会计财务管理-XX银行全面预算管理体系优化研究

PAGEPAGEII中国银行邢台分行全面预算管理体系优化研究摘要企业对预算管理的理论研究比对商业银行的预算管理的理论研究要多很多，特别是那些有关商业银行分支机构的更少了，在本文中，把研究好的预算管理进行细化及拓展将其融入到商业银行的机构管理中，可以有利于商业银行对其分行进行管理。同时也建立了相对比较完整的商业银行预算管理与方法，这必然会有着重要的意义。本文通过分析中国银行的预算管理，以邢台银行为例，分析总结邢台银行的分行存在的问题进而将理念和预算管理的系统框架引入到中国银行邢台分行的实际管理之中，依据中国银行邢台分行的发展战略规划，展开预算组织机构建设工作，要完善预算的控制就对预算流程进行梳理编制，开发预算信息管理的系统来强化预算执行能力，建立有效的预算管理。关键词：中国银行；全面预算管理；管理体系

AbstractTherearemanytheoriesaboutbudgetmanagementinenterprises,butthereareveryfewtheoriesaboutbudgetmanagementofcommercialbanks,especiallythoserelatedtocommercialbanks.Inthispaper,wewillstudythebudgetmanagement.Integrationandexpansionintotheinstitutionalmanagementofcommercialbankscanhelpcommercialbanksmanagetheirbranches.Atthesametime,ithasalsoestablishedarelativelycompletecommercialbankbudgetmanagementandmethod,whichwillinevitablyhaveimportantsignificance.ThispaperanalyzesthebudgetmanagementofBankofChina,takingXingtaiBankasanexample,analyzesandsummarizestheproblemsexistinginthebranchofXingtaiBank,andintroducesthesystemframeworkofconceptandbudgetmanagementintotheactualmanagementofBankofChinaXingtaiBranch,accordingtotheBankofChinaXingtaiBranchDevelopstrategicplanning,starttheconstructionofbudgetorganization,improvethebudgetcontrol,organizethebudgetprocess,developthebudgetinformationmanagementsystemtostrengthenbudgetexecutioncapability,andestablisheffectivebudgetmanagement.Keywords:bankofChina;Comprehensivebudgetmanagement;Themanagementsystem

目录摘要 I第一章绪论 1第二章全面预算管理的相关理论 12.1全面预算管理的概念 12.2全面预算管理的特征 2第三章中国银行邢台分行全面预算管理现状及存在的问题 33.1中国银行邢台分行概况. 