《财政学第六版陈共编著第六章》

第一节 社会保障支出第二节 财政补贴第三节 税收支出第六章 转移性支出一、社会保障支出与社会保障制度（一）社会保障支出的性质社会保障是指政府通过专款专税筹措资金，向老年人、无工作能力的人、失去工作机会的人、病人等提供基本的生活保障。第一节 社会保障支出（二）政府实施社会保障制度的重要意义性质：社会公共需要重要组成部分经济意义:

收入再分配，提供最低生活需要手段：税收，社会保险费，受益者负担劳动和社会保障部市场经济条件下，由政府实施社会保障制度的好处：1．在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。２．在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。３．私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。逆向选择；无法解决免费搭车问题，强制性为年轻人举办养老保险计划；难以抵御系统性风险；无法进行收入再分配二、世界各国的社会保障制度国际劳工组织的界定：通过一定的组织对这个组织的成员所面临的某种风险提供保障，为公民提供保险金、预防或治疗疾病、失业时资助并帮助他重新找到工作。（一）社会保障制度的建立和发展萌芽：1834年，英国新《济贫法》。（1601年，旧《济贫法》）。欧洲济贫法的普遍颁布实施。慈善救济向社会救济的转化，是国家作为社会保障责任主体承担对全体公民的保障责任的开始，是国家承担保障责任，建立现代社会保障的准备。建立和发展：德国，19世纪80年代，俾斯麦政府颁布的一系列法令，标志着世界上第一个最完整的社会保险体系的建立。1

83年《疾病社会保险法》，1

84年《工伤事故保险法》；1

89年《老年和残障社会保险法》。英国，19

1年，《国民保险法》，英国的第一部社会保险立法。美国，1935年，罗斯福总统主持下，通过了历史上第一部《社会保障法》。包括老年社会保险、失业社会保险、贫穷盲人补助、贫穷老人补助、未成年人补助（失去双亲或残疾无人抚养的未成年人）等。从德国社会保障制度的建立，到美国《社会保障法》的实施，形成了由国家财政出资的济贫和由受益人缴费的互助和自保相结合的社会保障体系。全面发展阶段：二战后，到70年代以前社会保障制度进入了全面发展阶段。亚洲、非洲、拉丁美洲国家广泛建立了社会保障制度。同时，欧洲国家和美国都把恢复重建和发展社会保障作为缓解战后社会危机、促进国民经济恢复和发展的重要手段。广度和深度上取得了很大的进展，形成了不同的保障模式。（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点西方各国社会保障制度大体有如下几种类型社会保险型：受保人缴纳保险费社会救济型：不缴纳任何费用，但需要接受经济情况调查，例澳大利亚和加拿大的公共养老计划普遍津贴型：不缴费，不论经济情况，例新西兰和2001年以前的加拿大老年保障计划。节俭基金型：雇主和雇员按工资的一定比例向雇员账户缴费，一旦个人发生事故，政府从该账户中提取资金支付保障津贴。非互助互济，强制储蓄，例新加坡、马来西亚、印度等西方各国社会保障制度共同的特点：（１）保障项目名目繁多（２）社会保障资金有确定的来源（３）社会保障支出依法由政府集中安排（三）养老社会保险的筹资模式：１．现收现付式：后代养老，代际之间的收入转移２．基金式（１）完全基金式：自我养老（２）部分基金式：上两种相结合三、我国的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立和发展计划经济时期的劳动保险制度：集体；国企改革开放后的社会保障制度改革：社保费我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份合计基本养老保险失业保险医疗保险工伤保险生育保险基金收入1990年186.8178.89.3///1995年1006.0950.135.39.78.12.92000年2644.52278.1160.4170.024.811.22005年6968.65093.3333.01405.393.044.0基金支出1990年151.9149.32.5///1995年877.1847.618.97.31.81.62000年2385.62155.5123.4124.513.88.32005年5401.04040.3207.01078.748.027.0累计结余1990年117.397.919.5///1995年516.8429.868.43.112.72.72000年1327.5947.1195.9109.857.916.82005年6066.14041.0511.01278.1164.072.0表6-2我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）现行养老保险制度的主要内容分述：保险覆盖范围：所有类型企业都必须参加保险费用筹集：企业和职工缴纳（企业缴纳个人工资的20%，个人缴纳8%）运行模式：不得提前支取，只能用于退休养老、养老金待遇：缴费满15年，退休后每月基础养老金为所在地职工月均工资的20%，加上个人账户养老金，为总存储额除以120。缴费不满15年，只一次性的支付个人储蓄账户。养老基金管理：只用作养老金开支，不做他用。养老金入市的争议背景2011年12月15日，中国证监会主席郭

