2022-2023年山东省东营市注册会计审计

2022-2023年山东省东营市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）

A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

2.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

3.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师在实施审计过程中发现甲公司财务经理张某贪污公款。针对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括（）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向甲公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

4.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

5.<4>、在可容忍误差率为6％，预计误差率为4％，允许的抽样风险为3％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（）。

A.接受对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险小于预计的误差率

B.接受对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.不接受对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

6.下列（）不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核的方法。

A.与项目合伙人进行讨论

B.亲自代替项目合伙人参与重要审计程序的执行

C.选取重要审计工作底稿进行复核

D.复核财务报表，尤其考虑审计报告是否恰当

7.如果一家会计师事务所与其他事务所构成联合体，则下列（）不应当被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所

A.仅以联合方式应邀提供专业服务B.使用同一品牌C.共享收益、共担成本D.共享同一所有权、控制权或管理权

8.关于注册会计师审计财务报表的总体目标，下列说法中，不恰当的是（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证

B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

C.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表发表恰当的审计意见

D.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表出具标准审计报告

9.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。

A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力

10.会计师事务所为审计客户提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。以下服务会影响注册会计师独立性的是（）。

A.操作由第三方开发的会计软件

B.设计或操作信息技术系统，但其生成的信息不构成会计记录重要组成部分

C.设计内部控制信息技术系统

D.对审计客户自行设计并操作的系统进行评价

11.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

12.

第

13

题

注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（）万元。

A.30B.55C.85D.95

13.下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基础

14.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

15.以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（）

A.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，不能只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制

B.注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标联系起来进行联系

D.审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

16.在设计进一步审计程序时．注册会计师的下列考虑中，不正确的是()。

A.重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进一步审计程序

B.重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进一步审计程序

C.被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进一步审计程序

D.在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案

17.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

18.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对：有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

19.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”

20.关于注册会计师所获取的审计证据的可靠性，下列表述中，不正确的是（）。

A.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

D.从传真件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠

21.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

22.第

10

题

在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观点是不正确的。

A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

23.以下信息技术的内部控制中，属于信息技术的应用控制的是（）

A.程序变更B.数据输出C.技术外包管理D.安全和风险管理

24.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。下列有关沟通总体要求中，不恰当的是（）。

A.后任注册会计师和前任注册会计师均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.后任注册会计师和前任注册会计师均应当采用书面方式进行沟通并以确认函为依据

C.后任注册会计师向前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意

D.后任注册会计师负有主动沟通的义务

25.顺达公司为增值税一般纳税企业，其向银行申请一笔流动性贷款，银行工作人员在对其报表数据调查以后．了解到该公司发生如下经济业务，请判断以下问题：

该公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用

B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

26.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

27.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（）。

A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.扩大实质性程序的范围

28.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

29.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

30.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

31.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性

32.统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试中，不适宜采用统计抽样的是()。

A.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度

B.通过调整样本规模精确地控制抽样风险

C.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同

D.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因

33.<3>、ABC会计师事务所为Ｃ公司贷款提供担保，则（）。

A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及Ｃ公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平

B.ABC会计师事务所不能承接该业务

C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于Ｃ公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平

34.关于审计证据，下列说法中错误的是()。

A.审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息

B.会计记录不构成审计证据的来源

C.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

35.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表，在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

36.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。

A.重大非常规交易为管理层舞弊提供了借口

B.注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时，应对重大非常规交易给予特别关注

C.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束

D.应对重大非常规交易导致的财务报表重大错报风险，注册会计师尤其要保持职业怀疑’

37.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

B.前任注册会计师在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性

D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

38.<4>在实施财务报表审计的过称中，注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是（）。

A.存在的全部违反法规的事项

B.可能存在的重大违反法规的事项

C.可能存在的所有违反法规事项

D.注意到且已确定的违反法规事项

39.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中不属于与特定的某类交易、账户余额和披露直接相关的是()。

A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备

B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

40.注册会计师选择拟测试的控制时，下列说法中，不正确的是（）。A.注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制

B.注册会计师不必测试非重要领域的控制

C.有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围

D.注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性

41.下列关于咨询的说法中，错误的是()。

A.咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论

B.会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询

C.注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录

D.项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可

42.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.应当为2013年4月1日

B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.应当为2012年12月31日

D.应当为2013年4月1日以后

43.（）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.日记总账账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序

44.

