2019年《经济法律基础》考点汇总

...wd......wd......wd...2019《经济法律基础》考点汇总第一章总论考点一：法律概述法概念①统治阶级国家意志的表达；②由统治阶级物质生活条件决定。特征意志性、强制性、利导性、概括性、标准性、普遍适用性、可预测性法律关系主体自然人、机构组织、国家客体物、人身人格、非物质财富、行为内容权利与义务考点二：自然人行为能力完全民事行为能力人①18周岁以上的公民；〔≥18周岁〕②16周岁以上的未成年人以自己劳动收入为主要生活来源的。〔16周岁≤公民＜18周岁〕限制民事行为能力人①8周岁以上的未成年人；〔8周岁≤公民＜18周岁〕②不能完全识别自己行为的成年人。〔≥18周岁〕无民事行为能力人①不满8周岁的未成年人；〔＜8周岁〕②8周岁以上的未成年人不能识别自己行为；〔8周岁≤公民＜18周岁〕③不能识别自己行为的成年人〔≥18周岁〕考点三：法律事实法律绝对事件事件移；如地震、洪水等；相对事件爆发战争、重大政策变更等；法律特征行为系发生、变更和消灭；分类合法/违法行为；积极/消极行为；意思表示///非要式行为；自主/代理行为。考点四：法的形式形式制定机关名称1宪法全国人大宪法法律根本：全国人大××法及常委会法规行政法规国务院××条例地方人大及其常××地方××条例条例、单行条例委会规章部门规章××方法院审理行政案件××实施细则时仅起参照作用〕地方政府规章××地方××方法得与上级和同级地方性法规相抵触〕考点五：法的效力等级事项效力原则一般原则同一机关不一致制定机关新一般规定与旧特别规定不一致①法律之间不一致由全国人民代表大会常务委员会裁决②行政法规之间不一致由国务院裁决事项效力原则不同机关不一致①地方性法规与部门规章之间：a.国务院认为适用地方法规，听国务院的；b.国务院认为适用部门规章，听全国人大常委会的；②部门规章之间、部门规章与地方政府规章：听国务院的授权制定法规与法律不一致由全国人民代表大会常务委员会裁决考点六：法的分类划分标准法的形式记忆法的创制方式和发布形成文法和不成文法创城式划分2根本法和普通法城根序划分法的内容划分实体法和程序法内饰一般法和特别法效益或对人的效力划分国际法和国内法诸国源划分法律运用的目的划分公法和私法穆公考点七：经济仲裁适用范围适用平等主体之间的合同纠纷和财产权益纠纷不能仲裁婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷、行政争议不适用本法劳动争议、农业承包合同纠纷原则自愿、公平、独立仲裁、一裁终局仲裁委员会不按行政区划层层设立，无隶属关系仲裁协议形式必须书面，口头无效内容请求仲裁的意思表示、仲裁事项、选定的仲裁委员会效力①独立存在不受合同影响②对效力有争议，应当在仲裁庭首次开庭前提出，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求法院作出裁定的，由法院裁定③双方签订有效仲裁协议，一方向法院起诉，另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理仲裁裁决仲裁庭3或1裁决①少数服从多数②首席仲裁员和解、调解①达成和解协议的，可以请求仲裁庭根据和解协议作出裁决书，也可以撤回仲裁申请。②调解书与裁决书具有同等法律效力。3③调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。④裁决书自作出之日起发生法律效力。考点八：民事诉讼适用范围平等主体之间的财产关系和人身关系〔含婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷〕审判制度两审终审〔特别程序、催促程序、公示催告程序、企业法人破产还债程序审理的案件、最高人民法院所做的一审判决裁定的实行一审终审〕合议制度简易程序、特别程序〔选民资格案件及重大、疑难的案件除外〕催促程序、公示催告程序由审判员一人独任审理公开审判过程①涉及国家秘密、个人隐私、法律另有规定的不公开。②离婚案件，涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开的，可以不公开审理。结果一律公开宣告判决。诉讼管辖级别大多数民事案件均归基层法院管辖地域普通原告就被告特殊①合同纠纷—合同履行地被告住所地②保险合同纠纷—保险标的物所在地③票据纠纷—票据支付地④侵权行为—侵权行为地〔包括侵权行为实施地、侵权结果发生地〕⑤交通事故—事故发生地〔最先到达地、降落地〕⑥公司相关—公司住所地诉讼管辖专属①不动产纠纷—不动产所在地②港口作业纠纷—港口所在地③继承遗产纠纷—被继承人死亡地或主要财产所在地协议①合同或者其他财产权益纠纷的当事人可以书面协议选4标的物所在地；②协议管辖不得违背专属管辖和级别管辖的规定共同最先立案〔非最先起诉、最先受理〕的法院管辖。诉讼时效普通3年知道或应当知道权利损害及义务人之日最长20年自权利被损害之日起中止时效期间的最后6个月内、因中止时效的原因消除之日起满6个不可抗力或者其他障碍导致无月，期间届满法履行权利中断当事人提起诉讼、提出要求、中断、有关程序终结时起，重新计同意履行义务算①诉讼时效期限届满的，义务人可以提出不履行义务的抗辩。务人已自愿履行的，不得要求返还。③人民法院不得主动诉讼时效的规定。判决和执行调解①适用特别程序、催促程序、公示催告程序的案件，婚姻等身份关系确认案件，不得调解。②民事案件可以调解；行政案件不能调解；③行政案件中赔偿、补偿及行政机关行使自由裁量权的案件可调解生效①一审：送达之日起15日内不上诉②二审：终审判决判决和执行执行民事判决、裁定人民法院申请执行或审判员移送执行员执行。民事刑事财产部第一审法院或被执行财产所在地法院分调解书和其他文被执行人住所地或被执行的财产所在书地人民法院5考点九：行政复议适用范围适用①行政机关的具体行政行为②对行政机关所依据的规定可以一并提出附带审查不适用①行政处分或者其他人事处理决定—提起申诉②行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理申请与受理①自知道该具体行政行为之日起60日内②可以书面申请，也可以口头申请。③不得收取费用④人民法院已经受理的行政诉讼，不得申请行政复议复议机关县级以上政府部门本级政府或上一级主管部门上一级主管部门安全机关地方各级人民政府上一级人民政府派出机关所属的县级人民政府派出机关省级政府及国务院部门省级政府及国务院部门复议程序①行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人〔无复议机关〕②书面审查〔不开庭〕③举证责任由被申请人承当④复议决定时间为60日，如延长最多不超过30日⑤决定种类：维持；决定其在一定期限内履行；决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；⑥复议决定书送达生效考点十：行政诉讼适用范围适用行政机关作出的具体行政行为排除①国防、外交等国家行为；②行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；③行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；④法律规定由行政机关最终裁决的行政行为。6诉讼管辖级别①基层法院管辖第一审行政案件②中级人民法院管辖以下第一审行政案件：a.对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；b.海关处理的案件；c.本辖区内重大、复杂的案件；地域①一般：行政机关所在地人民法院；②复议后改变行政行为：行政机关所在地或复议机关所在地人民法院③不动产：不动产所在地起诉与受理①收到复议决定书之日起1515日内或自知道或者应当知道作出行政行为之日起6个月内向人民法院提起诉讼；②不动产纠纷案件自行政行为作出之日起超过20年，其他案件自行政行为作出之日起超过5不予受理。审理与判决关行使自由裁量权的案件可以调解；②一审判决：立案之日起6个月内；1510日内不上诉考点十一：法律责任民事责任停顿侵害；排除阻碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；赔偿损失；继续履行；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼抱歉。行政责任处分警告、记过、记大过、降级、撤职、开除处分警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、销执照、行政拘留。7刑事责任主刑期限数罪并罚拘役1-6个月不得超过1年管制3个月-2年不得超过3年有期6个月-15年总和刑期不满3520年；徒刑35年以上的，不超25年。