2022年湖北省鄂州市注册会计审计重点汇总（含答案）

2022年湖北省鄂州市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是（）。

A.集团项目合伙人应当确定组成部分财务信息的重要性水平

B.组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平

C.组成部分注册会计师(或集团项目组)无需确定组成部分层面实际执行的重要性

D.各组成部分重要性水平是按照组成部分以及集团财务报表整体重要性的一定比例分配

2.

在执行财务报表审阅业务时，如果()，注册会计师应当实施其认为必要的更为广泛的程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。

A.获悉在审阅过程中所获取的信息有不正确、不完整

B.有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报

C.如果在扩大询问范围和获取额外解释之后仍然存在重大疑问，且该疑问可能显示财务报表存在重大错报

D.有理由相信财务报表不存在重大错报

3.在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被高估的是（）。

A.向供应商函证零余额的应付账款

B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

C.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

4.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。

A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标

B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

5.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

6.在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。下列各项中，可以作为检查销售发票的识别特征的是()。

A.销售发票的付款人B.销售发票的编号C.销售发票的开具人D.销售发票的金额

7.下列财务指标中，属于效率指标的是（）。

A.速动比率B.资产负债率C.营业利润率D.已获利息倍数

8.

第

8

题

如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是（）。

9.注册会计师在了解被审计单位时，发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否有效运行，下列做法不正确的是（）。

A.一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

B.同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

C.确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

D.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

10.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

11.下列项目中，不属于“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”的是()。

A.应收账款B.应收票据C.长期股权投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

12.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑恰当的是（）

A.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较好，注册会计师可能决定在本期审计中不用继续测试该控制的运行有效性

B.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成反比

C.控制的信赖程度较高时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

D.当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中继续依赖以前审计获取的审计证据

13.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（）。

A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据

C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

14.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是()。

A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.审计收费

15.

如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是()。

A.重新测试相关的内部控制

B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

16.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法中正确的是（）。

A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注

B.注册会计师没有责任针对这些事项实施专门的审计程序

C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项

D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出审计

17.某人拟进行一项投资，希望进行该项投资后每半年都可以获得1000元的收入，年收益率为10％，则目前的投资额应是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

18.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

19.下列关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（）。

A.可接受的抽样风险与样本规模呈正向变动，预计总体误差与样本规模呈反向变动

B.在非统计抽样中，注册会计师运用职业判断确定样本规模

C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少

D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性

20.甲注册会计师在确定可接受的误受风险时，不属于其考虑的因素是（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序

D.注册会计师未能适当的定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报

21.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

22.

第

13

题

下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（）

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C.注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

23.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

24.下列关于应付账款的说法中不正确的是（）

A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应作为重要函证对象

D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间

25.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

26.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是()。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

27.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

28.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

29.

丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

30.

第

16

题

注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略，则也应对该交易的（）认定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.计价和分摊D.分类

31.注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，以下事项中，不属于的是（）。

A.事实错报B.明显微小错报C.判断错报D.推断错报

32.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

33.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是（）

A.被审计单位的财务报表不存在重大错报

B.注册会计师对财务报表的编制承担责任

C.管理层已认可并理解其承担的责任

D.注册会计师已经开展了初步业务活动

34.下列方式中，不能提高审计程序不可预见性的是()。

A.对小额或账龄较小的应收账款项目进行函证

B.使用与以前不同的审计抽样方法

C.对金额不重大的存货执行抽盘

D.临近期末监盘库存现金

35.XYZ会计师事务所自2015年10月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述正确的是（）A.老张最多能够负责审计完甲公司2019年财务报表

B.老张不能负责审计甲公司2019年财务报表

C.ABC会计师事务所不能承接甲公司2019年财务报表审计

D.ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2019年财务报表，否则不能承接该业务

36.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（）。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

B.职责分离或独立审核不充分

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

37.

