2023年税务师-税法一模拟测试卷 含答案

1．甲公司（一般纳税人）2021年1月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的装卸机器一台，含税售价为3.09万元，开具了增值税普通发票。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策，则当月应纳增值税是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－1216.82．居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，这一规定体现了（）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实体从旧，程序从新原则D.特别法优于普通法原则3．某汽车制造厂为增值税一般纳税人。2021年3月将自产10辆乘用车（排量为1.8升）无偿划转给全资子公司用于提供专车服务，另5辆本公司自用。该厂在办理车辆上牌落籍前，出具发票注明金额为19.6万元/辆（不含增值税）。国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为20万元/辆（不含增值税）。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）万元。A.9.8B.10.00C.29.40D.30.004．不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列属于纳税期限决定因素的是（）。A.企业性质B.企业会计制度C.天气条件D.应纳税额的大小5．下列关于税法的效力说法正确的是（）。A.税法的效力包括空间、时间二个维度B.全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等C.税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力的问题D.我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则6．下列各项中，无须计算缴纳增值税的是（）。A.法国某酒店为上海某公司出差的员工提供在法国的住宿服务B.英国的某企业为北京的某企业在北京提供服装设计服务C.境内某生产企业将自产的货物无偿赠送给客户使用D.天津某餐饮企业为国外旅客提供餐饮服务7．某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元，2016年5月1日后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入是（）万元。A.76190.48B.77619.05C.80000.00D.75045.058．下列关于增值税税款缴纳期限说法正确的是（）。A.以15日为缴纳周期的，缴纳周期届满后，25日内进行缴纳B.以10日为缴纳周期的，缴纳周期届满后，15日内进行缴纳C.以一个季度为缴纳周期的，缴纳周期届满后，35日内进行缴纳D.以一个月为缴纳周期的，缴纳周期届满后，15日内进行缴纳9．位于某镇的甲企业2022年9月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元10．关于关税特点的说法，正确的是（）。A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节征收的价内税C.关税是单一环节征收的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税11．甲企业是环境保护税的纳税人，该企业2021年5月直接向水体排放某应税污染物300千克，该应税污染物为第一类水污染物，污染当量值为0.02（千克），。按当地所在省份公布的该水污染物的环境保护税税率为每污染当量12元，则该企业应纳的环境保护税为（）元。A.3600B.180000C.72D.125012．甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万元，之后将该设备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租赁公司乙（增值税一般纳税人）为购入设备向银行借款，每月支付利息3万元。则乙公司每月销项税额为（）万元。A.3.00B.3.38C.2.81D.0.4013．下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是（）。A.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据B.进口自用的应税小汽车的组成计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税C.进口自用的应税车辆，关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。D.进口自用应税车辆的消费税由海关代征14．下列货物应当缴纳消费税的是（）。A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车D.体育上用的发令纸15．关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）。A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁C.流转税的纳税人和负税人是一致的D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人16．根据一般企业（非小微企业和制造业等行业企业）期末留抵税额退税试行的政策，下列说法正确的是（）。A.纳税人在同一申报期内，可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策B.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税C.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税D.纳税人均可申请期末100%留抵退税17．某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。A.不需要缴纳增值税B.按照1.5%征收率缴纳增值税C.按照5%征收率缴纳增值税D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票18．关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是（）。A.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过365天的外国人和港澳台同胞B.退税物品不包括退税商店销售的免税品C.应退增值税额=退税物品销售发票金额（不含增值税）×退税率D.退税额超过5000元的，只能通过银行转账方式退税19．某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年2月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45%，已知一氧化碳污染当量值为16.7，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.3143.71B.5239.52C.7859.28D.10479.0420．甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年8月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。A.2500B.3300C.3750D.360021．某企业为增值税一般纳税人，2021年9月从事经纪代理服务取得含税收入105万元，其中包括向客户收取并代为支付的政府性基金6万元，取得有效财政票据。该企业2021年9月应缴纳增值税（）万元。（假设当月没有可以抵扣的进项税）A.5.6B.4.3C.3.6D.2.822．下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务23．下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。A.教育费附加也可视同税金扣除B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税D.