无期死刑可缓刑2年附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境第二章会计法律制度考点一：会计核算与会计监视会计法律制度范围国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位、其他组织管理体制行政管理①统一领导、分级管理②财政部主管，各地地方财政部门分管内部管理单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人会计核算根本①不得私设账簿；要求②不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告③会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更；④会计记录文字；⑤会计年度；⑥记账本位币；原始凭证①不真实不合法：不予受理，并向单位负责人报告②不准确不完整：退回，更正、补充③金额错误，重开不得更正；8会计核算记账①必须附有原始凭证，除结账和更正错误；凭证②原始凭证分割单；账簿员和会计机构负责人〔会计主管人员〕盖章；财务报告盖章；对账账账、账表、账证、账实考点二：会计档案内容预算、方案、制度不属于会计档案；归档①会计机构编制会计档案保管清册；②可仅以电子形式保存的会计档案〔内部〕：a.由计算机形成和传输；b.设定相关审签程序；c.电子档案和纸质档案检索关系；d.防止被篡改措施；e.电子档案备份制度；f.不属于具有永久保存价值的会计档案；③外来会计档案还应有符合规定的电子签名。④可由会计部门暂时保管13不得兼管会计档案；鉴定与销毁①保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁；②单位档案管理机构、会计、审计、纪检监察共同鉴定；③销毁程序；a.编制销毁清册：档案机构编制b.签署意见：单位负责人、档案机构和会计机构负责人及经办人c.监销：档案机构和会计机构，电子会计档案销毁还应有信息系统管理机构；④不得销毁的会计档案：保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证监视内部监视①主体：会计机构、会计人员；②对象：单位经济活动；9内部控制原则性、本钱效益；形式、本钱效益；政府监视主体保险监管对象人员社会监视对象个人监视审计报告标准或任何修饰用语+无保存意见；段或其他事项段+无保存意见；非标准含强调事项段或其他事项段+无保存意见；非无保存意见审计报告；监视审计意见无保存意见财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制根基编制并实现公允反映；非无保存意见①有审计证据得出财务报表存在重大错报；能得出财务报表整体不存在重大错报；保存意见+错报单独或汇总起来对财务报表影响重大+不具有广泛性；+对财务报表可能产生的影响重大+不具有广泛性；否认意见获取充分、适当的审计证据+未发现的错报〔如存在〕对财务报表可能产生的影响重大+具有广泛性；无法表示意见+对财务报表可能产生的影响重大+具有广泛性；②每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据+不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响+不可能形成审计意见。考点三：会计机构与会计人员会计机构①设置会计机构；②有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；③代理记账。代理记账审批权限①会计师事务所：省级财政部门审批；②其他代理记账机构：县级以上财政部门审批；业务范围会计核算、财务报告、税务资料、其他会计岗位属于会计岗位；登记工作；3年以上经历；④被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作；回避制度范围国家机关、国有企业、事业单位内容单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构中担任出纳工作交接①一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人〔会计主管人员〕监交；会计机构负责人〔会计主管人员〕办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时主管单位可以派人会同监交；11②移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律责任；技术资格初级、中级会计资格实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度；继续教育范围①具有会计专业技术资格的人员②不具备会计专业技术资格但从事会计工作的人员内容公需科目、专业科目时间取得会计专业技术资格或从事会计工作次年开场管理模式90学分，其中，专业科目一般不少于总学分的2/3转以后年度。管理制度对会计专业技术人员参加继续教育情况实行登记管理总会计师人或会计主管人员，而是一种行政职务；定是否设置总会计师。考点四：会计职业道德道德与法律的关系联系德的最低要求区别性质、作用范围、表现形式、实施保障机制内容管理、强化服务12第三章支付结算法律制度考点一：支付结算根本要求结算原则银行不垫款原则。根本①签章和其他事项不得伪造变造；要求②签章：单位银行盖章+法定代表人或授权代理人签章；③收款人名称：应当记载全称或标准化简称；根本④票据无效：要求a.际结算金额的；b.票据的出票人签章不符合规定；c.票据金额大小写不一致；d.未使用中国人民银行统一印制的票据的；e.票据金额未同时以中文大写和阿拉伯数码记载；f.欠缺绝对记载事项的。⑤出票日期：必须中文大写，加零加壹。考点二：银行结算账户开立核准预算单位专用账户；QFII专用账户付款限制3存款账户、借款转存开立的一般存款账户除外变更申请：5个工作日；到央行备案：2个工作日撤销情形单位没了、单位搬家太远了规定①5个工作日提出申请，2个工作日办理撤销手续；②尚未清偿债务，不得撤销；③先撤销其他账户，最后撤销根本账户；30日内办理销户手续。根本使用范围主办账户，只能开一个账户存款人①单位类、党政军类、群众类13资格的附属机构„„证明文件一般使用范围借款转存、借款归还和其他结算的资金收付账户使用规定能存不能取证明文件账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件专用使用范围特定用途资金进展专项管理和使用账户证明文件同一般账户使用规定①单位银行卡账户的资金必须由根本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务；基金专用存款账户，不得支取现金；③收入汇缴账户不得支取现金。预算单位零余额账户①一个基层预算单位开设一个零余额账户；②用于财政授权支付：可以办理转账、提取现金；金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项；拨资金。临时使用范围临时机构、临时经营活动、注册验资增资、军账户队武警临时任务证明文件根本账户开户许可证、证明文件、批文、合同„„使用规定①有效期最长2年；②注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人账户使用范围存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立14分类功能Ⅰ类Ⅱ类Ⅲ类存款√√购置理财产√√品转账√非绑定账户转出〔限额〕非绑定账户转入〔满足条件且限额〕消费/缴费√限额存取现金√满足条件且限额个人账户限额Ⅱ类日1万，年20万，Ⅲ类余额不得超过2000其他贷款和贷款资金归还，不受转账限额规定；②Ⅱ类户可以配发银行卡实体卡片。开户方式柜面Ⅰ类户、Ⅱ类户或Ⅲ类户自助机具①现场核验：Ⅰ类户②未现场核验：Ⅱ类户或Ⅲ类户电子渠道Ⅱ类户或Ⅲ类户考点三：银行卡分类是否透支、币种、发行对象、信息载体申领个人贷记卡：年满18周岁，„„资金来源单位卡人民币卡根本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户外币卡币现钞个人卡个人收入，严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。销户因死亡等原因而需要办理的注销或清户，发卡行受理注销之日起45天后，被注销信用卡账户方能清户。交易规定分类现金提取、现金转账、现金充值限额①信用卡ATM机提现，每卡每日累计≤1万元②借记卡ATM机提现，每卡每日累计≤2万元15优惠非现金交易：免息还款期和最低还款额，其条件和标准由发卡机构自行确定；追偿①扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质物；②向保证人追索透支款项；③通过司法机关的诉讼程序进展追偿。计息收费计息①准贷记卡、借记卡〔不含储值卡〕计付利息；②储值卡不计付利息；③溢缴款是否计息由发卡机构自主确定。利率0.50.5‟×0.7自主确定①免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准；②信用卡透支的计结息方式和信用卡溢缴款收费计付利息及利率标准；③是否提供信用卡现金充值服务。