2022年安徽省合肥市注册会计审计

2022年安徽省合肥市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策．注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域．注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

2.事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，这些赔偿责任是（）。

A.事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的连带赔偿责任

B.在利害关系人存在过错时，应当免除事务所的赔偿责任

C.如果事务所能够证明自己没有过错就不必承担赔偿责任

D.应根据事务所遵循了执业准则的程度来承担赔偿补充责任

3.

第

6

题

ABC会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是（）。

4.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

5.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

6.注册会计师在审计被审计单位固定资产项目时，发现存在下列情况，其中需要提请管理层进行调整的是（）

A.因固定资产可收回金额低于账面价值而计提减值准备

B.因可收回金额回升而转回已计提的固定资产减值准备

C.在补提减值准备的同时调增资产减值损失

D.补提减值准备后重新确定计提的累计折旧

7.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

8.某企业2017年10月31日“生产成本”科目借方余额50000元，“原材料”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“受托代销商品”科目借方余额35000元，“受托代销商品款”科目贷方余额35000元，“工程物资”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，则该企业10月份资产负债表“存货”项目的金额为()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

9.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。

A.管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备

B.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

C.被审计单位处于筹建期，其年末账面资产余额的90%为在建工程，注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据

D.信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报

10.下列情况中，属于因自身利益对独立性产生不利影响的情形是（）

A.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现重大错误

B.会计师事务所推介审计客户的股份

C.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

D.鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

11.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财物物资进行的清查，属于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

12.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

13.丁注册会计师负责对D公司2010年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是（）。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

14.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

15.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。

A.代理财务信息提供合理保证

B.财务报表审阅提供有限保证

C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

D.鉴证业务提供高水平保证

16.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

17.关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，不恰当的是（）。

A.“关键审计事项”必须是得到满意解决的事项

B.针对导致非无保留意见的事项，可以在审计报告的关键审计事项部分描述

C.针对导致对持续经营能能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，不在关键审计事项披露

D.无法表示意见中，不能包含关键审计事项段

18.下列关于实质性程序的时间安排的说法中，不正确的是()。

A.当控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B.针对应收账款实施实质性程序，注册会计师偏重于期末实施实质性程序

C.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施实质性程序

D.当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据

19.以下关于独立性的说法中不正确的是（）

A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

B.对于逾期收费，注册会计师可以采取由未参与执行审计业务的注册会计师提供建议或复核已执行的工作等方法进行防范不利影响

C.会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生不利影响，注册会计师应当采取措施将不利影响将至可接受的水平

D.对于公众利益实体的审计客户，会计师事务所不得提供对可能录用的高级管理候选人的证明文件进行核查的服务

20.ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2017年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（在此之前为非公众利益实体），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

21.对于审计业务的三方关系，下列说法中恰当的是（）

A.在所有被审计单位中，治理层和管理层都不能存在重叠

B.注册会计师通常只包括项目合伙人或项目组其他成员

C.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，所以管理层是唯一的预期使用者

D.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者

22.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

23.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

24.集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到该集团某些方面重大变化的影响，这些重大变化事项不包括（）。

A.集团组织结构的变化

B.对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化

C.集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化

D.适用的审计准则的变化

25.下列各项中，所执行的程序不恰当的是（）

A.执行检查程序，检查A公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

B.执行观察程序，对A公司人员执行的存货盘点进行观察

C.执行询问程序，与A公司外部律师事务所的律师进行访谈，了解A公司涉诉事项

D.执行分析程序，分析A公司本年度处置B子公司的收益

26.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

27.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

28.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

29.()是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

A.外部审计B.财政财务审计C.经济效益审计D.内部审计

30.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）。查看材料

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验

31.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（）。

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

32.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响

A.过度推介B.自我评价C.密切关系D.外在压力

33.注册会计师负责审计华远公司2018年财务报表。为了证实华远公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（）A.审查12月31日的银行存款对账单

B.审查12月份的支票存根

C.审查12月31日的银行存款余额调节表

D.函证12月31日的银行存款余额

34.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y事务所使用X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是（）。

A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖x事务所的审计工作底稿信息

B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖x事务所的审计工作底稿信息

C.Y事务所应当在审计报告中提及x事务所名称以及已经使用x事务所的审计工作底稿信息

D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

35.在对期初余额实施审计程序后，注册会计师应当分析已获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，下列表述正确的是（）

A.如果不能对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应该对财务报表发表否定意见或无法表示意见

B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未得到正确的处理和列报，注册会计师应该对财务报表发表保留意见或无法表示意见

C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，并且导致出具非标准报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表也发表非无保留意见

36.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

37.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

38.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

39.