营改增后,房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除24．下列关于土地增值税的说法正确的是（）。A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，不征收土地增值税B.房地产评估增值，需要缴纳土地增值税C.对于房地产抵押行为，需要缴纳土地增值税D.个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税25．关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是（）。A.售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票B.售卡方在销售单用途卡时，取得预收资金需缴纳增值税C.持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税D.售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手续费应按规定缴纳增值税26．下列行为不属于增值税“现代服务”征收范围的是（）。A.在游览场所经营索道、摆渡车业务B.度假村提供会议场地及配套服务C.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告D.为电信企业提供基站天线等塔类站址管理业务27．下列各项中，有关增值税纳税义务发生时间的说法不正确的是（）。A.进口货物，为报关进口的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天28．某酒厂（增值税一般纳税人）2020年1月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂1月应纳消费税（）元。A.483000B.390000C.385059.83D.391097.3529．下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（）。A.货物价款B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.进口关税、其他国内税D.进口人向中介机构支付的经纪费30．甲是生产企业、2017年成立，同年登记为增值税一般纳税人。增值税按月申报，纳税信用等级为B级，无出口业务，2019年3月的期末留抵税额为10万元，2019年4～9月增值税申报情况如下：该企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税情形，也未因偷税被税务机关处罚，同时自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，该企业2019年4月至9月已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额为798万元，同期全部已抵扣进项税额为1194万元。该企业允许退还的增量留抵税额为（）万元。A.26.88B.21.65C.36.09D.48.0931．某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。A.43638.58B.43716.81C.54567.79D.54646.0232．根据规定，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照（）缴纳增值税。A.3%的征收率B.3%征收率减按2%C.5%的征收率D.5%征收率减按1.5%33．某家电商场为增值税一般纳税人，2022年1月采取以旧换新方式销售冰箱，取得零售收入100万元，其中包括回收旧冰箱价款8万元。该商场当月应计算增值税销项税额（）万元。A.11.96B.10.58C.13D.11.5034．2021年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.7213.50B.7210.10C.7213.60D.721035．下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价36．2021年3月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万元，该办公楼为2017年以3200万元购进。则企业应当预缴的税款为（）万元。A.112.54B.189.52C.152.36D.114.2937．下列关于税务规范性文件的概念及特征的表述，错误的是（）。A.税务规范性文件的制定主体必须是税务机关B.税务规范性文件属于立法行为的行为规范C.税务规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象，而不是以特定的人或事为规范对象D.税务规范性文件具有向后发生效力的特征38．下列关于关税概念和特点的说法，不正确的是（）。A.关税的征税对象是进出境的货物、物品、服务和劳务B.关税是单一环节的价外税C.关税有较强的涉外性D.关税是一种税收形式，关税由海关征收39．根据增值税现行政策，下列关于增值税规定表述不正确的是（）。A.境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，视同从境外取得收入B.动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，应按规定缴纳增值税C.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税D.一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费的余额为销售额40．2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年8月5日填发税款缴款书，该公司于2020年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内申报D.该公司关税完税价格为22.47万元41．关于增值税税收优惠，下列说法正确的有（）。A.对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及纳税人缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减C.对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额扣减增值税D.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内予以先征后返增值税E.企业招用建档立卡贫困人口，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额即征即退増值税42．下列事项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.美国人凯文将中国境内一处房产赠送给好友B.企业为办理银行贷款将厂房进行抵押C.房地产开发公司受托对某企业闲置厂房进行改造D.居民个人之间交换非居住用房产E.企业持有房产期间发生评估增值43．下列项目中的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.用于简易计税方法计税项目的购进货物D.用于集体福利的购进货物E.用于免征增值税项目的购进货物44．下列关于营改增相关服务的表述，正确的有（）。A.自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税B.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“旅游服务”缴纳增值税D.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税E.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税45．税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。A.新法优于旧法原则B.实质课税原则C.法律不溯及既往原则D.实体从旧、程序从新原则E.特别法优于普通法原则46．下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.外商投资企业缴纳的增值税B.偷逃消费税加收的滞纳金C.出口免抵的增值税税额D.进口产品征收的消费税E.进口产品征收的增值税47．下列行为中，不享受车辆购置税优惠政策的有（）。