2021-2022年湖北省孝感市注册会计审计专项练习(含答案)

2021-2022年湖北省孝感市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师于审计报告日后发现大康公司在其他信息中列示的年度利润总额为10亿元，比审计确认的利润总额高出2亿元。对此，注册会计师首先应（）

A.应当要求管理层更正其他信息

B.考虑以书面方式告知大康公司董事会，并考虑征求律师意见

C.与治理层进行沟通

D.要求大康公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

2.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

3.下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是()。

A.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

B.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

C.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

D.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

4.在监盘库存现金的基础上，注册会计师还需要抽查大额现金收支的原始凭证并进行检查。以下不属于检查的内容的是（）

A.记账凭证与原始凭证是否相符

B.原始凭证的内容是否完整、有无授权批准

C.大额现金收支的原始凭证编号是否连续

D.账务处理是否恰当

5.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

6.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。

A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局

7.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

8.D注册会计师负责丁公司2008年度财务报表审计业务时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

20

题

对丁公司财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，而且两者的目的也不同，但双重目的测试是指（）。

A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试

B.在控制测试的同时进行实质性程序

C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性程序

D.在实质性程序的同时对内部控制取得了解

9.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

10.

第

15

题

在评估昌盛公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师王华正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，王华拟对函证程序采取以下措施。其中，你认可的是（）。

A.向重要的客户寄发消极式询证函

B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

C.要求债务人证实其截至当年12月31目的欠款金额

D.要求昌盛公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

11.集团项目组对于不重要的组成部分，应当（）

A.在集团层面实施分析程序

B.对重要项目实施细节测试

C.针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序

D.运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计

12.下列有关明显微小错报的说法中，错误的是（）。

A.明显微小错报是指对财务报表整体没有重大影响的错报

B.注册会计师无需累积明显微小的错报

C.如果无法确定某错报是否明显微小，则不能认定为明显微小

D.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报

13.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

14.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

15.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出资设立的，注册资本为200万元。乙公司是以一台设备进行的投资，该台设备的原价为84万元，已计提折旧24，93万元，投资双方经协商确认的价值为65万元，设备投资当日公允价值为60万元。投资后，乙公司占甲公司注册资本的20％。假定不考虑其它相关税费，则甲公司由于乙公司设备投资而应确认的实收资本为()万元。

A.40B.59．07C.60D.84

16.考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化（），则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。

A.导致控制失去了一贯性B.导致获取新的报告C.引起数据累积发生改变D.引起计算发生改变

17.

第

19

题

车船使用税的纳税地点是（）。

A.领取牌照所在地B.纳税人所在地C.车辆购买地D.车辆使用地

18.

在对询证函的以下处理方法中，正确的是()。

A.在粘封证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收

C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

19.“负债类”账户的本期减少数和期末余额分别反映在（）。

A.借方和借方B.贷方和借方C.借方和贷方D.贷方和贷方

20.如果认为使用区间估计方法是恰当的，注册会计师作出自己的区间估计以评价管理层的点估计时，下列说法中，错误的是（）

A.注册会计师可以使用有别于管理层的假设或方法

B.为评价管理层做出的点估计的合理性，注册会计师做出的区间估计应当包括所有可能的结果

C.如果区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，区间就是有用和有效的

D.从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果，甚至缩小区间估计直至审计证据指向点估计

21.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

22.XYZ会计师事务所自2015年10月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人老张审计甲上市公司财务报表。针对这一情形，以下陈述正确的是（）A.老张最多能够负责审计完甲公司2019年财务报表

B.老张不能负责审计甲公司2019年财务报表

C.ABC会计师事务所不能承接甲公司2019年财务报表审计

D.ABC会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2019年财务报表，否则不能承接该业务

23.D注册会计师负责丁公司的验资业务。D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在编制验资报告过程中，注册会计师下列做法中正确的是（）。

A.注册资本实收情况明细表应由丁公司编制并签署后作为验资报告的附件

B.致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明，但不包括会计师事务所营业执照复印件

C.如果在注册资本及实收资本的确认方面与丁公司存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定

D.验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项

24.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

25.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中恰当的是（）

A.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师仍要保留这些初步的判断意见

B.对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿

C.可以不用记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况

D.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师仍需保留这些错误的或不完整的信息

26.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

27.第

16

题

注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。

A.抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

28.<5>ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时，在商定审计收费时，对于该客户提出的下列收费标准，认可的是（）。