第

8

题

下列各项中，不符合土地增值税法有关规定的是（）。

A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除

B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除

D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格

40.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

41.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）

A.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

B.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计预示着可能存在管理层偏向

C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

42.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

43.下列关于信息系统一般控制、应用控制和公司层面信息技术控制的说法中，恰当的是（）

A.数据备份和恢复属于公司层面信息技术控制

B.对系统自动生成报告逻辑的测试属于信息技术应用控制审计

C.信息安全和风险管理属于信息技术一般控制

D.一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制

44.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任

B.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

C.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊

D.管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

45.陈铭注册会计师负责科达公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，陈铭注册会计师认为科达公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，陈铭注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是（）

A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，只需要在期中实施控制测试

B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据

C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试

D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围

46.注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在了解内部控制时，下列判断中不正确的是()。

A.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负责

47.下列关于注册会计师利用内部审计工作的表述中，不正确的是（）

A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作

B.重大错报风险的评估、重要性水平的确定均由注册会计师负责执行

C.内部审计与注册会计师审计之间实现各自目标的方式是相同的

D.注册会计师对审计意见的责任不因利用内部审计人员的工作而减轻

48.注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2012年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是()。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

49.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

50.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）

A.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

B.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行联系

D.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

二、多选题(30题)51.

第

19

题

注册会计师执行的下列审核程序恰当的有（）。

A.注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据

B.对于(2)项假设，注册会计师无需获取支持性证据

C.对于(3)项假设，注册会计师需获取支持性证据

D.注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致

52.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）。A.A.高效优质地为被审计单位服务

B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密

D.确保审计收费的合理性

53.在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

A.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B.如果被审计单位是集团的组成部分，沟通的对象除了包括被审计单位的治理层，还可能包括集团治理层

C.在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

D.在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

54.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

55.第

21

题

乐华公司的以下与付款业务相关的内部控制内容，符合内部会计控制规范的是（）。

A.乐华公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

B.乐华公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C.乐华公司已到期的应付账款由出纳办理结算与支付

D.乐华公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

56.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

57.在下列事项中，能引起资本公积或股本发生增减变动的有（）。

A.将资本公积转增资本B.将盈余公积转增资本C.投资者投入资本D.实际发放股票股利

58.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，正确的有（）

A.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

B.如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

59.以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。

A.外籍个人不缴纳房产税

B.房屋产权出典的，承典人为纳税人

C.房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

60.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的有()。

A.专家工作在审计中的重要程度

B.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性

C.与专家工作相关的重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

D.与专家工作相关的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

61.<2>、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有（）。

A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

B.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

62.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

63.下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）。

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

64.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式有（）

A.设计和实施进一步审计程序

B.与组成部分管理层会谈

C.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议

D.实施风险评估程序

65.某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

66.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

67.注册会计师在获取审计证据时，以下做法中错误的有（）

A.如果怀疑所获取的信息的可靠性，作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序

B.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，如果时间有限或获取证据的成本太高，可以考虑实施替代的审计程序

C.在发现被审计单位的某些重要交易条款发生变动时，作出进一步调查

D.在连续审计的情况下，如果注册会计师认为被审计单位管理层和冶理层是正直、诚实的，可以依赖以往对管理层和冶理层诚信形成的判断

68.（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回

D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并

69.

第

20

题

如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正，注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

70.

第

25

题

某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。

A.资源税B.增值税C.消费税D.城建税

71.

