2021-2022年四川省资阳市注册会计审计

2021-2022年四川省资阳市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.长江公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。注册会计师认为该系统能够降低下列（）风险

A.未曾发货，已开具发票

B.未曾开票，已发出商品

C.发运凭证上的数量与销售发票不一致

D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致

2.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

3.

第

9

题

以下增值税纳税义务发生时间不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

4.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

5.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

C.评估会计估计的合理性

D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

6.假设ABC会计师事务所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度财务报表审计业务，在2016年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2017年3月5日。假设ABC会计师事务所于2017年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

7.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大

C.本年固定资产账面价值增加幅度很大

D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增

8.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为不正确的是（）

A.责任方可能是预期使用者，也是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.责任方不仅需要对鉴证对象负责，也应当对鉴证对象信息负责

9.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（）。

A.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

C.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

10.以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）

A.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录

B.编制审计工作底稿会提高职业判断的可辩护性

C.审计工作底稿形成于审计过程，但只能反映部分审计过程

D.审计工作底稿是出具审计报告的基础

11.如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（）

A.只需针对内部控制审计发表审计意见

B.只需针对财务报告审计发表审计意见

C.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期

D.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

12.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

13.下列有关前后任注册会计师及其沟通的说法中错误的是（）。

A.对于执行2011年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2010年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

D.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

14.注册会计师甲在对S公司2013年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的l30%

B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

15.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

16.下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是（）。

A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师都应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额

C.有限保证鉴证业务的风险水平高于合理保证鉴证业务的风险水平

D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平

17.以下对于管理层书面声明的相关说法中，错误的是（）

A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录

B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据

C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项

D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉

18.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。

A.考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

C.考虑管理层的会议所确定的经营目标

D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

19.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由

B.修改或增加的往来信件

C.复核审计工作底稿的时间和人员

D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

20.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

21.下列各项中不属于会计核算一般要求的是（）。

A.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。编制会计报表

B.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表

C.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资辩．也必须符合国家统一的会计制度的规定

D.各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币

22.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

23.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于使用前任注册会计师底稿获取的信息的责任的说法中，恰当的是（）。

A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息

D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

24.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围的影响时，下列各项中，不需要考虑的是()。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.评估的认定层次重大错报风险

C.内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度

D.内部审计人员是否承担注册会计师对发表审计意见的责任

25.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表时发现，该公司于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

26.

第

5

题

下列说法不正确的是（）。

A.盈余不稳定的公司一般采取低股利政策

B.在通货膨胀时期公司股利政策往往偏紧

C.处于经营收缩的公司，由于资金短缺，因此多采取低股利政策

D.举债能力弱的公司往往采取较紧的股利政策

27.A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计。在了解甲公司采购业务环节时，发现2010年12月20日甲公司购入一辆货运汽车入账成本为20.8万元。甲公司会计部门资料显示，该汽车的预计使用年限5年，预计净残值0.8万元，按直线法计提折旧。A注册会计师了解到国家因该批汽车会出现严重安全问题发布强制管制规定，要求汽车制造商收回所有已出售的汽车，经测算甲公司该货运汽车的可收回金额为5.1万元。则A注册会计师应当提请甲公司对固定资产作出减值处理，2012年12月31日应计提减值准备为（）万元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

28.注册会计师在审计中获取到下列审计证据，其中证明力最弱的是()。

A.注册会计师向债务人进行函证所收回的回函B.注册会计师监盘存货的监盘表C.银行对账单D.被审计单位的成本计算单

29.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

30.注册会计师实施函证程序获取的审计证据中与以下认定最相关的是（）。

A.应付账款的完整性B.应收账款的存在C.固定资产的存在D.主营业务成本的准确性

31.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。

A.单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理

D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点

32.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是(?)。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

33.注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

34.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

35.位于市区的某公司2011年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）。

A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元

36.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.0B.6C.24D.5

37.

在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是（）。

A.出资者的责任B.甲公司的责任C.出资者的财务状况D.验资报告的使用

38.关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是（）。

A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体重要性水平D.认定层次实际执行的重要性水平

39.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。

A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

40.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

41.由于（）的存在，才产生了本期和其他期间的差异，从而出现了权责发生制和收付实现制。

A.持续经营B.会计主体C.会计分期D.货币计量

42.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险

43.<4>、在可容忍误差率为6％，预计误差率为4％，允许的抽样风险为3％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（）。

A.接受对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险小于预计的误差率

B.接受对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.不接受对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

44.