A.按审计确认的资产总额的２％支付审计费用

B.按已审营业收入的0.1%支付审计费用

C.按注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准付费

D.按最终的审计意见类型支付审计费用

29.华龙会计师事务所接受委托对西苑股份有限公司2006年年报进行审计，审计助理人员对资产类财务报表项目进行截止测试，注册会计师王华对审计助理人员的审计进行指导和复核，请代为进行判断。

第

6

题

银行存款截止测试的关键是（）。

A.审查2006年各月的银行存款对账单

B.审查西苑公司2006年各月的银行存款余额调节表

C.确定西苑公司2006年记录的最后一笔银行存款业务

D.确定2006年西苑公司开出的最后一张支票号码，检查该号码前后若干支票入账时间

30.在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,应考虑()。

A.执行替代程序B.执行额外程序C.执行追加程序D.增加样本量或修改实质性测试程序

31.当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列处理中不正确的是（）。

A.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告，并在审计报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据可比性的影响或可能的影响

B.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告

C.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，则注册会计师应当发表无保留意见的审计报告

D.如果未解决的事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，则注册会计师发表的审计报告中应同时提及本期数据和对应数据

32.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

33.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）：

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

34.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司是一家制造企业，2012年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备Yl、Y2和Y3。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。Yl设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Yl设备领用的原材料适用的增值税税率为l7%，支付安装费40000元。假定设备Yl、Y2和Y3分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他相关税费，则Yl设备的入账价值为（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

35.如果集团项目组认为组成部分注册会计师不满足独立性要求，应采取（）措施以消除组成部分注册会计师不满足独立性的影响。

A.直接获取组成部分的财务信息的审计证据

B.参与组成部分项目组的工作

C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序

D.实施追加的风险评估程序

36.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

37.在下列情况下，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是（）。

A.接受注册会计师协会的执业质量检查

B.为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

C.向证券监管机构报告发现的违法行为

D.客户同意注册会计师向媒体披露涉密信息

38.

第

7

题

永琳事务所2005年聘请注册会计师郑某担任远大股份有限公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中郑某发现远大股份有限公司采用的是德国的核算软件，而郑某从未使用过该类软件，因此郑某认为自己无法对远大公司的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.视同审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

39.在财务报表日后期间发生的下列事项中，应提请被审计单位调整财务报表的是（）。

A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.财务报表日前存在的未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并

40.下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D.了解集团层面的控制和合并过程

41.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或欺诈行为

42.辛注册会计师负责审计G公司2011年度财务报表。在实施本期审计时，如果注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报。本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形不包括（）。

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正

B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述

43.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（）。

A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据

C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

44.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

45.根据质量控制准则的要求，只有在客户诚信满足（）条件时，会计师事务所才能接受客户业务或保持客户关系

A.没有信息表明客户缺乏诚信B.没有信息表明客户非常诚信C.有证据表明客户足够诚信D.有证据表明客户不够诚信

46.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

47.在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

48.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

49.

在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是()。

A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

50.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。

A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性

二、多选题(30题)51.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑()。

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.通过更多的实施控制测试获取更广泛的审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

52.被询证者回函中包括下列条款，其中影响回函可靠性的有()。

A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

B.接收人不能依赖函证中的信息

C.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

53.

第

19

题

注册会计师执行的下列审核程序恰当的有（）。

A.注册会计师对于市场占有率数据无需获取支持性证据

B.对于(2)项假设，注册会计师无需获取支持性证据

C.对于(3)项假设，注册会计师需获取支持性证据

D.注册会计师应审核固定资产折旧政策是否与历史财务报表一致

54.注册会计师在对被审计单位整体层面内部控制的监督进行了解和评估时，应考虑的因素包括（）。

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.被审计单位人员在履行正常职责时能够在多大程度上获得内部控制有效运行的证据

C.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D.是否由适当层次的管理层对差异进行调查

55.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有()。

A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见

B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作

C.专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分

D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

56.如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，而根据规定不允许拥有此类经济利益，应当采取恰当防范措施。以下防范措施中，正确的有（）

A.如果会计师事务所获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

B.如果审计项目组成员获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

C.如果审计项目组成员的近亲属获得此类经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

D.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得此类经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

57.

第

27

题

注册会计帅应当考虑通过下列（）方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。

58.在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法正确的有（）

A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

B.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，也不能替代项目合伙人的责任

C.项目质量控制复核应当在出具审计报告前实施

D.项目质量控制复核能够消除财务报表的所有重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量

59.为了识别和评估会计估计重大错报风险，注册会计师需要了解的有（）

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

60.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大风险C.已获取的审计证据的重要程度D.识别出的例外事项的性质和范围

61.

