第七讲-风险评估

第七讲风险评估一、单项选择题

1、下列关于风险评估的说法中，不正确的是（）。

A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度

C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序

D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（）方面加以了解。

A.经营活动

B.投资活动

C.筹资活动

D.生产毁损3、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。

A.薄弱的控制环境

B.控制活动执行不力

C.对控制的监督无效

D.风险评估过程有缺陷4、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。

A.管理层风险管理的方法

B.来自高层的基调

C.相关的内部控制活动

D.采用的政策和程序5、下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。

A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段

B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试

C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的

D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险6、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（）。

A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件

B.检查内部控制生成的文件和记录

C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D.重新执行P公司的重要内部控制7、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。

A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位对会计政策的选择和运用

C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.被审计单位的内部控制8、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。

A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论

B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪

D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

二、多项选择题

1、下列有关内部控制目标的说法中正确的有（）。

A.合理保证财务报告的可靠性

B.绝对保证财务报告的可靠性

C.合理保证经济有效地使用企业资源

D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动2、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险3、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。

A.了解被审计单位的相关行业状况

B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制4、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有（）。

A.预测、预算和差异分析

B.与竞争对手的业绩比较

D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

C.外部机构提出的报告5、在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。

A.风险是否属于舞弊风险

B.风险涉及交易的复杂程度

C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关

D.风险是否涉及重大的关联交易6、在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计不合理，但得到了执行

C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制7、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（）。

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动8、下列关于特别风险的描述中正确的有（）。

A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试

D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序9、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列（）事项。

A.管理层所关注的主要问题

B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

C.可能影响财务报告的交易和事项

D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化10、注册会计师应当实施下列（）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。

A.询问管理层和被审计单位内部其他人员

B.实质性分析程序

C.观察

D.检查11、下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（）。

A.管理层更多地介入会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

三、简答题1.ABC会计师事务所正在准备接受甲公司的委托审计其2007年的财务报表。甲公司以前年度是由M事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经甲公司的允许与K事务所进行了沟通，了解到甲公司的一些信息。以下为A注册会计师了解的部分信息：(1)甲公司是一家广告公司，拥有多领域市场，在广告行业内属于佼佼者;(2)日益激烈的市场竞争与国际广告公司的加入使公司变现能力和盈利能力恶化;(3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2006年度，甲公司的收入被M事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%;(4)甲公司管理层不愿意接受审计调整;董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设;(5)甲公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差;最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全权负责;(6)甲公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称甲公司某项广告存在侵权问题。K会计师事务所在2006年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对甲公司持续经营能力的怀疑;(7)甲公司2004～2006年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2007年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。请结合上述材料回答以下问题：(1)根据所了解的情况，你认为甲公司的重大错报风