其他费用①滞纳金、超限费不得收取；②违约金：与持卡人协议约定；③违约金和年费、取现手续费、货币兑换费不得计收利息收单管理规定①特约商户实名制②收单业务本地化管理③个体工商户或自然人可用同名个人账户作为收单账户风险控制风险类型银行卡套现、洗钱、泄漏持卡人账户信息等措施闭网络支付接口〕等计算收费收单服务费发卡行服务费借记卡：不高于0.35%〔封顶13元〕贷记卡：贷记卡：不高于0.45%网络服务费非营利性的医疗、教育、社会福利、养老、慈善等机构刷卡交易，16发卡行服务费、网络服务费全额减免。考点四：预付卡分类按发行主体、按是否记载持卡人身份信息、按信息载体限额记名卡≤5000、不得设置有效期、可挂失赎回期限不记名卡≤1000、不低于3年、不可挂失赎回购置实名制①单位或个人购置记名预付卡②一次性购置不记名预付卡≥10000不得使用现金①单位一次性购置≥5000②个人一次性购置≥50000不得使用信用卡购置预付卡充值充值方式同日累计现金充值在200助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。不得使用现金一次性充值金额5000元以上不得使用信用卡充值使用①不得用于或变相用于提取现金；②不得用于购置、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值；③卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。赎回记名卡购卡3个月后可办理赎回发卡机构①必须在商业银行开立备付金专用存款账户②承受中国人民银行监管考点五：结算方式与网上支付汇兑①范围：单位、个人、异地②汇款回单与收账通知③撤销与退汇托收承付适用范围主体所有制工业企业17交易的劳务供给款项。代销、寄销、赊销，不得办理。金额每笔起点1万元，新华书店1000元其他必须合同中注明使用托收承付结算仅限异地使用，个人不能使用托收承付承付期验单银行发出承付通知的次日起3天，法定假日顺延验货承付期10天，运输部门发出提货通知次日起10天付款人在承付期内，未表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日主动划款给收款人停办托收收款人对同一付款人累计3次收不回货款的，银行暂停向该付款人办理托收付款人累计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收委托收款范围单位、个人，同城、异地规定①以银行以外的单位或个人为收款人或付款起3日内未通知银行付款的视为同意付款网上银行分类按服务对象、经营组织、业务种类功能企业网银、个人网银第三方支付①同一个人在同一家非银行支付机构只能开立一个Ⅲ类账户；得再办理转账业务。国内概述①不可撤销的跟单信用证；信用证②只能用于转账结算，不得支取现金；18③即期信用证：收到相符单据次日起5个营业日付款；5个营业日确认到期付款；④付款期限最长不超过1年；⑤适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务。开证有效的担保；国内通知通知行可由开证申请人指定，如开证申请人没有指信用证3个营业日内通知受益人。转让能转让一次。国内议付①信用证未明示可议付，任何银行不得办理议付；信用证②信用证明示可议付，如开证行仅指定一家议付行，付行可自行决定是否办理议付。③议付行在受理议付申请的次日起5个营业日内审拒绝议付的，应及时告知受益人。国内索偿①议付行将注明付款提示的交单面函〔寄单通知书〕信用证及单据寄开证行或保兑行索偿资金；追索；19在信用证欺诈的情形除外国内付款①单证相符或单证不符但开证行或保兑行承受不符信用证5个营业日内支付相应款项给交单行或受益人②假设受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承支付，开证行仍应在规定的时间内付款。注销1个月后予以注销。考点六：票据一般规定简单考点票据分类、当事人、特征、功能、必须记载事项、期限票据权利付款请求权收款人、最后的被背书人；追索权人权利取得有权利①依法承受签发②依法承受背书转让的票据不优于前手税收、继承、赠与；未支付对价没权利①欺诈、偷盗或者胁迫或恶意取得②重大过失取得票据权利权利行使其他合法证明的，丧失前手追索权。丧失补救挂失止付①范围：已承兑的商业汇票；支票；填明现金字样和代理付款人的银行汇票；填明现金字样的银行本票。②止付期限：12日公示催告①向票据支付地人民法院申请公示催告60日，涉外票据根据具体情况适当延20长，但最长不得超过90日普通诉讼票据权利权利时效日起2年②见票即付的汇票、本票，自出票日起2年③对支票出票人的权利，自出票日起6个月起6个月⑤再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月③的规定票据责任票据债务人不得以自己与出票人或者持票人的前手之间抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外票据行为出票记载项签章①出票人签章不符合规定，票据无效；②承兑人保证人签章不符合规定，签章无效，不影响其他签章效力；前手签章效力；票据行为背书分类背书〕记载①必须记载：背书人签章、被背书人名称。背书〕书人记载具有同等法律效力。21粘单粘单的第一记载人〔背书人〕，粘接处签章背书连续持票人以背书的连续，证明其票据权利。不得进展的背书①条件背书：条件无效，②局部背书：背书无效，③限制背书〔不得转让〕：背书有效责任。票据行为承兑提示①到期日前、出票日起一个月承兑权受理①3承兑②承兑手续费：0.5‟附条件视为拒绝承兑保证①国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效；②另行签订保证合同或保证条款的，不属于票据保证。③保证人承当连带责任④保证附有条件的，不影响对票据的保证责任。票据追索分类到期前追索、到期后追索被追索人①出票人、背书人、承兑人和保证人②可不分顺序随便追索追索内容①追索：票据金额+利息+通知书的费用②再追索：以清偿全部金额+利息+通知书费用追索效力持票人不能出示拒绝证明，退票理由书或未按规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权。但承兑人或付款人仍应对持票人承当责任。考点七：银行汇票、银行本票银行汇票范围单位和个人、同城异地使用规定①签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。22②未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理③实际结算金额一经填写不得更改，否则票据无效④未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让；银行汇票使用规定银行〕⑥银行汇票的提示付款期限自出票日起1人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理。银行本票范围单位和个人在同一票据交换区域使用规定银行本票②提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月考点八：商业汇票范围单位、同城、异地承兑电子银行承兑汇票由银行业金融机构、财务公司承兑，电子商业承兑汇票由金融机构以外的法人或组织承兑。贴现当事人①票据未到期；②未记载不得转让字样；贴现条件③持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织④持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；贴现息面值×贴现率×贴现天数〔贴现日至到期日前一日，承兑人在异地的另加3天划款时间〕据交换、通存通兑、汇兑等方式清算票据资金。贴现贴现要求①贴现人办理纸质票据贴现时，应当通过票据市场根基设施查询票据承兑信息，并在确认纸质票据必须记载事23项与已登记信息一致后，为贴现申请人办理贴现，信息不存在或纸质票据必须记载事项与已登记承兑信息不一致的，不得办理贴现；②贴现申请人无需提供合同、发票等资料；③贴现人办理纸质票据贴现后，应当在票据上记载“已电子登记权数〞字样，该票据不再以纸质形式进展背书转让、设立质押或其他交易行为；贴现保证增信贴现人可以按市场化原则选择商业银行对纸质票据进展保证增信，保证增信行对纸质票据进展保管并为贴现人的偿付责任进展先行赔付。到期后处理偿付顺序承兑人未付款确认、未保证增信承兑人→贴现人承兑人已付款确认、未保证增信承兑人→贴现人承兑人未付款确认、已保证增信承兑人→保证增信行→贴现人承兑人已付款确认、已保证增信承兑人→保证增信行→贴现人付款提示付款规则①持票人在提示付款期内通过票据市场根基设施提示付款的，承兑人应当在提示付款当日进展应答或委托其开户行应答；承兑人存在合法抗辩事由拒绝付款的，应当在提示付款当日出具或委托其开户行出具拒绝付款证明，并通过票据市场根基设施通知持票人。②承兑人或其开户行在提示付款当日未作出应答的，视为拒绝付款，票据市场根基设施提供拒绝付款证明并通知持票人。