A.个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车B.中国公民李先生购买自用超豪华汽车C.英国驻华领事馆购买自用车辆D.武警部队购置列入军队武器装备订货计划的车辆E.汽车生产企业将自产汽车（1.8升）用于接待客户48．下列关于环境保护税特点的表述，正确的有（）。A.纳税人主要是企事业单位和其他经营者，不包括家庭和个人B.直接排放污染物是必要条件C.税额为统一定额税D.税收收入全部归中央E.对大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等四种重点污染源征收环境保护税49．下列各项中，符合提供不动产经营租赁服务增值税征收管理规定的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B.房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报C.其他个人出租不动产（含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务E.单位和个体工商户出租不动产（含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额50．下列关于城市维护建设税税率的说法，不正确的有（）。A.某县城化妆品厂受托为某市区公司加工高档化妆品套装作为礼品，其代收代缴城市维护建设税的税率为7%B.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%C.流动经营等无固定纳税地点的，按缴纳增值税、消费税所在地的规定税率计算缴纳城建税D.撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为5%E.中国铁路总公司应纳城市维护建设税的税率统一为5%51．一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（）。A.为甲供工程提供的建筑服务B.物业管理企业收取的自来水费C.电影放映服务D.融资性售后回租E.收派服务52．关于珠宝首饰零售环节的纳税义务下列说法正确的有（）。A.进口金银首饰应在进口环节缴纳消费税B.进口金银首饰应在进口环节缴纳增值税C.销售钻石首饰应缴纳增值税和消费税D.销售珍珠首饰应缴纳增值税和消费税E.销售铂金首饰应缴纳增值税和消费税53．根据综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策，试点企业销售下列（）货物，应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税。A.向境内区外销售的货物B.向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外）C.向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物D.向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外）E.未经加工的保税货物离境出口54．在计算土地增值税时，属于允许扣除的利息支出的有（）。A.超过贷款期限的利息部分B.加罚的利息C.向金融机构借款可按项目分摊且能够提供金融机构证明的利息部分D.超过国家规定上浮幅度的利息部分E.计入开发成本中的利息，在土地增值税清算时已调整至财务费用中55．下列行为中，需要缴纳城市维护建设税的有（）。A.政府机关出租房屋的行为B.企业购买办公楼的行为C.煤矿企业开采原煤并销售的行为D.事业单位销售货物的行为E.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为56．依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人57．下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有（）。A.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，适用海关发现该行为之日实施的税率D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率E.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率58．下列进口货物法定予以减征或免征关税的有（）。A.在海关放行前遭受损坏或损失货物B.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征的货物C.没有商业价值的广告品和货样D.拍摄电影使用的仪器、设备及用品E.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具59．下列车辆可享受免征车辆购置税优惠政策的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆B.农用三轮车C.设有固定装置的运输车辆D.购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车E.城市公交企业购置的公共汽电车辆60．自2020年9月1日起，下列关于资源税优惠政策表述不正确的有（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对三次采油资源税减征30%C.从深水油气田开采的原油资源税减征30%D.对稠油、高凝油资源税减征30%E.从低丰度油气田开采的原油资源税减征30%61．甲公司为增值税一般纳税人，主要经营交通运输服务，内部设有驾驶员培训部。2022年3月发生如下业务：（1）购进经营用油料及其他物料，取得增值税专用发票注明金额为12万元，税额1.56万元。（2）购进一栋写字楼取得增值税专用发票注明金额200万元，税额18万元。装修该写字楼购进材料，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元。装修后80%用作运输部办公室，其余20%用作驾驶员培训部办公室。驾驶员培训部购进办公用品取得增值税专用发票注明金额6万元、税额0.78万元。（3）运输部更新运输车辆，自汽车厂（一般纳税人）购进货车取得机动车销售统一发票，发票上注明的金额为80万元，另支付牌照费0.8万元和保险费1万元，取得公司开具的普通发票。（4）为客户提供货物运输服务与装卸搬运服务共取得服务费460万元。其中，运输服务费400万元、装卸搬运服务费60万元。（5）与具有网络平台公路货物运输资质的乙公司（一般纳税人）建立合作关系，乙公司以自己的名义通过网络平台承揽公路货物运输服务并承担运输人责任，取得服务费100万元。甲公司完成乙公司承揽的公路货物运输服务，取得乙公司支付的运输费90万元，并向乙公司开具增值税专用发票。（6）驾驶员培训部取得培训收入60万元。（7）疫情防控期间甲公司组成车队为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，车队成本为35万元、同类运输服务销售额为42万元。已知：甲公司取得的相关凭证全符合税法规定并在当月勾选抵扣。上述收入均为不含税收入。上述业务中可选择简易计税方法计税的，均已选择。根据以上资料回答下列问题：关于业务（6）和业务（7）的税务处理，下列说法正确的有（）。A.驾驶员培训业务收入应缴纳增值税1.8万元B.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣C.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务应计算增值税销项税额3.78万元D.为当地疫情防控工作无偿提供运输服务免征增值税E.驾驶员培训业务的进项税不得从销项税额中抵扣62．甲煤矿开采企业是增值税一般纳税人，主营业务为对外销售原煤、洗选煤和煤层气。2021年3月发生如下业务：（1）以每吨400元（不含增值税，下同）价格销售自产原煤2万吨，并将1万吨用于对外投资。（2）将上月购入的200万元的原煤（已取得增值税专用发票并在上月抵扣进项税额），与自采的原煤混合洗选加工为洗选煤进行销售，销售额为420万元（含从洗选场地到客户指定货场的洗选煤的运费3万元，该运费取得增值税发票）。（3）开采销售煤层气，取得销售额20万元。（4）出于安全生产需要抽采煤层气并销售，取得销售额14万元。已知：该企业所在地资源税税率：原煤8%；洗选煤5%；煤层气1%。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（3）应纳的资源税（）万元。