2022年江西省新余市注册会计审计专项练习(含答案)

2022年江西省新余市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

14

题

海通科技公司规定，领取原材料时，需要填制领料单，并按下列要求进行审批．登记和流转。其中，你认为存在缺陷的是（）。

A.三个车间的领料单应统一格式，事先连续编号，按顺序使用

B.每张领料单只能填列一种材料，领料前需经车间主管人员批准

C.领料单一式三联，领取材料后，其中一联连同材料返还车间

D.仓库登记材料明细账后将领料单的另外两联传递给会计部门

2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

3.ABC会计师事务所在接受了戊公司（集团公司）2010年度财务报表审计业务，在执行业务的过程中注重对特殊项目的考虑，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、下列有关就注册会计师发现的被审计单位舞弊行为与其管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，不正确的是（）。

A.如果发现被审计单位舞弊，注册会计师应尽早与管理层沟通，但应考虑拟沟通的管理层的层次

B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层

C.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

D.如果被审计单位的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊

4.

第

9

题

下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.企业在日本分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损，可用美国分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

5.

第

6

题

诉讼时效期间从（）计算。

A.发生争议时B.法律行为生效时C.知道和应当知道时D.知道或应当知道权利被侵害时起

6.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

7.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

8.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下对A注册会计师利用甲公司内部审计工作的表述中，恰当的是（）。

A.A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对甲公司内部管理决策效率的评价

B.A注册会计师不可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员

C.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作

D.内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作

9.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是（）

A.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

B.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

C.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据

D.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据

10.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

11.关于审计证据可靠性，以下表述中，不恰当的是（）。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠

12.下列关于审计抽样的说法中恰当的是（）

A.样本规模越小，抽样风险越高

B.属性抽样得出的结论一定与总体发生率有关，变量抽样得出的结论一定与总体的金额有关

C.非抽样风险难以量化，但可以被降低

D.属性抽样中设定控制的每一次发生根据交易的金额大小被赋予权重

13.<7>丙注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（）。

A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率

B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率

C.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率

D.计算分析本年各月销售费用变化幅度

14.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2013年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。

A.沟通可以采用口头和书面等方式进行

B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务

D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

16.在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是()。

A.本期审计中以识别但尚未更正的具体错报

B.以前期问审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额

C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数

D.可容忍错报

17.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

18.

第

13

题

支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过（）。

A.基本业务收入的2%B.基本业务收入和其他业务收入的2%C.总收入的2%D.主营业务收入和其他业务收入的2%

19.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、汀购单三者的一致性

B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证包括如订购单、验收单和供应商发票等

C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关

D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记得资产或费用账户名称

20.各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等未经（）同意，不得外借和拿出单位。

A.会计机构负责人B.单位负责人C.保管人员D.总会计师

21.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()

A.正确B.错误

22.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

23.注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4=1250），确定选样起点是500，则注册会计师选取的第四个样本属于第（）个项目。

A.1B.4C.7D.8

24.评价管理层对持续经营能力做出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估持续经营能力涵盖的期间的说法中，不正确的是（）

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力做出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报表编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

25.账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是（）。

A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿

B.日记账簿、分类账簿、备查账簿

C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿

26.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。

A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局

27.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是()。

A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.审计收费

28.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

29.根据保密原则，以下事项中可能不属于注册会计师无意泄密的对象的是（）。

A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的孙子D.审计客户的财务总监

30.<3>、最高人民法院的《司法解释》明确了《注册会计师法》规定的利害关系人的范围，下列不属于利害关系人具体的特征的是（）。

A.合理信赖或使用了会计师事务所出具的报告

B.与被审计单位进行了交易或从事与被审计单位的股票、债券等相关交易活动

C.在交易或交易活动中遭受了实际经济损失

D.与被审计单位草拟了交易合同但未实际进行交易

31.下列程序中，一般仅用于测试内部控制的是（）。

A.询问B.检查C.穿行测试D.重新执行

32.