付款提示付款规则③商业承兑汇票承兑人在提示付款当日同意付款的，承兑人账户余额足够支付票款的，承兑人开户行应代承兑人作出同意付款应答，并与提示付款日24向持票人付款；④商业承兑汇票承兑人账户余额缺乏支付票款的，视同承兑人拒绝付款，承兑人开户行应于提示付款日代承兑人作出拒付应容许说明理由，同时通过票据市场根基设施通知持票人。⑤银行承兑汇票的承兑人已于到期前进展付款确认的，票据市场根基设施应根据承兑人委托于提示付款日代承兑人发送指令划付资金至持票人资金账户。付款提示付款规则⑥超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，但在作出说明后，承兑人或付款人仍应当继续对持票人承当付款责任；⑦付款人收到开户行的付款通知，应在当日通知银行付款，付款人在接到通知次日起3日内〔遇法定休假日顺延〕未通知银行付款的，视同付款人承诺付款；付款人存在合法抗辩事由拒绝付款的，应自接到通知的次日起3日内，做成拒绝付款证明送交开户行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。付款提示付款规则⑧银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前额按照每天万分之五计收利息。当委托票据市场根基设施代其发送指令划付资金至持票人资金账户。提示付款期限：到期日起10日25付款期限①出票日起最长不得超过6个月②电子商业汇票：自出票日至到期日最长不得超过1年；付款付款确认3个工作日内做出或委托其开户行做出同意或拒绝到期付款的应答。④电子商业汇票一经承兑即视为承兑人已进展付款确认。示催告等合法抗辩情形外，应当在持票人提示付款后付款。票据交易转贴现、质押式回购、买断式回购考点九：支票记载事项无收款人名称载自己为收款人；分类现金、转账、普通〔划线〕空头支票①签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；对屡次签发的，银行应停顿其签发支票。提示付款期限①出票日起10日索权，但出票人仍应当承当付款责任记载无效考点十：结算纪律与法律责任事项经营性非经营性银行账户使用警告+罚5千-3万警告+罚1千开立、撤销警告+罚1万-3万罚1万-3万罚1千开户登记证26账户变更未在规警告+罚1千定期限通知银行无理拒付，占用他人资金商业承兑汇票付款人：每日万分之七银行：责令改正、没收违法所得、罚款〔所得>5万,罚1~5倍；所得<5万,罚5~50万〕第四章增值税、消费税法律制度考点一：税收法律制度概述税收特征强制性、无偿性、固定性税收法律关系主体①征税主体：税务机关、海关；②纳税主体：法人、自然人和其他组织；客体征税对象内容主体的权利和义务税法要素①根本要素：纳税义务人、征税对象、税率；②税率：比例税率、累进税率〔全额、超额、超率〕、定额税率；③计税依据：从价计征、从量计征；④免征额与起征点；⑤海关负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节增值税消费税。考点二：增值税纳税人一般>500万特殊①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业会计核算健全的，可认定为一般纳税人；②一般纳税人不得转为小规模纳税人，另有规定除外；③住宿业、建筑业、鉴证咨询业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业小规模纳税人可自行开具专用发票〔销售其取得的不动产除外〕。②年应税销售额超过规定标准的其他个人；考点三：增值税征税范围销售、进口货物；加工修理修配劳务；销售服务、不动产、无形资产服务交通运输①陆路、水路、航空和管道运输服务；②出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机27收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；③程租、期租属于水路运输，湿租属于航空运输；④航天运输服务、无运输工具承运业务。邮政①普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务；②邮政储蓄属于金融服务。电信①根基电信、增值电信；②卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。服务建筑①工程、安装、修缮、装饰和其他建筑服务；②固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属于安装服务。金融①贷款服务、直接收费金融服务、保险服务〔人身保险和财产保险〕和金融商品转让；融资性售后回租〕属于贷款服务；③以货币资金投资收取固定利润或保底利润属于贷款服务。服务现代服务研发和技术服务察勘探服务、专业技术服务信息技术服务统增值服务文化创意服务会议展览服务物流辅助服务仓储服务和收派服务服务现代服务租赁①融资性售后租回属于贷款服务；服务②广告位出租按经营租赁；28③光租、干租属于经营租赁；费、过闸费〕等属于不动产租赁服务。鉴证咨询服务①认证服务、鉴证服务和咨询服务②翻译服务和市场调查服务属于照咨询服务播送影视服务播映服务商务辅助服务源服务、安全保护服务服务生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常；无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产；不动产转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。视同销售货物①代销；②异地移送货物；③自产、委托加工的货物对内、对外使用；④购进的货物对外使用，对内使用不得抵扣进项税额。服务无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外价格确定纳税人最近同类平均价格→其他纳税人最近同类平均价格→组成计税价格混合销售经营主体主营销售货物则合并按销售货物销售服务经营主体主营销售服务则合并按销售服务纳税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等资产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售额，分别适用不同税率或征收率。兼营分别核算分别缴纳；未分别核算从高适用税率。29不征税工程①根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的服务；②存款利息；③被保险人获得的保险赔付；④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者局部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为；考点四：增值税税率和征收率税率16%除低税率适用范围外〔含有形动产租赁〕10%农业类、生活类、文化类、其他类交通运输、邮政、根基电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权〔又晕土方煎鸡蛋〕6%增值电信服务、金融服务、现代服务〔除有形动产租赁和不0境内单位和个人发生的跨境应税行为纳税人销售销售08-12-31销售09-1-1销售自用旧货之前自用固定之后自用固定非固定资产资产资产一般纳税人3%减按2%16%售价÷〔1+3%〕×2%售价÷〔1＋16%〕×16%小规模纳税人3%减按2%3%售价÷〔1＋3%〕×2%售价÷〔1＋3%〕×3%征收率5%的情形小规模①转让不动产纳税人②出租不动产〔不含个人出租住房〕③销售自行开发的房地产工程一般①转让2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税的30纳税人②出租2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税的③销售自行开发的房地产老工程，选择简易计税的提供劳务派遣服务，选择差额征税的征税率3%的情形小规模①销售自己自己使用过的除固定资产以外的物品纳税人②销售自己使用过的固定资产，减按2%③销售旧货，减按2%一般①销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，减按2%纳税人②销售旧货，减按2%③销售自产的特殊货物〔电力、砂、土、自来水等〕④寄售商店代销寄售物品⑤典当业销售死当物品⑥提供建筑服务属于老工程，选择简易方法计税选择简易方法后，36个月不得变更考点五：应纳税额计算销售额含税①价外费用、零售价、普通发票、逾期包装物押金②需价税别离组价①组成计税价格＝本钱×〔1＋本钱利润率〕②组成计税价格＝本钱×〔1＋本钱利润率〕÷〔1－消费税税率〕进口①组成计税价格＝关税完税价格+关税+1－消费税税率〕销售额特殊规定扣除；②以旧换新：a.一般货物：按新货物的同期销售价格；b.金银首饰：实际收取的不含增值税的全部价款；③还本销售：不减除还本支出；31核算销售额；销售额特殊规定⑤包装物押金：a.一般情况：收取时不计税，预期时计税；b.c.