B.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

C.在对原材料进行监盘时．获取并检查资产负债表日前后的验收报告或入库单

D.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

72.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有()。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

73.下列关于集团公司组成部分重要性的说法中，正确的有（）

A.集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性

B.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性

C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表

D.各个组成郜分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

74.<4>如果E公司管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认（该范围受限影响到审计意见类型），注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（）审计报告。

A.带强调段的无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

75.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

76.下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。

A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

77.

第

23

题

在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应做出的反应包括（）

A.对其重要性进行评估B.修改审计程序C.追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告

78.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

79.注册会计师应当在所有职业活动中保持正直，诚实守信。如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在下列（）情形之一，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A.含有缺少充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假或误导性的陈述

C.含有错报甚至舞弊的财务报表

D.存在遗漏或含糊其辞的信息

80.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

三、判断题(3题)81.第

34

题

资产负债表中，固定资产项目中如果未列示累计折旧及固定资产净值，则违反了完整性的认定。（）

A.是B.否

82.

第

35

题

注册会计师对信息系统生成的报告的越依赖，则确定的信息技术审计范围应该越小。（）

A.是B.否

83.第

41

题

2005年9月，永琳事务所委派注册会计师郑某负责为客户设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。由于该客户的各地公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此客户为永琳事务所提供了优厚的服务费用标准：如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另为永琳事务所提供20万元的奖励，而吴铁也接受了这一服务费用标准。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

85.注册会计师在什么情况下可考虑采用消极的函证方式?

86.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响，三家事务所于2013年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用“ABC”会计师事务所的名称。2013年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”会计师事务所的名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。

要求：

(1)2013年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(2)2013年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络?简要说明理由。

(3)符合哪些条件才能称之为网络?

参考答案

1.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

2.D甲公司运用5000万的股份仅仅购买了乙公司3000万的股份，相当于亏损了2000万．需要用资本公积来进行冲减。

3.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

4.C解析：在选项C中，债务重组收入应计入“资本公积”科目。

5.D根据《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。故选项D正确。

6.CC【解析】信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营业外支出。

7.CC【解析】采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项c的结论过于绝对。

8.A

9.D实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序，还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：（1）将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节；（2）检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。

10.B【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

11.B在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定层次重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

12.C选项A表述恰当，被审计单位管理层具有实施舞弊的动机；

选项B表述恰当，费用支出的复杂性可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险；

选项C表述不恰当，在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，包括低估对存货应计提的跌价准备；

选项D表述恰当，舞弊和盗窃的固有风险可能影响采购与付款交易和余额具有重大错报风险。

综上，本题应选C。

13.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

14.D如果销售合同中附带试用期之内可以无条件退货的条款，就不能提前确认应收账款和主营业务收入，因此选项D是恰当的。

15.C选项A、B、D，属于可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素；

选项C，如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与将因对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为次要考虑的因素。

综上，本题应选C。

即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。

16.B本题主要考查的知识点为资金营运活动的理解。企业购买原材料、支付工资等费用均属于企业的资金营运活动。

17.B【答案】B

【解析】A：如果银行对账单没有付款记录，说明已记录的银行存款支付实际上并未支付，银行存款账面少于实际，违背完整性；B：如果银行对账单没有收款记录，说明已记录的银行存款增加实际上并未增加，银行存款账面多于实际，违背存在认定；C、D均不符合逻辑关系。

18.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

19.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

20.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

21.C由于有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证，单项控制并非一定要毫无偏差地运行，才被认为有效。

22.D如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。

23.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

24.C被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。

25.C选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理;选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理;选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。

26.D在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单，与销售业务的发生相关，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

27.C根据《公司法》的规定，上市公司经股东大会决议可以发行可转换为股票的公司债券，并在公司债券募集办法中规定具体的转换办法。

28.B财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

29.C由于已将2008年底稿作为支持本期审计结论的基础，因此．应视同当期有效的档案。自审计报告日起．至少保存十年，又因为是对于2013年财务报表的审计。审计报告日应在2014年．因此应当至少保存至2024年。

30.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

31.C只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。

32.B获取其他信息时，注册会计师应当:(1)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。(2)就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。(3)如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

33.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

34.BB【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

35.C选项A、B，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项C，一旦审计计划更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正；

选项D，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

综上，本题应选C。

36.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

37.D房地产的出租、抵押以及重新评估行为产权没有发生变化，不属于土地增值税征收范围。

38.D选项D，控制环境薄弱说明控制风险高，财务报表存在重大错报的可能性大，错报的影响程度可能很大，注册会计师应当修改原来制定的审计计划，应当实施更多的有针对性的细节测试，而不是依赖实质性分析程序。

