2023年(全国税务师)(税法一)模拟测试卷（含解析）

1．下列关于增值税销售额的说法，正确的是（）。A.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出B.采取以物易物方式销售，以货物的差价为销售额C.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用D.销售啤酒收取的包装物押金，应在收取时并入当期销售额征收增值税2．进口自用应税车辆计算车辆购置税的依据是（）。A.关税完税凭证B.进口应税车辆的自重吨数C.组成计税价格D.同类应税车辆市场平均价格3．在国际税法中，国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为()。A.国家税收主权原则B.国际税收分配公平原则C.国际税收优惠原则D.国际税收中性原则4．2021年4月1日，某企业经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币860万元，海关规定的监管年限为3年；2021年9月30日，该企业研发项目完成后，将已提折旧100万元的免税科研设备转让给另外一家企业。已知该设备的关税税率为20%，则该企业应补缴的关税为（）万元。A.28.67B.152C.143.33D.1725．下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是（）。A.应在转让房地产合同签订后的15日内办理土地增值税纳税申报B.土地增值税的纳税地点为纳税人机构所在地C.全部竣工结算前转让房地产的，税务可预征土地增值税，待该项目全部竣工办理结算后再清算，多退少补D.除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于5%6．企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.关税税额B.消费税税额C.房产税税额D.城镇土地使用税税额7．下列情形中，应征收增值税的是（）。A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车C.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产D.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务8．下列各项中，不属于税收执法特征的是（）。A.具有单方意志性和法律强制力B.具有主动性C.具有效力先定性D.是无责行政行为9．根据关税的现行政策，下列关于关税的纳税义务人的说法错误的是（）。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人10．甲建筑施工企业为增值税一般纳税人，2023年3月收入项目如下：平整土地收入1000万元，塔吊出租收入40万元，建筑物外墙清理修复收入60万元。上述收入均不包含增值税。甲企业当月增值税销项税额（）万元。A.96B.68.8C.98.8D.100.611．某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产，5辆对外抵偿债务，该制造厂A型汽车不含税售价为170000元/辆，市场最高不含税售价为180000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。A.90000B.85000C.102000D.17000012．某船运公司为增值税一般纳税人，2019年3月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收人1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为()。A.87.45万元B.92.4万元C.85.66万元D.103.25万元13．某金店为增值税一般纳税人，2021年5月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2021年5月该金店此笔业务应纳消费税为（）万元。（金银首饰消费税税率5%）A.2.28B.2.40C.2.55D.2.5714．关于税务规范性文件，下列说法正确的是()。A.税务规范性文件可以设定退税事项B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件15．下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.投资行为B.抵债行为C.销售行为D.进口自用行为16．境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。A.500元B.1000元C.5000元D.10000元17．某生产性服务企业为增值税一般纳税人，2021年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元。A.50.80B.45.80C.54.00D.49.0018．关于代理进口货物的增值税纳税人，下列说法正确的是（）。A.代理进口货物的销售方是纳税人B.代理进口货物的消费者是纳税人C.海关完税凭证开具给购买方，销售方是纳税人D.海关完税凭证开具给代理方，代理方是纳税人19．某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年7月从某果园收购荔枝一批，取得的农产品销售发票注明收购价款为88万元，该批荔枝已全部被领用生产荔枝罐头。该果汁厂7月份收购荔枝可抵扣的进项税额为（）万元。A.8.80B.17.15C.13.73D.11.4420．某企业为增值税一般纳税人，2019年2月，该企业将一台自己使用过的设备捐赠给本市--家福利机构，该设备于2009年2月购进，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元(进项税额已抵扣)，该设备已提折旧38万元，该企业捐赠此设备应缴纳增值税()万元。A.0B.1.07C.6.72D.8.0821．某公司将一台价值120万元的设备运往境外修理，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，已知该公司支付境外修理费6000美元，料件费2000美元，支付复运进境的运输费1000美元和保险费500美元。当期美元中间价为1美元＝6.22元人民币，该设备适用关税税率10%，则该公司将设备复运进境时应缴纳的进口关税为（）元。A.4976.00B.5287.00C.5598.00D.5909.0022．下列项目中，征收增值税的是（）。A.婚姻介绍服务B.个人从事金融商品转让业务C.个人销售受赠的住房D.学生勤工俭学提供的服务23．下列关于消费税纳税申报的说法正确的是（）。A.卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一县市的由其总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税B.金银首饰经营单位进口金银首饰在报关地海关缴纳进口环节消费税C.生产企业总机构与分支机构不在同一县市的由总机构向其所在地的主管税务机关申报缴纳消费税D.委托加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或接受地主管税务机关申报缴纳消费税24．李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，当月预收3个月的租金24000元，则李某当月应缴纳增值税（）元。A.0B.114.29C.342.86D.12025．某公司进口一批货物，应纳关税800万元。海关于2021年3月2日填发税款缴款书，但公司迟至3月28日才缴纳关税。海关应征收关税滞纳金（）万元。（不考虑节假日原因）A.5.2B.4.8C.6.5D.626．下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆应办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税27．下列应税资源可以采用代扣代缴方式征收管理资源税的是()。A.煤炭B.原油C.固体盐D.天然气28．下列关于税基的说法中，不正确的是（）。A.甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据B.乙企业取得的应纳税所得额是其征收企业所得税的课税对象C.丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象D.车船税的课税对象是辆、净吨位、整备质量每吨29．下列选项中，适用增值税“免税并退税”政策的是（）。A.进料加工复出口的货物B.来料加工复出口的货物C.非出口企业委托出口的货物D.增值税小规模纳税人出口的货物30．A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票31．某外交官购置一辆市场价格30万元的小汽车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，将其以13万元的价格转让给张某。张某不享受免税政策。若初次办理纳税申报时确定的计税价格是25万元，则张某就该车应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.1.50B.1.80C.1.60D.2.5032．下列主体不属于资源税纳税人的是（）。A.在中华人民共和国领域开采应税产品的自然人B.在四川省利用取水工程从水库取用地表水的单位C.从沙特阿拉伯进口石油的国有独资企业D.在中华人民共和国管辖海域开采石油的中石油公司33．下面可以享受免征土地增值税税收优惠政策的情形是（）。A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产34．根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（）。A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的金属矿D.境内某盐场销售生产的井矿盐35．根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包含增值税税款B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减20%D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税36．在计算土地增值税时，如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的项目，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，在（）以内计算扣除。A.6%B.8%C.10%D.5%37．下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。A.税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求B.纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的C.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的D.由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理38．下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是（）。A.将自产应税消费品用于换取消费资料B.将自产应税消费品用于抵偿债务C.将自产应税消费品用于投资入股D.将自产应税消费品赠送给其他单位39．某生产企业为增值税一般纳税人，2021年2月销售三批相同的货物，每批为500件，不含税售价分别为150元、130元和80元。其中80元/件的价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税的销售额为（）元。A.180000B.205000C.210000D.21500040．下列出口货物，适用出口退（免）税政策的是（）。A.出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C.国家计划内出口的卷烟D.非列名生产企业出口的非视同自产货物41．下列项目应计入货物关税完税价格的有（）。A.买方负担的进口货物境外运费B.买方负担的包装材料费和包装劳务费C.进口货物关税D.买方负担的经纪劳务费E.进口货物增值税42．下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有()。A.以委托加工收回的珍珠生产金银镶嵌首饰B.以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品.C.以委托加工收回的烟丝生产的卷烟D.以委托加工收回的鞭炮生产的鞭炮E.以委托加工收回的实木地板生产实木复合地板43．纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算有（）。A.甲公司申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续B.甲公司开发的住宅项目已销售C.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%44．下列关于增值税征收管理的表述，正确的有（）。A.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取预收货款方式销售货物，除特殊情形外，纳税义务发生时间为货物发出的当天E.扣缴义务人应向销售地主管税务机关申报纳税45．下列关于消费税现行政策的有关规定，表述正确的有（）。A.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税B.卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税C.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税D.卷烟在批发环节只按照5%的税率计征消费税E.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税46．根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有()。A.税务管理权B.税收监督权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权47．下列行为中，属于视同销售情形的有（）。A.将自产货物用于集体福利或者个人消费B.将外购货物用于集体福利或者个人消费C.无偿提供服务用于公益事业D.将购进的货物分配给股东E.将货物交付其他单位或者个人代销48．房地产开发企业销售新建的商品房，在计算土地增值税的过程中，允许单独计算扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的契税B.允许抵扣销项税额的增值税进项税额C.转让环节缴纳的教育费附加D.直接组织、管理开发项目发生的费用E.按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除的费用49．下列关于资源税税收优惠的表述，正确的是（）。A.高含硫天然气减征30%资源税B.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税C.自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在60％的税额幅度内减征资源税D.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50％E.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税50．下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有（）。A.某医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务B.某汽车厂将自产小轿车用于日常办公C.某幼儿园租赁客车用于校车服务D.某物流企业接受汽车生产商投资的运输车辆自用E.某轮胎制造企业接受汽车生产商抵债的小汽车自用51．下列项目中属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.公共配套设施费C.房地产开发项目有关的销售费用D.开发间接费用E.建筑安装工程费52．对于下列应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额的有（）。A.粮食白酒B.苹果啤酒C.黄酒D.米酒E.果酒53．