第

2

题

外部融资销售增长比=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率），这个表达式成立的前提条件不包括（）。

A.可动用的金融资产为零

B.经营资产销售百分比、经营负债销售百分比不变

C.销售增长和融资需求之间存在函数关系

D.销售净利率不变

38.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

39.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

40.下列表述中，注册会计师认为不正确的是（）。

A.可接受审计风险越低，应实施的实质性程序及应获取的审计证据越多

B.实施的实质性程序及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低

C.财务报表层次可接受的审计风险不随财务报表项目的不同而不同

D.实施实质性程序可以将存在的审计风险降到可接受的低水平

41.注册会计师在职业活动中应当保持应有的关注原则，以下相关陈述中不恰当的是（）。

A.应有的关注原则要求注册会计师勤勉、尽责、执业

B.应有的关注原则要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注原则要求注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊

D.应有的关注原则要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

42.如果组成部分是不重要的组成部分，则下列各项中，不能作为影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的主要因素的是（）

A.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

B.组成部分的重要程度

C.组成部分不是重要组成部分这一事实

D.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

43.<2>、项目组成员甲注册会计师的堂姐继承其外祖父遗产，持有审计客户Ｃ公司的原始职工股2000股，以下说法正确的是（）。

A.不对甲注册会计师的独立性产生任何不利影响

B.对甲注册会计师独立性的不利影响取决于甲与其堂姐关系的亲疏关系以及持有经济利益的重要性

C.对甲注册会计师的独立性产生严重不利影响

D.对甲注册会计师独立性产生非常严重的不利影响，没有任何防范措施

44.需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的合计数为（）。

A.自年初起至本日止累计数

B.自年初起至本页末止累计数

C.自月初至本页末止累计数

D.自本页初至本年末止累计数

45.

注册会计师承接鉴证业务时首先应当作的是()。

A.考虑承接该鉴证业务是否符合独立性的要求

B.考虑承接该鉴证业务是否符合专业胜任能力的要求

C.考虑拟承接的鉴证业务是否具有鉴证业务所有的特征

D.初步了解鉴证业务的环境

46.关于前后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是()。

A.前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式

B.前后任注册会计师的沟通需征得被审计单位同意

C.接受委托前的沟通是必要程序

D.接受委托后的沟通是必要程序

47.关于会计科目，下列说法不正确的是（）。

A.会计科目是对会计要素的进一步分类

B.会计科目按其所提供的详细程序不同，可以分为总分类科目和明细分类科目

C.会计科目可以根据企业的具体情况自行设定

D.会计科目是复式记账和编制记账凭证的基础

48.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

49.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是（）。

A.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项

B.与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

C.终止产生不利影响的经济利益

D.相关人员退出项目组

50.错账的更正方法不包括（）。

A.蓝字更正法B.红字更正法C.补充登记法D.划线更正法

二、多选题(30题)51.

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第

23

题

会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（）。

A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定

C.会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定

D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

52.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为被审计单位甲公司应收账款的函证对象项目的有（）。

A.账龄较长且金额较大的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

53.会计师事务所的以下情形中，属于应当进行项目质量控制复核的有（）

A.法律法规要求实施项目质量控制复核

B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

D.明确标准，据此评价财务报表审计业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

54.下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）

A.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务

B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当

C.了解被审计单位及其环境是必要程序

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

55.

第

34

题

在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师发现巳公司在下列（）情况下仍将相关的借款费用资本化，应建议巳公司停止资本化并予以调整。

A.机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束

B.尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用

C.新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转

D.尽管所建造的生产车间已投入使用，但预计仍需投入50万元加以改造

56.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

57.可以为被审计单位定期存款的存在认定提供可靠的审计证据，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。

A.监盘定期存款凭据

B.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

C.函证定期存款相关信息

D.结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形

58.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有（）。

A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

59.林丹注册会计师负责审计甲公司2018年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，正确的有（）A.抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据

B.注册会计师在抽盘时发现差异，可能表明被审计单位的存货盘点在准确性和完整性方面存在错误

C.抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

D.注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率

60.下列审计程序中，通常可以为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（）

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对存款凭据

61.存款类金融机构会计凭证具有以下（）特点。

A.采用单式凭证B.采用复式凭证C.传递环节多D.原始凭证代替记账凭证

62.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。

A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

C.立即将相关信息向项目组其他成员通报

D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

63.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

64.下面是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中不正确的有（）

A.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

B.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密

C.在具体工作中应对违反职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施

D.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求

65.根据我国《会计法：》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.会计档案保管C.登记固定资产卡片D.办理纳税申报

