科研项目资金管理VIP

第七讲 科研项目资金管理《科学事业单位财务制度》培训专家组2013年2月主要内容一、《制度》中强化科研项目资金管理的必要性二、强化科研项目资金法人管理责任三、加强科研项目预算管理四、强化科研项目资金支出管理五、加强项目财务验收和结转结余资金管理六、加强科研项目资金的监督检查一、《制度》中强化科研项目资金管理的必要性1、国家对项目资金管理要求不断加强随着科技投入的快速增长，国家对科研资金的管理力度不断加大,出台了一系列管理办法，对科研项目资金管理的全过程做出了具体规定。专项资金管理制度是从项目的角度出发，要求项目承担单位在项目执行过程中执行。《制度》是从单位的角度出发，对其所有的财务活动进行规范。一、《制度》中强化科研项目资金管理的必要性2、项目资金是科学事业单位收入的重要来源科学事业单位是我国重要的科研资金执行主体，据不完全统计，国家科技计划经费的1/3由其承担，大多数单位科研经费收入占到单位收入的

50%以上。科研项目资金已经成为科学事业单位收入的重要来源，加强项目资金管理是加强单位财务管理的一项重要内容。一、《制度》中强化科研项目资金管理的必要性3、科研项目资金管理成效显著，但仍存在一些问题总体上看，科研项目资金管理日趋规范，但滥用科研资金的现象仍然存在，有的还很严重。如：不单独核算，超预算支出，擅自扩大开支范围和标准，违规转拨经费，虚列支出套取科研经费等产生这些问题的原因是多方面的项目承担单位：不重视项目资金管理，财务监管不到位科研人员：财经法规意识不强，对制度理解不准确管理部门：宣传培训力度不够一、《制度》中强化科研项目资金管理的必要性综上考虑，《制度》作为规范科学事业单位财务活动的基本制度，非常有必要针对科研项目资金管理问题作出明确具体的规范，指导科学事业单位切实改进和加强科研项目资金管理。二、强化科研项目资金法人管理责任1、《制度》第4条、第17条的规定

第4条规定：“规范科研项目资金管理”是科学事业单位财务管理的主要任务之一。

第17条规定：“科学事业单位是单位承担的科研项目预算管理的责任主体”二、强化科研项目资金法人管理责任2、必要性

科研项目资金按照有关专项管理规定或委托方要求进行管理，但作为科学事业单位收入的重要组成部分，要纳入单位财务统一核算，是单位整体财务工作的重要组成部分，必须强化单位法人责任。

科研项目来源多元化，项目组织规模日趋扩大，项目研发活动日益复杂，对科研项目资金管理提出新的挑战。

近年科研项目资金使用中出现的问题，反映出部分单位确实存在法人责任不到位，财务管理薄弱的现象。二、强化科研项目资金法人管理责任2、必要性典型案例：北京某科研院所科研人员，通过私改报销单报销金额并编造虚假合同，在单位多报销数十万元。暴露出单位对科研项目经费的日常财务管理松懈，法人监管责任缺失。

部分项目承担单位和科研人员在项目资金管理上的认识误区：项目是科研人员争取的，实施“课题制”管理，科研人员说的算，承担单位不该管，不必管。课题制管理与强化法人责任相辅相成，并不矛盾以国家科技计划为例，课题预算下达到单位，任务书与单位签订，单位负有法律责任。3、强化法人责任的具体要求加强单位项目资金管理制度建设按照国家有关规定，结合单位实际和项目特点，制定内部项目资金管理制度。把握好国家规定和单位内部制度的关系，杜绝违规行为在单位内部制度化。预算申请阶段的组织协调组织课题负责人和单位财务部门共同配合做好预算，加强咨询服务和审核把关，提高预算申报质量，确保编制真实预算。3、强化法人责任的具体要求资金执行的过程管理与监督服务建立完善项目资金会计核算制度，按要求单独核算；认真执行批复的预算，加强预算调整审批管理；规范财务审核报销程序，严格支出管理；加强对外拨资金的合同审核和拨款管理；配合做好结题财务验收，避免长期挂账；

切实保障单位科研、财务、技术支撑、行政后勤等部门对项目实施的全面支持。强化政府采购、招投标和资产管理做好设备、材料的政府采购；促进仪器设备等单位内部资源的开放共享；加强固定资产的核算和管理。对项目资金使用效益负责三、加强科研项目预算管理1、《制度》第17条、第18条的规定

第17条规定：“科学事业单位......，应当建立健全科研项目预算管理制度。”

第18条规定：“科研项目预算应当由科研项目负责人协助单位财务部门，按照政策相符性、目标相关性和经济合理性

的原则，根据研究开发任务的实际需要科学、合理、真实

地编制。科研项目预算应当按照有关规定公开。”2、科研项目预算与单位预算管理关系科研项目预算是单位预算的重要组成部分。

科研项目预算与单位预算在预算周期、预算内容和科目等方面又不相同。

两者紧密相联，但又不能互相替代。单位在实施综合预算管理的基础上，还必须实施符合科研项目特点的项目预算管理。三、加强科研项目预算管理3、项目预算编制的组织财务部门：政策把握、单位项目成本信息等方面优势科研部门：项目组织协调、项目研发条件等方面优势项目负责人：项目研发内容、技术路线、实际预算需求 等方面的优势4、项目预算编制的要求：政策相符性：符合国家有关政策，以及委托方的要求目标相关性：预算与研究任务目标紧密相关经济合理性：勤俭节约做科研，提高资金使用效益