下列各项中符合超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定的有（）。A.征收范围为每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车B.将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人C.超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式为：应纳税额＝零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率D.国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税应纳税额计算公式为：应纳税额＝销售额（不含增值税）×（生产环节税率＋零售环节税率）E.对我国驻外使领馆工作人员应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征54．下列各项中符合增值税加计抵减政策规定的有（）。A.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额B.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过30%的纳税人C.2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起6个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策D.纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定E.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提55．某石化企业为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油不含税价格均为0.5万元/吨，该公司2019年5月发生业务如下：（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元。合同约定，采用分期付款方式结算，每月16日付款，5月付款60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。5月实际收到款项2000万元。（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于矿井修复，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。（4）购进建筑材料用于在建工程，取得增值税专用发票，标明金额120万元，税额15.6万元（5）购买生产用原材料和办公用品，取得增值税专用发票，税额分别28万元和5.4万元，其中，原材料运输途中发生正常耗损5%。已知，该公司合同均符合合同法的相关规定，原油成本利润率为10%，资源税税率6%，增值税税率13%。根据上述资料，问题如下问题：关于业务（2）的税务处理，下列说法正确的有（）。A.销售汽油时，应缴纳增值税B.销售汽油时，应缴纳消费税C.销售汽油时，应缴纳资源税D.原油移送开发需要缴纳资源税9万元E.原油移送开发不需要缴纳增值税56．下列属于消费税征税范围的有()。A.燃料油B.影视演员化妆用的上妆油C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子D.电动汽车E.啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒57．下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有（）。A.超标的工业噪声B.直接向环境排放的大气污染物C.事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物D.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物的E.依法设立的生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的58．根据税法规定，应交消费税的产品销售数量确定的原则有（）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人发出的应税消费品数量D.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量E.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量59．根据税法的原则，下列说法正确的有（）。A.根据税收法律主义，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的B.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不适用新法D.在诉讼发生时税收实体法优于税收程序法适用E.税法适用原则，是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则60．下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。A.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的B.以房地产对外出租的C.居民个人转让其拥有的普通住宅D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E.企业与个人之间交换的房地产61．宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：根据题目的相关信息，下列表述正确的有（）。A.税务机关可于2020年10月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.印花税可以作为转让环节的税金扣除62．2020年11月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其2016年3月开始建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2020年4月通过全部工程质量验收。2020年5月该公司开始销售W项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出15000.80平方米，取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法计税。经审核，W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元；房地产开发成本15000万元，管理费用4000万元，销售费用4500万元，财务费用3500万元（其中利息支出3300万元，无法提供金融机构证明）。已知：W项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题：W项目清算时允许扣除的房地产开发费用金额为（）万元。A.2050.70B.3937.27C.4462.00D.2324.0063．某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.00万元、燃油附加费0.18万元，民航发展基金0.12万元，出差同时为软件产品销售及软件技术服务进行，无法划分。（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）销项税额为（）万元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.3564．某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：该企业选择简易计税方法计算增值税，成新度折扣率60%；转让时缴纳印花税6万元）要求：根据上述资料，回答下列问题：以下表述正确的有（）。A.该企业应自转让房地产合同签订之日起15日内，办理土地增值税纳税申报B.该企业应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报C.该企业应在90日内办理土地增值税清算D.纳税人转让房地产坐落在两个地区的，应选择一处汇总纳税E.纳税人应在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税65．