2022-2023年甘肃省定西市注册会计审计专项练习(含答案)

2022-2023年甘肃省定西市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

C.审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年

D.审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年

2.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0．5％

3.关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.如果企业发生破产清算．经相关部门批准后，可以继续适用持续经营假设

C.在我国．以公历年度作为企业的会计年度。即公历1月1日至12月31日

D.会计的货币计量假设，包含了两层含义：一是以货币作为会计的统一计量单位：二是作为会计计量单位的货币．其币值是稳定不变的

4.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

5.A和B注册会计师对Y公司2013年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。

A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理

D.出具否定意见的审计报告

6.康秦公司是大秦集团旗下公司，注册会计师负责大秦集团审计，将康秦公司识别为不重要组成部分，拟仅在集团层面对康秦公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）

A.无须了解康秦公司注册会计师

B.应当了解康秦公司注册会计师

C.应当确定康秦公司的重要性

D.应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

7.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，正确的是（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，必须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

8.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一B公司1500000，贷：主营业务收入１500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。

A.存在B.发生C.截止D.完整性

9.注册会计师在测试被审计单位的银行存款内部控制时，应当对收款凭证实施的检查下列说法中不恰当的是（）

A.核对收款凭证与银行对账单是否相符

B.核对银行存款日记账的收入金额是否正确

C.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符

D.核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符

10.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

11.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是()。

A.内部审计人员B.财务总监C.证券监管机构D.董事会成员

12.PPS抽样方法可以有效实现（）项审计目标。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

13.注册会计师对被审计单位存货进行监盘的主要目的是为了（）。

A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项目

B.鉴定存货的质量

C.了解盘点指示是否得到贯彻执行

D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

14.如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）

A.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

B.重新测试相关的内部控制

C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

15.下列各项关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（）

A.如果某账户或列报的各成份存在的风险差异较大，被审计单位采用不同的控制以应对这些风险，注册会计师应当分别予以考虑，并针对各自的风险设计审计程序

B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应考虑控制的影响

C.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源

D.应当考虑以前年度审计中了解到的情况

16.治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师无需在书面沟通文件中声明的内容是（）。

A.书面沟通文件是为治理层的使用而编制

B.注册会计师对治理层和第三方承担责任

C.书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

D.书面沟通文件不应被第三方依赖

17.XYZ会计师事务所自2015年10月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述正确的是（）A.老张最多能够负责审计完甲公司2019年财务报表

B.老张不能负责审计甲公司2019年财务报表

C.ABC会计师事务所不能承接甲公司2019年财务报表审计

D.ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2019年财务报表，否则不能承接该业务

18.

第

4

题

注册会计师在对被审单位金融资产分类问题审计时，可以认同被审单位下列哪种说法（）。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

19.（二）B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

20.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是()。

A.注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等

B.会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明

C.会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果

D.相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则

21.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项不包括（）。

A.管理层如何使用假设

B.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

D.管理层对会计估计的相关披露的充分性

22.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

23.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

B.所审计财务报表采用特殊编制基础编制

C.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改

D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

24.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

25.下列与舞弊相关的表述中不正确的是（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

26.<6>对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与（）最直接相关。

A.应收账款账面余额

B.主营业务收入的确认

C.销售折扣的计算

D.坏账准备的计提

27.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2012年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（）认定不存在错报。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性

28.注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，以下事项中，不属于的是（）。

A.事实错报B.明显微小错报C.判断错报D.推断错报

29.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

30.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。

A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

31.A注册会计师是甲公司2012年度财务报表的审计项目合伙人。2013年3月5日出具了审计报告，2013年3月10日甲公司对外公布了已审计财务报表。下列财务报表日后事项，属于调整事项的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建项目发生塌方，直接损失近1000万元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院传票，当地居民要求甲公司赔偿污水损失1000万元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的债务人乙公司已经破产，甲公司应收乙公司2012年的一笔销货款100万无法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司获得董事会表决通过

32.审计证据的()是指审计证据能如实反映客观事实。

A.可靠性B.及时性C.相关性D.谨慎性

33.在评价针对销售费用中委托代销手续费的实质性分析程序做出的预测值的准确程度时，不应当考虑的因素是（）

A.手续费按产品类别的可分解程度

B.承销商手续费价格的稳定性

C.承销商手续费价格的可获得性

D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额

34.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

35.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

36.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

37.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。

A.委托人B.股东大会（股东会）C.董事会D.监事会

38.下列与高度估计不确定性相关的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应当将高度估计不确定性的会计估计确认为特别风险