在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以()提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”。

A.无保留意见B.消极方式C.合理保证D.积极方式

33.被审计单位确认其在审计过程中所作的各种重要陈述或保证的书面文件是()。A.A.管理建议书B.沟通函C.审计报告D.被审计单位管理当局声明书

34.（一）A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）

A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

35.下列关于信息技术的说法中，恰当的是（）

A.注册会计师应在执行公司层面信息技术控制审计后，执行信息技术一般控制和信息技术应用控制

B.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制的有效性是否能够信任

C.信息技术应急预案的制定属于信息技术一般控制

D.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

36.流动资产是指可以在（）变现或耗用的资产，包括现金和各种存款、短期投资、应收及预收款项、存货。

A.一年内B.一年或超过一年的一个营业周期内C.一个营业周期内D.一年或超过一年的一个营业周期以上

37.会计师事务所在承接被审计单位财务报表审计业务后，发现项目组成员王某现担任被审计单位的执行董事，会计师事务所下列做法正确的是()。

A.将王某调离鉴证小组。

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工复核王某的工作

C.对该业务执行项目质量控制复核

D.解除业务约定

38.以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性、客观和公正以及廉洁C.独立性D.保密

39.下列关于会计师事务所的项目质量复核的说法中，错误的是（）。

A.项目质量复核人员不是项目组成员

B.项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助

C.项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任

D.对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核

40.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

41.注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（）。

A.应对舞弊的总体应对措施

B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通

42.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

43.注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，需要确定的事项包括（）。

A.注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息

B.管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是不可接受的

C.已经有效设计、实施和维护了必要的内部控制

D.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见

44.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

45.在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应采取以下哪种做法（）

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容

B.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序

D.被审计单位相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序

46.注册会计师为证实x公司20×2年末应付账款期末余额的“完整性”认定拟实施的下列进一步审计程序中，最相关的是（）。

A.抽取20×3年初的验收单，追查到应付账款明细账的贷方记录

B.抽取20×2年末大额应付账款的借方记录，追查到银行对账单

C.抽取20×2年末入账的应付账款，追查到卖方发票及验收单

D.抽取20×2年末应付账款明细账的贷方记录，向供应商函证

47.为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是()。

A.对固定资产实地观察

B.检查固定资产的所有权归属

C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账

D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

48.注册会计师实施函证程序最适宜用以证实下列（）认定

A.营业成本的准确性B.与外部单位合同的特殊事项C.应收账款的计价与分摊认定D.固定资产的存在

49.下列内容中，不属于记账凭证的审核内容的是（）。

A.凭证是否符合有关的计划和预算

B.会计科目使用是否正确

C.凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致

D.凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致

50.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

二、多选题(30题)51.下列资料中，通常不作为审计工作底稿的有（）

A.业务约定书B.项目组内部讨论记录C.已被取代的审计工作底稿D.初步思考的记录

52.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法

B.应当缩小区间估计．直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的

C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

53.下列各项中，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报的有（）

A.集团项目组识别出的舞弊

B.组成部分注册会计师识别出的舞弊

C.组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊

D.有关信息表明可能存在的舞弊

54.

第

20

题

如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正，注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

55.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响

C.审计证据的质量越高。需要的审计证据可能越少

D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

56.被审计单位销售交易中需要事先连续编号的单据有（）

A.销售单B.销售发票C.发运凭证D.客户订购单

57.账务处理程序是指（）相结合的方式。

A.会计要素B.会计凭证C.会计账簿D.会计报表

58.

第

16

题

租赁存在的主要原因有（）。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

59.

第

28

题

在审计项目质量控制中，督导人员应当在审计过程中对以下哪些工作进行监督（）

A.对每个助理人员所完成的工作进行检查，以确定是否符合有关要求

B.监督审计的过程，以确定助理人员是否具有执行所承担工作的能力

C.了解审计期间出现的重要会计和审计的问题，必要时适当修改审计程序

D.解决各执业人员的判断分歧，进行适当的咨询

60.公司以支付现金股利的方式向市场传递信息，通常也要付出较为高昂的代价，这些代价包括（）。

A.较高的所得税负担B.重返资本市场后承担必不可少的交易成本C.摊薄每股收益D.产生机会成本

61.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）

A.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本

B.财务报表日后发现了财务报表舞弊

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发行债券

62.对外来付款凭证的审计应从()方面进行。

A.外来原始凭证的构成要素是否不全B.付款事由不合理且数额较大的发票C.日期是否久远D.是否受损

63.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）

A.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

B.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

C.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（不包括已更正和未更正错报）

D.重大错报风险的评估结果

64.注册会计师可以从以下（）方面了解被审计单位的法律环境和监管环境。

A.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求B.受管制行业的法规框架C.直接的监管活动D.会计原则和行业特定惯例

65.注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中正确的有（）

A.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

B.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

C.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

D.对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

66.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

67.会计师事务所在制定质量控制制度时应凿考虑的因素有（）。

A.审计收费标准和时间预算B.对审计业务质量承担的领导责任C.审计业务的保持D.相关职业道德要求

68.