某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下：（1）2020年4月初从其他企业处取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。（2）2020年4月初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（不能提供金融机构的贷款证明）；10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含增值税销售收入为15000万元；12月，该房地产开发公司将所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。（3）2020年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得不含增值税销售收入2000万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2015年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，也不能提供购房时契税完税凭证。（注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%；城建维护建设税税率7%；教育费附加征收率3%；印花税税率0.05%。本题不考虑其他税费，出售办公楼采用采用简易计税方法计算增值税。）根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A.2838.54B.3123.87C.2796.74D.3697.6666．甲企业为自营出口的生产企业，是增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：（1）内销货物明细如下，单位（万元）：注：以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发出。（2）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元。（4）外购原材料、燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额104万元，职工食堂使用其中的2%。（5）甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开具增值税专用发票，注明金额为200万元，增值税26万元。已知：增值税税率13%，退税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，不考虑地方教育附加。进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。当月取得的相关凭证均符合税法规定。根据上述资料，回答下列问题：关于甲企业上述业务的税务处理下列说法正确的是（）。A.5月份采用分期收款业务以175.50万元为计税销售额B.5月份预收货款业务以187.20万元为计税销售额C.免抵退税不得免征和抵扣税额为17.10万元D.免抵退税不得免征和抵扣税额为28.35万元67．某市甲生产企业为增值税一般纳税人，2021年2月发生以下业务：（1）销售给某商场自产货物一批，取得不含税销售收入200万元，取得优质服务费11.3万元。（2）本月10日以销售折扣方式销售给乙企业一批货物，开具增值税专用发票上注明金额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。乙企业提货后于本月15日就全部付清了货款。（3）出售外购的办公楼一幢，取得含税销售收入32万元，该办公楼系2018年购买，购买时支付买价12万元，相关税费0.6万元。（4）采用分期收款方式销售自产货物一批，合同规定不含税销售额共计100万元，本月月底收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，当月实际收到货款40万元。（5）将本市1栋闲置办公楼对外出租，每月租金收入2万元，当月共收取1年的含税租金24万元，并开具增值税专用发票。根据双方合同约定一次性支付一年租金免租一个月，实际租期为13个月。（6）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为3万元，税金为0.39万元。（7）1月购进的已抵扣过进项税的一批原材料被盗，账面成本为16万元，其中包含运费成本6万元。（8）销售未抵扣过进项税额的旧设备一台，取得含税收入10.3万元，并开具了普通发票，该企业未放弃减税。（9）当月购进自用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明不含税销售额20万元；（10）当月购进原材料，全部用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。根据上述资料，回答下列问题：该企业当期准予抵扣的进项税合计（）万元。A.6.18B.1.15C.2.04D.2.2868．某油田企业为增值税一般纳税人，该公司2021年10月发生业务如下：（1）开采原油10万吨，销售5万吨，取得不含税收入1000万元，将其中4万吨用于加工成品油，当月成品油全部销售，取得不含税收入1500万元，剩余1万吨原油用于油田范围内运输原油过程加热。（2）从某深水油气田中开采天然气100万立方米，当月销售80万立方米，不含税单价为2元/立方米。剩余20万立方米赠送给长期合作的供暖公司。（3）销售一批原油，收取不含税货款500万元。（4）支付勘探服务费，取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额36万元。（5）从小规模纳税人处购入一台炼油设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元。已知：天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%，不考虑疫情期间税收优惠政策。根据上述资料，回答下列问题：该企业业务（2）应缴纳资源税（）万元。A.9.6B.12C.8.4D.8.169．某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0.5万元/吨。2020年5月发生如下业务：（其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率6%）（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期收款方式结算，每月16日为收款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。（2）将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0.9万元/吨。（3）在丁地新探测的油田开采原油8吨，开采原油过程中加热使用自采原油1吨，5吨赠送给长期合作的客户，成本0.4万元/吨，无同品质原油销售价格。（4）购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15.6万元。（5）购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5.4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。关于业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（）。A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额B.应按照实际收到的货款计算销项税额C.应按照原油开采量计算缴纳资源税D.应在乙地缴纳资源税E.应按实际销售量定额征收资源税70．甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2018年8月发生下列业务。(1)为我国境内Z企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供咨询业务，取得含税研发服务收人30万元、咨询收入10万元，发生业务支出7.2万元。(2)为我国境内丙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额120万元。