19初级经济法习题017

单元07

税收征收管理法律制度学习导读本章重点掌握的内容：（1）税务管理（账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、涉税专业服务）；（2）税款征收（征收方式、征收措施）；（3）税务检查；（4）税务行政复议（先议后诉情形）；（5）税收法律责任（偷税、逃税、抗税、骗税）。易错易混集训易错易混点1：纳税申报方式与税款征收方式【母题•多选题】下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报E.简并征期F.查账征收G.查定征收H.查验征收I.定期定额征收【答案】ABCDE【子题1•多选题】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行的纳税申报方式有：【答案】DE【子题2•多选题】上述各项中，属于税款征收方式的有：【答案】FGHI易错易混点辨析1.纳税申报方式，是指纳税人和扣缴义务人在纳税申报期限内，依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。包括：（1）自行申报。（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报。采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。（4）其他方式申报（如简易申报、简并征期）。2.税款征收方式，是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。具体为：征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）易错易混点2：税收保全措施VS税收强制执行措施【母题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施与强制执行措施的表述中，正确的有（）。（非考试标准题型）A.税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施C.税收保全措施适用对象包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的行为，属于税收强制执行措施E.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款的行为，属于税收强制执行措施F.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行G.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内H.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施I.机动车辆、金银饰品、古玩字画，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内J.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月【答案】ABEFGHJ易错易混点辨析税收保全措施和税收强制执行措施的相同点和不同点，主要体现如下。项目税收保全措施税收强制执行措施前提税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，在规定纳税期前责令其限期纳税，限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品等迹象，责成提供纳税担保，但纳税人拒绝提供或无力提供纳税担保的（“在纳税限期内”）未按规定期限缴纳、解缴税款或缴纳所担保的税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳（“告诫在先”）适用对象仅限于从事生产、经营的纳税人适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人执行措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款（重点在“拍卖、变卖”）滞纳金对滞纳金不需要同时执行对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行批准县以上税务局（分局）局长批准执行范围（1）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内

（2）生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房

（3）税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和税收强制执行措施特殊规定税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月【子题1•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.要求纳税人以抵押的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款【答案】BC【解析】（1）选项A：属于“责令纳税人提供纳税担保”；（2）选项BC：属于“税收保全措施”；（3）选项D：属于“税收强制执行措施”。【子题2•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人C.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施【答案】BCD【解析】选项A：税收保全措施的范围不包括税收滞纳金。【子题3•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是（）。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房【答案】D【解析】（1）选项D：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；（2）选项ABC：生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。易错易混点3：税务行政复议申请辨析【母题•多选题】申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。（非考试标准题型）A.确认纳税主体、征税对象、征税范围B.减税、免税、退税、抵扣税款C.适用税率、计税依据D.纳税环节、纳税期限、纳税地点E.税款征收方式F.征收税款、加收滞纳金G.代扣代缴、代收代缴、代征行为H.发售、收缴、代开发票I.税收保全措施、强制执行措施J.罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权K.行政赔偿、行政奖励L.资格认定行为M.不依法确认纳税担保行为N.纳税信用等级评定行为O.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为P.开具、出具完税凭证【答案】HIJKLMNOP易错易混点辨析（1）申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以提起行政诉讼。【解释】税务机关作出的征税行为：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（2）申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。【提示】处理此类考题时，考生可以选择“记少的”原则（本考点中只需要记住先议后诉的情形），通过排除法即可判断哪些属于或议或诉情形。【子题1•单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出下列行为中，纳税人不服时应先申请行政复议，不服行政复议再提起行政诉讼的是（）。A.纳税信用等级评定B.税收强制执行措施C.行政审批D.纳税地点确认【答案】D【子题2•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有（）。A.税务机关加收滞纳金的行为B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级C.税务机关扣押、查封纳税人的财产D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保【答案】BCD【解析】选项A：税务机关加收滞纳金的行为必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以提起诉讼。【衍生题1•多选题】根据税务行政复议法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，属于征税行为的有（）。A.征收税款B.没收财物和违法所得C.加收滞纳金D.确认纳税主体【答案】ACD【解析】选项B：属于“行政处罚行为”。【衍生题2•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（）。A.罚款更多资料加微信cpa10010咨询B.确认适用税率C.加收滞纳金D.依法制定税收优惠政策【答案】ABC【解析】选项D：属于抽象行政行为，不适用行政复议和行政诉讼。易错易混点4：偷税、逃税、抗税和骗税辨析【母题•多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于税法规定的偷税手段的有（）。（非考试标准题型）A.伪造、变造账簿、记账凭证B.以暴力拒不缴纳税款C.隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证D.转移或者隐匿财产E.以假报出口取得国家出口退税款F.在账簿上多列支出或者不列、少列收入G.经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报【答案】ACFG易错易混点辨析违法情形认定法律责任偷税①纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证

②在账簿上多列支出或者不列、少列收入

③经税务机关通知申报而拒不申报

④经税务机关通知申报而进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为①由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处罚款

②构成犯罪的，依法追究刑事责任逃税纳税人欠缴应纳税款，采取“转移或者隐匿”财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为①由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处罚款

②构成犯罪的，依法追究刑事责任抗税纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为①除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任

②情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处罚款骗税以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款的行为①由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

②对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为