啤酒、黄酒押金：逾期时计税；d.其他酒：收取时计税。销售额行业规定①贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；②直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额；③金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，不得开具专用发票；④经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代收的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。代收的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。进项税额准予抵扣口增值税专用缴款书；60%40%租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物可一次性全额抵扣。；票准予抵扣的进项税额=买价×12%/10%进项税额不得抵扣32益性无形资产〕和不动产；②非正常损失；居民日常服务和娱乐服务；的；比例分摊。进项税额转出进项确定进项税额按实际本钱计算转出；【提示】购置农产品的进项税〔按12%扣除〕计算：农产品本钱÷88%×12%×转出比例②固定资产、无形资产：按净值转出。转增进项可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷〔1+适用税率〕×适用税率抵扣期限开具之日起360报抵扣进项税额。扣缴计税方法按以下公式计算：应扣缴税额=购置方支付的价款÷〔1+税率〕×税率优惠①小微企业：3万/9还；②增值税暂行条例及实施细则的免税工程；③营改增过渡政策的免税规定③个人销售住房〔5%〕：a.北上广深：＜2年，全额征；≥2年的非普通住房，差额征；≥2年的普通住房，免征；33b.22征管①纳税义务发生时间②纳税地点③纳税期限考点六：消费税征税范围自产产品销售销售环节自用①连续生产应税消费品：不纳税②其他方面：移送使用环节委托加工②收回后连续生产应税消费品：准予抵扣；③收回后直接出售：不缴税。进口报关进口环节零售①金银、铂金、钻石首饰及饰品〔包金镶金不算〕；②销售金银首饰同时销售非金银首饰，应分别核算，未分别核算从高适用税率；③包装物不管是否单独计价都应计入金银首饰销售额计征消费税；④超豪华小汽车在零售环节加征15%的消费税。批发①卷烟实行复合计征，生产销售环节征税同时在批发环节〔批发给零售单位〕按11%税率、0.005元/支加征；考点七：消费税税目与计税方法税目烟卷烟、雪茄烟、烟丝酒不含调味料酒高档化装品卸装油、油彩，护肤护发用品；贵重首饰及珠宝玉石金银、铂金、钻石首饰在零售环节纳税鞭炮焰火不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线小汽车高尔夫车；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车。税目高档手表、摩托车、成品油、高尔夫球及球具、电池、涂料、实木地板、游艇、木制一次性筷子计税从价计征大局部34方法从量计征成品油、啤酒、黄酒复合计征卷烟、白酒将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。考点八：消费税应纳税额计算从价销售额全部价款〔不含增值税〕+价外费用特殊①计税依据明显偏低无正当理由，税务机关核定计税价格；②通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税；③自产产品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据；从价特殊④押金：一般逾期时计税，啤酒黄酒不计税，其他酒收取时计税；⑤以旧换新：收取的不含增值税价款；⑥白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费并入白酒的销售额；同类消费品销售价格→组成计税价格⑧委托加工：受托方同类消费品的销售价格→组成计税价格；⑨进口：组成计税价格从量数量①销售：销售数量②自产自用：移送使用数量③委托加工：收回数量④进口：海关核定数量从量计征的商品收取的价外费用不计税复合从价税+从量税〔注意单位换算〕组价生产销售①〔本钱＋利润〕÷〔1－比例税率〕351－比例税率〕委托加工①〔材料本钱+加工费〕÷〔1-比例税率〕+加工费+1-比例税率〕进口①〔关税完税价格＋关税〕÷〔1-比例税率〕1－比例税率〕已纳税款扣除可以扣除只限于从工业企业购进和进口环节已缴消费税的应税消费品不得扣除②卷烟批发企业在计算缴纳消费税时，不得扣除该批卷烟在生产环节已纳的消费税税款；③纳税人用外购或者委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰〔镶嵌首饰〕，在计税时一律不得扣除外购或者委托加工收回的珠宝、玉石的已纳税款；④用于连续生产非应税消费品；⑤从境内商业企业购进的应税消费品已纳税款。第五章企业所得税、个人所得税考点一：企业所得税纳税人概念不包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户分类居民①在境内成立境内境外所得征税企业②实际管理机构在境内非居民企业①境内有机构场①境内所得所②与机构场所有关的境外所得②境内没有机构境内所得境内收入36考点二：所得来源地销售货物交易活动发生地提供劳务财产转让不动产不动产所在地动产动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得确定；考点三：所得税税率25%①居民企业②在中国境内设立机构场所的非居民企业且所得与机构场所有实际联系的非居民企业20%〔减按10%〕①在中国境内未设立机构、场所的②所得与机构场所没有实际联系的非居民企业；优惠20%小型微利企业税率15%①高新技术企业②西部地区符合条件的企业考点四：收入总额应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损确认条件4条，与会计准则相比少了经济利益很可能流入企业确认时间销售商品托收承付办妥托收手续预收款发出商品需要安装检验购置方承受商品并安装检验完毕安装程序简单：发出商品委托代销收到代销清单分期收款合同约定的收款日期确认售后回购销售商品按售价，回购商品作为购进时间以旧换新销售商品按售价，回购旧商品作为购进商业折扣扣除后的金额37现金折扣扣除前的金额销售折让、退回发生当期冲减销售收入劳务收入①完工百分比②持续时间超过12个月的，按照年内完工进度或完成的工作量确认转让财产已收或应收的合同或协议价款股息、红利等被投资方作出利润分配的日期确认确认利息收入、租金收入、合同约定应付的日期时间特许权使用费收入承受捐赠实际收到捐赠资产的日期其他收入注意包括内容产品分成值确定非货币性资产交换视同销售将货物对内、外使用视同销售不征税收入①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；④符合条件的非营利组织的收入，考点五：准予扣除工程合理的工资薪金全额扣除三项经费工资薪金的14%、2%、8%〔可结转扣除〕社会保险费五险一金全额扣除企业财产保险38特殊工种人身安全保险因公出差乘坐交通工具的人身意外保险费支出工资总额各5%其他商业保险不得扣除借款费用费用化准予扣除资本化计入资产本钱利息费用非金融借金融、同业拆准予扣除借、债券利息非金融借非金融不超过金融企业同期同类贷款利率未缴足的资本额不得扣除公益性捐赠年度利润总额12%，可3年内结转扣除业务招待费生产经营①发生额的60%②销售〔营业〕收入的5‟企业筹建发生额的60%广告费和业务宣传费①一般企业：销售〔营业〕收入15%，可结转扣除；②化装品、医药、饮料〔不含酒类〕：销售收入的30%，可结转扣除；③烟草企业：不得扣除租赁费经营租赁按租赁期均匀扣除融资租赁折旧方式分期扣除手续费及佣金支出保险企业①财产保险：〔全部保费-退保金〕×15%②人身保险：〔全部保费-退保金〕×10%其他企业协议或合同收入金额5%手续费佣金为主营业务取得该收入发生的营业本钱准予扣除的企业发行权益性证券支付手不得税前扣除续费佣金39产本钱的当期直接扣除加计扣除三新研发费用①未形成无形资产：加计75%②形成无形资产：按175%摊销扣除残疾人员工资加计扣除100%业、娱乐业不适用加计扣除政策。亏损弥补一般企业最长不得超过5年高新技术企业或科技型最长不超过10年中小企业税金不含企业所得税和增值税损失不含行政性罚款考点六：不得扣除工程①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项②企业所得税税款③税收滞纳金④罚金、罚款和被没收财物的损失⑤超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出⑥赞助支出⑦未经核定的准备金支出机构之间支付的利息⑨与取得收入无关的其他支出考点七：资产的税务处理不得扣除的折旧①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。