(3)向我国境内J企业转让一项专利，取得技术转让收人240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续，另转让与专利技术配套使用的设备一台并收取技术服务费，开具增值税专用发票，注明设备金额50万元，技术服务费20万元。(4)购进电脑及办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为1万元。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题。甲公司当月准予从销项税额中抵扣的进项税额()万元。A.7.34B.16.1C.7.38.D.17.0071．甲白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2020年10月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒22吨，开具普通发票，取得含税收入210万元，另收取品牌使用费52万元、优质费13万元；（2）提供原材料委托乙企业加工1000公斤散装药酒，成本为13万元，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业无同类药酒售价，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1880瓶，以每瓶120元的不含税价格通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤）根据上述资料，回答下列问题：甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税（）万元。A.1.80B.2.26C.1.93D.2.4572．甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年发生以下业务：（1）6月份销售自产白酒5吨，开具普通发票收取价税合计金额14625元，另收取包装费1170元，包装物押金3510元，买卖双方签订销售合同，约定包装物2个月后归还甲酒厂。（2）7月将5吨自产A牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将4吨自产的B牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000元，不含税销售价格为7500元/吨。（3）8月销售啤酒2吨，取得不含税收入5000元，另收取包装物押金1404元，双方约定啤酒的包装物押金于下月全部退还。（4）9月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒2.5吨，取得含税收入6728元，该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业，取得含税收入6960元，另收取包装物押金585元，双方约定啤酒的包装物于下月归还，并退还全部押金。已知：上述白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题：甲酒厂6月份应缴纳消费税（）元。A.7835B.8138.45C.8416.81D.870073．甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2020年3月主要经营业务如下：（1）整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定（暂不考虑印花税）。（3）该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。（4）本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。（5）本月月初增值税留抵税额为1100万元。地方教育附加允许计算扣除。根据上述资料，回答下列问题：该公司在计算土地增值税时，可扣除的评估价格（）万元。A.14041.50B.12650.00C.13029.50D.12100.0074．甲企业为自营出口的生产企业(增值税一般纳税人),2018年5月和6月生产经营情况如下。5月份经营情况:.(1)内销货物销售如下:注:以上价款均为含税价，以预收货款销售方式销售的货物尚未发出。(2)进料加工保税料件关税完税价格折合人民币800万，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。(3)甲企业物资中心，为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。(4)外购原材料、燃料以及动力，取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额为136万元，职工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企业与丙企业签订投资协议，接受丙企业以自产设备对甲企业进行投资，丙企业开具增值税专用发票，注明金额为200万元，税额为34万元。6月份经营情况:(1)内销货物1000件，每件不含税价格为0.4万元，出口货物取得收人折合人民币600万元。(2)国内购进某种原材料，取得增值税专用发票，注明金额264.71万元，增值税45万元。(3)甲企业研发中心将已使用过的设备一台用于企业在建工程，该设备原值80万元，已提折旧26万元，不含税公允价格为48万元，该设备购进时已抵扣过进项税13.6万元。(4)将与内销货物相同的自产产品400件用于本企业当地的招待所，货物已移送。已知:增值税税率为16%,退税率为12%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%,(不考虑地方教育附加),进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税依据，计划分配率60%，当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示:每一步骤计算以万元为单位，结果保留小数点后两位。要求:根据上述资料，回答下列问题。关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。A.5月份采用分期收款方式销售产品，按照300万元计算销项税额B.甲企业物资中心为乙企业提供仓储服务取得的收入免税，其耗用的外购货物的进项税额不得抵扣C.将自产产品移送到本企业当地招待所属于视同销售，需要计算销项税额D.职工食堂及浴室耗用外购材料、燃料及动力的进项税额不得从销项税额中抵扣E.甲企业出口货物适用增值税免税，不退税政策75．甲煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：（1）当月从国外进口原煤3000吨，支付买价108万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用30万元，保险费无法确定。（2）将上月从外省购入的200万元原煤（已取得增值税专用发票）与自行开采的220万元原煤混合洗选加工为A型选煤并于当月全部进行销售，A型选煤不含税销售额为550万元。（3）充填开采置换原煤10000吨，当月销售2000吨，不含税售价为420元/吨。其他相关资料：原煤的关税税率为20%、原煤资源税税率为8%，A型选煤资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（2）应缴纳资源税（）万元。A.7.80B.17.00C.21.00D.33.0076．某市区房地产开发公司为一般纳税人，2020年发生相关业务如下：（1）2015年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；（2）发生开发成本共3050万元；（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；（4）2019年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②开发费用扣除比例为5%；③当期可以抵扣的进项税额共600万元；④考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.3150.00B.3250.00C.3000.00D.4200.0077．位于深圳市的甲公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，且是一家经批准的航空运输销售代理企业。