第

5

题

注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动

D.应付账款存在更多的低估可能

45.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

46.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24，93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20％。假定不考虑其它相关税费，则甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为()万元。

A.40B.59．07C.60D.84

47.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

48.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

49.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

50.第

18

题

下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）

A.注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自已的工作结果负责

B.如果在某些特殊业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员所形成的工作结果负责

C.注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导．监督．复核，但不必对他们的工作结果负责

D.注册会计师应当对所聘的业务助理人员的工作结果负直接责任

二、多选题(30题)51.下列方式中，会计师事务所可以建立健康的高层基调的有()。

A.确保执行良好的业务和财务管理的政策

B.定期和员工进行口头和书面沟通，强调事务所的价值观、保持诚信、客观、独立性、职业怀疑以及对公众的责任

C.对质量控制部门明确分配工作职责

D.对故意违反事务所政策的行为采取惩戒措施

52.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具审计报告的意见类型

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

53.依据职业道德概念框架的方法和思路，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则

B.如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，为了消除不利影响，注册会计师可能需要与前任会计师直接沟通

C.注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，该行为并不随着与客户或工作单位的关系的终止而终止。

D.在承接业务之前，注册会计师应当确定不存在对专业胜任能力和应有的关注原则不利的影响。

54.

第

20

题

会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素。

A.成本与效益原则B.事务所业务规模和范围C.设置分支机构情况D.设置业务部门情况

55.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

56.甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有()。

A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列

C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列

D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列

57.注册会计师应当要求参与审计项目组内部讨论的人员有()。

A.项目合伙人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员

58.针对关联方审计，项目组内部讨论的内容可能包括（）。

A.管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险

B.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性

C.对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑

D.关联方关系及其交易的性质和范围

59.下列选取样本的方法中，通常在统计抽样中使用的有（）。

A.整群选样B.随意选样C.使用计算机辅助审计技术选样D.系统选样

60.注册会计师在评估被审计单位自行研发的自动化信息系统的复杂程度时，除了应当考虑系统复杂程度外，还应当考虑的因素有（）

A.系统变更对财务系统的影响结果B.离上次系统架构重大变更的时间C.市场份额和企业化程度D.系统变更后的运行情况

61.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（）

A.删除管理层书面声明的草稿

B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

62.

第

21

题

企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都直接影响销售收入的确认和计量。李敏对其实施实质性程序时，应实施的主要程序包括（）。

A.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方

B.检查销售退回的产品是否已验收入库

C.检查折扣与折让的会计处理是否正确

D.检查外币收入的折算汇率是否正确

63.在完成审计业务前，如果甲公司要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由有（）。

A.甲公司因贷款需要审计，现在已经不需要了

B.甲公司认为注册会计师实施的审计程序不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

64.下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（）。

A.检查B.重新执行C.观察D.分析程序

65.第

33

题

假定注册会计师周某确定的ABC公司2005年度会计报表层次重要性水平为100万元，对于ABC公司2005年度发生的（）事项，如果ABC公司在会计报表中进行了适当处理，注册会计师无须在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

A.由于应收账款项目中有300万元的款项无法函证，也无法实施替代审计程序，注册会计师认为应收账款项目的金额无法确定，且金额重大

B.ABC公司2005年10月份发生火灾，损失严重。ABC公司估计的损失金额为200万元，但保险公司估计损失金额为190万元，双方无法协商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司价值1000万元的股票市价下跌，虽然ABC公司做出了迅速反应，于下跌当天即予抛售，但仍然损失了300万元。如在外勤结束日2月20日抛售，损失的金额可能达到800万元

D.ABC公司于2005年10月起诉H公司违反了合作协议，要求其赔偿150万元，法院将于2006年5月宣布裁决结果

66.