33.2中国银行邢台分行全面预算管理体系的现状 33.2.1分行全面预算管理组织架构 33.2.2全面预算编制方法及流程 43.2.3全面预算指标 63.2.4全面预算风险管理实践 63.3中国银行邢台分行全面预算管理存在的问题 73.3.1全面预算的认识存在误区 73.3.2全面预算编制精细化水平有待提高 93.3.3全面预算执行控制力不足 93.3.4全面预算考核导向不清 10第四章中国银行邢台分行全面预算管理体系的优化途径 114.1合理确定中国银行邢台分行全面预算目标 114.2提升中国银行邢台分行全面预算执行力 124.2.1优化全面预算分解机制 124.2.2系统分析全面预算差异 134.3改进中国银行邢台分行全面预算管理考评 144.3.1明确全面预算考评导向 144.3.2引入平衡计分卡考核指标体系 15第五章结论 16参考文献 17致谢 18PAGE18第一章绪论面临十九大以来我国经济发展的新常态，金融业经营发展面临着新的形势，特别是中央将防范金融系统性风险提到首位，银行业已成为被监管的重点行业。本文在强监管的背景下研究银行业的内部管理。银行作为特殊的企业，目前对其产品设置、风险控制等方面研究得较多，对于其预算管理的研究不足。目前，随着人类社会及其科学技术的不断发展，市场经济及其国家的金融体制也不断地进行改革和发展。商业银行发展处于指导约束力落后，预算体系性和预算控制极弱，预算考核不合理的现象，如果这些现象得不到有效的解决，它将会严重地阻碍银行的竞争力。正因为这样的现象的存在，商业银行也在顺应社会经济的发展，在管理水平和经营理念上作出了改变。本文通过对邢台分行在组织架构、预算编制、预算指标的现状中分析出银行全面预算管理存在的问题，最后提出合理确定预算目标、提升执行力等全面预算管理的优化措施。第二章全面预算管理的相关理论2.1全面预算管理的概念全面预算是指预测企业的生产、成本及现金收支等各个层面，根据其预测数据编制相应的预测现金流量表、预测损益表、预测资产负债表，通过全面预算管理可以监测到企业一段时间内的经营成果。通过全面预算管理可以监测到企业一段时间内的经营成果。它是一种由一系列子预算构成的管理体系，预算管理可以更好的对企业内部资源进行统筹规划，将相关预算分解至各部门的同时对相关过程加以管控，从而提升企业核心竞争力。其意义归结如下：（1）提升预算管理能力。通过实施全面预算管理，企业可对其未来一定时期内的预算目标进行量化，而且在其实施过程中进行灵活调整，进一步强化管控力度，可以助力企业较好完成全年经营目标。（2）更为有效的监控和考核。一是通过预算的执行情况，预算出实时挂钩企业经营管理目标，就可以有效监测到企业战略经营目标的完成情况，从而为企业实时调整策略提供有力支撑。二是企业可以通过预算执行情况进行分析，可以对企业内部预算工作的考核提供依据，进一步为实现企业实现利益最大化提供服务。（3）资源配置高效化。预算与经营情况直接相对应，通过对预算执行情况的监测，可较好明确企业发展的薄弱部分，从而查漏补缺，将资源适当倾向于发展较弱的地方。同时，企业可以提升自身的应变能力，对经营的目标作出高效的应对反应，将全面预算管理和绩效评价结合，节约企业的经营成本。（4）提升风险抵御能力。通过全面预算管理，企业可以较好地安排下一步工作的发展，对下一步工作存在的薄弱环节进行提前监控。2.2全面预算管理的特征（1）全面性全面性指的是全程性和全方位。公司经营活动的每个环节中都有全面预算管理的影子，表现为全过程的全面预算管理。全面预算管理已经融入到企业的经济活动中了，全方位的将经营预算、资本预算、筹资预算等内容融入其中。（2）战略性对于企业来讲，战略性是其未来发展的导向，全面预算管理的构建也是以战略为导向的，全面预算管理作为企业的长远规划，他可以在企业的配置资源中作出全方位的支撑，无论多少、何时何地，它可以跟随阶段的不同而发生改变。（3）全体性企业全面预算管理的原则是全员参与，人人有责，可能不是每个人都参与到预算的制定，但是一定是每个人都参与到预算的考核，人员的岗位都不需要推诿和扯皮，都已经明确的将职责分给全部的岗位，体现出了其全体性。（4）重要性国家政策上有相关的要求，要求国有企业实行全面预算管理；加之全面预算管理与企业的战略是相关的，通过具体的目标来体现企业的战略，站的高度较高；另外其对全体企业人员都有严格的约束，直接影响企业的效益和企业长远的发展，损害全体参与者的利益；制定和调整的程序比较严格，特别是调整，条件比较苛刻，难于调整且权限设定严格。