2021年1月发生如下经营业务：（1）在国内利用大巴车运送旅客，按售票统计取得价税合计金额125万元；从深圳运送旅客至香港，按售票统计取得价税合计金额33.6万元。（2）已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入8.8万元（含税收入）；为客户办理退票而向客户收取的手续费收入6.5万元（含税收入）。（3）该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入54万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款28万元，相关费用4万元，支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。（4）甲公司因业务需要与乙劳务派遣公司（以下简称乙公司，增值税一般纳税人）签订劳务派遣协议，乙公司为甲公司提供劳务派遣服务。乙公司代甲公司支付劳务派遣员工工资，并为其缴纳社会保险和住房公积金。2020年1月，乙公司共取得劳务派遣收入46万元（含税），其中代甲公司支付给劳务派遣员工工资18万元、为其办理社会保险12万元及缴纳住房公积金7万元。乙公司选择按简易计税方法计税，开具增值税普通发票。（5）甲公司租入一台设备，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税价款22万元，取得增值税专用发票。（6）采取预收款方式出租客货两用车5辆，一次性预收含税租金35万元。（7）销售2008年购入的货运汽车5辆，开具的增值税普通发票上注明价税合计金额22万元；销售2013年5月购置自用的小汽车一辆，取得含税收入4.5万元，该公司未放弃享受相关的减税优惠。（8）将一栋闲置办公楼出租给丙企业，并签订租赁合同。合同注明：租期1年，前四个月无偿租赁给丙企业，后八个月每个月收取含税租金10万元，共计80万元，于2021年1月5日一次性收取。（9）甲公司当月购进汽油用于车辆使用，取得增值税专用发票注明金额39万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。（10）甲公司当月支付高速公路通行费21万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.61万元；一级公路、二级公路通行费共计9万元，取得增值税电子普通发票注明税额0.43万元。其他相关资料：除特别说明外，上述业务均按一般计税方法计税；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣；假设甲公司不适用进项税额加计抵减政策。根据上述资料，回答下列问题：甲公司1月应缴纳的城建税及附加为（）万元。A.2.07B.1.84C.2.13D.2.5778．甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年9月份经济业务如下：（1）销售成套高档化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额39000元。（2）当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价200000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。（3）本月购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额26000元，全部投入生产。其中50%用于生产另一种高档化妆品，50%用于生产普通护肤品。（4）为职工发福利，发放自产高档化妆品，市场上不含税售价50000元，成本价30000元。（5）企业将自产高档化妆品、普通护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品套装送给关系单位，不含税售价为20000元。（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为26000元。（7）委托乙化妆品厂加工高档香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取不含税加工费10000元。当月乙化妆品厂己加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库。乙化妆品厂无同类高档香水售价。（已知：高档化妆品成本利润率为5%；高档化妆品消费税税率为15%）根据上述资料，回答下列问题：甲化妆品厂当月外购高档化妆品可予抵扣的消费税税额（）元。A.15000B.25000C.30000D.3500079．甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020年3月发生以下经济业务：（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为35万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回酒厂，将其作为固定资产供管理部门生产经营业务使用。（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。（3）直接零售给消费者个人白酒25吨，每吨售价3万元并开具普通发票，共计取得含税销售额75万元。（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.5万元。（5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上增值税税额4万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.8万元。（7）月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的酒精被盗，成本为2.6万元（含运费成本0.6万元）。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。根据上述资料，回答下列问题：?甲酒厂采取分期收款方式销售白酒本月应缴纳消费税（）万元。A.6.00B.7.20C.12.00D.10.0080．某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年10月发生如下业务：在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额36万元。另在B市C县提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。根据上述资料，回答下列问题：该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税是（）万元。A.0B.3.00C.3.07D.4.58【参考答案】1．A2．C3．D4．C5．C6．B7．A8．D9．D10．D11．B12．C13．A14．B15．D16．D17．B18．D19．A20．C21．A22．C23．A24．A25．B26．B27．C28．D29．A30．D31．A32．C33．D34．C35．C36．C37．B38．D39．C40．A41．ABD42．BCDE43．BC44．ABCD45．ABCE46．AE47．ADE48．ACDE49．ABDE50．ABDE51．ABDE52．ADE53．BCDE54．ADE55．ABE56．ACE57．ABE58．ABDE59．ABCE60．ABC61．ABC62．A63．C64．BE65．B66．C67．B68．C69．AD70．B71．B72．C73．B74．D75．B76．A77．B78．A79．B80．C【参考答案及解析】1．解析：选项B，采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额；选项C，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定繳纳增值税；选项D，销售啤酒收取的包装物押金和一般货物一样，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。2．解析：纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。3．解析：国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。4．