A.0B.0.1C.0.2D.0.363．东亚航空公司是位于北京市的一家大型民营航空公司，为增值税一般纳税人，具有国际运输资质，2021年9月发生下列经营业务：（1）国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。（2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，月末收取不含税租金100万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的不含税租金500万元。（3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。（4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元，未取得代扣代缴增值税的完税凭证。（5）当月公司购进燃油、水等物品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款合计800万元。已知国际运输服务退税率为9%。根据上述资料，回答下列问题：东亚航空公司当月应缴纳的增值税为（）万元。A.399.70B.375.70C.395.70D.379.7064．甲礼花厂生产的焰火消费税税率为15％，2020年6月发生如下业务：（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料成本为37.5万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元。（2）将委托加工收回的焰火60％用于销售，取得不含税销售额38万元。（3）6月将其余的40％全部用于连续生产A型组合焰火，同时将生产的A型组合焰火的80％以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70％。7月28日收取货款的30％。当月货款尚未收到。另将剩余的20％A型组合焰火在6月赠送给客户。（4）业务（3）中该企业7月应缴纳消费税（）万元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6265．甲煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月发生下列业务：（1）开采原煤1000吨，对外销售原煤350吨、无偿赠送给关联企业50吨，每吨不含税售价3.5万元。（2）进口原煤120吨，关税完税价格为480万元；从国内乙煤炭生产企业购进450吨原煤，取得的增值税专用发票上注明不含税价格为3.2万元/吨。（3）本月以自采原煤和从乙煤炭生产企业购进的原煤混合加工洗选煤700吨并全部对外销售，取得不含税收入5880万元。（4）因安全生产需要抽采煤层气20000立方米，并全部对外销售，取得不含税收入56万元。已知：原煤关税税率20%，原煤资源税税率6%，洗选煤资源税税率4%，煤层气资源税税率1%。要求：根据上述资料，回答下列问题。计算业务（3）应缴纳的资源税（）万元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.266．某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10％，白酒消费税比例税率为20％，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60％。）根据上述资料，回答下列问题：（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。（1）该公司业务（1）应缴纳消费税（）元。A.65170.00B.64680.00C.33250.00D.65292.5067．某家电生产企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下业务：（1）为其已经使用了10年的办公楼（账面原值为1000万元）进行装饰修缮，将一批原采购生产用材料改变用途用于装饰工程，该批材料在6月份购进时已取得增值税专用发票，票面注明价款为600万元、增值税额78万元。本次装饰工程支付设计费用，取得设计单位开具的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税额0.6万元。支付施工单位建筑服务费用，取得增值税专用发票上注明价款200万元、增值税额18万元。款项均已支付。（2）购进办公大楼一座，该大楼用于企业办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。8月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票，专用发票注明的增值税税额为660万元。（3）对外销售家电产品取得不含税销售额8000万元。（4）将一处闲置厂房对外出租，收取当月不含税租金30万元，该企业不动产租赁服务采用一般计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）当月准予抵扣的进项税为（）万元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.2068．某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金0.12万元，出差同时为软件产品销售及软件技术服务进行，无法划分。（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料。回答下列问题。业务（4）应缴纳增值税（）万元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.2969．某生产型企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独记账）、优质服务费7.02万元。（2）本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.26万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票。（3）采取折扣方式销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票“金额”栏上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元。（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件新货物不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元。（5）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元。（6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品。（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费20万元，取得增值税专用发票，当月装修职工宿舍楼领用20%的外购材料。（8）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作为劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元。（9）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元；又向某关联企业赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3.39万元。（10）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%，完税后取得海关填发的税款专用缴款书。已知：企业取得的相关发票，均已按规定申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：该企业当期准予抵扣的进项税合计为（）万元。A.28.95B.39.00C.24.78D.31.9270．某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2022年3月，生产经营情况如下：（1）购进汽车零配件支付不含税货款3000万元，支付设计服务费不含税金额为200万元，支付车站服务费不含税金额为1.89万元。