第

19

题

丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（）。

45.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批

B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关

C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关

46.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

47.甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是()。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核

D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

48.下列有关信赖过度风险的说法，正确的是（）。

A.信赖过度风险影响审计效率

B.信赖过度风险属于非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

49.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

50.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。

A.在期末实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.对全部项目采用详细审计的方法

二、多选题(30题)51.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有（）。

A.在会计师事务所长期从事审计工作

B.了解注册会计师的审计过程

C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

D.了解相关法律法规和审计准则的规定

52.集团项目组在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

53.下列对函证银行存款的处理正确的有（）

A.对存款余额为零的开户银行也进行了函证

B.注册会计师委托出纳将函证信送交银行

C.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证

D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

54.

第

28

题

为保证所有的产品销售均已人账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的自（）。

55.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

56.下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有（）。

A.检查B.询问C.穿行测试D.重新执行

57.关于影响审计证据的性质和范围的决定因素，以下事项中，恰当的有（）。

A.重要性水平B.总体规模C.与特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易

58.在预测性财务信息审核业务中，注册会计师需要重点了解被审核单位的事项包括()。A.A.过去的经营业绩的情况

B.行业特定风险因素

C.所提供产品或劳务的销售状况和市场状况

D.开展经营活动所需的资源

59.第

27

题

接上题，假定ABC公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（）。

A.如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见

B.周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的

C.如果ABC公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整A中的错误，周某可能出具无保留意见，也可能出具保留意见

D.汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为12万元

60.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

61.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计．直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

62.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有（）

A.法律法规是否规定了通用的财务报告编制基础B.财务报表的性质C.被审计单位的性质D.财务报表的目的

63.<3>、对注册会计师在监盘过程中的下列做法，正确的有（）。

A.为保持审计的独立性，注册会计师仅观察而不实际参加H公司对存货的盘点工作，但是盘点结束后亲自进行复盘抽点

B.H公司盘点工作结束后，注册会计师应从存货汇总表中抽取项目追查至实物或从实物中选取项目追查至存货汇总表

C.为保证工作效率，注册会计师在H公司盘点人员劳累生病后接替其未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的复盘抽点由其他注册会计师进行

D.X产品为剧毒物质，为了避免给注册会计师造成严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的称量

64.评价财务报表质量高低的主要指标包括（）。

A.真实性B.相关可比性C.编报及时性D.全面完整性

65.<5>、如果注册会计师确定的误受风险为1%，相应的扩张系数为1.9，与错报数0,1,2,3相应的风险系数依次为4.61、6.64、8.41、10.05，以下结论中，正确的有（）。

A.样本规模应为445

B.错报基本界限以及第1,2,3笔错报的影响额分别为5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.总体错报上限为6.6863万元

D.注册会计师应当拒绝接受总体金额

66.依据审计工作底稿的概念，属于审计工作底稿包括的内容有（）

A.制定审计计划B.实施审计程序C.获取审计证据D.得出审计结论

67.注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中，属于注册会计师应使治理层注意的事项有（）

A.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

B.识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

C.注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，需要专门针对这些事项实施其他程序

D.没有实施程序来确定是否还存在其他同类事项

68.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）

A.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

C.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（不包括已更正和未更正错报）

D.重大错报风险的评估结果

69.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

70.下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施()。A.A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

C.选择进一步审计程序

D.只在期末实施实质性程序

71.下列有关期后事项审计的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

72.D．核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

73.以下有关审计证据充分性与适当性的说法中，正确的有（）。

A.设计合理、执行有效的内部控制有助于提高审计证据的相关性

B.相关且可靠的审汁证据有助于降低审计证据充分性的数量界限

C.测试自动化控制比测试人工控制所需的审计证据数量更低

D.使用实质性分析程序比细节测试获取的审计证据的相关性更低

74.注册会计师编制审计工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查

B.有助于审计项目组说明其执行审计工作的情况

C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

D.有助于项目组计划和执行审计工作

75.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

76.银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有（）．

A.银行记错账B.企业出纳记错账C.银行存款总账错误D.存在未达账项

77.

根据材料回答19～21题。

戊注册会计师负责审计E上市公司2008年度财务报表，在执行业务过程中，遇到以下关于其他特殊项目审计的问题，请代为做出正确的判断。

第

19

题

下列关于会计估计的审计的说法正确的有（）。

A.独立估计有时不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，也可提高审计效率

B.复核期后事项一定为会计估计提供结论性的审计证据

C.由于会计估计固有的不确定性，评价会计估计差异可能比其他领域的审计更为困难

D.独立估计是指独立于被审计单位之外的人士对会计估计事项所作的估计

78.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

79.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有（）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

80.