第

22

题

M公司对2004年度合并会计报表的合并范围做了以下处理，其中，正确的有（）。

A.某子公司2004年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其纳入合并范围

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子公司2004年1月至5月有相关收入、成本和利润纳入合并会计报表

C.某子公司于2004年12月因排污严重超标而被政府有关部门勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围

D.某境外子公司因所在国自2004年下半年起实施外汇管制，使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围

62.在检查被审计单位2018年12月31日的3年以上账龄的应收账款余额时，注册会计师应当关注被审计单位2017年年末的（）的应收账款余额A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以内

63.在确定被审计单位是否适用于集团审计相关规定时，应考虑的因素有（）。

A.被审计单位与组成部分是否构成控制关系

B.被审计单位是否拥有组成部分

C.被审计单位及其组成部分经营业务是否独立进行

D.各组成部分是否有单独的财务信息

64.戊注册会计师对银行存款余额实施函证程序中。以下做法中，正确的有（）。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对E公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由E公司代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师直接发出并回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在有差异，注册会计师一般就可以确定银行存款余额是没有问题的

65.

应付账款一般不需要函证，但出现()时，注册会计师还应实施函证程序。

A.应付账款金额较大B.应付账款长期挂账C.相关的内控健全，重大错报风险较低D.相关的内控薄弱，重大错报风险高

66.下列可以用三栏式账簿登记的有（）．

A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本

67.依据审计工作底稿的概念，属于审计工作底稿包括的内容有（）

A.制定审计计划B.实施审计程序C.获取审计证据D.得出审计结论

68.在实施审计过程中，甲注册会计师发现被审计单位财务经理贪污2万，其应该采取的措施为（）。

A.直接向被审计单位监管机构报告

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并且考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.尽早与被审计单位治理层沟通

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

69.在了解及实施适当的控制测试后，发现被审计公司在材料采购业务存在以下情况，其中属于内部控制设计缺陷的情况有（）。

A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的

B.请购单没有连续编号，请购业务的审批人员几乎涉及各个部门

C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员与仓储人员一并代为执行

D.验收合格后在验收单上填写材料的实际数量，根据卖方发票的单价计算金额，如未接到卖方发票，被验收的不能办理入库手续

70.下列关于审计工作底稿的说法中，恰当的有（）

A.审计工作底稿不允许项目组外其他人员接触查看

B.对于其他介质形式的审计工作底稿，应当转换为纸质形式

C.重复的文件记录不应属于审计工作底稿

D.注册会计师可以根据各个项目制定差异化的工作底稿

71.借贷记账法的记账原则包括（）。

A.收入账户本期发生额合计=费用账户本期发生额合计

B.资产账户余额合计=负债账户余额合计

C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

D.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

E.有借必有贷，借贷必相等

72.

第

23

题

下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有（）

A.会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性

B.会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性

C.如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接

D.如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托

73.下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（）。

A.注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

B.注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的某类交易、账户余额或披露实施实质性程序

C.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

D.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

74.下列各项中，注册会计师通常应当与治理层沟通的事项的有（）

A.注册会计师发现被审计单位管理层的舞弊行为

B.注册会计师实施的具体审计程序的性质

C.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

D.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

75.<3>、下列有关审计风险的说法中错误的有（）。

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

C.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

76.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

77.下列哪些属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施()。A.A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度

C.选择进一步审计程序

D.只在期末实施实质性程序

78.下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（）。

A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目

B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限

C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

79.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

80.

在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑()。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制

三、判断题(3题)81.在全部投资现金流量表中，由于是以全部投资作为计算基础的，因此利息支出不作为现金流出，但要计入经营成本中。（）

A.是B.否

82.企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积和法定公益金。（）

A.是B.否

83.

第

39

题

如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平?当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当怎么办?