折旧①固定资产按直线法计提40方法②当月增加的当月不提折旧，当月减少的，当月仍提折旧不得扣除的摊销①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；②自创商誉；③与经营活动无关的无形资产；④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。考点八：应纳税额计算公式应纳税所得额=年度利润总额+纳税调增-纳税调减应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额5年内不得改变调增①会计利润已经扣除，但税法规定不能扣除的工程〔如税收滞纳金、行政罚款等〕，应全额调增；②会计利润已经扣除，但超过税法规定扣除标准〔如业务招待费、广告费和业务宣传费的超标局部〕，应将超过扣除标准局部调增。调减①弥补以前年度〔5年〕亏损；②免税收入和不征税收入；③加计扣除工程〔如研究开发费用〕。做题步骤①找出调整工程②计算调整金额③计算应纳税所得额④计算应纳税额考点九：税收优惠与征收管理免征农、林、牧、渔〔远洋捕捞〕；居民企业500万元以内的技术转让所得减半征收花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；居民企业超过500万元的技术转让所得的超过局部加计扣除业、娱乐业不适用加计扣除政策。41加速折旧企业2018年1月1日至2020年12月31日期间购进〔包括自行建造〕的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。减计收入综合利用资源，生产的产品取得的收入，减按90%计入收入总额西部地区满足条件的减按15%税率小微企业自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元〔含100万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。抵扣应纳税所得额①创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业2年以上的；②有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年〔24个月〕的；③公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年〔24个月〕的；④有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业满2年〔24个月〕的；抵免应纳税额企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备10%缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。征收管理纳税地点注册地→实际管理机构所在地纳税期限①按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴②月度或季度终了之日起15日内申报纳税并预缴税款，年度终了之日起5个月内汇算清缴考点十：个人所得税纳税人及纳税义务境内所得境外所得类型境内境外境内境外

支付支付支付支付0＜连续或累计居住≤90天√非居民90天＜累计居住＜183天√√无住①满183天不满5年所②满183天且满5年但有单次离境超过30天情形√√√居民满183天+5年且无单次离境超过30天，从第6年开场√√√√有住所√√√√考点十一：所得来源地境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；2.在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得；3.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；5.形成的权益性资产取得的所得；在中国境内转让动产及其他财产取得的所得；6.由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得、偶然所得；7.从中国境内企事业单位和其他经济组织或居民个人取得的利息、股息、红利所得。考点十二：综合所得和经营所得税目工程税目解除劳动关系一次性补偿收入超过3倍局部工资薪金保险三险一金不征税超过规定比例的失业保险费工资薪金免税之外的其他保险金工资薪金离退休人员退休人员再任职收入工资薪金离退休工资或养老金不征税离退休人员从原单位取得补贴奖金实工资薪金43物公务交通、通讯补贴扣除公务费用工资薪金企业年金、职业年金规定标准范围内的不征税超过规定标准的工资薪金领取时工资薪金律师兼职律师工资薪金律师以个人名义聘请其他人员劳务报酬非营利研究机构和高等学校给予的现金奖励减按50%工资薪金出租车单车承包或承租方式工资薪金属于个人所有经营所得演员从所属单位取得工资工资薪金走穴演出劳务报酬教师从学校领取工资工资薪金自办培训班经营所得外出授课劳务报酬证券经纪人、保险营销员的佣金收入劳务报酬作者拍卖手稿原件或复印件特许权使用费特许权经济赔偿收入特许权使用费剧本使用费特许权使用费考点十三：综合所得应纳税所得额计算所得工程工资薪金工资薪金所得劳务报酬劳务报酬所得×〔1-20%〕稿酬稿酬所得×〔1-20%〕×70%特许权使用费特许权使用费所得×〔1-20%〕扣除工程固定费用年60000专项扣除三险一金专项附加扣除子女教育①满3岁，定额扣除：定额扣除月100044②多生多扣继续教育400②职业资格继续教育：年3600大病医疗个人负担超过15000的据实扣除支出，限额年80000首套房贷款利息月1000定额扣除扣除工程专项附加扣除住房租金①直辖、省会、方案单列定额扣除市：月1500②其他城市：a.市辖区人口＞100万1100b.市辖区人口≤100万800赡养老人月200060按人数计算应纳税所得额收入总额-6万-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除考点十四：应纳税额计算—居民所得类型收入额应纳税所得额税率计征方法综合所得工资、薪金工资、薪金收入总额-6万-专3%-45%按年计算按月预扣预总额项扣除-专项附加扣缴劳务报酬收入额×除-其他扣除特许权使用〔1-20%〕费稿酬收入额×〔1-20%70%所得类型应纳税所得额税率计征方法分类所得经营所得收入总额-5%-35%按年财产租赁所得①每次收入≤4000，减除20%按次〔月〕45800；②每次收入＞4000，减除20%财产转让所得转让收入-财产原值-合理费按次用利息股息红收入全额按次利、偶然所得考点十五：应纳税额计算—非居民所得类型应纳税所得额税率计征方法工资、薪金每月收入-50003%-45%按月劳务报酬收入额×〔1-20%〕按次特许权使用费稿酬收入额×〔1-20%〕×70%经营所得收入总额-本钱、费用、损失5%-35%按年财产租赁所得①每次收入≤4000，减除800；20%按次〔月〕②每次收入＞4000，减除20%财产转让所得转让收入-财产原值-合理费用按次利息股息红利收入全额按次偶然所得考点十六：次确实定税目规定财产租赁所得一个月内的收入为一次利息、股息、红利支付时取得的收入为一次偶然所得每次取得该项收入为一次一次性收入的取得该项收入为一次酬所得、特许权使用费所得同一工程连续性收入一个月内取得的收入为一次考点十七：捐赠扣除捐款途径捐款对象限额比例限额扣除不超过应纳税所得额的30%事业全额扣除非营利社会团体、红十字事业、农村义务教育、国家机关公益性青少年活动场所46考点十八：税收优惠免征1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2.国债和国家发行的金融债券利息；3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4.福利费、抚恤金、救济金；5.保险赔款；6.军人的转业费、复员费；7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离退休工资、离休生活补助费；免征8.个人缴付的住房公积金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除；9.免予征收个人所得税。10.拆迁补偿款。暂免征1.个人转让自用5年以上，并且是唯一的家庭生活用房。2.对个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的〔含1万元〕，3.免予征收个人所得税。4.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的局部，可免征个人所得税；暂免征5.工伤保险待遇；6.年金单位缴费局部，在计入个人账户时暂不缴纳个人所得税；个人缴费局部，在不超过缴费工资计税基数4%标准内的局部，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。