B.最初会计估计与实际结果之间存在差异时，管理层作出的会计估计具有高度不确定性

C.如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师应当测试会计估计

D.具有高度估计不确定的会计估计是都会导致特别风险依据注册会计师的职业判断

39.在审计风险模型中，下列对各种风险的理解不恰当的是（）。

A.重大错报风险分为财务报表层次和认定层次

B.检查风险与注册会计师通过实施实质性程序有关

C.审计风险是预先设定

D.审计风险是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平

40.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

41.在确定是否利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）。

A.内部审计的客观性

B.内部审计人员的薪酬水平

C.内部审计人员的专业胜任能力

D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

42.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

43.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

44.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

45.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

46.各种账务处理程序的相同之处不包括（）。

A.登记现金、银行存款日记账的依据和方法相同

B.登记明细账的依据和方法相同

C.登记总账的依据和方法相同

D.编制会计报表的依据和方法相同

47.A注册会计师拟承接D集团财务报表审计业务。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是（）。

A.A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

B.A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

C.A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

D.A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据

48.ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。

A.货币资金的收支与记账的岗位分离

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次

D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

49.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

50.下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是()。

A.递延所得税负债B.专项应付款C.递延收益D.货币资金

二、多选题(30题)51.

第

23

题

下列会计师事务所的行为，违反职业道德准则的有（）。

A.会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付20%的审计费用

B.会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额

C.会计师事务所因工作繁忙，把手中业务转包给兄弟会计师事务所，仅收取对方业务收入6%的审计费用

D.会计师事务所与被审计单位约定：若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付lOO0万元审计费，否则仅付审计费用的10%

52.第

24

题

在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑（）。

A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

B.对内部控制有效性的测试结果是否可信

C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

D.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

53.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有（）。

A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果

B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量

C.计算机辅助审计可以用于审计抽样

D.计算机辅助审计不便用于控制测试

54.关于对分析程序含义的理解，以下表述中，错误的有（）

A.分析程序是指注册会计师仅仅通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表中的错报

C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告

55.下列关于风险评估和审计计划的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，不能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当考虑对审计意见的影响

C.评估重大错报风险，是一个不能变动的过程，一旦得出结论，不能更改

D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

56.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）。

A.与甲公司管理层讨论如何处理

B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

C.提请甲公司管理层修改财务报表

D.重新出具审计报告

57.

第

28

题

为保证所有的产品销售均已人账，下列控制活动中与这一控制目标直接相关的自（）。

58.

第

17

题

对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。

A.对于某重大供应商的欠款延迟入账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

59.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序需考虑的因素有（）

A.对内部审计的评估

B.对内部审计人员的特定工作的评价

C.对内部审计人员实施程序的观察

D.对相关领域的重大错报风险的评估

60.如果某一审计项目组成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（）防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

A.其他近亲属尽快处置全部经济利益

B.会计师事务所终止该业务

C.将该成员调离审计项目组

D.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作

61.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项

62.注册会计师评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，可能需要考虑的因素有（）。

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期问，并考虑期后事项(如相关)

D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

63.下列有关归整或保存审计工作底稿的说法中，错误的有()。

A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

64.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。

A.进行会计核算B.预测经济前景C.评价未来业绩D.实施会计监督

65.下列关于审计计划的说法中，错误的有（）

A.项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加

B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准

C.小型被审计单位也需要制定总体审计策略

D.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

66.

第

33

题

营业税的纳税期限是（）。

A.保险业为1个月B.金融业为1个月C.保险业为1个季度D.金融业为1个季度

67.注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括（）。

A.滥用或随意变更会计政策

B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款

D.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期间发生的交易或事项

68.

注册会计师按照审计计划的规定对应收账款实施了审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿，确定审计工作底稿的格式、要素、范围时，应当考虑下列()因素。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

C.使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，可以针对总体进行测试，并记录于审计工作底稿

D.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

69.下列各项中，符合资产定义的有（）．

A.发出商品B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租人的固定资产

70.大明会计师事务所W注册会计师负责审计甲上市公司2018年财务报表。下列情形中，可能表明存在密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的有（）A.审计项目组成员B兼任甲公司的独立董事

B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系

C.甲公司监事长2017年以前一直是大明会计师事务所的合伙人

D.审计项目组成员D在2018年2月以前连续多年担任甲公司财务总监

71.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有()A.诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注

72.