（5）科学性全面预算管理根据实际的需求，采用科学性的方法密切的将指标体系与经济相结合，预算的数据资料来源于多年来的积累，数据是真实可信的，易于引用数据进行预测；易于执行，指标设置合理，组织有效的情况下，执行中的效率比较高。第三章中国银行邢台分行全面预算管理现状及存在的问题3.1中国银行邢台分行概况.中国银行（BANKOFCHINA，简称BOC，中行）经孙中山先生批准，于1912年2月5日正式成立。总行位于北京复兴门内大街1号，是中央管理的大型国有银行，国家副部级单位。中国银行作为中国共产党领导下的国有金融机构，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导。中国银行是香港、澳门地区的发钞行，业务范围涵盖商业银行、投资银行、基金、保险、航空租赁等。中国银行是中国唯一持续经营超过百年的银行，也是中国国际化和多元化程度最高的银行。3.2中国银行邢台分行全面预算管理体系的现状3.2.1分行全面预算管理组织架构中国银行邢台分行自2000年正式开始实施全面预算管理以来，通过不断完善全面预算编制方式和指标体系，已逐渐成为中国银行邢台分行综合运用计划任务、资源配置和绩效考评等各项主要政策决策工具。中国银行邢台分行实施全面预算管理后，逐步地去改善银行内部业务地组合方式，进一步的改变银行产品与银行客户的构成方式，进而提升以下几方面的竞争实力，比如在主要目标客户方面，发展领域方面以及营销渠道发面的竞争优势。中国银行邢台分行预算管理部门分为：预算管理委员会、业务经营部门、归口管理部门、预算执行单位，各组织在预算中职能分别是：预算管理委员会：依据中国银行邢台分行的战略发展审核预算方案，主要承担对分、支行的预算实施的最终结果的考核进行评定，预算管理委员会的会员是由分行的行长以及各部门的相关负责人组成。计划财会部属于综合的管理部门，主要任务是进行并完成中国银行邢台分行的预算编制以及考核任务。公司金融部、个人金融部、国际结算部作为业务经营部门，具体负责各本部门（业务条线）预算的编制和执行。运营部、监察部、风险管理部、信息科技部属于归口管理部门，主要任务是改善并做好平衡该部门预算编制的任务。支行是执行并主要实施预算的部门，主要包括：财务、资本以及业务等方面的预算执行工作。3.2.2全面预算编制方法及流程目前，我国商业银行大多实行单一式的财务指标预算管理方法，其总行在每年年初制定本行的年度盈利总目标，再进一步将其任务定量化为各类计划指标，例如利润、存贷款增长、中间业务收入等等标准，再统一按照总、分、支行的顺序层层分解和贯彻执行。各级分、支行单位务必要围绕上级机构传达下的系统化、全面化的计划指标体系进行经营活动的开展，此外还需要每隔一定时间段对各项指标项目的贯彻执行情况实时监控。中国银行邢台分行的预算流程：每年年初由计划财会部牵头编制预算，其他各业务部门公司、个金、国际结算部及人力资源部需配合计财部编制年度预算，最后计财部汇总后，报送分行党委、审批合格后，由综合管理部发文给各支行执行。图3-1中国银行邢台分行预算编制流程图但是在商业银行进行的战略结构转型一步步推进以及商业银行市场进一步开放的新形式下，财务指标式的预算管理方式日益暴露出其局限性，这种管理方式已不能适应当前商业银行预算管理的需要。从管理过程来看，这种管理手段过于重视目标控制，缺少对过程的管控，对相关基层性网点的财务制度和经营手段的过程控制力明显不到位。而且，各项指标的最终确定是按照从总行到分行、分行到支行的顺序，整体计划从上到下逐层分解，如果缺失对基层分支机构参与指标分解的分析，各分支行最终制定的计划指标就往往会与分支行的市场情况、经营环境、实际业务不相匹配。基于此，自2000年开始，中国银行邢台分行开始实行全面预算管理模式。