39.C

40.B选项B不恰当，检查有形资产主要是为了证明资产的存在的审计证据。

41.A属性抽样的对象是总体的非金额特征，所以选项BC不正确；变量抽样的对象是金额特征，所以选项A正确；对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

42.C选项A说法不正确，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对持续经营能力的保证；

选项B说法不正确，恰恰相反，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所增加；

选项C说法正确，在计划审计工作和实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是都存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及相关的经营风险，注册会计师可以从财务方面、经营方面、其他方面评估被审计单位的持续经营能力；

选项D说法不正确，即使编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。

综上，本题应选C。

43.C答案解析：A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表

44.A选项A恰当，注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性；

选项B不恰当，在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试；

选项C不恰当，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标；

选项D不恰当，在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合执行，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。

综上，本题应选A。

45.D选项D不恰当。集团项目组评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性水平应当低于计划的重要性水平。

46.D客户已经将购买的存货退给A公司时，而A公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

47.B选项A、C、D，都属于来自于被审计单位内部的证据，选项B，是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

48.D选项A不正确，电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

选项B不正确，可以单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；

选项C不正确，审计工作底稿可以以纸质、电子、或其他介质形式存在；

选项D正确，为便于会计师事务所内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。

综上，本题应选D。

49.B在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。

50.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

51.AD注意可以认定为合理的变更理由只有两种：①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

52.ABCD选项A，既可以用于控制测试也可以用于细节测试；

选项B、C、D均属于对存货交易的细节测试。

综上，本题应选ABCD。

53.BCD选项A不正确、选项B正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C正确，注册会计师针对第一时段期后事项的审计责任是确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D正确，在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施，比如与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

54.ABD选项A，特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据；选项B，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的多计错报，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性；选项D，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，比如函证主要针对的是存在认定，逆查也主要针对的是存在认定，由函证和逆查获取的审计证据的来源不同、性质不同，但是针对的认定是相同的。

55.ABCD会计分录可以为一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷。多借多贷会计分录有时不能清楚地反映账户的对应关系．一般不宜采用。

56.AB选项A恰当，货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大；

选项B恰当，传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征，传统变量抽样涉及难度较大、较为复杂的数学计算，且货币单元抽样无需通过分层减少变异性，故比传统变量抽样更易于使用；

选项C不恰当，在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致；

选项D不恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无须通过分层减少变异性，故无需考虑总体变异性。

综上，本题应选AB。

57.AD选项A错误，当前存货的品质或状况一般与期初存货无关；

选项B、C正确，选项D错误，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师实施的审计程序可能有：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。

综上，本题应选AD。

58.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

59.ABC如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

60.AD选项A、D恰当，将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中，不仅可以帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提高复核工作的效率；

选项B、C不恰当，属于在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录的作用。

综上，本题应选AD。

在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断的质量。这些记录对审计工作底稿的复核人员非常有帮助，同样也有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项（如根据实际结果对以前作出的会计估计进行复核）。

61.BC选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的做法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误。而不是舞弊行为。

62.BCD账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

63.BC注册会计师审计意见的内容包括会计报表的“合法性”和“公允性”两个方面，并不“直接”包括A与D所反映的内容。

64.ABCD信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及系统运行等四个方面。

65.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

66.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

67.ABC选项A错误，基于审计准则的要求，前后任注册会计师可以就该重大错报进行沟通；

选项B错误，如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师；

选项C错误，后任注册会计师可以要求被审计单位安排三方会谈；

选项D正确，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，那么后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。

综上，本题应选ABC。

68.ACD此题暂无解析

69.BD选项A、C不符合题意，存货跌价准备的计提直接影响到存货的计价；

选项B符合题意，销售缓慢未必能说明存货跌价或减值，还需人工进行具体评价；

选项D符合题意，一般不能仅依据库存量超过销售需求就得出存货账面价值超过市场价值的结论，还需要由人工进行具体评价。

综上，本题应选BD。

70.ABD对该股权投资计提减值准备不影响长期股权投资的账面余额，但是减少该长期股权投资的账面价值。

71.ABC以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向)，主要为应付账款的存在认定提供证据。

72.CD从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

73.ABD选项A正确，拟对集团财务报表实施审计，确定重要性是必要的程序；

选项B正确，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性将至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；

选项C不正确，选项D正确，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

综上，本题应选ABD。

74.BC在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型是保留意见或无法表示意见。

75.ACD选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

76.AD注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易(选项A)；(2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正(选项D)；(3)用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

77.ABC根据《错误与舞弊》具体准则，注册会计时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。只有注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应不发表保留意见或无法表示意见。

78.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③