第

21

题

关于无形资产特殊验证内容的下列表述中，正确的有（）。

A.检查知识产权的出资是否以其整体作价出资

B.投入的无形资产是否依法办理了产权转移手续

C.以发起方式设立的股份有限公司，发起人投入的无形资产是否符合合同或发起人协议的要求，是否经过评估并获得国有资产管理部门的确认

D.与投入无形资产有关的实收资本及相关的资产、负债的会计处理是否正确

73.会计师事务所制定的政策和程序应当强调保持独立性的重要性，下列关于向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中，正确的有（）

A.相关人员包括事务所全体人员

B.书面确认函每年至少更新一次

C.相关人员是指所有项目合伙人

D.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的

74.下列说法中正确的有()。

A.如果不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

C.针对特别风险，注册会计师可以单独实施实质性分析程序

D.针对被审计单位设置的减轻特别风险的控制，在测试其运行有效性时，注册会计师可以依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

75.银行存款余额函证的对象包括()。

A.单位负责人个人账户往来

B.向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函

C.存款账户已结清的银行，存在本期发生额

D.审计人员已直接从某一银行取得了的银行对账单和所有已付支票

76.下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有(?)。

A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新

B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责

C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划

D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷

77.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据职业道德概念框架的方法和思路，ABC事务所应当从整体层面采取防范措施应对职业道德基本原则的不利影响。恰当的防范措施包括()。

A.ABC事务所关键审计合伙人强调审计项目组成员应当维护公众利益

B.ABC事务所应当实施项目质量控制复核，监督业务质量

C.如果ABC事务所向甲公司提供与审计业务不冲突的非鉴证业务时，应当指派审计项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保审计项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作

D.ABC事务所应当建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

78.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

79.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。

A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

C.确认年末存货是否抵押

D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

80.注册会计师可以从（）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B.受管制行业的法规框架C.直接的监管活动D.会计原则和行业特定惯例

三、判断题(3题)81.A会计师事务所正在对助理人员培训新审计准则，下面是在讨论中产生的问题，请根据相关的规定进行解答。

A.是B.否

82.在某些情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，对于符合条件的企业，也可以用盈余公积分配现金股利或利润。（）

A.是B.否

83.

第

42

题

实施1999年度主营业务收人截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收人。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.

要求：

(1)注册会计师确定样本规模应是多少？

(2)假定注册会计师决定将计算出的样本在两组之间分配，方案是确定每组的函证数量大致与该组账户的账面金额成比例。注册会计师对其中抽取的账户与5个金额超过500130元的账户函证后审定结果如下：

注册会计师认为以上存在的错报是由会计流程中的普通错误所导致的。注册会计师考虑了所发现的错报，认为总体错报金额与总体规模相关的可能性比与总体项目的总金额相关的可能性更大。请计算根据样本项目推断的错报总额。

(3)ABC公司管理层同意更正已发现的所有错报，请确定注册会计师是否可以接受抽样的总体？

85.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

86.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2013年度财务报表进行审计。A和B注册会计师负责2013年报表审计工作。

资料一：

通过对甲公司的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：

(1)甲公司属家电连锁销售公司，在全国大部分省市都有连锁机构，其中15家为直属店，25家为加盟店；

(2)甲公司销售的存货既有自己购进，也有委托代销，还有厂家租赁柜台销售；

(3)从厂家购进家电和向分支机构配送均委托给物流公司，一部分货物是从厂家直接运抵物流公司，物流公司再按甲公司指令配送至各连锁店。

资料二：通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：

(1)由于公司一般在年末都安排有促销活动，总公司要求各连锁店一般在12月15日至25日完成盘点工作。各连锁店的盘点计划必须在12月31日前报总公司，总公司每年都会固定对其最大规模的5家连锁店进行盘点。