商业银行的全面预算是其在预算年度内对其各项经营性活动的制定与执行进行的具体化、定量化的说明，是自身战略经营总体目标的进一步分解，是一种依据经济内容的关联性有序排列组成的有机系统，它反映的是商业银行在特定时间段内经营价值界定的全面计划；商业银行全面预算的集于一体的系统性预算体系是以财务预算为核心，以评价现代商业银行财务状况为标准，将业务预算、资本预算、利润预算等。3.2.3全面预算指标商业银行的全面预算管理方案的编制要围绕着预算目标的中心和业务预算的起始点，再统一按照筹资性方案预算、财务性方案预算、资本性方案预算的流程顺序依次进行编制。中国银行邢台分行全面预算包含的几项预算的主要内容：业务性预算是与商业银行的业务发展具有关联性且有实质性的基础经营活动预算。如商业银行的存贷款预算、中间业务收入目标预算等。业务预算是商业银行财务预算编制的主要依据，是商业银行预算编制的起点。资本性预算是涵盖了商业银行的固定性资产与软件购入、网点建设等支出的且具有一定长期性的活动预算。商业银行根据自身发展和市场需要，对网点新建、扩建，包括固定资产的购入、土地使用权购入等，均需要有详细的预算。筹资性预算是对已经批准发行的债券和债券还本付息率的活动预算，对商业银行在一定预算期内按照资本需求和债券审批文件等内容。财务性预算是商业银行在业务性预算方案、资本性预算方案与筹资性预算方案完成编制的具体条件基础之上进行的，与其自身实际的现金流量状况、财务状况、经营成果相关联的各项预算整体反映，其中最关键的是商业银行的盈利目标的确定，也就是商业银行利润目标的确定。财务预算是全面预算管理的核心部分，但也会受到其他相关联预算目标的影响，指标的制定过程也往往最困难。3.2.4全面预算风险管理实践中国银行邢台分行在省行正式预算向下传达之后，计划财会部将公司、个人金融部以及个人信贷部三个部门集合到一起，然后对各项业务指标层层分解向下传达到各相关部门和支行点，各相关部门和支行点再根据预算目标开展经营工作。到每个季度末，由计划财会部带头组织对本季度的经营情况的预算差异做出对比，然后做出评价，进而制定有着重范围的调整措施。在每年的第三季度末，根据上级省行的规定规范，对本行预算实施的结果做出评价，计算出预算指标的计划完成比率，同时对全年预算指标进行预测，预测时，汇总各业务部门对各自分管业务指标的预测，综合本年度的预算实施，因不可抗力因素而不能完成年度预算目标预期的实施过程向上级再申请并做出改善。对于全面预算的调整：通常情况下，全面预算管理不会调整已正式下达且已经开始实际执行的预算指标。与全面预算的编制相一致，全面预算的调整是预算管理过程中的一个重要、严格的环节，不可随意进行调整。但在预算的实际执行时，容易受到政治法规环境、社会文化环境和经济环境等方面有关的一些重大或突发性变化的影响，进而导致现行的预算方案基础受到影响或财务预算的执行情况发生较大的正向或负向偏差，这种情况下就必须由预算执行单位据实向预算管理机构提出正式申请来要求其因地、因时制宜地进行预算调整，但必须经过严格的、规范的审批程序。全面预算的调整程序有分析、申请、审核、批准这四个主要部分组成。全面预算调整工作要以中国银行邢台分行的战略发展和年度性财务预算目标为准绳；全面预算的调整方案必须可以实现经济效益的最优化；全面预算的调整重点要放在预算的执行过程中产生的非常规的，且对全面预算目标的实现发挥着决定性影响的方面。中国银行邢台分行在实施全面预算管理以来，还未对预算目标进行过调整。3.3中国银行邢台分行全面预算管理存在的问题3.3.1全面预算的认识存在误区按照上级省行的预算规划实施方案，中国银行邢台分行内部的全面预算编制的内容包括银行业务的预算、银行资本的预算以及银行内部财务的预算等。银行内部业务的预算是编制的开端，也是编制银行财务预算主要衡量根据，银行财务的预算的编制需要根据银行内部业务的预算以及银行资本的预算进行编制，另一方面，银行内部的业务预算以及银行的资本预算最终又体现在银行的财务预算上，银行的财务预算可以说是整个全面预算管理系统的核心内容。预算目标的确定必须以业务目标作为基础，综合运用科学的测算方法和工具，来进一步制定财务预算目标。