第

20

题

如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正，注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

三、判断题(3题)81.

第

39

题

各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。（）

A.是B.否

82.资产负债表中，“长期待摊费用”项目应根据该科目的期末余额填列。（）

A.是B.否

83.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按该资产的账面价值入账。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述注册会计师累积识别出的错报包括哪些内容。

85.A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2×11年度财务报表。涉及到应收账款审计时，相关资料如下：

资料一：A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术，从总体规模为10000、账面金额为1000万的应收账款中选取2000个项目实施函证。样本账面总额为300万元，经审计确认样本实际金额为360万元。

资料二：A注册会计师对应收账款实施函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：（单位万元）

要求：

（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请完成下表（单位万元）。

（2）根据资料二，请分别说明A注册会计师对于函证发现的异常情况，确定对应的审计程序。

86.在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?

参考答案

1.B选项A，销售发票在发货之前生成，故可能导致错误；

选项B，根据发票提货的规定有助于抑制错误的发生；

选项C、D，因为设有计算机核对的程序，错误很难发生。

综上，本题应选B。

2.D当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师通常应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

3.A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。

4.D注册会计师只要无过失就无责任

5.A注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序(选项A正确)。选项B、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非针对会计估计重大错报风险的风险评估阶段所实施的程序。

6.C选项C正确。根据业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计业务时间的起点是2016年8月1日，终点是出具审计报告日2017年3月5日。

7.A选项A恰当。固定资产折旧费用计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。

8.A选项A，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。例如，管理层是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等。

选项B、C、D表述均正确。

综上，本题应选A。

9.B会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，并不是出具报告后。

10.C选项A表述正确但不符合题意，审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，记载了获取的审计证据；

选项B表述正确但不符合题意，审计工作底稿能够提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法律的规定计划和执行了审计工作；

选项C表述不正确但符合题意，审计工作底稿形成于审计过程，能够反映整个审计过程；

选项D表述正确但不符合题意，审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。

综上，本题应选C。

11.C在整合审计中，注册会计师在完成内部控制和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期。

选项A，只对内部控制审计发表审计意见不对财务报表发表审计意见，并且均无签署日期；

选项B，只对财务报表发表审计意见不对内部控制审计发表审计意见不可行，并且无签署日期；

选项C，属于正确的处理方式；

选项D，应当签署相同的日期。

综上，本题应选C。

12.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

13.A前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，所以选项A中的B会计师事务所注册会计师是A会计师事务所注册会计师的前任。

14.A选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。

15.C如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误)，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响(选项C正确)。

16.B重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出的决策，而不是所提供的保证程度。因此选项B不正确。

17.A选项A表述不正确但符合题意，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录；

选项B表述正确但不符合题意，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据；

选项C表述正确但不符合题意，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量；

选项D表述正确但不符合题意，如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。

综上，本题应选A。

18.C在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较，以发现重大错报风险。

19.B对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即具体理由(选项A)，增加或修改的人员和时间以及复核的人员或时间(选项C、D)。对于选项B的往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。

20.B【正确答案】：B

【答案解析】：重大错报风险是被审验单位方面因素而产生的，与注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平没有关系。

21.DD选项错误；各单位对经济业务事项进行会计核算时应以人民币作为记账本位币．会计核算业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应"-3折算为人民币反映。

22.C【考点】总体复核的目的

【解析】注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致(如果不一致考虑是否需要追加审计程序)，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平(选项C错误)。

23.D查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

24.D注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

25.C选项C恰当。2011年应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)；2012年应计提的年折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)。

26.C对于盈余不稳定的公司来讲，低股利政策可以减少因盈余下降而造成的股利无法支付、股价急剧下跌的风险，还可以将更多的盈余再投资，以提高公司权益资本比重，减少财务风险，因此，一般采取低股利政策，选项A不是答案；在通货膨胀的情况下，公司折旧基金的购买力水平下降，这时盈余会被当作弥补折旧基金购买力水平下降的资金来源，因此，在通货膨胀时期公司股利政策往往偏紧，选项B不是答案；处于经营收缩的公司，资金的需求量减少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的闲置，所以，选项c是答案；具有较强举债能力的公司，因为能够及时地筹措到所需的现金，有可能采取较宽松的股利政策，而举债能力弱的公司则不得不多滞留盈余，因而往往采取较紧的股利政策，选项D不是答案。