85.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

要求：针对上述第(1)项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

86.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日存货账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200万元，样本审定金额合计为800万元。A注册会计师采用均值估计法计算的总体实际金额为()。A.12000万元B.15000万元C.800万元D.0

参考答案

1.A选项A正确，如果注册会计师认为其他信息存在错报，首先应当要求管理层更正其他信息；

选项B、C、D属于被审计单位管理层不更正其他信息之后的措施。

综上，本题应选A。

2.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

3.B选项B，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师。

4.C选项A、B、D属于但不符合题意，查看大额收支并检查原始凭证是否齐全，原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等；

选项C不属于但符合题意，大额现金收支的原始凭证不止一种，包括销售发票、供应商发票等，后者来自不同的企业，要求编号连续不合逻辑。

综上，本题应选C。

5.BA不是必须的，C、D都是无须的。

6.D税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

7.ABCD均为总体审计策略应当考虑的内容。参考教材P143。

8.B在财务报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性程序则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性程序，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定层次重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

9.DPPS抽样使用的是泊松分布的要求，选项A错误。PPS抽样对余额为零的总体项目不能选取，对严重低估的小余额选取的机会也很小，选项B、C错误，选项D正确。

10.BA、D均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；C属于常规程序，并不具有不可预见性。

11.A选项A，实施分析程序的结果，可以佐证集团项目组得出的结论，即汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险；

选项B、C、D，也许需要注册会计师实施，但都不是必要的审计程序。

综上，本题应选A。

12.A明显微小错报的汇总数是明显不会对财务报表整体产生重大影响的，选项A的描述过于宽泛。

13.C注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

14.B甲公司2012年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即78．5+30－25＝83．5(万元)，故选项B正确。

15.A本题考核接受非现金资产投资的计算。甲公司接受投资的固定资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但本题合同或协议约定的价值不公允，所以按照公允价值入账，账务处理为：

借：固定资产60

贷：实收资本(200×20％)40

资本公积—资本溢价20

16.B【答案】B

【解析】如果系统的变化仅仅使被审计单位从中获取新的报告，这种变化通常不影响以前审计所获取证据的相关性。

17.B车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。

18.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所。

19.C

20.B选项A表述正确但不符合题意，如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异；

选项B表述不正确但符合题意，注册会计师作出的区间估计应包括所有“合理”结果而不是所有可能结果。后者往往是“全集”，通常没有实际意义；

选项C表述正确但不符合题意，如果会计估计的区间范围足够小，以至于不能有效地确认会计估计是否存在错报，因此，只要注册会计师的区间估计能够确定管理层的会计估计是否存在错报，该区间估计就是有效的；

选项D表述正确但不符合题意，注册会计师可以根据可获得的审计证据，继续缩小区间估计直至注册会计师认为该区间估计内的多有结果均视为是合理的。在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计。

综上，本题应选B。

21.C当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据审计准则第1421号的第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据审计准则第1421号的第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关．注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

22.A选项C、D错误，会计师事务所最长不超过5年委派同一名关键审计合伙人执行某一客户的审计业务，否则将因密切关系和自身利益产生不利影响，ABC事务所可以承接该审计业务；

选项A正确，选项B错误，老张最多还能够负责审计到2019年，一年后ABC事务所仍然可以承接甲公司财务报表审计，但需要轮换审计项目合伙人。

综上，本题应选A。

23.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项A不正确，附件中的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表是注册会计师自己编制的，反映了注册会计师验证的结果，而在验资过程中获取的被审验单位签署的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表作为被审验单位的一种书面声明，是注册会计师应当获取的重要证据之一；选项C，如果在注册资本及实收资本的确认方面与丁公司存在异议，且无法协商一致，注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由；选项D，验资报告的用途、使用责任及注册会计师应当说明的其他重要事项应该在验资报告中反映。

24.A选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

25.B选项A不恰当，对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见；

选项B恰当，选项D不恰当，例如，某些信息初步现实与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师发现这些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误或不完整的信息；

选项C不恰当，如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况。

综上，本题应选B。

26.C解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低，因此确定保险储备量时应考虑缺货成本、储存成本、日消耗量和定货期提前等因素。

27.CA中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2006年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2005年，如果是，则M公司2005年度的主营业务收入违反了完整性要求。

28.C选项C，属于按专业服务所需专业人员的水平和经验收费，是职业道德认可的。

29.D确定最后一张支票号码后再抽查该号码前后若干张支票检查其入账时间是否恰当。

30.D

31.C以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

32.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

33.C集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事件。除审计准则ll51号与其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：(1)对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；(2)在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述；(3)对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；(4)集团审计受到的限制；(5)涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑。选项A、B、D正确。无论组成部分管理层的舞弊行为会不会导致集团财务报表发生重大错报，集团项目组都需要向集团治理层通报该舞弊行为：选项c错误。