根据下列材料请回答33～36题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

33

题

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）。

72.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

73.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

74.下列有关利用专家的工作的说法中，正确的有（）A.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的

B.在评价外部专家的客观性时，注册会计师应考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

C.注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性

D.专家的客观性及偏见可能影响其职业判断

75.按审计内容分类，我国一般将审计分为()。

A.财政财务审计B.内部审计C.经济效益审计D.外部审计

76.如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（）。

A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对继续执行审计业务的能力产生怀疑

C.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

D.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

77.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。

A.对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议

B.组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单

C.资产、负债、权益、损益类项目实质性程序记录

D.编制财务报表的草稿

78.注册会计师规划审计策略时，必须结合以下（）方面才能对信息技术审计范围作出恰当考虑。

A.业务流程的复杂程度

B.信息系统的复杂程度

C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量

D.信息技术环境规模和复杂程度

79.评价财务报表质量高低的主要指标包括（）。

A.真实性B.相关可比性C.编报及时性D.全面完整性

80.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制在所审计期间不同时点是如何运行的

三、判断题(3题)81.根据复式记账法原理，任何一项经济业务的发生，都将使两个以上会计科目发生增减变化，但增减金额的绝对值不一定相等。（）

A.是B.否

82.对于长期挂账的应付账款，若突然处理了，审计人员应注意审查付款的单位名称是否与原来发生此笔业务时的单位名称相符，处理的理由是否充分。()

A.是B.否

83.

第

45

题

对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性测试获取审计证据将检查风险降至可接受水平。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.如果注册会计师在实施抽盘程序时，如果发现差异应如何应对?

85.针对事项(3)所列示的每种错报风险，代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项(3)已给出的程序相同。

86.ABC会计师事务所的A注册会计师接受委托，对x公司2013年度的财务报表进行审计，在针对内部控制的了解过程中，发现若干内部控制规定，请说明这些内部控制可以防止哪一种错报，并判断其对应的控制类型和最相关的一个项目及其主要认定。(请将答案填写在给出的表格中。)

参考答案

1.C选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责，会对注册会计师的独立性产生不利影响。

2.C选项A，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任(有可能是连带责任，也有可能是补充责任)，但其能够证明自己没有过错的除外；选项B，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任；选项D，赔偿责任应根据事务所在审计业务中是否遵循了执业准则来判断其有无故意和过失行为，如果事务所在故意情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任，事务所在过失情况下，根据过失大小(遵循了执业准则的程度)承担补充责任，即根据遵循执业准则的程度来承担赔偿责任(故意——连带责任，过失——补充责任)。

3.D利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不能受理此案。

4.C选项C不恰当。B事务所必须在征得甲公司同意后才能与A事务所进行沟通。

5.B选项B不正确，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，注册会计师无需承担法律责任。

6.B选项A，如果固定资产可回收金额低于账面价值而计提减值准备，无须提请调整；

选项B，按规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。应建议被审计单位冲回已转回的固定资产减值准备；

选项C、D，属于补提资产减值准备的正确处理，无须提请调整。

综上，本题应选B。

7.A选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

8.A本题考核“存货”项目的填列。“存货”项目金额=50000(生产成本)+30000(原材料)-500(材料成本差异)+40000(委托代销商品)+35000(受托代销商品)-35000(受托代销商品款)-3000(存货跌价准备)=116500(元)。

9.A根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项B)；(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分(选项CD)；(3)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。选项A中计提存货跌价准备不正确涉及的是存货的准确性、计价和分摊认定，对财务报表不具有广泛影响。

10.A选项A，会产生自身利益的不利影响；

选项B，会产生过度推介的不利影响；

选项C、D会产生自我评价的不利影响。

综上，本题应选A。

11.C

12.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

13.A选项Ｂ，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项Ｃ，属于侵占资产的具体方式；选项Ｄ，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

14.DPPS抽样使用的是泊松分布的要求，选项A错误。PPS抽样对余额为零的总体项目不能选取，对严重低估的小余额选取的机会也很小，选项B、C错误，选项D正确。

15.B鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。审计属于合理保证的鉴证业务，是高水平保证；审阅属于有限保证的鉴证业务，是低于高水平的保证(选项B正确)：其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证(选项D错误)。注册会计师提供的代理财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，无需保证(选项A、C均错误)。