解析：该设备的关税完税价格＝海关审定的该货物的原进口时的价格×[（1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]＝860×[1－6÷（3×12）]＝716.67（万元），企业应补缴关税＝716.67×20%＝143.33（万元）。5．解析：选项A，应在转让房地产合同签订后的7日内办理土地增值税纳税申报；选项B，土地增值税的纳税地点为房地产所在地；选项D，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。6．解析：城建税计税依据是增值税、消费税实际缴纳的税额。7．解析：下列情形不属于在境内销售服务或无形资产，不需要在我国缴纳增值税：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务（选项D）；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产（选项C）；（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（选项B）；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。8．解析：税收执法的特征：（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力；（2）税收执法是具体行政行为；（3）税收执法具有裁量性；（4）税收执法具有主动性；（5）税收执法具有效力先定性；（6）税收执法是有责行政行为。9．解析：以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人10．解析：建筑施工企业平整土地收入和建筑物外墙清理修复收入适用的增值税税率为9％，塔吊出租收入适用的增值税税率为13％。甲企业当月增值税销项税额为（1000＋60）×9％＋40×13％＝100.6（万元）。11．解析：自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税；纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。应纳车辆购置税＝170000×5×10%＝85000（元）12．解析：国内运输收人和期租业务收人应按“交通运输业”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“部分现代服务业一物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)，(1+10%)x10%+116.6+(1+6%)x6%-61.2=85.66(万元)。13．解析：金银首饰以旧换新，以实际取得的不含税销售额作为计税依据。应纳消费税=51.48÷（1+13%）×5%=2.28（万元）。14．解析：（1）选项A：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。（2）选项C：税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。（3）选项D：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。15．解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。16．解析：退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。17．解析：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝32×10%＝3.2（万元）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋3.2＝8.2（万元），抵减前应纳税额＝86－32＝54（万元）；抵减后实际应纳税额＝54－8.2＝45.8（万元）。18．解析：代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。19．解析：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额＝88×10%＝8.80（万元）20．解析：该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)x16%=6.72(万元)o21．解析：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。该公司将设备复运进境时应缴纳的进口关税＝（6000＋2000）×6.22×10%＝4976（元）22．解析：选项ABD：免征增值税。23．解析：选项B，金银首饰在零售环节纳税，进口金银首饰不缴纳消费税；选项C，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项D，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。24．解析：自2021年4月1日起，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。25．解析：纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，缴纳税款。所以该公司应当在2021年3月17日前缴纳税款，自3月17日起就是税款滞纳时间；滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，即自3月17日～3月28日，共12天，应纳滞纳金=800×12×0.05%=4.8（万元）。26．解析：选项A，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税，除此以外的外国公民在境内购置汽车，应缴纳车辆购置税；选项C，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税；选项D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。27．解析：资源税代扣代缴的适用范围是指除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品o28．解析：本题是对“实体法要素——计税依据”的考查。计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据在表现形态上一般有两种：（1）价值形态——课税对象和计税依据一般是一致的，如所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所得额；（2）实物形态——课税对象和计税依据一般是不一致的，如我国的车船税，它的课税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是辆、净吨位、整备质量每吨。29．解析：选项B、C、D均适用增值税免税不退税政策。30．解析：虚开专用发票具体包括以下行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。31．解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税义务发生时间为车辆转让或用途改变等情形发生之日。应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（万元）。32．解析：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。33．解析：选项A，企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项B，企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税；选项C，从事房地产开发的企业将其建造的商品房进行投资、联营的，应当征收土地增值税；选项D，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产的，免征土地增值税。34．解析：在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项C：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。35．解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%36．解析：纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，在10%以内计算扣除。