第

26

题

当以下（）情形同时出现时，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。

A.比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露

B.管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告

C.管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告

D.管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告

67.对于资产类账户，下列说法正确的有（）。

A.借方登记增加数．贷方登记减少数B.借方登记减少数，贷方登记增加数C.期末余额一般在借方D.期末余额一般在贷方

68.在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。

A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款

B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构

C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的l0％

D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退NA．库手续

69.下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）。

A.对应收账款余额实施函证

B.从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

C.检查应收账款明细账的贷方发生额

D.调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

70.下列有关重要性的表述中不正确的有()。

A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

71.下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。

A.甲会计师事务所与A会计师事务所同属某一使用同一品牌来签署审计或审阅业务之外的其他鉴证业务报告的联合体

B.乙税务事务所与A会计师事务所未使用同一品牌，但在人员及客户资源方面存在共享的情况

C.基于合作，丙会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一

D.丁会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并分担培训费用

72.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）

A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

73.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

74.下列各项中，属于注册会计师在设计询证函时需要考虑的因素的有()。

A.函证针对的认定B.被询证者的政治身份C.沟通的方式D.预期的被询证者确认或提供信息的能力

75.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

76.

第

33

题

企业价值最大化的缺点包括（）

A.股价很难反映企业所有者权益的价值

B.法人股东对股票价值的增加没有足够的兴趣

C.片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为

D.对于非股票上市企业的估价不易做到客观和准确，导致企业价值确定困难

77.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

78.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定()等总体应对措施。A.A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专家的工作

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解

D.发表保留或否定意见审计报告

79.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在编制存货监盘计划时，A注册会计师应当实施的工作有（）。

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制，评估与存货相关的重大错报风险

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作

80.下列关于集团公司组成部分重要性的说法中，正确的有（）

A.集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性

B.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性

C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表

D.各个组成郜分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

三、判断题(3题)81.企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并。（）

A.是B.否

82.第

33

题

统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。（）

A.是B.否

83.

第

37

题

任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.上市公司甲公司为ABC会计师事务所常年审计客户。2012年12月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)A注册会计师曾担任甲公司2006年到2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任2011年度财务报表审计项目合伙人，也未参与甲公司2011年审计项目的工作。因职业发展A注册会计师于2012年7月离开ABC会计师事务所加入甲公司担任执行总裁。

(2)ABC会计师事务所前任高级合伙人B于2011年11月加入审计客户甲公司担任风险运营总监。

(3)ABE会计师事务所合伙人C不属于审计项目组成员，其丈夫继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股份20000股。

(4)ABE会计师事务所注册会计师D自2010年以来兼任甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作。

(5)ABC会计师事务所合伙人E自2007年至2011年连续5年担任甲公司关键审计合伙人，

2012年1月1日起E不再担任甲公司关键审计合伙人，仅对重大税收法规变动为审计项目组提供咨询。

(6)2012年5月1日甲公司收购了乙公司80％股权，乙公司成为甲公司控股子公司。XYZ会计师事务所的合伙人F自2010年1月1日起担任乙公司独立董事，任期3年。但从未参与乙公司财务报表审计业务。要求：

针对上述(1)至(6)项，分别说明这六种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。

85.简述权益乘数、资产负债率、产权比率的关系。

86.ABC会计师事务所接受政府组织的委托，对A股份有限公司的持续经营能力报告进行鉴证，甲注册会计师任项目合伙人，该持续经营能力报告由该政府组织编制并分发给预期使用者。

要求：

(1)指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

(2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明A公司管理层、该政府组织和甲注册会计师各自的责任。

(3)在评价A公司持续经营能力时，该政府组织使用的是其自行制定的标准。请简要说明甲注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

(4)在承接业务后，如果责任方或委托人施加限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平，甲注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？

参考答案

1.A选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为；

选项B、C、D恰当，注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法律法规及审计范围受到限制的影响，根据影响程度的不同考虑相关的审计意见。

综上，本题应选A。

2.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

3.B选项B，注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为，第一，应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响(即选项A)；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性(即选项D)；第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通(即选项C)；第四，注册会计师应当根据法律法规的规定．确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊，很显然，选项B中直接向监管机构报告不恰当。