16.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

17.B选项B不恰当，如果属于导致非无保留意见的事项，不得在审计报告的关键审计事项部分描述。

18.D以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证明效力或没有证明效力，不足以应对本期的重大错报风险，一般不予使用。

19.C选项A表述正确，会计师事务所通常要求审计客户在审计报告出具前付清上一年度的审计费用；

选项B表述正确，阐述了对逾期收费的防范措施；

选项C表述不正确，会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排；

选项D表述正确，如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：①寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员；②对可能录用的候选人的证明文件进行核查。

综上，本题应选C。

20.D题干中描述注册会计师从2017年12月开始连续审计，表明其在2016年是初次接受业务委托进行审计。

在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

即还可服务年限为（5-1=4）年，最长服务年限至2021年。

综上，本题应选D。

21.D选项A，在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠，例如在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理；

选项B，注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所；

选项C，预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

综上，本题应选D。

22.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

23.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

24.D选项D，影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关，相应的是与集团财务报表编制基础有关，集团项目合伙人是依据财务报表编制基础判断集团财务报表的合法性和公允性。除此之外，集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能还受到以下因素影响：①集团组织结构的变化；②对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化；③集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化；④对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑；⑤集团层面控制的变化。

25.D选项A表述恰当但不符合题意，检查是指注册会计师对记录和文件进行审查；

选项B表述恰当但不符合题意，观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，如对被审计单位人员执行存货盘点或内部控制进行观察；

选项C表述恰当但不符合题意，询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息；

选项D表述不恰当但符合题意，在实质性程序中实施分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易，处置子公司的收益为偶然发生的交易，不适用分析程序。

综上，本题应选D。

26.D选项D错误，在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成计证据，可以被注册会计师利用。

27.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

28.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

29.B财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

30.A注册会计师不能因为时间的因素而减少必要的审计程序，这样会增加注册会计师的审计风险，因此与其余三项相比起来，选项A最不影响注册会计师考虑内部控制的范围。

31.C具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

32.C选项A，如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将因过度推介产生不利影响，题干中未表述推介立场或意见的事项；

选项B，如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将因自我评价导致不利影响，题干中未表述自我评判的内容；

选项C，接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响；

选项D，如果注册会计师收到实际的压力或感受到压力而无法客观行事，将因外在压力产生不利影响，题干中未表述注册会计师受到压力。

综上，本题应选C。

33.B选项A、C、D不恰当，均为测试存在认定的程序；

选项B恰当，注册会计师为了确保银行付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账。

综上，本题应选B。

34.D选项D恰当。Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖X事务所的审计报告或工作。

35.D选项A表述不正确，如果审计后不能对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应该对财务报表发表保留意见或无法表示意见；

选项B表述不正确，如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未得到正确的处理和列报，注册会计师应该对财务报表发表保留意见或否定意见；

选项C表述不正确，如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见；

选项D表述正确，在某些情况下，若导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，就不需要对本期财务报表发表非无保留意见。

综上，本题应选D。

36.C如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，所以选项C正确。

37.C解析：本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

38.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

39.B【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

40.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

41.C选项A表述正确但不符合题意，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。注册会计师在注意到存在管理层偏向时，通常会根据职业判断认为该偏向具有特别风险；

选项B表述正确但不符合题意，管理层作出点估计的目的是为了完成管理目标，预示着存在管理层偏向；

选项C表述不正确，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论；

选项D表述正确但不符合题意，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制时注册会计师的责任。

综上，本题应选C。

42.A认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。

43.B选项A不恰当，数据备份和恢复属于信息技术一般控制中的计算机运行；

选项B恰当，信息技术应用控制审计包括对自动生成报告生成逻辑的测试、异常报告跟进控制的审计等；

选项C不恰当，信息安全和风险管理属于公司层面信息技术控制；

选项D不恰当，信息系统一般性控制是为保护信息系统的安全而对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的，对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。