(2)甲公司每年l2月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映。

(3)存货采用永续盘存制，计价主要采用先进先出法。由于2012年下半年，白色家电厂家统一提价，公司从9月开始，对白色家电类产品采用全月一次加权平均法计价。

(4)甲公司发出货物时未全部按顺序记录。

资料三：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：

(1)注册会计师要求甲公司通知连锁店要认真做好盘点工作，保证期末存货记录的准确性，同时通知总公司将要盘点规模最大的5家连锁店，分别于12月15日、18日、20日、22日、24日由注册会计师监盘。其余采用分析程序以及利用内部审计人员的工作，审阅其盘点记录及账面记录，以便对其他店存货余额的准确性进行评价。

(2)在甲公司盘点后，注册会计师一律按存货期末余额的10%复盘，若表明误差超过1%的，应要求甲公司重新盘点(注册会计师确定存货的重要性水平在1%以内)。

(3)注册会计师在检查时，采用清点包装箱的方法加以确认。

(4)审计人员在复盘结束后，与连锁店盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。

(5)对存放于物流公司的存货，采取向物流公司函证的方式确认。

资料四：

在监盘时，A和B注册会计师发现下列情况：

(1)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。

(2)在监盘时，属销售旺季，仓库同往常一样，安排人员进行存货的收发。注册会计师检查了收发数量是正确的，但收发的存货和甲公司其他存货放置在一起。

(3)代销的家电未单独摆放，且未标识，经询问仓库管理员，仓库对代销存货有完整的记录。

(4)返修品、废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

要求：

(1)针对资料二，A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序。

(2)针对资料三，A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，

请予以更正。

(3)针对资料四，甲公司在盘点过程中有无不妥当之处?若有，请予以更正。

参考答案

1.C选项A不正确，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B不正确，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C正确，选项D不正确，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选C。

2.C增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2011年的财务费用比71010年下降。

3.BB【考点】会计基本假设【解析】持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。B选项说法错误，其余说法均正确。

4.B审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

5.D暂无解析，请参考用户分享笔记

6.A选项A正确，选项B、C不正确，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师，也无需为组成部分确定重要性水平；

选项D不正确，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅，属于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时的处理程序。

综上，本题应选A。

7.D选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；选项C，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

8.A已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。

9.D选项A说法恰当但不符合题意，可以验证收款是否真实发生；

选项B说法恰当但不符合题意，可以验证收款金额的准确性；

选项C说法恰当但不符合题意，可以验证银行存款是否计入恰当的日期；

选项D说法不恰当但符合题意，应付账款应改为应收账款，即核对收款凭证与应收账款等相关明细账的记录是否相符。

综上，本题应选D。

10.A如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者对管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师解除业务约定。

11.C询问证券监管机构通常不可行。

12.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越大，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

13.D注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货的量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

14.C选项A、B、D不恰当，选项C恰当，银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，很可能是未达账项导致的，通过检查银行存款余额调节表，可以证实这种不符是否源自未达账项，这是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

综上，本题应选C。

15.B选项A表述正确，各个账户及列报的成分不同，可能产生的风险差异也不同，因此需要分别分析分别应对；

选项B表述不正确，在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性；

选项C表述正确，考虑重大错报的来源有助于注册会计师制定进一步审计程序的性质、时间安排及范围；

选项D表述正确，以前年度了解的内容可以为本年度提供部分审计证据。

综上，本题应选B。

16.B注册会计师的书面沟通文件仅为治理层的使用，对第三方不承担责任。

17.A选项C、D错误，会计师事务所最长不超过5年委派同一名关键审计合伙人执行某一客户的审计业务，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响，ABC事务所可以承接该审计业务；

选项A正确，选项B错误，老张最多还能够负责审计到2019年，一年后ABC事务所仍然可以承接甲公司财务报表审计，但需要轮换审计项目合伙人。

综上，本题应选A。

18.B交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

19.B对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

20.D选项A，执行鉴证业务的情况下，才需要满足独立性要求；选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函；选项C，为员工建立职业道德档案不是准则的强制要求，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。

21.A在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

22.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

23.C请见教材P519-520，选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。

24.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

25.A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

26.D设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险，所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提，所以选项D正确。

27.B选项B恰当。注册会计师从原始凭证追查到明细账(即“顺查”的方向)，可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。

28.B注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。

29.D本题考核的是未达账项。选项D不属于未达账项的情况，未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证．尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理。

30.A信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

31.C【答案】C

【解析】选项c是甲公司2012年确认的销货款，2013年3月1日，法院通知破产，该事项属于需要调整2012年12月31日的期后事项。选项A、B、D的事项均发生在2012年12月31日之后，属于非调整事项。