4.C选项C不恰当。项目质量控制复核的

复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明其独立复核人的立场。

5.C【正确答案】：C

【答案解析】：由于样本的实际误差率4％（8/200）加上允许的抽样风险3％大于可容忍误差率6％，所以不能接受降低对控制风险的评估。

6.BB

【答案解析】：代替项目合伙人参与重要审计程序的执行，这实质上是亲自参与了项目组内部的工作，这是不恰当的。

7.A选项A不符合题意，如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络；

选项B、C、D符合题意，均属于网络联合体的目的。

综上，本题应选A。

8.D【答案】D

【解析】请见教材P85。选项D不恰当，注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，并不表明出具的是标准审计报告。

9.B在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响；(2)内部审计的职责范围；(3)内部审计人员的专业胜任能力；(4)内部审计人员应有的职业关注。

10.C选项C，注册会计师设计的内部控制信息技术系统有的与财务报告有关，有的与财务报告无关。如果会计师事务所人员设计的信息技术系统与财务报告有关，则会因自我评价产生不利影响。

11.C解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低，因此确定保险储备量时应考虑缺货成本、储存成本、日消耗量和定货期提前等因素。

12.C注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：①已发现的错报；②通过抽样推断和分析程序估计的错报；该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错报的汇总数中。

13.C

14.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

15.A选项A，注册会计师的责任是对财务报表整体发表审计意见，注册会计师就可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制；

选项B、C、D，表述均正确。

综上，本题应选A。

16.C被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响。

17.C解析：注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。

18.D在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

19.D请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”

20.D【答案】D

【解析】选项D不恰当，注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

21.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

22.D通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。

23.B选项A不恰当，属于信息技术一般控制；

选项B恰当，信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，故数据输出属于信息技术应用控制；

选项C、D不恰当，属于公司层面信息技术控制。

综上，本题应选B。

信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：①信息技术规划的制定；②信息技术年度计划的制定；③信息技术内部审计机制的建立；④信息技术外包管理；⑤信息技术预算管理；⑥信息安全和风险管理（选项D）；⑦信息技术应急预案的制定；⑧信息系统架构和信息技术复杂性。

24.B后任注册会计师和前任注册会计师沟通可以采用15头方式进行，也可以采用书面方式进行。

25.B以存货抵债视同销售，跌价准备冲主营业务成本。

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品。

26.A如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者对管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师解除业务约定。

27.D选项D不恰当。选项A、B、C均属于注册会计师应对管理层凌驾于控制之上的风险的审计措施。

28.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

29.C选项C不恰当，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

30.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

31.A存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。

32.D选项D属于定性分析，适宜采用非统计抽样。其余选项均属于定量分析，适宜采用统计抽样。

33.B【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

34.B会计记录是重要的审计证据来源。

35.C许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。

36.A重大非常规交易为管理层舞弊提供了机会。关于重大非常规交易，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》。

37.B如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供审计工作底稿，一般可考虑进一步从审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

38.D与治理层沟通的事项，应当是注意到的已经确定属于违反法规的事项，故选项Ｄ正确。

39.DD【解析】选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项c与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

40.AA选项对于每个重要账户和列报相关的所有相关认定，至少应当有一个对应的关键控制。测试所有控制并非必须的。

41.C注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

42.B书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项B符合“接近但不晚于审计报告日”原则要求，选项A、D均晚于审计报告日，选项C不接近审计报告日。

43.D科目汇总表账务处理的优缺点与适用范围：①优点：减少登记总分类账的3作量，而且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。②缺点：在科目汇总表和总账中，不反映各科目的对应关系．因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。③这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位。

44.D函证和截止是不重复的；鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

45.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

46.A本题考核接受非现金资产投资的计算。甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账，账务处理为：

借：固定资产60

贷：实收资本(200×20％)40

资本公积—资本溢价20

47.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

48.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

49.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

50.DA中第一句错;B错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应对自已的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责;C错在注册会计师不对助理人员的工作的结果负责。

51.ABCD会计师事务所可以通过下列方式建立健康的高层基调：确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观；定期沟通；更新质量控制手册；使员工承担责任；提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作；持续改进；树立典型。

52.ABCD选项C不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

53.ABCD注册会计师的业务分鉴证业务和非鉴证业务，非鉴证业务以客户为唯一受益人，所以注册会计师在提供非鉴证服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。