中国银行邢台分行在全面预算编制中主要指标确定时不够全面，未涵盖资本预算，缺乏战略导向性。如表3-1所示：表3-12018年中国银行邢台分行内部全面预算编制的主要指标（单位：万元）此外，中国银行邢台分行在进行预算编制时，主要考虑业务及财务预算目标的确定，对全面预算管理涉及的其他三类预算目标，比如，资本预算目标的重视度不高。根据上级省行的预算实施规范，编制银行相关业务的预算要包括七大指标：财务指标（考核利润、存贷利差收入）储蓄存款和公司存款新增、同业存款新增、贷款新增、中间业务收入、资产质量等项目。从这个预算目标确定的情况看，中国银行邢台分行预算指标的确定仍是以业务、财务指标预算为主，几乎没有考虑资本预算、筹资预算等等，而往往资本预算与筹资预算项目金额一旦有，一般都是较大金额，将对整体预算造成重大影响，这部分的考虑缺失将对整体核心的财务预算指标造成较大影响和波动。3.3.2全面预算编制精细化水平有待提高预算目标的确定必须通过对本年度的宏观经济环境、同业发展状况、省行政策要求等信息来进行综合考虑和合理的计算方法制定。中国银行邢台分行内部预算目标的制定方法缺少一定合理有效性，银行内部预算目标主要是根据上一期预算业务的实施，比如计划完成总量、完成率等，然后制定预算目标同时考虑到不低于全省的平均增速这一因素。在这一实施过程中，业务执行结果单一按照不低于全省平均的增速来计算，对本年度的宏观经济环境、同业发展状况、省行政策要求等信息几乎没有加以考虑，很明显这种确定预算目标的方式考虑的因素不全面，没有考虑内部预算目标与外部经济环境的关联性。中国银行邢台分行在进行预算目标确定时，对具体经营环境的考虑较少，仅仅以省行下达预算目标确定数据为准绳，以完成省行下达预算目标为最终目的，没有灵活地考虑自身所处的经济环境及行业环境，同时在完成省行下达的预算目标是也没有对预算目标进行动态调整，不同地区有不同的外部环境，将直接影响预算执行单位的执行状况。比如说制定个人存款的预算，银行个人存款的增减会受到国家宏观经济环境的影响以及居民实际收入情况等相关因素的影响。在制定银行个人存款的预算目标时，必须充分并全面地对本行以及本地区历史存款数据进行评价，然后有效合理地分析本地区的经济发展情况。但是，中国银行邢台分行在制定预算目标时，考虑的仅是增速、省行下达预算指标、同时强调市场占比，并未灵活地对辖内机构及自身的整体的综合所处的经营环境做出合理判断，没有灵活地调整目标，以更好的完成全面预算的中心指标。3.3.3全面预算执行控制力不足全面预算的分解是集体地把预算的总目标细化成小目标，这项工作的任务是保证实现银行全面预算管理的指标。首先，上级省行向下传达预算指标、年度预算具体编制方案，然后，计划财会部集合银行各相关业务部门细分、量化预算指标，主要是从横向、纵向两方面进行细分。横向细分是对分行各业务部门目标进行细分，比如，银行中间业务收入可以细分成个人金融和公司金融中间业务收入层面；各项存款可以分解为公司存款和个人存款层面；纵向的细分对所辖支行单位目标进行细分，比如，把一般性存款新增细分成分行级和支行级两个层面。由于各支行单位并未参与到前期的预算编制过程，导致目标分解时缺乏准确依据，大多的以历史数据为基础，具有较高的随意性，从而影响预算方案的执行效力。比如在实际执行过程中，中国银行邢台分行在2017年初编制、细分预算总目标时，具体预算的实施单位缺乏沟通，只是由相关业务部门完成预算的编制以及细分工作。在预算方案的实际执行过程中，营业部属于分行本部，因此基金产品的销售数量较好，但是，E和F这两个C类支行的营销重点主要是代理保险产品的销售，这就直接产生营业部与E和F两个支行的较高中间业务计划完成率且大大超出年初预算目标设定的情况，对预算执行控制造成了重大的影响。3.3.4全面预算考核导向不清中国银行邢台分行预算考评体系不仅包括了KPI（关键绩效指标法）体系的全部指标，还以KPI考评为主来确定自身的预算考评机制。