66.下列各项中，符合资产定义的有（）．

A.发出商品B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租人的固定资产

67.以下各项所得适用累进税率形式的有（）。

A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得

68.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

69.关于了解内部控制和测试内部控制，以下说法中，恰当的有（）。

A.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

B.对控制了解的程序和对控制测试的程序通常是相同的

C.针对大量重复的交易人工控制的可靠性较差

D.内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

70.大明会计师事务所W注册会计师负责审计甲上市公司2018年财务报表。下列情形中，可能表明存在密切关系导致对职业道德原则产生不利影响的有（）A.审计项目组成员B兼任甲公司的独立董事

B.审计项目组成员C与甲公司董事长存在密切关系

C.甲公司监事长2017年以前一直是大明会计师事务所的合伙人

D.审计项目组成员D在2018年2月以前连续多年担任甲公司财务总监

71.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

72.根据《司法解释》，如果ABC会计师事务所能够证明在执业过程中存在（）行为之一的，不承担民事责任。

A.ABC所已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎

B.ABC所已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，ABC所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实

D.ABC所为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

73.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。

A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离

74.下列有关抽样风险的说法中，错误的有（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有审计抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在会导致注册会计师得出错误的结论，但不会影响审计的效率

75.注册会计师负责A公司财务报表审计业务，下列行为中，违反保密原则的有()。

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

B.接受同业复核，提供审计工作底稿

C.向监管机构报告发现的违反法规行为

D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

76.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果存在下列（）情形，则很可能表明注册会计师没有遵循保密原则。

A.在未得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公司所在行业竞争对手

B.在未得到甲公司授权情况下向中国证券会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为

C.在未得到甲_公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿

D.在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供2012年审计工作底稿

77.在下列情况下，影响注册会计师独立性的有()。

A.被审计单位为金融机构，项目组成员在该机构按正常程序开立了存款账户

B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问

C.被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还

D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠

78.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有（）。

A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

79.<3>、在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（）。

A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定

C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，直接发表保留意见或无法表示意见

80.

根据《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)，如果会计师事务所执行审计业务活动出现以下（）情形，人民法院应当认定其存在过失。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据执业准则执行必要的审计程序

C.审计过程中未能寻求专家意见

D.未能合理利用执业准则所要求的重要性原则

三、判断题(3题)81.

第

50

题

国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税。（）

A.是B.否

82.第

37

题

天恒事务所的注册会计师刘某在对ABC股份有限公司进行审计时发现需要调整和披露的事项，于是强烈要求ABC股份有限公司必须改正，否则就将出具否定意见的审计报告。（）

A.是B.否

83.第

31

题

在查明存货的实物报废记录后，郑某直接向凯达股份公司函证了这一业务，回函的结果是凯达公司从永科公司购买了该批存货价值数万元，现在该批存货凯达公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到凯达公司已回函确认，对此郑某出具了无保留意见的审计报告（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述注册会计师评估重大错报风险的程序。

85.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)A注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由A注册会计师装函并寄发。(2)甲公司的供应商乙公司因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师通过视频访谈了乙公司负责处理函证的人员，查看了其出示的名片和身份证，确认了相关往来余额，结果满意。(3)甲公司提供的被询证者信息中有两家供应商的收件人和地址均为丙公司，管理层解释这两家供应商的财务职能由其母公司丙公司的财务共享服务中心统一负责。A注册会计师认为丙公司不是甲公司的供应商，向管理层取得了两家供应商的业务部门办公地址，核对地址后分别发出了询证函。(4)A注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。(5)甲公司供应商戊公司的回函未加盖印章，A注册会计师与戊公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

86.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

参考答案

1.B选项A，组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平：选项C，在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成层面实际执行的重要性；选项D，组成部分注册会计师应当确定低于集团财务报表整体的重要性．确定组成部分重要性水平时无需按比例分配。