54.ABCD会计师事务所在制定全面质量控制的政策的程序时，应当综合考虑的因素包括6个方面：（1）业务规模和范围;（2）组织形式及业务部门的设置;(3)分支机构设置及区域分布情况;（4）成本与效益的原则;(5)人员素质及构成;（6）其他影响上述控制政策及程序的因素。可见，题中四项答案均在包括在内。

55.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

56.ACD选项A，货币资金项目中还包括其他货币资金科目的期末余额；选项C，应收账款项目，应该是根据应收账款和预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列，同时考虑坏账准备的金额；选项D，存货项目还需要扣减存货跌价准备科目余额，应该根据净额填列。

57.ABC参与项目组内部讨论的人员是项目组中的关键成员，包括聘请的专家。选项A、B、C都属于要求参与项目内部组讨论的人员；选项D不恰当，“项目质量控制复核人员”是由会计师事务所选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的人员。

58.ABCD项目组内部讨论关联方关系及其交易的内容可能包括：(1)关联方关系及其交易的性质和范围(选项D)；(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性(选项B)；(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险(选项A)；(6)对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑(选项C)。

59.CD选项A不恰当，整群选样极少作为适当的选样方法。选项B不恰当，在统计抽样中，注册会计师应当遵循随机原则选取样本，随意选样没有遵循随机原则。

60.ABD选项A、B、D恰当，对于自行研发系统复杂度的评估，应当考虑系统复杂程度、距离上一次系统架构重大变更的时间、系统变更对财务系统的影响效果，以及系统变更之后的系统运行情况及运行期间；

选项C不恰当，是针对商业软件复杂程度的评估内容。

综上，本题应选ABD。

61.ABC注册会计师应在出具审计报告之前获取估值专家的评估报告最终版本并在归档期间归入审计工作底稿，因此不属于在审计工作底稿归档期间作出的事务性变动，选项D错误。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项A)；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项C)；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可(选项B)；(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

62.ABC外币折算与折扣、折让之间没有直接联系。

63.AD注意可以认定为合理的变更理由只有两种：①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

64.ACD重新执行专属于控制测试，不用于风险评估程序。

65.ABCDA：“无法确定”不同于“尚未发生完毕”，前者属于审计范围受限(并非不确定事项)，后者属于或有事项；B损失的金额已经可以合理估计了，至于10万元的误差，不足以将火灾损失归结为重大不确定事项；C：股票一经抛售，损失随即确定，虽有损失，但损失是确定的；D属于或有事项中的或有资产，不属于或有损失，ABC公司无须处理和披露，注册会计师也无须增强调事项段。

66.AD

67.AC

68.AB选项A，催收工作应由销售部门进行：

选项B，向客户寄发对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理；选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措施。

69.ABCD针对应收账款的存在认定，通常伴随着营业收入的发生，可以为营业收入“发生”认定提供证据(选项A和C正确)。从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证是逆查，能够为营业收入“发生”认定提供证据(选项B正确)。新增客户的工商资料的真实性可为营业收入“发生”认定提供证据(选项D正确)。

70.ACDACD【解析】注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性因此选项A不正确；百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况'都是适当的，所以选项C的表述不正确；注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平’降低审计风险，所以选项D不正确。

71.ABC如果联合体所属会计师事务所在签署审计或审阅报告以外的其他鉴证报告时，使用了同一品牌，一般而言，报告的使用者会感觉这些事务所属于同一网络。一个联合体当中，即使没有与会计师事务所使用同一品牌，但在实质上共享客户资源及人员，则属于同一网络。如果分担的成本不重要，那么不应被视为网络。

72.ABD选项C，归档期间收到的询证函回函不能替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

73.ABD在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。

74.ACD选项B，被询证者政治身份与设计询证函无关。

75.ABCD以上选项均恰当。

76.ABDC项属于利润最大化和每股收益最大化的缺点。

【该题针对“财务管理目标”知识点进行考核】

77.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

78.ABC解析：这是注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候。

79.BCD选项A不恰当。注册会计师在编制存货监盘计划时，应当考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货等，不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