上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）支付贷款利息20万元，取得一般纳税人开具的增值税普通发票。（3）采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆，其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元/辆。（4）将自产B型乘用车其中15辆发放给企业优秀员工，5辆留作企业管理部门自用。于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车当期无同类产品市场对外售价，生产成本为8万元/辆。（5）进口两辆C型乘用车自用。关税完税价格合计150万元，关税税率10％，取得海关签发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。已知，该企业取得相关票据均符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5％，B型乘用车消费税税率为9％、成本利润率为8％，C型乘用车消费税率40％。根据以上资料回答下列问题：关于该企业上述业务的税务处理下列说法正确的有（）。A.企业管理部门自用的车辆应缴纳车辆购置税B.贷款利息可以凭普通发票申报抵扣进项税额C.奖励给优秀员工的车辆应缴纳车辆购置税，由企业代扣代缴D.奖励给优秀员工的车辆应缴纳增值税和消费税E.企业管理部门自用的车辆要缴纳消费税，无需缴纳增值税71．甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售甲类卷烟，2021年7月发生经营业务如下：（1）向农业生产者收购烟叶，在农产品收购发票上注明收购价款150万元，同时在发票中注明另外支付价外补贴16万元，同时按规定缴纳了烟叶税。（2）将收购的烟叶全部运往乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，支付运输企业（一般纳税人）不含税运费3万元，向乙企业支付不含税加工费20万元。本月将委托加工的烟丝全部收回，乙企业无同类烟丝销售价格，且已按规定代收代缴相关税费。（3）领用委托加工收回烟丝生产甲类卷烟600标准箱，当月对外销售400标准箱，取得含税销售额1356万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；烟丝消费税比例税率为30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。计算甲卷烟厂当月应向税务机关自行申报缴纳的消费税是（）万元。A.591.39B.594.39C.672D.67872．某油田企业（增值税一般纳税人）2022年5月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（2）增值税销项税额（）万元。A.1170B.1209C.12870D.1290973．某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2020年3月发生如下业务：（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付甲建筑公司工程价款，取得增值税专用发票，注明金额1200万元，税额108万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金。本月收到2020年3月至8月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）购进小轿车一辆，支付不含税价款20万元，增值税2.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付桥闸通行费，取得增值税电子普通发票注明税额0.03万元。已知：本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（3）增值税销项税额为（）万元。A.114.29B.216.00C.240.00D.281.6074．某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月生产经营情况如下：（1）购进生产用原材料，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款270万元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回库房，支付不含税运费2万元，取得增值税普通发票。支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额共计4万元，其中职工食堂使用5%。（2）进口一批汽车轮胎，支付货价350万元（折合人民币，下同），支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计20万元，支付中介佣金20万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（3）采取直接收款方式销售自产A型小汽车500辆，每辆含税销售额16.95万元。（4）将5辆自产A型小汽车奖励给优秀员工；将2辆自产A型小汽车抵偿欠款。（5）提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额56.5万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入11.3万元；将企业的外墙广告位出租，开具的增值税专用发票上注明的租金收入30万元。（6）上期留抵税额70万元。（其他相关资料：汽车轮胎关税税率为20%，该企业取得的相关票据均符合抵扣规定并在当月抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。计算业务（1）可以抵扣的进项税额（）万元。A.38.9B.39.08C.39.1D.39.2875．位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2020年5月份发生如下业务：（1）4月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物。另向购买方收取优质服务费4520元。（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为542400元。合同规定购买方5月、6月、7月和8月份每月支付货款135600元。（3）去年12月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3390元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于12月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得增值税专用发票。原材料尚未验收入库。（6）在国内采购原材料1批，增值税普通发票上注明的税额为8500元，货款已经支付。已知：该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%，不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应确认的销项税额为（）元。A.0B.14280C.31200D.3172076．位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金2000万元，缴纳契税及相关费用81万元。（2）写字楼开发成本3600万元。（3）写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。（4）10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90％销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金107.35万元（含印花税）。（5）12月将剩余10％的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。（其他相关资料：该学校所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。以上金额不考虑增值税的影响）根据上述资料，回答下列问题：该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（）万元。A.107.35B.0C.107.00D.102.677．