第

25

题

E注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，E注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由E注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，E注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的审计证据

69.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（）

A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作涉及使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

C.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

D.专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

70.反映企业经营成果的会计要素有（）。

A.利润B.负债C.所有者权益D.收入

71.在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，不正确的有（）

A.如果审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的内部控制审计报告

B.如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将其纳入，但应当在内部控制审计报告中增加其他事项段予以说明

C.在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征

D.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

72.在接受委托之前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容通常包括（）。

A.是否发现管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因

C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

73.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（）。

A.为境外某公司提供咨询服务

B.将一项无形资产转让给境内其他公司

C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司

D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处

74.根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是()。

2017年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2017年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。

(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。

(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。

(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

75.关于控制测试和细节测试的说法中，正确的有（）

A.细节测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性

B.对报告期间的某项控制实施控制测试的总体应当选择报告期间的所有相关项目

C.控制测试中实施审计抽样的总体要求具有同质性

D.注册会计师通常在期末实施控制测试

76.在出具审计报告后财务报表报出前，注册会计师发现甲公司的股票市价严重下跌，则注册会计师应当采取的措施有（）。

A.应当建议是否需要修改财务报表，并与管理层讨论

B.如果认为该事项非常重大，而管理层修改了财务报表，则注册会计师应当相应的实施审计程序

C.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师也未将审计报告提交给甲公司，则应当考虑发表保留或否定意见的审计报告

D.如果认为该事项非常重大，而管理层没有修改财务报表，注册会计师已经将审计报告提交给甲公司，则应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

77.在与集团公司治理层沟通时，下列表述恰当的有（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任

B.集团项目组在执行集团财务报表审计完全基于组成部分注册会计师的工作

C.组成部分注册会计师对组成部分财务报表审计工作及审计意见负全部责任

D.如果集团审计意见错误是由组成部分的审计意见构成的，组成部分的注册会计师应负责

78.如果发现尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A.A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要

C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平

D.发表保留意见或否定意见

79.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

80.下列各项中，属于信息技术在企业中的运用所带来的特定的风险的有（）

A.控制可能不具有一贯性B.系统瘫痪C.更容易产生简单错误或失误D.人为绕过自动控制

三、判断题(3题)81.第

40

题

审查乐华公司应收账款项目时，注册会计师周琳根据应收账款总体中各应收余额的特点，决定选取特定项目进行审计。具体选择时，注册会计师周琳按照应收余额从高到低的顺序选取了乐华公司总计300个客户中的15个客户，这些客户的应收余额合计占应收账款总额的90%。对这15个客户实施函证程序后，周琳确认乐华公司对应收账款高估了9万元。据此，周琳可以按比例推断了该公司对其余的285家客户的应收余额存在1万元的高估，从而对应收账款总体存在10万元的高估。（）

A.是B.否

82.

第

44

题

在对Q公司2004年7月1日与M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况进行审验后，在出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的合同随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了M商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定”的术语。（）

A.是B.否

83.第

33

题

注册会计师杨某通过对普和公司期末的应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师、管理层和治理层对关联方关系及其交易的责任分别包括哪些?

85.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。

要求：

针对上述第(1)、(6)项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

86.A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的8注册会计师于2013年5月离职加入x会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘x会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与x会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。x会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：(1)X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?(2)针对A会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，x会计师事务所对甲公司2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?(3)请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?

参考答案

1.A在有多个领料部门的情况下，全单位统一编号、顺序使用很难做到，很可能降低工作效率。为加强控制，可在每个内部实行连续编号。

2.C审计的用户是财务报表预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项B正确)；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(选项A正确)。但不涉及为如何利用信息提供建议(选项C错误)。审计的基础是独立性和专业性，通常由具备独立性和专业胜任能力的注册会计师来执行(选项D正确)。

3.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项B中的情况，应与治理层沟通，而非管理层。

4.D被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补；企业亏损不能跨国弥补；只有D选项正确。

5.D

6.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

7.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

8.D选项A不恰当，内部审计对甲公司内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，A注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关；选项B不恰当，A注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通的条件，可见A注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知甲公司内部审计人员；选项C不恰当，内部审计工作的某些部分可能对A注册会计师的工作有所帮助，但A注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立地进行职业判断，而不应完全依赖甲公司内部审计工作。

9.D选项A，验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容；

选项B，采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单；

选项C，请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据；

选项D，阐述了订购单的含义。

综上，本题应选D。

10.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

11.C选项C不恰当，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。

12.A选项A表述恰当，抽样风险与样本规模反方向变动；

选项B表述不恰当，一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体金额有关，但有一个例外，即变量抽样中的货币单元抽样，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论；

选项C表述不恰当，非抽样风险是有人为因素造成的，虽然难以量化，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平；