80.ABD选项A正确，拟对集团财务报表实施审计，确定重要性是必要的程序；

选项B正确，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性将至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；

选项C不正确，选项D正确，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

综上，本题应选ABD。

81.N对于企业会计准则规定的会计科目，企业可以根据自身的生产经营特点。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的财务会计报表的前提下。自行增设、减少或合并某些会计科目，因此本题说法错误。

82.Y

83.Y内部审计属于是单位内部控制的一个重要的组成部分，且在工作上与外部审计具有一致性，充分利用内部审计工作的成果可以提高工作效率，节约审计费用，所以任何外部审计在对一个单位进行审计时，均要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。

84.(1)不产生。合伙人A担任甲公司2006年至2010年度财务报表审计项目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已经独立发布了2011年财务报表，因此不对独立性产生不利影响。

(2)不产生。虽然B是ABC会计师事务所前任高级合伙人，离开ABC会计师事务所加入审计客户甲公司担任高级管理人员，但其离职时间已超过12个月，因此不对独立性产生不利影响。

(3)产生。如果会计师事务所合伙人的主要近亲属通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，将会因自身利益对独立性产生不利影响。

(4)不产生。ABC会计师事务所员工兼任审计客户甲公司董事会秘书的顾问，提供日常行政性建议支持其工作，不存在因自我评价和自身利益对独立性产生的不利影响。

(5)产生。执行上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不能超过五年，同时在任期结束后的两年内不得有对审计客户提供特定问题的咨询等行为。

(6)产生。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所构成网络。因合并原因，乙公司2012年成为甲公司的控股子公司，XYZ事务所合伙人F担任乙公司独立董事相当于ABC事务所合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，存在因自我评价和自身利益对独立性不利影响。

85.资产负债率=负债总额÷资产总额产权比率：负债总额÷所有者权益总额

权益乘数=资产总额÷所有者权益总额权益乘数=1-(1一资产负债率)

权益乘数=1+产权比率

86.（2)该项鉴证业务的责任方为该政府组织。

A公司管理层的责任，对鉴证对象负责，即对A公司的持续经营状况负责。

该政府组织的责任，对鉴证对象信息负责，即对其编制的持续经营能力报告负责。

甲注册会计师的责任，对由该政府组织负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的A公司持续经营能力的鉴证报告负责。（2分）

(3)甲注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准的适当性。（2分）

(4)在承接业务后，如果责任方或委托人施加限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平，注册会计师应视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。在适当的情况下，注册会计师还可以考虑解除业务约定。（1分）2022-2023年山东省东营市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）

A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

2.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

3.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师在实施审计过程中发现甲公司财务经理张某贪污公款。针对该事项，注册会计师应当采取的措施不包括（）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向甲公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

4.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

5.<4>、在可容忍误差率为6％，预计误差率为4％，允许的抽样风险为3％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（）。

A.接受对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险小于预计的误差率

B.接受对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.不接受对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

6.下列（）不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核的方法。

A.与项目合伙人进行讨论

B.亲自代替项目合伙人参与重要审计程序的执行

C.选取重要审计工作底稿进行复核

D.复核财务报表，尤其考虑审计报告是否恰当

7.如果一家会计师事务所与其他事务所构成联合体，则下列（）不应当被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所

A.仅以联合方式应邀提供专业服务B.使用同一品牌C.共享收益、共担成本D.共享同一所有权、控制权或管理权

8.关于注册会计师审计财务报表的总体目标，下列说法中，不恰当的是（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证

B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

C.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表发表恰当的审计意见

D.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表出具标准审计报告

9.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。

A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力

10.会计师事务所为审计客户提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。以下服务会影响注册会计师独立性的是（）。

A.操作由第三方开发的会计软件

B.设计或操作信息技术系统，但其生成的信息不构成会计记录重要组成部分

C.设计内部控制信息技术系统

D.对审计客户自行设计并操作的系统进行评价

11.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

12.

第

13

题

注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生重大事故，该期后事项净损失10万元，是汇总的错报为（）万元。

A.30B.55C.85D.95

13.下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.内部审计是注册会计师审计的基