32.A审计证据的可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。

33.D选项A应当考虑但不符合题意，为信息的可分解程度，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项B应当考虑但不符合题意，为对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项C应当考虑但不符合题意，为财务和非财务信息的可获得性，属于评价预期值的准确程度的影响因素；

选项D不应当考虑但符合题意，属于设计和实施分析程序的考虑因素。

综上，本题应选D。

34.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

35.B①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。②利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

36.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

37.B一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

38.D选项A表述不正确，选项D表述正确，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险；

选项B表述不正确，注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计可能具有高度不确定；

选项C表述不正确，如果认为会计估计导致特别风险，注册会计师需要了解与会计估计相关的控制，包括控制活动。

综上，本题应选D。

39.A【答案】A

【解析】选项A不恰当，在审计风险模型中的重大错报风险属于认定层次；选项B恰当，注册会计师通过合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序以控制检查风险；选项C、D均恰当，在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，是基于满足注册会计师能够合理保证财务报表不存在重大错报要求下的可接受的低水平。

40.A比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5％=3000(元)

41.B在确定是否利用内部审计工作时，无须考虑内部审计人员的薪酬水平。

42.A

43.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

44.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

45.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

46.C一种账务处理程序区别于另一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同。

47.B选项B，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。

48.C[答案]C

[解析]选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

49.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

50.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

51.ACD选项A属于支付佣金行为；选项C属于收取手续费；选项D属于或有收费行为。

52.AD审计准则的规定。见教材473页。

53.ABC选项D不恰当，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。

54.ABD选项A表述错误但符合题意，分析程序不仅可以分析不同财务数据之间的内在关系，还可以分析财务数据与非财务数据之间的内在关系；

选项B表述错误但符合题意，在风险评估程序中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险；

选项C表述正确但不符合题意，在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

选项D表述错误但符合题意，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。

综上，本题应选ABD。

55.ABC选项A错误，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化；

选项B错误，如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序；

选项C错误，选项D正确，评估重大错报风险，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

综上，本题应选ABC。

56.ABCD注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

57.AB在选项A和B中，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制漏记销售业务的关键控制活动；选项C的控制活动主要控制销售业务的”发生”认定；在选项D中，定期与顾客核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。

58.ABCD

59.ABD选项A、B、D，属于注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序需考虑的因素；

选项C，属于针对特定工作实施的审计程序，该程序是在考虑过因素A、B、D之后才可能实施的。

综上，本题应选ABD。

注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序主要包括：①检查内部审计人员已经检查过的项目；②检查其他类似项目；③观察内部审计人员正在实施的程序。

60.ACD选项B不恰当。如果会计师事务所能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平时不考虑终止业务委托。

61.ABD选项A、B、D：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除。

62.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均恰当。

63.BC选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，则要对工作底稿进行修改和增加。

64.AD解析本题主要考查“会计基本职能”知识点。会计的基本职能有两个，即会计核算和会计监督。故正确答案为AD。

65.ABD选项A、B，项目合伙人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作；

选项C，表述正确；

选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选ABD。

66.AD金融保险业的纳税期限是有特殊规定的，保险业为1个月，金融业为1个季度。

67.ABCD注册会计师应当了解管理层凌驾于控制之上的以下舞弊手段：①编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；②滥用或随意变更会计政策；③不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；④故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；⑤隐瞒可能影响财务报表金额的事实；⑥构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果；⑦篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易奈款。

68.BC解析：选项A是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项D是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。

69.ABD资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。

70.BC选项A，属于因自我评价和自身利益对职业道德原则产生不利影响的情形；

选项D，属于因自我评价对职业道德原则产生不利影响的情形；

选项B、C，属于因密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的情形。

综上，本题应选BC。

71.ABCD

72.AC选项BD不属于无形资产审验的特殊内容，其他资产的审验也会涉及到。

73.BD选项A、C错误，会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性；

选项B正确，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函；

选项D正确，书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

综上，本题应选BD。

74.ABAB【解析】选项C，单独执行实质性分析程序并不足以应对特别风险，注册会计师应当实施细节测试或将实质性分析程序与细节测试结合运用；选项D，如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不能依赖以前审计获取的关于内部控制