2.A在情况B下，应当实施追加的或更为广泛的程序；情况C下，应当实施其认为必要的追加程序；在审阅业务中注册会计师获取的有限证据不足以令其拥有D中那样的理由。

3.D注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)查明的是应付账款的存在认定，选项ABC有助于查明应付账款的低估

问题。

4.D如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违背了列报和披露的分类和可理解性，选项A错误；如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了列报和披露的准确性和计价认定，选项B错误；如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了列报和披露的分类和可理解性，选项C错误。2014年教材12页。【知识点】各类认定与具体审计目标

5.A注册会计师评价内部审计的客观性时通常考虑的因素包括：(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响；(2)内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层；(3)内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任(选项D)；(4)治理层是否监督与内部审计相关的人事决策(选项B)；(5)管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制；(6)管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动(选项C)。选项A属于内部审计人员的专业胜任能力需要考虑的因素。

6.B识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，只有选项B符合要求。

7.C效率比率是某项财务活动中所费与所得的比例，通常利润与收入、成本、资本金等项目的比例属于效率比率。

8.D选项D不能免责，在审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件时，会计师事务所应当保持必要的职业谨慎下以发现虚假或者不实，如果没有保持必要的职业谨慎则不能免责。

9.C选项C，人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

10.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

11.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，属于根据有关明细科目余额计算填列项目。

12.C选项A不符合题意，当相关控制中人工控制的成分较大时，人工控制一般稳定性较差，注册会计师应决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性；

选项B不符合题意，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，所以信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成正比；

选项C符合题意，如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，以便获取可靠性更高的审计证据；

选项D不符合题意，审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。

综上，本题应选C。

13.B选项B不恰当。沟通可以采用Vl头方式进行，也可以采用书面方式进行。

14.D对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

15.D解析：取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。

16.C选项D的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。

17.C本题是永续年金求现值的问题，注意是每半年可以获得1000元，所以折现率应当使用半年的收益率即5%，所以投资额＝1000/5%＝20000（元）。

18.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

19.B选项A，可接受的抽样风险与样本规模呈反向变动，预计总体误差与样本规模成正向变动；选项C，在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加；选项D，在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时考虑总体变异性。

20.D[答案]D

[解析]选项ABC都属于在确定可接受的误受风险时应该考虑的因素，参见教材P211；选项D属于导致非抽样风险的因素，参见教材P190。

21.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

22.D选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。

23.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

24.A选项A，一般情况下，并不必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，则应进行应付账款的函证；

选项B，注册会计师实施了实质性分析程序；

选项C，注册会计师需要关注年中有大额频繁交易，但年末未有余额或余额较小的账户，以评估是否存在舞弊风险；

选项D，注册会计师需要关注料到单未到的情况下，被审计单位可能将负债推迟记录。

综上，本题应选A。

25.B甲公司2012年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即78．5+30－25＝83．5(万元)，故选项B正确。

26.AA【解析】选项B为与授权有关的控制活动；选项C为与业绩评价有关的控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

27.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

28.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

29.D答案解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

30.C一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的信赖。

31.B注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，包括事实错报、判断错报和推断错报三种情形。

32.B选项B，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入一处置固定资产净收益或营业外支出一处置固定资产净损失)，属于发生当期的会计核算，并不属于期后事项；选项A、C、D，财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，所以都是合理的。

33.C选项A，“被审计单位的财务报表不存在重大错报”是注册会计师审计的目的；

选项B，“对财务报表的编制承担责任”是管理层的责任，不是注册会计师的责任；

选项C，与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础；

选项D，“初步业务活动”是注册会计师是否接受该项审计业务的前提。

综上，本题应选C。

34.D临近期末监盘库存现金是常规程序，不能提高审计程序的不可预见性。

35.A选项C、D错误，会计师事务所最长不超过5年委派同一名关键审计合伙人执行某一客户的审计业务，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响，ABC事务所可以承接该审计业务；

选项A正确，选项B错误，老张最多还能够负责审计到2019年，一年后ABC事务所仍然可以承接甲公司财务报表审计，但需要轮换审计项目合伙人。

综上，本题应选A。

36.C选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素；选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素：选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