7.持股期限超过1年的股息红利所得暂免征个人所得税；持股期限在一个月以上未超过1年的按股息红利所得50%计税，持股期限未超过一个月的全额计税。„„47考点十九：个人所得税征收管理纳税申报①取得综合所得需要办理汇算清缴。②取得应税所得没有扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴税款。③取得境外所得。④因移居境外注销中国户籍。⑤非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。汇算清缴①在两处或两处以上取得综合所得，或取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；②纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。③纳税人需要退税的，应当办理汇算清缴纳税期限综合所得居民按年计算，有扣缴预扣预缴：次月15日内义务人的按月/次汇算清缴：次年3月1日-6月30预扣预缴，日境外所得自行申报次年3月1日-6月30日非居民扣缴义务人按月/预扣预缴：次月15日内次预扣预缴，不办理汇算清缴两处工资薪金所次月15日得，自行申报纳税期限经营所得按年计算，按月/季度申报预缴，预缴：月/季度终了15日年末汇算清缴汇算清缴：次年3月31日前其他所得按月//自行申报：次月15日内申报第六章其他税收法律制度考点一：房产税纳税人产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人征税范围①城市、县城、建制镇和工矿区的房屋；不包括农村②独立于房屋之外的建筑物，不属于房产税的征税范围48应纳税额从价年应纳税额＝房产原值×〔1－扣除比例〕×1.2%从租年应纳税额＝租金收入×12%〔或4%〕①房产余值不扣折旧②以房产投资联营，参与分红共担风险从价计征；收取固定收入从租计征纳税业务发生时间①原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税②其他，从***次月起考点二：契税纳税人承受土地、房屋权属转移的单位和个人征税①土地使用权出让、转让〔不含农村土地承包经营权的转移〕范围②房屋买卖、赠与、交换③以土地房屋投资入股、抵债④获奖方式承受土地房屋权属⑤预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。①破产清算，债权人承受土地权属免征契税②典当、继承、分拆〔分割〕、出租、抵押，不属于契税的征税范围应纳公式计税价格×税率税额计税价格①出让转让出售：成交价格②赠与：市场价格等，多付货币一方缴纳土地收益纳税纳税义务发生之日起10日内期限考点三：土地增值税纳税人转让国有土地使用权、建筑物及附着物并取得收入的单位和个人征税征税不征税范围转让出让49单位之间房地产交换个人之间互换自有住房合作建房建成转让的合作建房分房自用的房地产抵债其他赠予关赠与教育、民政和其他福利、公益事业应纳税额扣除工程①取得土地使用权所支付的金额②房地产开发本钱③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤加计扣除房企卖新房①~⑤，【提示】利息、印花税、增值税非房企卖新房①~④，【提示】印花税、加计扣除存量房①取得土地使用权支付的费用②房屋评估价格③转让环节税金土地使用权①取得土地使用权支付的费用②转让环节税金清算①主动清算②要求清算考点四：城镇土地使用税纳税人所有人>>受益人征税范围①城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地②不包括镇政府所在地所辖行政村。应纳税额公式年应纳税额=实际占用面积×适用税额实际占用面积①已测定：测定面积②尚未测定：土地使用权证书面积纳税义务发生时间①新征用耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳土地使用税。②其他，***次月起考点五：车船税纳税人车辆、船舶的所有人或者管理人征税范围不包括拖拉机和电动自行车应纳税额公式应纳税额=计税依据×定额税率计税①载人车：辆50依据②游艇：艇身长度每米③载货车：整备质量每吨④载货船：净吨位每吨⑤挂车、非机动驳船、拖船减半征收纳税义务发生时间①取得车船所有权或者管理权的当月考点六：印花税纳税人①立合同人〔不包括见证人、担保人和鉴定人等〕②立账簿人、立据人、领受人、使用人征税范围合同征税范围合同①纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收比例税率印花税；间签订的供用电合同不征印花税；印花税；合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税⑤同业拆借合同、人身保险合同不征税；⑥法律、会计、审计咨询合同不征税。征税范围产权转移数比例据使用权的产权的转移书据税率让合同书据征税；营业资金账簿实收资本和资本公积比例51账簿税率其他账簿除实收资本和资本公积以外的账簿不征税征税范围权利许可证照不动产权证书、营业执照、商标注册证、定额税率专利证书。〔鹰伤抓不动〕证券交易在证券交易所转让公司股票和以股票为比例税率根基发行的存托凭证考点七：资源税纳税人在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征税①人造石油不征税②加热、修井的原油免税范围③煤矿生产的天然气不征税④已税原煤加工的洗选煤和其他煤炭制品不征税应纳征税对象为原矿销售原矿原矿销售额×比例税率税额销售精矿精矿销售额×折算率×比例税率征税对象为精矿销售原矿原矿销售额×换算比×比例税率销售精矿精矿销售额×比例税率标准金锭销售原矿精矿①折算成标准金锭销售额考点八：关税税率应纳税额关税完税价格进口货物有关的其他费用能从成交价格扣除海关①旅客不能当场缴纳进境物品税款不放行②进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交③进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或者其他海关手续，尚未办理④对进出境物品的属性、内容存疑，需由有关部门认定、鉴定、验核考点九：城建税及附加费52纳税人实际缴纳增值税、消费税的单位和个人应纳税率①市区7%，其他5%税额税，就在哪交城建税附加费〕计税依据①实际缴纳的两税税额②滞纳金和罚款不作为计税依据公式用税率考点十：其他税种环境保护税纳税人直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征税范围大气污染物、水污染物、固体废物和噪声税率定额税率计税依据贝数计税依据确定方法自动监测数据→监测机构的监测数据→按照料衡算方法计算→抽样测算车辆购置税纳税人在中国境内购置规定车辆并自用的单位和个人应纳税率比例税率〔10%〕税额计税依据购置自用同增值税、消费税进口自用组成计税价格按照最低计税价格征收：①申报依据低无正当理由②自产、受赠、获奖等方式取得并自用纳税***之日起60日内期限车辆购置税纳税环节①向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前②拒绝缴纳的，通知公安机关车辆管理机构暂扣纳53税人的车辆牌照。申请退税主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的，全额退税。耕地占用税征税范围①占用耕地建设直接为农业生产服务的设施不征税②占用鱼塘及其他农用土地视同占用耕地税率①定额税率②占用根本农田提高50%③经济兴旺且人均耕地特别少的地区，可提高税率，最高不得超过50%应纳税额实际占用耕地面积〔平方米〕×适用单位税率征收管理临时占用耕地，限期内恢复原状的，全额退还烟叶税纳税人收购烟叶的单位〔包括受委托收购烟叶的单位〕应纳税额①烟叶收购价款×〔1+10%〕×税率②计算增值税时，烟叶税应计入收购价格考点十一：税收优惠房产税①国家机关、人民团体、军队、宗教寺庙、公园、名胜古迹、老年服务机构、学校、医院、托儿所、幼儿园、高校学生公寓、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征；〔附设的营业单位照章纳税〕②个人非营业用的房产免征；③房屋大修导致连续停用半年以上的，大修期间免征；④公共租赁住房免征；⑤国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产免征；⑥军队空余房产租赁收入免税。契税①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；54②城镇职工按规定第一次购置公有住房的，免征；③因不可抗力灭失住房而重新购置住房的，酌情准予减征或者免征契税。④土地、房屋被县级以上政府征用，重新承受土地、房屋权属的，由政府决定是否减免契税。⑤纳税人承受荒地使用权，用于农林牧渔生产的，免征；⑥外国驻华机构用地，经外交部确认，可以免征契税。