37．解析：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。38．解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。39．解析：税法规定，纳税人销售货物或提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售额：（1）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）按照其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）按照组成计税价格确定。本题中应按纳税人最近时期同类商品的平均售价确定，所以当月计算销项税额的销售额=150×500+130×500+（150×500+130×500）÷（500+500）×500=210000（元）。40．解析：选项B，适用征税政策；选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。41．解析：选项CE，进口关税及国内税收不计入关税完税价格。42．解析：委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。选项A:纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。外购或委托加工收回的应税消费品允许抵扣的范围(1)已税烟丝生产的卷烟;(2)已税化妆品生产的化妆品;(3)已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;(4)已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;(5)已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)已税木制一次性筷子为原料生产的一次性筷子;(7)已税实木地板为原料生产的实木地板;(8)已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;(9)已税摩托车连续生产应税摩托车(仅委托加工)43．解析：纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。44．解析：扣缴义务人应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。45．解析：自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率为11%，并按0.005元/支加征从量税。46．解析：征税主体包括:税务机关、财政机关、海关47．48．解析：选项B，营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中，“与转让房地产有关的税金”中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的不能扣除，不允许抵扣销项税额的可扣除；选项D，属于房地产开发成本中的开发间接费用，可据实扣除。49．解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征资源税（不含水资源税）。50．解析：选项C，幼儿园租赁的车辆，不需要缴纳车辆购置税。51．解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。选项C属于土地增值税房地产开发费用。52．解析：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，对酒类产品（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。因此，粮食白酒、米酒和果酒（属于其他酒）的押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均要并入销售额征税。53．解析：“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。54．解析：选项B，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；选项C，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。55．解析：选项C，汽油不属于资源税的征税范围；选项D，原油移送开发应纳资源税＝600×0.5×6%＝18（万元）56．解析：B、D不属于消费税的征收范围。调味料酒、影视演员化妆用的上妆油、体育用的发令纸、鞭炮引线、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等，都不征收消费税。57．解析：选项CD：不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。58．解析：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。59．解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。60．解析：以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，属于土地增值税的征税范围，征收土地增值税。61．解析：选项D，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项E，房地产开发企业出售新建房地产项目，印花税不作为转让环节的税金扣除。62．解析：开发费用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（万元）63．解析：本小问考查增值税销项税额的计算。（1）销售自行开发的软件产品适用增值税税率13%，提供软件技术服务属于现代服务中的信息技术服务，适用增值税税率6%。应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元），选项C正确。（2）如果将提供软件技术服务作为免税收入，并且将销售自行开发的软件产品按照销售无形资产征收增值税，适用6%的税率计算销项税额，应确认的销项税额=260×6%=15.6（万元），得出错误选项A。（3）如果将销售自行开发的软件产品和提供软件技术服务都适用6%的税率计算销项税额，应确认的销项税额=（260+35）×6%=17.7（万元），得出错误选项B。（4）如果将销售自行开发的软件产品和提供软件技术服务都适用13%的税率计算销项税额，应确认的销项税额=（260+35）×13%=38.35（万元），得出错误选项D。64．解析：该企业应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地税务机关办理土地增值税纳税申报。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。该企业不是房地产开发企业，不做土地增值税清算。65．解析：增值额＝20000－10835.84＝9164.16（万元）增值率＝9164.16÷10835.84×100%＝84.57%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税＝9164.16×40%－10835.84×5%＝3123.87（万元）66．解析：选项A，采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，计税销售额为232万元；选项B，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，本月以预收货款方式销售的货物尚未发出，尚未发生纳税义务。选项CD，免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）×（1-计划分配率）＝1425×（13%－10%）×（1－60%）＝17.10（万元）。67．解析：业务（6）：进项税额＝0.39（万元）业务（7）：进项税额转出＝（16-6）×13%+6×9%＝1.84（万元）业务（9）：进项税额＝20×13%＝2.6（万元）抵扣的进项税额合计＝0.39+2.6-1.84＝1.15（万元）68．解析：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。业务（2）应缴纳资源税＝（80×2×6