某市甲房地产开发公司，2022年2月对新开发的非普通住宅项目进行土地增值税清算，有关情况如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍挂”方式取得土地使用权，根据合同规定缴纳土地出让金8000万元（不考虑支付的其他费用）并取得合规票据，已缴纳契税240万元。（2）甲公司使用上述土地的70%开发建造该项目，开发过程中发生开发成本4000万元，包括拆迁补偿费用500万元，能提供有效票据。管理费用400万元，销售费用300万元，财务费用中利息支出350万元，包括罚息50万元，不能提供金融机构证明。（3）截止到2022年1月底已销售该项目的85%，取得含税销售收入20000万元。已知：甲公司选择简易计税方法计算增值税，房地产开发费用扣除比例按照相关规定上限执行，不考虑印花税、地方教育附加，根据上述资料回答下列问题：该项目本次清算时准予扣除取得土地支付的金额是（）万元。A.7004.00B.5768.00C.8240.00D.4902.8078．甲市化工产品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2021年3月经董事会决议出售位于乙市的仓库一座。（1）仓库出售取得含税价款为18350万元。（2）该企业转让时无法取得该仓库的评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。（3）该仓库于2018年12月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1100万元，价税合计12100万元。正常缴纳了契税330万元，且取得契税完税凭证。（4）该仓库转让过程中缴纳税费30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该项目应在（）主管税务机关办理土地增值税纳税申报。A.甲市B.乙市C.甲市或乙市D.双方商议的地区79．甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务：（1）采用直接收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为450万元。采用分期收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为560万元，合同规定当月收取价款的60％，实际收到40％。（2）委托乙企业加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本120万元，乙企业开具增值税专用发票上注明的加工费金额为30万元，增值税额3.9万元，受托方乙企业无同类型化妆品销售价格，已代收代缴消费税。（3）将B类高档化妆品转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额为600万元。（4）外购一批高档化妆品，增值税专用发票上注明金额350万元，税额45.5万元，当月领用80％用于继续生产高档化妆品。（5）将生产的C类高档化妆品200套，作为“三八”节福利发放给本单位女职工。（6）将生产的C类高档化妆品100套，与丙企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税发票注明金额20万元。其他相关资料：C类高档化妆品实际生产成本1.2万元/套，成本利润率为5％，最低不含税销售价格1.5万元/套，平均不含税销售价格1.8万元/套，最高不含税销售价格2万元/套。上述业务中的销售额均为不含税金额，高档化妆品的消费税税率为15％。要求：根据上述资料，请回答下列问题：业务（3）应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.79.65C.90D.9580．林创建筑公司（简称林创公司）为增值税一般纳税人，其机构所在地为A市，2020年10月发生如下经营业务：（1）承接B市的一工程项目，提供的是清包工服务，未选择简易计税，取得该项目的建筑服务含税价款766万元，当月支付给分包方方华公司含税分包款111万元，方华公司为一般纳税人。（2）承接C市的一工程项目，提供的是甲供建筑服务，选择简易方法计税，取得该项目的建筑服务含税价款235.5万元，当月支付给分包方中海公司含税分包款65.5万元，中海公司为一般纳税人。（3）当月除B、C两市的业务外无其他业务，当月准予抵扣的进项税额为36万元（不包含用于C市简易计税项目而不得抵扣的进项税额）根据上述资料，回答下列问题：林创公司应向A市主管税务机关实际缴纳的增值税税额为（）万元。A.15.10B.15.23C.17.14D.13.19【参考答案】1．A2．D3．B4．D5．D6．A7．B8．D9．C10．C11．B12．D13．B14．C15．B16．C17．C18．B19．B20．D21．A22．C23．B24．D25．D26．A27．D28．D29．C30．B31．A32．A33．D34．B35．D36．D37．B38．A39．B40．D41．AB42．AD43．ACDE44．ABDE45．ACDE46．AC47．BE48．ABE49．ABD50．AD51．ACE52．BCE53．ABD54．CE55．ACD56．AC57．ADE58．ABC59．ABDE60．DE61．AE62．C63．C64．D65．C66．D67．C68．C69．C70．ADE71．A72．C73．B74．A75．D76．A77．D78．B79．C80．B【参考答案及解析】1．解析：当月销项税额＝700000×6%＝42000（元）当月进项税额＝300000×13%＋3488/（1＋9%）×9%＝39000＋288＝39288（元）当月计提加计抵减额＝39288×10%＝3928.8（元）一般计税应纳税额＝42000－39288＝2712（元）当月计提加计抵减额3928.8大于2712，只能抵减2712元，差额1216.8元应结转后期继续抵减。简易计税应纳税额＝30900/（1＋3%）×2%＝600（元）应纳税额＝2712－2712＋600＝600（元）2．解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。3．解析：车辆购置税对“取得”并“自用”的行为征税。汽车制造厂将自产10辆乘用车无偿划转给全资子公司，汽车制造厂不需要缴纳车辆购置税；纳税人应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照的规定核定其应纳税额（按照20万元/辆计算）。综上，汽车制造厂应纳车辆购置税额=20×5×10%=10（万元），选项B正确。4．解析：纳税期限的不同主要由以下因素决定：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小。5．解析：税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度；全国范围内有效的税法不包括港澳台地区和保税区等；税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。6．解析：选项A：境外单位或个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不缴纳增值税。7．解析：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。土地增值税应税收入＝营改增前转让房地产取得的收入＋营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入＝30000＋50000÷（1＋5%）＝77619.05（万元）。8．解析：本题考核“增值税报缴税款期限”知识点。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。9．解析：当月应缴纳的城市维护建设税=（50－10＋30－10）×5％＝3（万元）10．解析：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。11．解析：应税水按污染当量数确定计税依据，污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=300÷0.02=15000，应纳环境保护税=污染当量数×税额=15000×12=180000（元），选项B正确。12．解析：融资租赁公司乙销项税额＝（20－10－3）/（1＋6%）×6%＝0.40（万元）13．解析：进口自用的应税小汽车的组成计税价格包含关税完税价格、关税及消费税。14．