27.C选项C恰当。2012年12月31日，该货运汽车的账面价值为12.8万元(20.8-4×2)，高于其可收回金额5．1万元，应计提固定资产减值准备7.7万元(12.8-5.1)。

28.DD【解析】债务人询证函的回函属于外部直接取得的书面证据，证明力最强；银行对账单是经被审计单位之手的外部证据，注册会计师监盘存货的监盘表是注册会计师自己编制的，证明力较强；成本计算单是内部证据，证明力最弱。

29.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

30.B选项B，函证应收账款的目的主要在于证实应收账款的存在认定。

31.B单位现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

32.D选项A．会对注册会计师的客观性产生不利影响；选项B，注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；选项C，会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

33.D业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

34.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

35.C城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×(7%+3%)=21(万元)。

36.D由于a材料是为生产甲产品而持有，因此，应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

37.C【解析】与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括下列内容：出资者及被审验单位的责任；非货币财产的评估和价值确认情况；出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续；净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况；验资报告的使用；其他对验资产生重大影响的事项。参考教材P571。

38.B选项B正确。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。

39.A选项A，舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

40.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

41.C会计分期假设引起了本期和其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制．故答案为C选项。

42.D在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

43.C【正确答案】：C

【答案解析】：由于样本的实际误差率4％（8/200）加上允许的抽样风险3％大于可容忍误差率6％，所以不能接受降低对控制风险的评估。

44.B选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

45.C选项C不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。

46.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

47.C对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确：如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确；应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

48.C选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量)；选项B，信赖过度风险属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

49.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

50.D除非存在特别风险，注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

51.BCD这里的“专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程(选项B)；(2)审计准则和相关法律法规的规定(选项D)；(3)被审计单位所处的经营环境；(4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题(选项C)。

52.AB选项C、D，如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。如果因此而发表非无保留意见，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

53.AC选项A、C恰当，注册会计师应当对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证；

选项B不恰当，询证函应当由注册会计师直接发出；

选项D不恰当，对银行询证应采用积极式函证。

综上，本题应选AC。

54.AB在选项A和B中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；选项C的控制活动主要控制销售业务的”发生”认定；在选项D中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。

55.ABCD注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时应当考虑的因素有：(1)评估的重大错报风险(选项B)；(2)针对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序是否适当(选项C)。实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量交易(选项A、D)。

56.AB在控制测试中一般不使用穿行测试；在细节测试中，一般不使用重新执行与穿行测试。

57.ABCD注册会计师主要从重要性水平、审计风险、总体规模以及账户余额交易性质四个方面来判断审计证据的性质与范围，

58.ABCD解析：四个选项均是注册会计师在预测性财务信息审核中需要了解被审核单位的主要内容。

59.CDA：汇总后，源于本期、不包括期后的错误金额=已发现且未建议调整的88万元+推断的210万元=298万元，已超过了会计报表的重要性水平，不应发表无保留意见；B：由于本期错报金额高达298万元，是否加入前期错误都应发表保留意见，周某可以不加入前期的错误；C：A中的错误=已发现但未建议调整的88万元+推断的210万元。如果无法查出推断的错报，应发表无保留意见；如果能在推断的错误中查出12万元以上的错误，应发表保留意见；D：在建议调整短期投资中的10万元错误后，剩余的错误仍然等于可容忍误差，应继续建议调整金额为2万元的错误。

60.ABCD注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素，第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益。具体地说保密原则的例外事项包括：(1)法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权；(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为；(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

61.CD注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法，选项A错误。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果视为是合理的：

(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C正确)；

(2)根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D正确。

62.BCD选项A、B、C、D，财务报告编制基础：主要解决的问题——编制基础是否是可接受的,在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了“适用”的财务报告编制基础。

综上，本题应选BCD。

63.AB【正确答案】：AB

【答案解析】：选项C，无法保证项目组的独立性；选项D，这种情况下，最好是聘请专家，而不是敷衍了事。

64.ABCD编制财务会计报告的时候一定要做到真实可靠、全面完整、编报及时、便于比较。

65.ABC【正确答案】：ABC

【答案解析】：由于总体错报上限为6.6863万元，小于可容忍误差9.5万元，故注册会计师应该接受总体的账面金额，故选项D不正确。

66.ABCD审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

综上，本题应选ABCD。

67.ABD选项A正确，选项C不正确，除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项；

选项B正确，审计目的是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，而沟通补充事项并不能改变审计意见；选项D正确，其他同类的事项不一定与财务报告流程相关，无须专门实施审计程序。