坚持实事求是，科学、合理、真实的编制预算，不编制虚假预算。三、加强科研项目预算管理5、项目预算的评估评审

单位承担的项目来源渠道多样，预算核定方式也不相同。预算评估评审是委托方核定项目预算的一种方法。很多横向项目预算，是由委托方和承担单位协商确定的。中央财政安排的部分科研项目，引入了预算评估评审机制，很多地方也在探索推进预算评估评审机制。6、科研项目预算应按规定公开

项目预算信息公开，对提升承担单位项目预算管理水平，引入群众监督，提高经费使用效益具有重要作用。单位开展项目预算信息公开的主要内容：课题组人员构成、课题设备购置情况、预算调整、外拨经费、项目绩效情况、违规使用科研经费情况等等。四、强化科研项目资金支出管理1、《制度》第27条的规定“对于不同来源的科研项目资金，应当按照国家有关规定或者合同要求进行管理，不得截留、挤占、挪用和违反规定转拨经费，不得虚列支出，不得以任何形式谋取私利”。2、项目支出坚持“按委托方要求管理”的原则

单位的项目来源渠道较多，包括各级政府部门下达的纵向项目，来自于企事业单位、甚至外国政府或国际组织的横向委托项目等。单位应区别来源渠道，按照国家有关规定或者合同要求进行管理。

横向资金，委托方可能对具体支出管理的约定不具体，作为科学事业单位，项目组也不可以随意安排支出，必须严格遵守国家对科学事业单位财务支出管理的要求。四、强化科研项目资金支出管理3、规范科研项目资金支出·

严格执行批复预算：

建立有效的项目支出审批权限和流程，严格按预算执行，不得随意改变资金用途和支出规模。明确不同类型项目资金的开支范围、开支标准，严格控制超范围、超标准支出。

建立健全项目资金的现金管理规范，完善劳务费、专家咨询费发放方式和发放手续。建立健全仪器设备、科研耗材的采购、验收、入库、出库制度。·

不得截留或违反规定转拨资金：按合同约定应拨付合作单位的经费，要及时足额拨付，不得截留合同未约定但确有必要外拨的，应按预算调整程序报批后拨付。

所有外拨经费，承担单位必须与合作单位签订委托任务协议，并对其实施有效监管。四、强化科研项目资金支出管理3、规范科研项目资金支出·

不得挤占、挪用项目资金

不同来源的项目资金应分类管理，单独核算，专款专用，不得相互串用和挤占挪用。·

不得虚列支出

必须按照实际开展的科研活动据实安排支出，不得虚构经济业务，如编列虚假的会议、差旅支出，编造虚假的对外测试化验任务或委托合同，转移项目资金。·

不得以任何形式谋取私利

如，与供货方串通，编造抬高设备、材料价格；借科研协作之名，将项目经费转拨到利益相关方，甚至自己直接控制的单位，进而挪作他用甚至占为己有。四、强化科研项目资金支出管理4、严格履行预算调整程序

由于科研工作探索性、不确定性的特点，项目执行过程中必然存在正常的预算调整。项目承担单位应按照国家有关规定或者委托方的要求，加强对项目预算调整的审核。

以国家科技计划为例，434号文对预算调整程序作出了明确规定，按照分类管理的精神，把大部分预算调整的审批权限都下方给了单位。这就要求单位要切实履行职责，建立灵活高效的内部审批机制。

对国家政策或者委托方有明确规定不能调整的科目，单位要严把审核关，确保按预算执行。5、按要求做好决算编报工作五、加强项目财务验收和结转结余资金管理1、制度第35条的规定“科研项目完成或者因故终止时，应当及时进行验收或者结算，并办理财务结账手续。科研项目资金的结转和结余管理，按照国家有关规定或者合同的要求执行。”因项目来源不同，在验收和结余资金处理方面的要求也不相同，本节下面介绍的内容以国家科技计划的有关规定为例。五、加强项目财务验收和结转结余资金管理2、做好项目财务验收工作

单位在项目完成后应及时清理账目，委托有资质的会计师事务所开展审计，在此基础上形成验收申请报告，并积极配合做好验收工作。

通过财务验收后，应及时办理结账手续，不得长期挂账。3、项目因故终止时，做好结算工作

单位要及时清理账目和资产，编制财务报告和资产清单，报项目管理部门

项目管理部门组织进行清查处理，结余经费（含处理已购物资、材料及仪器、设备变价收入）收回原渠道。五、加强项目财务验收和结转结余资金管理4、强化科研项目资金的结转结余管理项目在研期间，结存资金结转下一年度继续使用，不做收回处理。

项目结余资金按原渠道收回。上缴的是净结余资金，对其认定充分考虑项目后续合理支出（如设备质保金、材料采购尾款、论文版面费、专利申请费、组织项目验收的费用等）。六、加强科研项目资金的监督检查1、项目资金监督的主要内容内部控制制度的建立健全情况科研项目预算编制情况科研项目资金管理和使用情况财务验收情况2、项目资金监督的组织实施明确职责，分工协作内部：单位的财务、科研、内审和纪检监察等部门应分工协作，建立常态化的检查机制。外部：单位应积极配合审计、财政、科技、行业主管部门和其他委托方开展的监督检查工作。加大违法违规行为处罚力度采取限期整改、通报