解析：选项A，生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；选项B，作碰撞实验属于汽车生产的一个必要环节，不缴纳消费税；选项D，体育上用的发令纸，不征收消费税。15．解析：选项A，所得税的纳税人和负税人通常是一致的；选项C，流转税的纳税人与负税人是不一致的，因为流转税具有转嫁性；选项D，扣缴义务人不是纳税人。16．解析：本题考核“增量留抵退税政策”知识点。选项A，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项B，非小微企业和制造业等行业企业可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件之一是：自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；选项D，纳税人当期允许退还的增量留抵税额需要按进项构成比例计算，非小微企业和制造业等行业企业还需乘以60%的比例，并不可以申请100%留抵退税。17．解析：收取的违约金属于价外费用，需缴纳增值税，且价外费用按其所属项目的适用税率或征收率计算缴纳增值税，增值税一般纳税人出租房屋适用简易计税方法，征收率为5%，故违约金按照5%征收率缴纳增值税，选项C正确。18．解析：选项A：境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。选项C：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。选项D：退税额超过10000元的，只能通过银行转账方式退税。19．解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。当月应缴纳环境保护税＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。20．解析：啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准，分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元不含增值税）以上是甲类啤酒，以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类：鲜啤酒每吨出厂价=［29000+（2000-500）÷（1+13%）］÷10=3032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=［（13800+750）÷（1+13%）］÷5=2575.22（元），为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600（元），选项D正确。21．解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。应纳增值税税额=（105-6）÷（1＋6%）×6%-0＝5.60（万元）22．解析：选项A、B、D均属于兼营行为。23．解析：营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中，“与转让房地产有关的税金”中的增值税进项税额，允许抵扣销项税额的不能扣除，不允许抵扣销项税额的可扣除。24．解析：选项A，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税；选项B，房地产的重新评估增值，不属于土地增值税征税范围，不需要缴纳土地增值税；选项C，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于征收土地增值税的范围，应征收土地增值税。25．解析：选项A：售卡方销售单用途卡时，可以按照规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票；选项B：售卡方销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；选项C：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。26．解析：选项A：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“生活服务——文化体育服务”缴纳增值税。选项B：属于现代服务——文化创意服务（会议展览服务）；选项C：属于现代服务——租赁服务；选项D：属于现代服务——信息技术服务（信息系统服务）。27．解析：选项D：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。28．解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。29．解析：进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税及国内税收。30．解析：一般纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例=798÷1194×100％=66.83%增量留抵税额=64-10=54（万元）该企业允许退还的增量留抵税额=54×66.83%×60%=21.65（万元）31．解析：当月销项税额＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）32．解析：资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。33．解析：本题考查增值税销项税额计算。该商场当月应计算增值税销项税额＝100÷（1＋13%）×13%＝11.50（万元）。34．解析：取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和，按国家统一规定交纳的有关费用，是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家同意规定交纳的有关过户，登记手续费，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款+契税+登记费=7000+210+0.1=7210.10（万元），选项B正确。35．解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价。36．解析：该企业应预缴税款＝（5600－3200）/（1＋5%）×5%＝114.29（万元）。37．解析：税务规范性文件属于非立法行为的行为规范。38．解析：关税的征税对象是进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。39．解析：自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务属于家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税。40．解析：进口烟丝关税完税价格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（万元）。选项A,完税价格包含无法确定的保险费；选项B，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，即8月20前向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为8月20日～8月31日，共12天；选项C，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内申报。41．解析：选项C，对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。选项D，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。选项E，企业招用建档立卡贫困人口，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。42．解析：选项B，抵押期内的房地产，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项C，对闲置厂房进行改造，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项E，房地产评估增值不征收土地增值税43．解析：本题考核不得抵扣进项税额。选项B，提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。44．解析：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。