选项D表述不恰当，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，不管交易的金额大小。

综上，本题应选A。

13.C将四个选项进行对比，只有销售费用与生产成本的关联性最不强，所以选项C的效果最差。

14.C如果前任注册会计师与被审计单位解除了业务约定，就不再对之后的财务报表审计承担任何责任和风险，通常也不会关注后任注册会计师的审计计划和审计程序。只有后任注册会计师主动与前任注册会计师进行沟通，才有可能在更大程度上发现财务报表中潜在的重大错报，以降低审计风险。所以，在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

15.D甲公司应增加实收资本=120000×(1+17％)=140400(元)。

16.D可容忍错报不是未更正错报，而是注册会计师基于重要性原则评价错报时使用的概念。

17.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

18.C支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。

19.C选项C不恰当。连续编号的付款凭单

与外购的固定资产、存货的“完整性”认定最相关。

20.B

各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘等未经单位负责人同意，不得外借和拿出单位。故选B。

21.A

22.B获取其他信息时，注册会计师应当:(1)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。(2)就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。(3)如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

23.C在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4个数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的票计金额之内，选择样本即为这4张发票。所以第四个样本在第7个项目中。

24.C选项A表述正确但不符合题意，注册会计师的评估期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同；

选项B表述正确但不符合题意，持续经营假设是被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指财务报表日后12个月，即财务报表日期的下一个会计期间；

选项C表述不正确，选项D表述正确但不符合题意，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

综上，本题应选C。

25.BB【考点】账簿的分类【解析】账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选B。

26.D税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

27.D对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

28.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

29.D注册会计师特别警惕无意泄密的对象是其近亲属或其密切关系人员，选项ABC都属于注册会计师的近亲属。选项D中的审计客户财务总监本身是被审计单位的高级管理人员，对本单位信息非常熟悉和了解，不存在泄密问题。

30.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项Ｄ，仅仅与被审计单位签订了交易合同而未实际进行交易的，往往无法计算所遭受的经济损失。

31.D选项D一般只用于控制测试。

32.B解析：在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论。

33.D解析：A、B、C均是注册会计师提交给客户或委托人的,而并非管理当局的认定。

34.C答案解析：ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C.

35.D选项A不恰当，根据目前信息技术审计的业内最佳实现，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面；

选项B不恰当，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任；

选项C不恰当，信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制；

选项D恰当，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

综上，本题应选D。

36.BB【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。

37.D此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

38.B选项A属于注册会计师职业道德基本原则，专业胜任能力和应有的关注要求会员通过教育、培训和执业时间获取和保持专业胜任能力；

选项B符合题意，不属于职业道德基本原则；

选项C属于注册会计师职业道德基本原则，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性；

选项D属于注册会计师职业道德基本原则，会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

综上，本题应选B。

职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

39.B为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。

40.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

41.D选项D不恰当。舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：(1)总体应对措施；(2)针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序；(3)针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

42.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

43.D注册会计师为了确定审计的前提条件是否存在，应当确定两个方面的事项：①确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；②就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

44.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

45.D选项A恰当，当存货被作为抵押品时，注册会计师可以要求其他机构或人员进行确认；

选项B恰当，代存的存货不属于被审计单位所有，注册会计师向所有者函证可获取存货的相关信息；

选项C恰当，因存货性质无法金盘，注册会计师可以实施替代的审计程序，向顾客和供应商函证是替代程序之一；

选项D不恰当但符合题意，被审计单位人员进行盘点是注册会计师就应在存货存放地点进行现场监督，而不是在盘点完成后才进入存货存放地点。

综上，本题应选D。

46.B【答案】B

【解析】A：针对20×3年初应付账款的完整性，与20×2年末应付账款的完整性无关；B：如追查结果证实银行未支付，说明X公司借记了并未支付的应付账款，违背了完整性认定；C：只能证实应付账款的存在认定，与完整性无关；D：针对存在、计价和分摊认定，与完整性无关。

47.D验证固定资产的存在性，一般以明细账为起点，进行实地追查。

48.B函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

选项A不恰当，营业成本是属于本单位的会计数据，并不涉外，不适宜采用函证程序；

选项B恰当，注册会计师可向第三方函证是否存在影响被审计单位收入确认的背后协议或某项重大交易的细节；

选项C不恰当，函证应收账款可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备的计提）提供证据；

选项D不恰当，固定资产也是属于本单位的会计资料，可通过固定资产盘点获取存在认定的证据，无需使用函证程序。

综上，本题应选B。

49.A“实收资本”属于所有者权益类账户;“长期待摊费用”属于资产类账户;“制造费用”属于成本类账户。

50.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

51.CD选项A、B不符合题意，业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表通常包括在审计工作底稿中；