综上，本题应选ABD。

68.ABD选项A、B、C、D，在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断，同时可能考虑以下因素：（4个因素）（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

综上，本题应选ABD。

69.AB下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确)；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。

70.ABC解析：选项D总体应对措施不恰当，注册会计师有可能在期中实施实质性程序。

71.BCD选项A不正确，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，而在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。

72.ABCD中应付账款应改为应收账款。

73.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相关性”应改为“可靠性”。

74.ABCD

75.AD财务报表报出后，针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。

76.ABD

77.ACD复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据，并不是一定会提供。

78.AB选项A不合当，如果注册会计师未能查出财务报表重大潜报则应承担曰盼_卜责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查!_{=}财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其去律责任。

79.ABCD注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。

80.ABD

81.Y符合《征管法》的要求。

82.N“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。

83.N本题考核接受非现金资产投资的账务处理。企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。

84.

注册会计师评价审计过程中累积的错报，主要包括事实错报、判断错报和推断错报。

(1)事实错报，这类错报产生予被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。

(2)判断错报，即：管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异；

(3)推断错报，即：通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报、通过实质性分析程序推断出的估计错报。

85.【正确答案】：（1）

（2）针对第一笔应收账款，检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；（1分）

针对情况第二笔应收账款，检查代销合同，查明是否存在编制虚假代销合同、虚增本期收入和应收账款的情况等；（1分）

针对情况第三笔应收账款，确定正确的地址，第二次寄发询证函。（1分）

86.(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位资产负债表日后收款的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在认定，提供部分审计证据；

(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据；

(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在争议。

2021-2022年四川省资阳市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.长江公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。注册会计师认为该系统能够降低下列（）风险

A.未曾发货，已开具发票

B.未曾开票，已发出商品

C.发运凭证上的数量与销售发票不一致

D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致

2.被审计单位所运用的持续经营假设是适当的，但存在对持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性事项，虽然被审计单位财务报表已充分披露该重大不确定事项，注册会计师通常应当对当年财务报表出具（）的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

3.

第

9

题

以下增值税纳税义务发生时间不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

4.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

5.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.复核上期财务报表中会计估计的结果

B.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

C.评估会计估计的合理性

D.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

6.假设ABC会计师事务所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度财务报表审计业务，在2016年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2017年3月5日。假设ABC会计师事务所于2017年3月5日签发了审计报告，则对业务期间的理解正确的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

7.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对固定资产折旧费用实施分析程序时发现下列事项，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定资产折旧计提不足的是（）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率不断增大

C.本年固定资产账面价值增加幅度很大

D.固定资产保险额每年成两位数百分比递增

8.在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为不正确的是（）

A.责任方可能是预期使用者，也是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.责任方不仅需要对鉴证对象负责，也应当对鉴证对象信息负责

9.会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。下列说法中不正确的是（）。

A.对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告后完成项目质量控制复核

C.项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

10.以下关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）

A.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录

B.编制审计工作底稿会提高职业判断的可辩护性

C.审计工作底稿形成于审计过程，但只能反映部分审计过程

D.审计工作底稿是出具审计报告的基础

11.如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（）

A.只需针对内部控制审计发表审计意见

B.只需针对财务报告审计发表审计意见

C.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期

D.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

12.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

13.下列有关前后任注册会计师及其沟通的说法中错误的是（）。

A.对于执行2011年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2010年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

D.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

14.注册会计师甲在对S公司2013年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的l30%

B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

15.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

16.下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是（）。

A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师都应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额

C.有限保证鉴证业务的风险水平高于合理保证鉴证业务的风险水平

D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平

17.以下对于管理层书面声明的相关说法中，错误的是（）

A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录

B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据

C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项

D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉

18.注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。

A.考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

C.考虑管理层的会议所确定的经营目标

D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

19.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。

A.修改或增加审计工作底稿的具体理由

B.修改或增加的往来信件

C.复核审计工作底稿的时间和人员

D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员

20.<4>、下列事项不属于导致注册资本实收情况或注册资本及实收资本变更情况发生重大错报风险的是（）。

A.出资人之间存在意见分歧

B.注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平

C.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资

D.验资业务委托渠道复杂或不正常

21.下列各项中不属于会计核算一般要求的是（）。

A.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。编制会计报表

B.各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务报表

C.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资辩．也必须符合国家统一的会计制度的规定

D.各单位对经济业务事项进行会计核算时必须使用人民币

22.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注