45．解析：实质课税原则属于税法的基本原则。46．解析：滞纳金不是城建税的计税依据。城建税实行进口不征、出口不退的政策，进口环节征收的增值税、消费税，不属于城建税的计税依据。47．解析：选项BE正确，应照章缴纳车辆购置税，无车辆购置税优惠政策。48．解析：选项C，目前环境保护税额实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法；选项D，环境保护税收入中央不再参加收入分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。49．解析：选项C：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项E：作为小规模纳税人的单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。50．解析：选项A，由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按受托方缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。选项D，撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%；纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%。51．解析：选项B：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，适用简易计税方法计算缴纳增值税（无选择权）。选项D：法规中没有规定其可以选择简易计税方法计税。52．解析：本题考核贵重首饰及珠宝玉石的征税环节。金银首饰在零售环节征收消费税，既征增值税又征消费税，进口环节只缴纳增值税；改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。53．解析：选项C，向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策；选项E，未经加工的保税货物离境出口实行增值税、消费税免税政策。54．解析：选项A和B，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项D，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息部分不得扣除。选项E，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。55．解析：选项B，企业购买办公楼的行为会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税，所以不需要缴纳城市维护建设税；选项E，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征增值税，所以不缴纳城市维护建设税。56．解析：境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。57．解析：选项B：进口转关运输货物，适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进口货物，适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。58．解析：本题考核关税减免税优惠。选项DE，属于进口货物暂不缴纳关税的情形。59．解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免税。60．解析：选项D，对稠油、高凝油资源税减征40%；选项E，从低丰度油气田开采的原油资源税暂减征20%。61．解析：选项A，驾驶员培训业务收入属于非学历教育，可以选择简易计税，征收率3%，应缴纳的增值税＝60×3%＝1.8（万元）；选项BCD，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售服务，不用缴纳增值税。甲公司为当地疫情防控工作无偿提供运输服务，属于无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象，无需视同销售，不缴纳增值税。选项E，驾驶员培训业务选择简易计税，其进项不得从销项税额中抵扣。62．解析：业务（3）应纳的资源税=20×1%=0.2（万元）。63．解析：业务（5）应确认进项税额＝800×13%＝104（万元）当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）本题中当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2400×（9%－9%）＝0当期销项税额＝423+76.7＝499.7（万元）当期进项税额＝104（万元）当期应纳税额＝499.7－104＝395.7（万元）64．解析：纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。7月应纳消费税＝36×30％×15％＝1.62（万元）65．解析：准予扣减的外购应税产品购进金额=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（万元）。应纳资源税=（5880-2160）×4%=148.8（万元）。66．解析：（1）业务（1）应缴纳的消费税＝（240×980×1.1＋980×0.5）÷（1－20％）×20％＋980×0.5＝65292.5（元）67．解析：业务（1）：当月准予抵扣的进项税＝18+0.6＝18.60（万元）68．解析：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。业务（4）应缴纳增值税=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（万元）。69．解析：进项税额=（26+20×9%）×80%+2000÷10000+15×（1+20%）×13%=24.78（万元）。70．71．解析：应向税务机关自行申报缴纳的消费税=1356÷（1+13%）×56%+400×150÷10000-86.61=591.39（万元）。72．解析：自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税，用于加热不视同销售，无须缴纳增值税。业务（2）增值税销项税额=（3+30）×3000×13%=12870（万元）。73．解析：（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，收取的租金在3月发生纳税义务，不动产经营租赁适用税率为9%；（2）增值税专用发票上注明的金额是不含税的，所以销项税额=2400×9%=216（万元）。74．解析：业务（1）可以抵扣的进项税额=270×13%+4×（1-5%）=38.9（万元）。75．解析：业务1：预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为实际发出货物时，所以5月份计算销项税，而非4月份。向购货方收取的优质服务费，属于价外费用，应注意换算成不含税销售额进行计算。销项税额＝[3×80000＋4520÷（1＋13%）]×13%＝31720（元）76．解析：该学校10月份土地增值税清算时可以扣除的税金＝107.35（万元）77．解析：本题考核土地增值税扣除项目。准予扣除取得土地支付的金额＝（8000＋240）×70%×85%＝4902.80（万元）。78．解析：该企业应向房地产所在地（乙市）主管税务机关办理纳税申报。79．解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。业务（3）应缴纳的消费税＝600×15％＝90（万元）80．解析：跨市提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。实际缴纳的增值税税额＝应纳增值税－已预缴的增值税＝32.20－（12.02＋4.95）＝15.23（万元）【题目及参考答案、解析】1．甲公司（一般纳税人）2021年1月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的装卸机器一台，含税售价为3.09万元，开具了增值税普通发票。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月首次开始适用进项税额加计抵减政策，则当月应纳增值税是（）元A.600B.2312C.3928.8D.－12