34.A选项A恰当。Y1设备的入账价值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

35.A【答案】A

【解析】如果组成部分注册会计师不独立，集团项目组就不能利用其工作。选项A中的措施避免了对组成部分注册会计师工作的利用。

36.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

37.D会员在下列情况下可以披露涉密信息：①法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；②根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；③法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；④接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；⑤法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

38.B注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

39.C期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的事项有：①财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

④财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。

40.A选项A正确，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。选项B不正确，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。选项C不正确，集团项目组应当确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型。选项D不正确，集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团项目组向组成部分下达的指令。

41.C选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

42.A本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形通常包括：①上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正；②上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正；③上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报；④上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述。

43.B选项B不恰当。沟通可以采用Vl头方式进行，也可以采用书面方式进行。

44.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

45.A会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

选项A，符合准则的规定；

选项B，应当为没有信息表名客户缺乏诚信；

选项C、D，表述不恰当，审计要求的是合理保证，而非是绝对保证。

综上，本题应选A。

46.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

47.B推介自身和工作时，不应贬低其他会员

或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

48.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

49.B解析：在选项A中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。

50.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

51.ACD控制环境存在缺陷，说明重大错报风险水平高，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施控制测试，选项B不正确。

52.BCD选项A不影响回函可靠性。关于该问题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

53.ACD对推测性假设，注册会计师不需要获取支持性的证据。

54.ABC选项D，是被审计单位在了解和评估控制活动时要考虑的因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

55.AD根据《审计准则第142l号——利用专家的工作》应用指南，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。

56.ABD对于从审计客户通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益的主体来说，主要包括：会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、事务所员工或其主要近亲属。

选项A、B、D，会计师事务所及项目组成员、审计项目组意外的人员或其主要近亲属的处理措施表述正确；

选项C，审计项目组成员的近亲属既包括主要近亲属，也包括其他近亲属，如果是审计项目组成员的其他近亲属拥有此类经济利益，对独立性不一定构成不利影响。

综上，本题应选ABD。

57.ABC选项D是针对财务报表事项的审计程序。

58.AB选项A表述正确，项目项目质量控制复核，是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；

选项B表述正确，项目质量控制是为了合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具的报告是恰当的，并不能减轻或替代项目合伙人的责任；

选项C表述不正确，注册会计师要考虑在审计过程中与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核；

选项D表述不正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。

综上，本题应选AB。

59.ACD选项A、C、D符合题意，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。

选项B不符合题意，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

综上，本题应选ACD。

60.ABCD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素：(1)被审计单位的规模和复杂程庞(2)拟实施审计程序的性质；(3)识别出的重大错报风险；(4)已获取审计证据的重要程度；(5)识别出的例外事项的性质和范围；6)当从已执行的审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

61.ABCD见会计教材中的关于合并会计报表的内容。

62.AB经过一年的时间，账龄会增长一年。2018年3年以上账龄的应收账款来源于上年年末2-3年账龄的应收账款和3年以上账龄的应收账款的余额。

即注册会计师应当关注的是2017年3年以上和2-3年应收账款余额。

综上，本题应选AB。

63.BD判断被审计单位是否为一个集团，是否适用集团审计相关规定时，通常考虑：(1)被审计单位是否拥有组成部分；(2)各组成部分是否有单独的财务信息。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

64.BCBC

【答案解析】：银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。

65.AD一般情况下，应付账款不需要函证，但如果重大错报风险较高、某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。对于长期挂账的应付账款应要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付能力或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。

66.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

67.ABCD审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

综上，本题应选ABCD。

68.BCD注册会计师如果发现较高级别的管理层有舞弊行为应该采取以下措施：重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响；考虑此前获取的审计证据的可靠性；尽早就舞弊事项与治理层沟通；注册会计师应当根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊。

69.CD将验收工作交由采购人员执行，不相容职务未能分离；由并不负责价格的验收人员在验收单上填写金额，无法保证金额的准确性；没有发票不入库，拖延了入库工作，也属于设计上的重大缺陷。

70.CD选项A不恰当，审计工作底稿允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；

选项B不恰当，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换为纸质形式的审计工作底稿，并非应当；

选项C恰当，审计工作底稿，通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反应不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录；

选项D恰当，注册会计师可以根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿。

综上，本题应选CD。

71.CDE借贷记账法的记账规则是：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计，有借必有贷，借贷必相等。

72.ACD注册会计师在执业时，本身就可以利用专家的工作。所以“C”是正确的。

73.BCD选项B，对于重要的各类交易、账