土地增值税20%税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征。增值额未超过扣除工程金额20%的，免征。④居民个人转让住房免征。城镇土地使用税①国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位、宗教寺庙、公园、名胜古迹、老年服务机构、港口的码头自用的土地免征；②市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征；③直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征；③缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收。④免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税，纳税单位使用免税单位的土地，纳税单位应纳税。⑤„„耕地占用税免征包括职工住房和经营性场所〕②建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的。减征2元的税额标准征55收；②农村居民经批准在户口所在地按照规定标适用税额标准减半征收耕地占用税。车船税①捕捞、养殖渔船、拖拉机，免征；②军队、武装警察部队专用的车船，免征；③警用车船，免征；④依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征；⑤临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。⑥依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。车船税⑦对使用新能源车船，免征；⑧对节约能源车船，减半征收车船税；⑨对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或免征车船税；⑩省级人民政府可根据当地实际情况，对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。车辆购置税①外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货方案的车辆，免税。③设有固定装置的非运输车辆，免税。④城市公交企业购置的公共汽电车免征。料电池汽车免征。⑥2018年1月11.6升及以下排量的乘用车恢复按10%的法56定税率征收。船舶吨税1.应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征；2.自境外以购置、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶，免征；3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征；4.非机动船舶〔不包括非机动驳船〕，免征；5.捕捞、养殖渔船，免征；6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶，免征；7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶，免征；8.警用船舶，免征；9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶，免征；印花税①应税凭证的副本或者抄本，免征；资料或销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同，免征；；同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同，免征；；免征；⑤军队、武警部队订立、领受的应税凭证，免征；纳的印花税。印花税⑦应纳税额缺乏一角的，免征。合同，又开立单据的，只就合同贴花；花税；的，一般不再补贴印花；57印花税外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结算凭证；同业拆借合同；出版合同，不属于印花税列举征税的凭证；委托代理合同；务总局备案。资源税①开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。不清，按原矿计征资源税。④对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。资源税资源税减征50%，和税率计征资源税。⑦自2018年4月1日至20xx年3月31日，对页岩气资源税〔按6%规定税率〕减征30%关税法定免税额在人民币50元以下的；②无商业价值的广告品及货样；③国际组织、外国政府无偿赠送的物资；食用品；已征收的出口关税不予退还；已征收的进口关税不予退还。58酌情减免税失的；失的；慎造成的。环境保护税免税①农业生产〔不包括规模化养殖〕排放应税污染物②机动车等流动污染源排放应税污染物排放标准的准的减税①排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收；②排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收。城建税及附加费〔1〕由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。〔2〕海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。〔3对随两税附征的城市维护建设税，一律不予退〔返〕还。第七章税收征收管理法律制度考点一：税务登记范围①除国家机关、个人和无固定场所的流动性农村小商贩外59②免税的和享受税收优惠也要登记账簿/凭证①纳税人15日内，按规定设置账簿②扣缴义务人10内，按规定设置账簿③领取税务登记证件之日起15日内，将会计制度报送税务机关④涉税资料保存10年发票管理分类增值税专用发票增值税普通发票子普通发票、增值税普通发票〔卷票〕其他发票、二手车销售统一发票等适用范围一般纳税人专用发票、普通发票、电子普通发票、机动车销售统一发票小规模纳税人月销售额超过39万，可开具普通发票、电子普通发票、机动车销售统一发票；普通发票〔卷票〕重点在生活性服务业纳税人推广使用发票开具2017年7月1管理税人识别号或统一社会信用代码；使用不得有以下行为：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；③拆本使用发票；④扩大发票使用范围；⑤以其他凭证代替发票使用。保管发票存根联和发票登记簿应当保存5年考点二：纳税申报60方式①自行申报②邮寄申报：寄出地邮戳日期③数据电文申报：税务机关收到数据电文时间④其他：简并征期，简易申报，仅适用定期定额纳税人要求①没有应纳税款、享受减免税待遇的，也要申报②不可抗力可以延期申报涉税专业服务服务会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公机构司、财税类咨询公司设立①税务机关对税务师事务所实施行政登记管理方式②税务师事务所合伙人或股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%③从事涉税专业服务的会计师事务所和律师事务所，依法取得会计师事务所执业证书或律师事务所执业许可证，视同行政登记。业务范围涉税鉴证；纳税情况审查；其他税务事项代理；其他涉税服务。涉税专业服务要求税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承当相应的责任。买。③税务代理委托协议中的当事人一方必须是涉税专业服务务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派。涉税专业服务报告文书①为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备査，61关报送。档案保存应不少于5年。监管税务机关对涉税专业服务机构在中华人民共和国境内从事涉税专业服务进展监管违法的服务机构和服务人员税务信用等级或纳入信用记录；④暂停受理其所代理的涉税业机关的措施及行业协会予以相应处理。涉税专业服务违法的税务师事①宣布《税务师事务所行政登记证书》无效；②提请工商部门撤消其营业执照；关的措施③提请全国税务师行业协会取消税务师职业资格证书登记、收回其职业资格证书并向社会公告。考点三：税款征收方式查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收核定应纳税额情形无法查账、成心不想缴税或少缴税方法①同行业或类似行业②营业收入或者本钱加合理费用和利润③耗用的原材料、燃料、动力等推算措施责令前提已申报，不缴税；缴纳滞纳金滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×万分之五规定的税款缴纳期限届满次日起至纳款之日止。措施提供纳税担保前提①在规定的纳税期之前经责令其限期62物以及其他财产