树清在一个公开场合表示，我国目前大约有2万亿余额地方养老保险金和2.1万亿住房公积金余额，如果将这些资金进行统一管理，学习全国社保基金投资股市获取收益，无论是对个人、政府还是资本市场均大有好处。2012年1月20日，人力资源和社会保障部新闻发言人尹成基在20日召开的新闻发布会上说，养老金暂无入市计划。养老金投资运营的举措一定要经过人力资源和社会保障部的审核同意。其实早在1998年3月26日，时任国务院总理的朱镕基就严厉告诫说：“现在中央已规定，养老保险资金不允许炒股票、搞房地产，自以为回报率高，其实风险很大，可能一下子就没了。我们硬性规定，养老保险金只能买国库券或存银行，不能干别的，干别的就是违法。相关人员就要被撤职。”（《朱镕基讲话实录》第三卷26页）。2001年12月17日，朱镕基总理在全国社会保障基金理事会第一届理事大会第一次会议上讲话时要求：“社保基金要稳健运作。首要原则是安全性。宁肯少赚几个钱，也不要赔本，要有足够的风险意识。”（《朱镕基讲话实录》第四卷300页）。（三）失业保险现行失业保险制度的主要内容分述：失业保险覆盖范围：城镇企事业单位保险费用筹集：企业（2%）和个人（1%）共同缴纳失业保险金的发放：失业保险金按照地域当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准的水平发放。领取失业保险金期间可以申请领取医疗补助。（四）医疗保险现行医疗保险制度的主要内容分述如下：医疗保险覆盖范围：城镇所有用人单位必须参加，乡镇企业和个体户是否参加由当地省级政府决定。保险费用筹集：单位（6%左右）和个人（2%）共同缴纳运行模式：社会统筹和个人账户相结合。（五）辅助社会保险项目１．工伤保险：所有企业、个体户均应参加，全部由用人单位缴纳（1%），但必须用于因工伤害治疗。２．生育保险：由单位缴纳（1%），女职工生育的检查费、接生费、手术费、住院费和药费由生育保险基金支付，超出规定部分，由职工个人负担。（六）社会救济和社会福利项目１．社会救济（１）城镇居民最低生活保障（２）下岗职工生活补贴（３）农村“五保户”救济（４）灾民救济２．社会福利项目：福利院、复员军人的补助四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题（一）进一步完善的目标（二）养老基金的筹资模式问题（三）开征社会保险税问题（四）广大农村人口的社会保障问题2009年政府工作报告：加快完善社会保障体系。一是推进制度建设。完善基本养老保险制度，继续开展做实个人账户试点，全面推进省级统筹。制定实施农民工养老保险办法。新型农村社会养老保险试点要覆盖全国１０％左右的县（市）。出台养老保险关系转移接续办法。完善失业、工伤、生育保险制度。健全城乡社会救助制度。二是扩大社会保障覆盖范围。重点做好非公有制经济从业人员、农民工、被征地农民、灵活就业人员和自由职业者参保工作。农村低保要做到应保尽保。多渠道增加全国社会保障基金。切实加强社会保障基金监管，保证基金安全。三是提高社会保障待遇。今明两年继续提高企业退休人员基本养老金，人均每年增长１０％左右。继续提高失业保险金和工伤保险金标准。进一步提高城乡低保、农村五保等保障水平，提高优抚对象抚恤和生活补助标准。大力发展社会福利事业和慈善事业。中央财政拟投入社会保障资金２９３０亿元，比上年预计数增加４３９亿元，增长１７．６％。地方财政也要加大投入。第二节 财政补贴一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质和内容财政补贴支出与社会保障支出异同：同属无偿支付，但财政补贴与价格直接关联，因此又称“价格补贴”。内容：物价补贴、企业亏损补贴、财政贴息、专项补贴税收支出我国财政补贴年份物价补贴(亿元)企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3我国财政补贴（二）财政补贴的分类生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴企业补贴和居民补贴对生产的补贴和对消费的补贴实物补贴和现金补贴明补和暗补二、财政补贴经济影响的机理分析财政补贴可以改变需求结构：住房消费补贴财政补贴可以改变供给结构：农业、高新技术将外部效应内在化财政补贴的积极效应财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。加大技术改造力度，推动产业升级。降低私人部门融资成本，增强民间投资意愿对社会经济发挥稳定效应。我国财政补贴存在的问题：财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。不利于经济体制改革的顺利进行。某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。三、我国财政补贴存在的问题和进一步完善的措施进一步完善财政补贴的思路：总量上，减少财政补贴项目，压缩财政补贴规模在结构上，规范补贴方式，调整分配格局。关键是重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式：提高财政补贴支出的效益改变农业补贴方式；取消绝大部分工业企业亏损补贴；改革公用事业补贴；增加财政对科研的补贴；运用财政补贴加强环境保护；运用财政补贴促进中小企业加速发展第三节 税收支出— 税收支出的涵义与分类二 税收支出的主要形式三 税收支出的预算控制—

税收支出的概念与分类（一）税收支出的概念即政府的收入损失或放弃的收入：税收优惠。问题：国家损失税收，但企业却没有好好运用给企业寻租提供可乘之机，企业依赖思想严重。（二）税收支出的分类照顾性税收支出:纳税人在客观上由于生产经营发生临时困难无力纳税后采取的照顾性措施。刺激性税收支出：用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求。二税收支出的主要形式１.税收豁免：在一定时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对某些活动不列入课税范围，以豁免其税后负担。２.纳税扣除：准许企业把一些合乎规定的支出，以一定比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。即把毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，减少纳税人的应课税所得额。３.税收抵免：允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比例从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。４.优惠税率：对合乎规定的企业课以比一般较低的税率５.延期纳税:允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。６.盈亏互抵：允许企业以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