由于KPI指标体系的引入导致中国银行邢台分行的预算考评机制指标过多，2018年中国银行邢台分行的预算考评机制指标就分为七大类和三十小类，进一步增加了预算考评工作的负担量的同时，造成预算考核的导向不清，预算执行机构面对众多的考核指标很难准确的明确全面预算管理的考核导向。全面预算考核指标体系是衡量分行经营状况的基础类工作，必须做到对全面预算清晰的导向指引，才能使全面预算考核起到关键的考评作用。以中国银行邢台分行全口径存款和中间业务收入为例，中国银行邢台分行的全面预算指标系统的重点主要各项指标量，是绝对数，对一般性存款指标全面预算指标体系为全币别的存款新增量，缺少对存款市场表现的考核，存款新增的市场表现是存款类指标关键考核点，但在商业银行的考核中没有此项的考核。对各项贷款类指标，全面预算指标体系考核不区分个人贷款与公司贷款，在以后考核指标设置中仍需细化出公司贷款和个人贷款，才能有利于考核责任的划分，提升各业务条线考核积极性；同时对中间业务考核中，仅有贡献度和进步率的考核，没有市场占比的考核，最近三年中国银行邢台分行的中间业务虽然从同比增长率上看，虽同比增幅每年有小幅提升，但其市场占比却逐年下降。中间业务的市场占比直接决定的中国银行邢台分行基础类业务的发展的状况，是中间业务指标是关键考核点，贡献度也越来越高，中间业务的发展影响商业银行的发展，要想商业银行稳步的发展则必须坚守中间业务。而中国银行邢台分行却在关键点的考核中有缺失，导致考核导向不清，预算执行机构抓不住考核关键点造成全面预算考核的激励作用大打折扣。所以考核指标的设置应该具有明确的导向性，使预算考核真正发挥激励作用，不让预算考核流于形式，促进中国银行邢台分行在系统内的考核成绩及市场地位处于优势地位。第四章中国银行邢台分行全面预算管理体系的优化途径4.1合理确定中国银行邢台分行全面预算目标中国银行邢台分行的计划财会部牵头组织预算编制，必须在上级省行预算编制方案下达后，及时组织各相关预算编制部门对其进行全方位的解读和研究，以对省行预算方案有全面、根本指导方向的认识，以便准确把握省行的预算导向。但是一般的预算工作预算方法研究周期过长，预算流程非常复杂，而如何快速准确的把握上级行的战略导向，并顺利地进行下一步预算工作，是目前传统预算管理的难题。结合超越预算管理理念，使中国银行邢台分行能够快速使其管理结构的改进，改进预算组织结构，提升中国银行邢台分行整个预算组织结构的工作效率，在较短时间内就能够及时、准确地把握上级银行预算目标的战略导向。2017年初，上级省行预算编制方案明确表示：务必要在准确掌握市场发展趋势和深入把握客户需要的基础上，进一步提高我行现有金融产品和服务的灵活性与便利性，继续完善金融产品和服务的功能性和创新性，努力提升创新产品的市场营销渠道与市场份额、风险管理能力和产品议价定价能力等方面，创建一定比例的新产品储备库，增强自身的产品竞争性和创新性。中国银行邢台分行应该通过对上级省行预算编制方案的整理分析，进而充分把握上级行省行的年度政策重点：“促进产品创新，增强长期竞争力”。中国银行邢台分行应实时跟进省行战略目标导向，从而准确确定当年预算目标，避免与省行战略导向存在偏离。明确的战略经营目标是预算的编制的基础和方向。如2017年中国银行邢台分行最终确定经营目标是：“进一步促进战略转型，增强全行的市场竞争力，实现经济效益的稳定持续提高；保证预算方案中工具组成的整体性、机动性和协调性，提升政策合力；强化部门条线经营管理层的责任意识，积极促进多种营销渠道的全面拓展并进一步提升渠道的营销和服务能力，激励部门与机构间的业务联合和交织营销，确保全行的战略执行效力。”因此，在明确战略经营目标的基础上，2017年中国银行邢台分行的预算方案的编制、预算目标的确定也要围绕这一战略经营目标来进行。4.2提升中国银行邢台分行全面预算执行力全面预算方案的编制完成并批准下达，就表明预算执行部门在一定预算期内的业务经营活动有了严格明确的目标范围。强化预算方案的控制和执行工作是全面预算管理目标实现的关键部分。