综上，本题应选B。

44.C选项A、B均正确，是《公司法》、《会计法》基于财务报表责任对管理层、治理层的规范。选项C不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错误，需要确保的是财务报表公允性（财务报表的整体列报、结构和内部是否合理、财务报表是否公允地反映交易和事项）。选项D正确。财务报表公允性说明的是财务报表的结果。这些财务报表结果需要设计、执行和维护必要的内部控制来保证。

45.C选项A不符合题意，对于被审计单位管理层可能提前确认收入的情况，有可能存在重大错报风险，因此注册会计师只在期中实施控制测试不足以应对该风险，需考虑在期中及以后期间实施控制测试；

选项B不符合题意，选项C符合题意，该事项可能造成特别风险，而对于减轻特别风险的控制，不应依赖以前年度审计获取的审计证据，审计证据应从本年度获取；

选项D不符合题意，该事项可能造成特别风险，针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序。

综上，本题应选C。

46.D设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人，选项D不正确。

47.C选项A、B正确，注册会计师应当对与财务报表审计相关的所有重大事项独立作出职业判断，重大错报风险的评估、重要性水平的确定属于需要独立作出职业判断的重大事项；

选项C不正确，内部审计与注册会计师审计之间存在诸多差异，但两者用以实现各自目标的某些方式却通常是相似的（而非相同）；

选项D正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任。

综上，本题应选C。

48.B选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

49.B获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

50.A选项A，注册会计师的责任是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制；

选项B、C、D，表述均正确。

综上，本题应选A。

51.ACD对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。

52.BC解析：本题考核点为审计业务约定书的内容。审计业务约定书准则规定签约双方的义务，其中，会计师事务所应当承诺的对被审计单位的主要义务有按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；对在执业过程中获悉的商业秘密保密。

53.AB选项A正确，被审计单位设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通。选项B正确，被审计单位属于集团的组成部分，注册会计师除了与组成部分治理层沟通外，还可能需要与集团治理层沟通。选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论。选项D错误，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时,不适合先与被审计单位管理层沟通。

54.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

55.ABD应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项；已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

56.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

57.ABCD

58.ABD对于从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益的主体来说，主要包括：会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属。

选项A、B、D，会计师事务所及项目组成员、审计项目组意外的人员或其主要近亲属的处理措施表述正确；

选项C，审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。

综上，本题应选ABD。

59.BCD选项A：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

60.BCD选项A属于注册会计师在确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时应该考虑的因素。

61.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

62.AC选项A不恰当，产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产量和工时记录；

选项B恰当，很多制造型企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）尤其重要；

选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排；

选项D恰当，工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。

综上，本题应选AC。

63.ABCD过于绝对化：当控制环境薄弱时，注册会计师应“缩短”再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。这里的“缩短”包括将每三年测试一次缩短为每两年测试一次，即仍有可能利用上一年度控制测试的审计证据。

64.ABCD选项A、D，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施这类程序；

选项B，集团项目组与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，可以获取对组成部分及其环境的了解；

选项C，除此之外，注册会计师还可以参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的其他重要会议。

综上，本题应选ABCD。

65.BCD确定控制测试的范围需要考虑的因素：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。②拟信赖控制运行有效性的时间长度．③为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度．

⑥控制的预期偏差。

66.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

67.BD选项B，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由；

选项D，即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应该依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。

综上，本题应选BD。

68.ABD选项B属于日后调整事项。

69.ABD

70.ABD原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围。

71.AB本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项A和B的做法正确；选项C的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项D的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不能先与甲公司管理层沟通。

72.ABCD考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，比如：(1)高度依赖判断的会计估计；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

73.AC如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

74.ACD选项A，表述正确；

选项B，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当（而非考虑）询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系；

选项C，注册会计师在确定专家的工作是否适合审计目标时，应当评价其专业胜任能力、专业素质和客观性；

选项D，专家的职业判断可能受其客观性、利益冲突等因素影响。

综上，本题应选ACD。

75.AC按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。

76.ABCD选项A，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以在法律法规允许的情况下解除业务约定；选项B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定；选项C，在某些情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，注册会计师也可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定；选项D，当管理层对审计范围限制，并且这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见时，在允许解除业务约定的情形下，首先考虑解除业务约定。