37.D“计划销售净利率×[(1+增长率)增长率]×(1-股利支付率)”表示的是计划期的留存收益，其中的销售净利率指的是计划期的销售净利率，数值不一定与基期相同，所以，选项D是答案。根据教材内容可知，选项A、B、C不是答案。

38.C账实核对包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；④各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。所以本题答案选C。

39.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

40.B获取的审计证据越多，存在的审计风险就会降低。可接受的审计风险一般在审计前就已确定，不能随意改变，否则审计可能无效。

41.C选项C，注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师对所审计财务报表只能合理保证。

42.C选项A、B、D，属于可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素；

选项C，如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与将因对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为次要考虑的因素。

综上，本题应选C。

即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。

43.B【正确答案】：B

44.B对“过次页”的本页合计数如何计算，一般分三种情况：①需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；②需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页’’的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；③不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户．可以只将每页末的余额结转次页：

45.D解析：在接受鉴证业务委托前，注册会计师应当初步了解业务环境，所以选项D是正确的，选项ABC都是在初步了解鉴证业务环境后注册会计师才需要考虑的内容。

46.D接受委托后的沟通并非必要程序，后任注册会计师可以根据具体情形判断是否进行沟通。

47.C总分类科目，也叫总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目二明细分类科目，又称二级会计科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。对于一级科目，企业不可以自行设定，明细科目可以依据企业的具体情况设置：

48.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

49.B选项B不恰当。与客户管理层沟通达不到消除或降低不利影响的效果，应当与客户治理层讨论有关事项。

50.A

51.ABCD会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证：会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

52.ABCD函证是审计应收账款的首逸的审计程序，ABCD四个选项均应作为函证的对象，教

材有明确的文字表述。

53.ABCD选项B、C、D，属于会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序的基本要求；

选项A，属于对于除上市实体财务报表审计以外的其他业务实施复核标准时应当考虑的事项之一。

综上，本题应选ABCD。

会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：①对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核；②明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；③对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。

在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

54.BD选项A正确，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；

选项B错误，风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

选项C正确，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项D错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

综上，本题应选BD。

55.ABC尽管已投入试运行，但50万元的投入需求说明购建改造没有结束。

56.ABCD以上选项均恰当。

57.ACD对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，因此不选择选项B。

58.ACD选项B：土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款;交换价格相等的，免征契税。

59.BC选项A错误，对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据；

选项B正确，由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误；

选项C正确，注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误发生；

选项D错误，需要说明的是，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

综上，本题应选BC。

60.AB选项A恰当，函证是验证定期存款是否存在的重要程序；

选项B恰当，开户证实书与定期存单是同等关系，被审计单位可以凭开户证实书证实定期存款的存在认定；

选项C不恰当，对于已质押的定期存款，要检查定期存单复印件并与相应的质押合同核对；

选项D不恰当，在资产负债表日后提取的定期存款，核对相应的兑付凭证，可以证明被审计单位已经兑付。

综上，本题应选AB。

61.ACD存款类金融机构会计凭证的特点是：①采用单式凭证；②大量使用外来原始凭证代替记账凭证；③凭证在各个部门间传递，传递环节多。

62.ACD题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

63.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

64.ABD选项A不正确，职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；

选项B不正确，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，不是所有信息；

选项C正确，在具体工作中，防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施；

选项D不正确，如果委托人对非鉴证业务有独立性的要求的，应遵守约定。

综上，本题应选ABD。

65.AB解析：根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。C、D选项不属于以上规定的禁止项目，因此排除。

66.ABD资产是指企业的过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。受托代销商品，受托方不拥有商品的所有权，不符合资产定义；发出商品、尚待加工的半成品、融资租入的固定资产均符合资产定义。

67.ABD【考点】个人所得税税率

【解析】本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得适用的是比例税率，税率为20％。所以C项不适用累进税率形式。

68.ACD新准则中企业接受实物资产捐赠，账务处理是借记资产类科目，贷记营业外收入科目，所以这个营业外收入是并入到企业期末的利润中，投资企业按照被投资企业期末的利润确认投资收益的，不单独对其确认投资收益；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能直接冲减投资成本；权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业无须进行账务处理；权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

69.BCD了解控制的程序和测试控制的程序通常相同，包括询问