基于商业银行的全面预算管理在银行的管理工作中有重要的作用，全面预算管理有助于管理层的科学决策，能够为商业银行各分、支行点的层级管理员和业务操作员提供未来一定时期内的行为决策目标指引；商业银行全面预算管理需要运用一些关键性的假设和科学分析各种预期值对预算进行编制，以预算管理人员的各种实际预期值为基本条件，要整体运用考虑到大经济环境、经营市场预期、目前市场状况、经营机构的实际经营情况、国家财政政策、监管政策及上级的政策导向等等，同时需要预算管理人员综合以上较为准确的关键性假设及趋势来进行预算编制；商业银行全面预算管理是对决策进行划分并对相关行为进行控制的过程。4.2.1优化全面预算分解机制各个预算执行机构要依据上级单位既定的预算目标来具体制定自身的经营计划，并具体落实的相关部门和个人，在执行过程中还要还应及时向上级单位汇报预算执行信息。对各预算指标的执行情况，应该计划财会部汇总，分析预算执行的差异。不能只简单的通报单一财务指标预算完成率数据，只在月末做简单的经营形式分析，应该有系统的、完整的、专题的、深入的预算执行反馈流程，以达到充分控制预算的目的。全面预算管理方案的逐层分解是对预算总目标的细化过程，根本目的是实现预算总目标。整个分解过程应遵照循序渐进的原则，中国银行邢台分行的预算管理机构应尽可能地细化总目标，且确保整个分解过程的合理有效性。分解结果的合理有效，直接影响到全面预算的执行。要求中国银行邢台分行全面预算管理牵头部门计划财会部，组织协调预算管理机构公司金融部、个人金融部、国际结算部等主要业务管理部门，对辖内预算执行机构的业务指标进行细化、合理地分解。同时在各支行积极参与预算编制的基础上，努力保证预算执行单位得到的细化目标的保持定期、有效地沟通，以期充分调动其执行过程中的积极性。在预算目标制定过程中，必须保证有预算执行机构的参与，及反复沟通，充分考虑和听取预算执行机构的意见和建议，同时将意见和建议与预算执行机构的近几年预算执行年度执行数据作对比，进行反复充分论证，各机构建议的合理性，并应用于预算指标的制定中，进一步促进预算总目标的达成。在有预算执行机构参与、反馈的情况下，才能达成合理有效的预算总目标，才能在全面预算管理执行中有效控制预算，否则预算目标对预算执行机构来说，将成为空谈。4.2.2系统分析全面预算差异在一个预算周期结束后，需认真分析执行效果和既定目标间的差异性，努力挖掘造成预算差异产生的根本原因，找到差异产生根本原因能够为下一期的预算编制提供经验借鉴。同时需要注意到，全面预算的差异分析是一个全面、系统且较为复杂的过程，M商业银行应充分考虑到此项工作的难度和关键点，在全面预算管理工作中应注意相关信息和数据的收集与整理，掌握差异产生的根本原因，并有针对性地制定相关减少预算差异的措施，同时具体落实到部门或个人。对关键因素差异分析对于下一期预算有极其重要的参考、改进、提升预算管理水平有极其重要的意义。中国银行邢台分行的预算差异分析可以采用定量分析和定性分析相结合的方法进行。其中，定量分析法是依据数据的对比和测算等，来进行预算差异的定位。通过计算和对比指标进行数量分析就是定量分期的一种因素比率分析法，除此之外定量分析法主要有因素分析法、对比分析法。定性分析法是在直接观察的基础上收集相关信息、了解具体情况，掌握预算差异产生的主要原因。依靠定量分析和定性分析的有机结合，综合考虑与预算差异相关的数据信息，得到造成预算差异的主、客观原因，并落实到具体部门或个人，完善改进措施。此外，计划财会部要充分发挥统筹协调各预算部门的带头作用，综合汇总各执行机构的分析资料，进而做出客观、有效、完整、科学的差异分析报告。在这个差异分析报告的生成过程中，对于存贷款预算差异的分析要具体到各存贷款（存量、增量）结构，对于中间业务预算差异分析也要具体到中间业务收入产品（包括产品的贡献度、进步率、市场占比、占比变化等方面），对利润指标的预算差异分析要分析利润的各构成要素（收入、支出、资产减值等方面），要重点关注计划指标进度完成率、具体业务结构变化情况和区域同业占比及位次变化等方面的信息。