77.AB选项C，根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，因此不属于永久性档案；选项D，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

78.ABCD注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度等五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

79.ABCD编制财务会计报告的时候一定要做到真实可靠、全面完整、编报及时、便于比较。

80.BCD控制测试进行的目的是测试控制运行的有效陛，主要包括四个方面的含义，除选项BCD外，还包括控制以何种方式运行。选项人属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。

81.N根据复式记账法的基本要求，对于每项经济业务．必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额登记。故本题说法错误．

82.Y

83.Y由于小规模企业固有风险和控制风险均较高，所以注册会计师应更多地依赖实质性测试。

84.如果注册会计师在实施抽盘程序时，如果发现差异应如何应对?

85.针对第1种错报风险设计的审计程序为：针对记录已偿还的应付账款追查至银行对账单银行付款单据和其他原始凭证检查其是否在资产负债表日前真实偿还。针对第2种错报风险设计的审计程序为：结合存货监盘程序检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料(验资报告或入库单)检查是否存在大额料到单未到的情况确认相关负债是否计入了正确的会计期间。针对第3种错报风险设计审计程序为：针对资产负债表日后付款项目检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据)询问被审计单位内部或外部的知情人员查找有无未及时人账的应付账款。针对第1种错报风险设计的审计程序为：针对记录已偿还的应付账款,追查至银行对账单,银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿还。针对第2种错报风险设计的审计程序为：结合存货监盘程序,检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料(验资报告或入库单),检查是否存在大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。针对第3种错报风险设计审计程序为：针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时人账的应付账款。

86.2022年安徽省合肥市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策．注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

C.在缺乏权威性标准或共识的领域．注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

2.事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，这些赔偿责任是（）。

A.事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的连带赔偿责任

B.在利害关系人存在过错时，应当免除事务所的赔偿责任

C.如果事务所能够证明自己没有过错就不必承担赔偿责任

D.应根据事务所遵循了执业准则的程度来承担赔偿补充责任

3.

第

6

题

ABC会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是（）。

4.甲公司2012年财务报表已经由A事务所审计，并由A事务所出具了非无保留意见审计报告，如果B事务所应甲公司要求提供第二次意见重新审计甲公司2012年财务报表，B事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下防范措施中，不恰当的是（）。

A.B事务所应当征得甲公司同意后与A事务所进行沟通

B.B事务所在与甲公司沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.B事务所直接与A事务所进行沟通，并向A事务所提供第二次意见的副本

D.B事务所向A事务所提供第二次意见的副本

5.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则注册会计师应当承担相应的法律责任

C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

D.如果被审计单位管理层精心策划租掩盖舞弊行为，注册会计师即使严格按照审计准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，有时可能不能发现某项重大舞弊行为，则注册会计师有可能会免于法律责任

6.注册会计师在审计被审计单位固定资产项目时，发现存在下列情况，其中需要提请管理层进行调整的是（）

A.因固定资产可收回金额低于账面价值而计提减值准备

B.因可收回金额回升而转回已计提的固定资产减值准备

C.在补提减值准备的同时调增资产减值损失

D.补提减值准备后重新确定计提的累计折旧

7.A注册会计师计划测试被审计单位甲公司2012年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

8.某企业2017年10月31日“生产成本”科目借方余额50000元，“原材料”科目借方余额30000元，“材料成本差异”科目贷方余额500元，“委托代销商品”科目借方余额40000元，“受托代销商品”科目借方余额35000元，“受托代销商品款”科目贷方余额35000元，“工程物资”科目借方余额10000元，“存货跌价准备”科目贷方余额3000元，则该企业10月份资产负债表“存货”项目的金额为()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

9.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。

A.管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备

B.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

C.被审计单位处于筹建期，其年末账面资产余额的90%为在建工程，注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据

D.信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报

10.下列情况中，属于因自身利益对独立性产生不利影响的情形是（）

A.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现重大错误

B.会计师事务所推介审计客户的股份

C.会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

D.鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

11.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财物物资进行的清查，属于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

12.根据职业道德概念框架的