选项C、D符合题意，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

综上，本题应选CD。

52.CD注册会计师的区间估计可以使用有别于管理层的假设或方法，选项A错误。下列方法可以将区间估计的区间缩小至某一区域，使得在该区域内的所有结果视为是合理的：

(1)从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果(选项C正确)；

(2)根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的所有结果均视为是合理的(选项B错误)。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项D正确。

53.ACD选项A、C、D，如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员；

选项B，组成部分注册会计师识别出的舞弊不一定会表明集团财务报表存在重大错报风险，所以集团项目组可能没有必要向适当层级的集团管理层通报。

综上，本题应选ACD。

54.ABD

55.ABC注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。

56.ABC选项A、B、C均需连续编号；

选项D，客户订购单是由不同的客户填制，无法事先进行连续编号。

综上，本题应选ABC。

57.BCD账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

58.ABD租赁存在的主要原因有：租赁双方的实际税率不同，通过租赁可以减税；通过租赁可以降低交易成本；通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。

59.BCDA属于项目质量控制中“复核”要求。

60.ABCD公司以支付现金股利的方式向市场传递信息，通常也要付出较为高昂的代价，这些代价包括（1）较高的所得税负担；（2）一旦公司因分派现金股利造成现金流量短缺，就有可能被迫重返资本市场发行新股，而这一方面会随之产生必不可少的交易成本，另一方面又会扩大股本，摊薄每股收益，对公司的市场价值产生不利影响；（3）如果公司因分派现金股利造成投资不足，并丧失有利的投资机会，还会产生一定的机会成本。

61.ABCD期后事项是指财务报表日至审计报告日之发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。分为“财务报表日后调整事项”和“财务报表日后非调整事项”。

选项A、B，属于财务报表日后调整事项；

选项C、D，属于财务报表日后非调整事项。

综上，本题应选ABCD。

62.AB对外来付款凭证的审计应从两方面进行：一是外来原始凭证的构成要素是否不全；二是付款事由不合理且数额较大的发票，应到出票单位进行调查或函证查询，看有无弄虚作假的问题。

63.ABD选项A、B、C、D，在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断，同时可能考虑以下因素：（4个因素）（1）以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；（2）重大错报风险的评估结果；（3）被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；（4）被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

综上，本题应选ABD。

64.ABCD

65.CD选项A错误，根据函证审计准则，询证函应当经被审计单位盖章而不是由会计师事务所盖章；

选项B错误，询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿，用以汇总和统计函证结果，询证函及其回函不能作为催款结算的依据；

选项C正确，统一编号有助于注册会计师按照独立标识记录和发现未回函的事项；

选项D正确，当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。

综上，本题应选CD。

66.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

67.BCD会计师事务所应当从以下六个方面建立质量控制制度的政策和程序：①对业务质量承担的领导责任；②相关职业道德要求；③客户关系和具体业务的接受与保持；④人力资源；⑤业务执行；⑥监控。

68.ACD应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由E注册会计师代签。

69.AB选项A、B，属于注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的的方面；

选项C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，并不是针对所有的假设和方法都进行评价；

选项D，如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性，并不是针对所有的原始数据都进行评价。

综上，本题应选AB。

注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：①专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性；②如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；③如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。

70.AD

71.ABC选项A不正确，如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，在内部控制审计报告的意见中，不包括保留意见；

选项B不正确，上述情况下，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述；

选项C不正确，注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免报告使用者对无法表示意见的误解；

选项D正确，因内部控制审计报告中不存在保留意见，即无须考虑审计范围受到限制的广泛性。

综上，本题应选ABC。

72.ABCD

73.ABD在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在中华人民共和国境内是指：1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人“在境内”2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人“在境内”3.所转让或者出租土地使用权的土地“在境内”4.所销售或者出租的不动产“在境内”。选项C转让的不动产所在地在境外，所以其取得的收入不属于营业税的应税收入。

74.BCD本题考核股本增加的账务处理。请参考资料(1)分录。

75.BC选项A说法错误，细节测试的总体不需要考虑同质性，控制的标准在一段时间内是确定的，而细节测试通常用来测试有关财务报表金额的一项或多项认定的合理性，故不需考虑同质性；

选项B说法正确，注册会计师应当从总体项目的内容和涉及时间等方面确定总体的完整性；

选项C说法正确，在控制测试中，注册会计师还必须考虑总体的同质性，总体中所有项目应该具有同样的特征；

选项D说法错误，注册会计师通常在期中实施控制测试，由于期中测试获取的证据只与控制截至期中测试时点的运行有关，注册会计师需要确定如何获