表4-32018年末中国银行邢台分行主要指标完成情况表（单位：万元）应该通过对上述主要指标的预算差异进行逐层分解分析，准确掌握各项预算指标的完成情况及其造成预算的差异根本原因，把握预算差异的关键点，充分运用因素分析法和比率分析法，而不是仅仅简单表格列示各指标的差异额，应该利用上述差异分析法对各指标差异额是作进一步因素分析进行剖析、分解，还原预算差异的根本原因，使差异分析能够为预算执行提供参考价值，提供优化全面预算管理的依据。4.3改进中国银行邢台分行全面预算管理考评4.3.1明确全面预算考评导向全面预算的考评是对各预算执行部门的预算执行情况进行的考核和评价，并在全面预算管理系统中发挥着承上启下的关键作用，中国银行邢台分行在进一步优化预算考评体系的同时，有效发挥预算考评的关键作用，以确保预算考评活动的有序、有效进行。中国银行邢台分行要逐渐建立和完善财务与非财务、局部与整体、定量与定性指标等有机结合的考评体系，明确全面预算考核导向。中国银行邢台分行的全面预算考评体系有两个主要层次：分行本级预算考评和县级支行预算考评。中国银行邢台分行的预算考评导向的明确，要努力实现全面预算指标和自身关键绩效考核指标的有机结合。把握全面预算考核导向，明确考核指标关键考核点，并强化考核指标关键点，使预算考核充分发挥其考核激励的作用。4.3.2引入平衡计分卡考核指标体系预算指标确定是全面预算考评体系的设计流程的关键，指标的确定决定了预算考评的主要内容与考评标准，是整套预算考评体系的参照物。在对预算考评体系指标的数量进行选择时，既要顾及预算管理要求，也要顾及各预算执行部门的承载力限制。具体指标的选择和指标权重的赋值，应综合权衡规模与效益、短期与长期等各种因素。预算考评体系在确保计划管理对工作目标具有控制力的同时，也要考虑到提高当期效益指标在得分上的敏感性，促进各预算管理机构效益提升才是根本性目的。坚持具体问题具体分析，采取定量和定性相结合的指标方式。中国银行邢台分行的预算考评指标体系，未来必须能够充分表明其战略发展重心，在对预算考评体系各指标赋予不同的分值的基础上，强化考核导向作用，促使各预算执行单位进一步推进各项业务的发展，提升市场竞争力。平衡积分卡是企业内部管理中广泛应用的管理工具，其应用的最重要的作用是其能够将企业的战略进行分解，通过财务、客户、内部管理、员工学习四个维度的分解，将未来战略目标落实到具体工作中。引入平衡计分指标体系，具体各类考核指标设置还可以根据实际考核需要确定指标，对中国银行邢台分行的全面预算考评有很重要的应用价值。在预算指标分值确定时，按照存贷款、中间业务收入余额四行占比，对上升和下降的百分点等，做到得分上不封顶，下不保底的原则，也应在对预算期内业务发展情况的较为客观的预测分析基础上进行确定，以减少预算执行单位在预算执行期内发生某些指标得分极高的现象。加强对服务和管理部门定性考核指标、中间业务收入战略产品等指标的优化，此外还要注意到对服务和管理部门设置的考核指标不宜过多。在整体预算考评体系中，应注意分析各项服务质量与效率、客户基础、流程与制度建设、资产质量、运营控制差错率等指标，实施加减记分制，引入奖优惩劣措施，除财务数据指标和各项业务指标外，全方位的对预算执行单位进行全面预算考评，提高各预算执行单位的整体经营效果。第五章结论全面预算管理以其独具的整体性、计划性、系统性和有效的控制体系、协调体系、奖惩体系。在市场经济改革和国家金融体制改革的不断推进的趋势下，要逐渐转变经营理念，进一步提高自身的经营管理水平。全面预算管理理念也是基于此逐渐引入到商业银行的管理中，但纵观近几年来的具体实践情况，其整体上仍处于相对初级的阶段，主要表现在：全面预算管理的组织结构体系不健全、目标确定缺乏科学性、编制方法相对单一、统一性的预算编制大纲缺失和考评机制的不够完善等。本文以中国银行邢台分行全面预算管理为实际分析对象，一是研究了中国银行邢台分行全面预算管理过程中存在的主要问题和缺陷；二是从银行全面预算目标制定、全面预算执行与控制、全面预算考评三大方面深入阐述，为中国银行邢台分行全面预算管理存在问题提出解决对策，实施全面预算编制、强化预